2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)教程

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)教程

左旭編

2007年9月

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)分配（24學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)1——會(huì)計(jì)數(shù)字書(shū)寫(xiě)（1學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)2——原始憑證的填制及審核（2學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)3——記賬憑證的填制及審核（3學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)4—日記賬的登記（2學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)5—明細(xì)賬的登記（2學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)6------科目匯總表的編制（4學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)7——總賬的登記（2學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)8——結(jié)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（2學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)9—會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)驗(yàn)（6學(xué)時(shí)）

實(shí)驗(yàn)1會(huì)計(jì)數(shù)字書(shū)寫(xiě)

一以及實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c要求

掌握阿拉伯?dāng)?shù)字，漢字大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)法，做到書(shū)寫(xiě)規(guī)范和流利。掌握貨幣符號(hào)

的書(shū)寫(xiě)要求。

二以及實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

1以及小寫(xiě)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)與要求

(1)字跡清晰。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連寫(xiě)。

(2)位置適當(dāng)。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)有高度標(biāo)準(zhǔn)，一般要求數(shù)字的高度占格高度的1/2為宜。書(shū)寫(xiě)

時(shí)還要注意緊靠橫格底線，數(shù)字向右傾斜度，一般可掌握在60度左右，即數(shù)碼的中心斜線與底

平線為60度的夾角。

(3)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。為了防止涂改，對(duì)有豎劃的數(shù)字的寫(xiě)法應(yīng)有明顯區(qū)別。如“6”的豎劃應(yīng)偏左，

“4”以及“7”以及“9”的豎劃應(yīng)偏右，“1”應(yīng)寫(xiě)在中間，此外，“6”的豎劃應(yīng)為一般數(shù)字的

1/4；“7”以及“9”的豎劃可以下拉出格至一般數(shù)字的1/4。

2以及大寫(xiě)數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)與要求

(1)大寫(xiě)數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)

壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)億零元角分

(2)大寫(xiě)數(shù)字要求

大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字；大寫(xiě)金額數(shù)

字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”字。

例如，人民幣5820.6元，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)為，“伍仟捌佰貳拾元陸角整”；再如，人民幣

30004.21元，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)為，“叁萬(wàn)零肆元貳角壹分”。

3以及貨幣符號(hào)的書(shū)寫(xiě)要求

阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。例如，人民幣

￥。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯金額數(shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)

字后面不再寫(xiě)貨幣單位。

所有以元為單位的阿拉伯金額數(shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，

角位分位可寫(xiě)“00”，或者符號(hào)有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)代替。

4以及練習(xí)

將下列小寫(xiě)金額寫(xiě)成大寫(xiě)：￥4646005.07￥10.5￥18946.2￥300678.56

￥80940210￥4801426.03

實(shí)驗(yàn)2一一原始憑證的填制及審核

一以及實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

掌握原始憑證的基本內(nèi)容以及常用原始憑證的填制方法及審核。了解原始憑證的種類及傳

遞程序。

二以及實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

（-）原始憑證的內(nèi)容

原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制以及用以

表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)己經(jīng)發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。

原始憑證必須具備以下基本要素：

（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；（4）

經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；（5）接受憑證單位的名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量

以及單價(jià)和金額。

此外，原始憑證一般還需載明憑證的附件和憑證的編號(hào)

（~）原始憑證的種類

1以及按來(lái)源劃分

①外來(lái)原始憑證。如供應(yīng)單位發(fā)貨票，銀行收款通知單，鐵路以及公路運(yùn)費(fèi)單等。

②自制原始憑證。如收料單，領(lǐng)料單，產(chǎn)品出庫(kù)單，工資結(jié)算單，收款收據(jù)，銷貨發(fā)票，

成本計(jì)算單等。

2以及按填制方法劃分

①一次性憑證.如各種外來(lái)原始憑證。

②累計(jì)原始憑證。如限額領(lǐng)料單，費(fèi)用限額卡等。

③匯總原始憑證。如收料單匯總表，工資匯總表，領(lǐng)料匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單等。

3以及按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別劃分

①款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證。如現(xiàn)金借據(jù)，現(xiàn)金收據(jù)，領(lǐng)款單，零星購(gòu)貨發(fā)票，車(chē)船機(jī)票，

醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)，銀行支票，付款委托書(shū)，托收承付結(jié)算憑證等。

②出入庫(kù)業(yè)務(wù)原始憑證。如入庫(kù)單，收料單，領(lǐng)料單，提貨單，產(chǎn)品出庫(kù)單等。

③成本費(fèi)用原始憑證。如工資單以及工資費(fèi)用匯總表，材料耗用匯總表，折舊費(fèi)用分配表，

制造費(fèi)用分配表，產(chǎn)品成本計(jì)算單等。

④銷貨業(yè)務(wù)原始憑證。如提貨單，發(fā)貨單，交款單，運(yùn)費(fèi)單據(jù)等。

⑤固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證。如固定資產(chǎn)調(diào)撥單，固定資產(chǎn)移交清冊(cè)，固定資產(chǎn)報(bào)廢單，固

定資產(chǎn)盤(pán)盈以及盤(pán)虧報(bào)告單等。

(三)原始憑證填制的基本要求

(1)真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改以及挖補(bǔ)。

(2)內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫(xiě)的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(xiě)(接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明)，不可缺漏，

尤其需要注意的是，年以及月以及日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫(xiě)；名稱要寫(xiě)全，不能

簡(jiǎn)化；品名和用途要填寫(xiě)明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。

(3)填制及時(shí)。即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生貨完成，都需要立即填寫(xiě)原始憑證。

(4)書(shū)寫(xiě)清楚。即字跡端正以及易于辨認(rèn)。

(5)順序使用。收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，

跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。

(四)原始憑證的處理及審核

1以及經(jīng)辦人員要及時(shí)將原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

2以及會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證真實(shí)性以及完整性以及合法性進(jìn)行審核。

3以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證有審核和不予接受不真實(shí)以及不合法原始憑證的權(quán)

利，并有義務(wù)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

4以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確以及不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并有權(quán)要

求經(jīng)辦人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度更正以及補(bǔ)充。

（五）常用原始憑證填制練習(xí)

模擬企業(yè)資料:宏偉公司地址濱城市，白石路30號(hào)，開(kāi)戶行是本市工商銀行白石路辦事處,

銀行賬號(hào)09876521；該企業(yè)為增值稅一般人，稅務(wù)登記號(hào)0887766,增值稅稅率17%。出納員:

王紅，材料倉(cāng)庫(kù)保管員：趙平，成品倉(cāng)庫(kù)保管員：英子

要求：（1）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填寫(xiě)原始憑證。（2）同學(xué)之間交換審核原始憑證。

1以及支票

（1）2005年7月3日出納王紅提取現(xiàn)金28000元備用。

工商銀行現(xiàn)金支票存根

支票號(hào)碼VX01172600

中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票VX01172600

出票日期（大寫(xiě)）年月日付款行名稱：工商行白石路辦事處

收款人：出票人賬號(hào)：09876521

本

支

票

付

款

期

限

十

天

用途________科目（借）

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）

我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日

出票人簽章出納復(fù)核記賬

（2）2005年7月4日，王紅簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付上月欠紅林木材廠購(gòu)買(mǎi)木材款

237000元。

工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根

支票號(hào)碼VX01172601

附加信息

出票日期

收款人:

用途:

單位主管會(huì)計(jì)

中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票VX01172601

出票日期（大寫(xiě)）年月日付款行名稱：工商銀行白石路辦事處

收款人：出票人賬號(hào)：09876521

本

支

票

付

款

期

限

—

天用途________科目（借）

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）

我賬戶內(nèi)支付轉(zhuǎn)賬日期年月日

出票人簽章出納復(fù)核記賬

（3）2005年7月12日出納王紅提取現(xiàn)金960000元備發(fā)工資。

工商銀行現(xiàn)金支票存根

支票號(hào)碼VX01172602

附加信息

出票日期

收款人:

金額:

用途:

單位主管會(huì)計(jì)

中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票VX01172602

出票日期（大寫(xiě)）年月日付款行名稱：工商銀行白石路辦事處

收款人：出票人賬號(hào)：09876521

本

支

票

付

款

期

限

十

天用途________科目（借）

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）

我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月0

出票人簽章出納復(fù)核記賬

（4）2005年7月15日，王紅簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向市供電公司支付車(chē)間用電費(fèi)5000

TCJO

中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票VX01172603

出票日期（大寫(xiě)）年月日付款行名稱：工商銀行白石路辦事處

收款人：出票人賬號(hào)：09876521

本

支千百十萬(wàn)百十元角分

票r-

付人民幣（大寫(xiě)）

款

期

限

十

天用途________科目（借）

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）

我賬戶內(nèi)支付轉(zhuǎn)賬日期年月日

出票人簽章出納復(fù)核記賬

工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根

支票號(hào)碼VX01172603

附加信息______________________

2以及進(jìn)賬單

（5）2005年7月21日，收到北良公司（賬號(hào)：135790,開(kāi)戶行：工商行鐵嶺

辦事處）貨款35000元的轉(zhuǎn)賬支票一張。填制銀行進(jìn)賬單存入該貨款。

中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（加單或收賬通知）

年

第

號(hào)

月O

付

收

此

全稱全稱人

回聯(lián)

款

款

單

是

人

人號(hào)賬號(hào)

或

開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行收

收

千百十萬(wàn)千百十元角款

人民幣賬

人

（大寫(xiě)）：通

開(kāi)

知

票據(jù)種類戶

收款人開(kāi)戶行蓋章行

票據(jù)張數(shù)

交

給

收

款

單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

（6）2005年7月23日，收到天星商場(chǎng)（賬號(hào)：644012,開(kāi)戶行：工商行遼陽(yáng)

辦事處）貨款23400元的轉(zhuǎn)賬支票一張。填制銀行進(jìn)賬單存入該貨款。

中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（加單或收賬通知）

年月日第02號(hào)

全稱付全稱

貝長(zhǎng)號(hào)款賬號(hào)

開(kāi)戶銀行人開(kāi)戶銀行

人民幣千百十萬(wàn)千百十元角分

（大寫(xiě)）：

票據(jù)種類

票據(jù)張數(shù)

收款人開(kāi)戶行蓋章

單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

3以及現(xiàn)金繳款單

（7）2005年7月27日，收到輝煌公司押金3000元和李佳個(gè)人還款560.4元共

計(jì)現(xiàn)金3560.4元（百元面額35張，十元面額6張，一角面額4張）。

收據(jù)

年月日第001號(hào)

交款單位或姓名

款項(xiàng)內(nèi)容

金額人民幣（大寫(xiě)）￥__________

收款單位公章收款交款

收據(jù)

年月日第002號(hào)

交款單位或姓名

款項(xiàng)內(nèi)容

金額人民幣（大寫(xiě)）￥__________

收款單位公章收款交款

出納將當(dāng)日收到押金3000元和李佳個(gè)人還款560.4元共計(jì)現(xiàn)金3560.4元

（百元面額35張，十元面額6張，一角面額4張），交存銀行。

中國(guó)工商銀行現(xiàn)金交款單（回單）③NO.435011

年月日

款項(xiàng)來(lái)源收款全稱

此

解款部門(mén)單位賬號(hào)聯(lián)

由

人民幣十萬(wàn)千百十元角分銀

（大寫(xiě)）：行

蓋

種類張數(shù)種類張數(shù)種類張數(shù)種類張數(shù)（銀行蓋章）章

退

一百兀五元五角五分回

單

五十元:兀二角:分收款位

十元一元一角一分復(fù)核

4以及發(fā)票

（8）2005年7月9日，銷售給遼寧大學(xué)桌椅一批，每套單價(jià)180元，數(shù)量500

套，金額90000元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

濱城市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

購(gòu)貨單位：年月日第06665號(hào)

金額

商品品名及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)

百十萬(wàn)千百十兀角分

金額人民幣（大寫(xiě)）

銷售單位公章收款制票

（9）2005年7月12日，銷售給大冷公司（地址：撫順市紅旗路8號(hào)，稅務(wù)登

記號(hào)0548962,開(kāi)戶銀行：工商行紅旗路辦事處，賬號(hào)6554422）甲一1商品300件，

單價(jià)282元。增值稅稅率17%。貸款尚未收到。

增值稅專用發(fā)票N0.0071133

開(kāi)票日期：年月日發(fā)票聯(lián)

購(gòu)貨名稱納稅人登記號(hào)

單位地址以及電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)

計(jì)量金額稅率稅額

貨物或勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量單價(jià)

單位百十萬(wàn)千百十元角分%百十萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

價(jià)稅合計(jì)佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分工

—

隹r注

名稱稅務(wù)登記號(hào)

銷貨

地址以及電

單位開(kāi)戶銀行及賬號(hào)

話

銷貨單位（章）：收款人：復(fù)核：開(kāi)票人

（10）2005年7月26日，銷售給興龍公司（大理市，泉水街11號(hào)，稅務(wù)登記

號(hào)1230077,賬號(hào)：工商行泉水辦事處，0417302）乙一2商品100件，單價(jià)410元。

增值稅稅率17%。貨款已收到入賬。

增值稅專用發(fā)票N0.0071134

開(kāi)票日期：年月日發(fā)票聯(lián)

購(gòu)貨名稱納稅人登記號(hào)

單位地址以及電話開(kāi)戶銀行及賬號(hào)

計(jì)量金額稅率稅額

貨物或勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量單價(jià)

單位百十萬(wàn)千百十元角分%百十萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

價(jià)稅合計(jì)佰拾萬(wàn)仟佰，合元角分￥----------

備注

銷貨名稱稅務(wù)登記號(hào)

單位地址以及電

開(kāi)戶銀行及賬號(hào)

話

銷貨單位（章）：收款人：復(fù)核：開(kāi)票人

（11）2005年7月30日，銷售給明花工廠（永明市，和平路25號(hào)，稅務(wù)登記

號(hào)0778880,賬號(hào)：工商行和平辦事處，0220415）丙商品2000個(gè)，單價(jià)33元。增

值稅稅率17%?，F(xiàn)已收到銀行收賬通知。

增值稅專用發(fā)票N0.0071135

5以及收料單

（12）2005年7月2日，收到齊明鋼廠發(fā)來(lái)的A材料8000千克，每千克30元，

價(jià)款240000元，C材料200千克，每千克140元，價(jià)款28000元，運(yùn)雜費(fèi)820元

（按重量比例分?jǐn)偅铐?xiàng)已在上月匯出，材料驗(yàn)收入庫(kù)。填寫(xiě)001號(hào)收料單。

收料單

供應(yīng)單位：年月日字第001號(hào)

材料類別:

材名規(guī)計(jì)數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本

料稱格量應(yīng)實(shí)買(mǎi)價(jià)運(yùn)其合計(jì)單位金額

編單收收單價(jià)金額雜他成本

號(hào)位費(fèi)

倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：記賬：倉(cāng)庫(kù)保管員：收料:

(13)2005年7月13日，收到本市華成公司發(fā)來(lái)的S材料1000千克，每千克

20元，價(jià)款20000元，運(yùn)保費(fèi)500元，款項(xiàng)已支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。填寫(xiě)002號(hào)

收料單。

收料單

供應(yīng)單位：年月日字第002號(hào)

材料類別:

材計(jì)數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本

且

料名規(guī)里買(mǎi)價(jià)運(yùn)

應(yīng)實(shí)其單位

編稱格單單價(jià)金額雜合計(jì)金額

收收他成本

號(hào)位費(fèi)

倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：記賬：倉(cāng)庫(kù)保管員：收料:

6以及領(lǐng)料單

(14)2005年7月10日，一車(chē)間領(lǐng)用A以及S兩種材料生產(chǎn)甲一1產(chǎn)品；

甲一1產(chǎn)品投產(chǎn)100件，耗用A材料2000千克，單位成本30.1元；S材料100

千克單位成本20.5元。

領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門(mén)：開(kāi)票日期：年月日字第0010號(hào)

材料編號(hào)材料名稱規(guī)格單請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)

位數(shù)量數(shù)量單價(jià)金額

A

用領(lǐng)料部門(mén)發(fā)》料部門(mén)

途負(fù)責(zé)人領(lǐng)料人核準(zhǔn)人發(fā)料人

領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門(mén)：開(kāi)票日期：年月日字第0010號(hào)

材料編號(hào)材料名稱規(guī)格單請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)

位數(shù)量數(shù)量單價(jià)金額

S

用領(lǐng)料部門(mén)發(fā))題部門(mén)

途負(fù)責(zé)人領(lǐng)料人核準(zhǔn)人發(fā)料人

(15)2005年7月19日，二車(chē)間生產(chǎn)乙一2產(chǎn)品，乙一2產(chǎn)品投產(chǎn)80件，耗用

A材料2400kg,單位成本30.1元；耗用C材料300kg,單位成本140.1元。

領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門(mén)：開(kāi)票日期：年月日字第0010號(hào)

材料編號(hào)材料名稱規(guī)格單請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)

位數(shù)量數(shù)量單價(jià)金額

A

用領(lǐng)料部門(mén)發(fā)，耕部門(mén)

途負(fù)責(zé)人領(lǐng)料人核準(zhǔn)人發(fā)料人

領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門(mén)：開(kāi)票日期：年月日字第0010號(hào)

材料編號(hào)材料名稱規(guī)格~?單?請(qǐng)領(lǐng)~_

位數(shù)量數(shù)量單價(jià)一金額

C

用途領(lǐng)料部門(mén)發(fā)料部門(mén)

負(fù)責(zé)人領(lǐng)料人核準(zhǔn)人發(fā)料人

（16）2005年7月27日，裝配車(chē)間一般耗用C材料50kg,單位成本140.1元;

耗用S材料100kg,成本20.5元。

領(lǐng)料單

領(lǐng)料部門(mén)：開(kāi)票日期：年月日字第0012號(hào)

材料編號(hào)材料名稱規(guī)格單請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)計(jì)劃價(jià)格

位數(shù)量數(shù)量單價(jià)金額

C

用途領(lǐng)料部門(mén)發(fā)）掰部門(mén)

負(fù)責(zé)人領(lǐng)料人核準(zhǔn)人發(fā)料人

7以及產(chǎn)品入庫(kù)單

（17）2005年7月30日，裝配車(chē)間完工入庫(kù)甲一1產(chǎn)品70件，全部合格，單

位生產(chǎn)成本205元。乙一2產(chǎn)品60件,全部合格，單位生產(chǎn)成本140元。

庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）驗(yàn)收入庫(kù)單

交庫(kù)單位：年月日第0102號(hào)

檢驗(yàn)結(jié)果

產(chǎn)品交驗(yàn)數(shù)合不合實(shí)收數(shù)量?量單位單位成本金額

名稱量格格（元）

合計(jì)

生產(chǎn)車(chē)間檢驗(yàn)人倉(cāng)庫(kù)經(jīng)收人

（18）2005年7月31日，裝配車(chē)間完工入庫(kù)甲-1產(chǎn)品30件，單位生產(chǎn)成本

205元。乙一2產(chǎn)品20件,單位生產(chǎn)成本140元。

庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）驗(yàn)收入庫(kù)單

交庫(kù)單位：年月日第0103號(hào)

檢驗(yàn)結(jié)果

產(chǎn)品交驗(yàn)數(shù)合不合實(shí)收數(shù)量計(jì)量單位單位成本金額

名稱量格格(元)

合計(jì)

生產(chǎn)車(chē)間檢驗(yàn)人倉(cāng)庫(kù)經(jīng)收人

8以及產(chǎn)品出庫(kù)單

(19)2005年7月30日，銷售給海大公司甲一1產(chǎn)品50件，乙一2產(chǎn)品35件,

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

產(chǎn)品出庫(kù)單

用途：年月日第080號(hào)

產(chǎn)品名稱計(jì)量單位數(shù)量單位成本金額

合計(jì)

記賬保管檢驗(yàn)經(jīng)手人

(20)2005年7月31日，銷售給海大公司甲一1產(chǎn)品30件，乙一2產(chǎn)品25件,

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

產(chǎn)品出庫(kù)單

用途：年月日第081號(hào)

產(chǎn)品名稱計(jì)量單位數(shù)量單位成本金額

合計(jì)

記賬保管檢驗(yàn)經(jīng)手人

實(shí)驗(yàn)3一—記賬憑證的填制及審核

一以及實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

掌握記賬憑證的基本內(nèi)容以及常用記賬憑證的填制方法及審核。了解記賬憑證的種類及會(huì)

計(jì)傳遞程序。

二以及實(shí)瞼內(nèi)家

（一）記賬憑證的內(nèi)容

記賬憑證，俗稱傳票，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)

賬簿的憑證。

記賬憑證必須具備以下基本要素：

（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；（4）應(yīng)記會(huì)計(jì)科目

（包括一級(jí)科目以及二級(jí)科目和明細(xì)科目）以及方向及金額；（5）記賬符號(hào)；（6）所附原始憑

證的張數(shù)；（7）填制人員以及稽核人員以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員（收款憑證和付款憑證還

應(yīng)增加出納人員）的簽名或印章。

（二）記賬憑證的種類

1以及按其用途劃分

（1）專用記賬憑證

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某種特定屬性定向使用的憑證。共三種：收款憑證以及付款憑證以及轉(zhuǎn)賬憑

證?

①收款憑證。專門(mén)用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入的業(yè)務(wù)。

②付款憑證。專門(mén)用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出的業(yè)務(wù)。

③轉(zhuǎn)賬憑證。專門(mén)用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

(2)通用記賬憑證

為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的憑證，亦稱作標(biāo)準(zhǔn)憑證。適用于業(yè)務(wù)比較單純以及業(yè)務(wù)量較少

的單位。

2以及按其填制方法劃分

(1)復(fù)式記賬憑證。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各有關(guān)會(huì)計(jì)科目都集中在一起填制的憑證。

(2)單式記賬憑證。將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制的憑證。

(3)匯總記賬憑證。將許多同類記賬憑證逐日或定期(3天以及5天以及10天等)加以

匯總后填制的憑證。

(三)記賬憑證的填制

1以及記賬憑證填制的基本要求

(1)審核無(wú)誤。在對(duì)原始憑證審核無(wú)誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。

(2)內(nèi)容完整。記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。

(3)分類正確。據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目。

(4)連續(xù)編號(hào)。記賬憑證應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，每月從1開(kāi)始。

2以及記賬憑證填制的具體要求

(1)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證的張數(shù)。

(2)一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證

的單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

(3)記賬憑證的編號(hào)有多種方法。

(4)填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

(5)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的

空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

(6)正確編制會(huì)計(jì)分錄并保持借貸平衡。

(7)摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡(jiǎn)練精確。

(8)只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，

不填制收款憑證。

3以及具體業(yè)務(wù)練習(xí)

(1)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的專用記賬憑證(收款憑證7張，付款憑證6張，轉(zhuǎn)賬憑證11張)。

(2)要求：根據(jù)實(shí)驗(yàn)2中填制的原始憑證，先進(jìn)行審核，再根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制

專用記賬憑證，并在“制單”處簽名。

(四)記賬憑證填制的審核

1以及記賬憑證填制的審核的內(nèi)容

記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，是登記賬簿的依據(jù)。為了保證賬簿記錄的質(zhì)量，

在登記賬簿前必須認(rèn)真審核記賬憑證，使其正確無(wú)誤。除記賬憑證填制人員應(yīng)對(duì)編制的記賬憑

證進(jìn)行自審?fù)?，還應(yīng)在會(huì)計(jì)部門(mén)建立必要的專人或互相審核制度。記賬憑證的審核內(nèi)容一般包

括：

(1)按原始憑證審核的要求，對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核；

(2)審核記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，記賬憑證內(nèi)容是否同所附的原始憑證的內(nèi)容相符;

(3)審核會(huì)計(jì)分錄是否正確，是否與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)處理方法是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(4)記賬憑證所需填制的項(xiàng)目是否完整，有關(guān)人員是否都已簽字蓋章。

在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯(cuò)誤，必須重新填制，或按照規(guī)定的辦法加以更正。

2以及具體業(yè)務(wù)練習(xí)

根據(jù)實(shí)驗(yàn)3中填制的收款憑證以及付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，交換進(jìn)行審核，并在“稽核”處

簽名。

實(shí)驗(yàn)4一一日記賬的登記

一以及實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

掌握三欄式現(xiàn)金日記賬以及銀行存款日記賬的登記方法以及登記依據(jù)以及人員；理解三欄

式現(xiàn)金日記賬以及銀行存款日記賬的作用。

二以及實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

(-)日記賬的登記的方法

日記賬又稱序時(shí)賬，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆詳細(xì)登記的賬簿。

序時(shí)賬可以分為特種日記賬和普通日記賬兩種。

特種日記賬是為記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專門(mén)設(shè)置的日記賬。它的特點(diǎn)是對(duì)某些重要的以及發(fā)

生頻繁以及需要經(jīng)常查核以及性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆序時(shí)登記。常用的有現(xiàn)金日記賬以

及銀行存款日記賬等。

1、現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法

現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬為三欄訂本式，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證登記。具體登記步驟如下：

(1)將發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期填入“日期”欄?！澳甓取庇浫朐摍谏隙?，“月以及日”分別填寫(xiě)

入各小欄內(nèi)，除年度以及月份變動(dòng)或使用新賬頁(yè)時(shí)，需再填寫(xiě)年度和月份外，月度內(nèi)記賬可只

填寫(xiě)“日”一欄。

(2)“憑證號(hào)數(shù)”欄內(nèi)，登記該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所填制記賬憑證的種類和編號(hào)。

(3)在“摘要"欄內(nèi)，簡(jiǎn)明地記入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

(4)根據(jù)記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，在“對(duì)方科目”欄內(nèi)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)科目的名稱，表明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

(5)將現(xiàn)金收款憑證上應(yīng)借科目的金額登記到“收入”欄，將現(xiàn)金付款憑證上應(yīng)貸科目的金

額登記到“支出”欄。

(6)將期初結(jié)存金額加本日收入金額減本日支出金額得出的余額，填入“余額欄”。

(7)月末時(shí)，在本月登記的最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面的“摘要欄”內(nèi)寫(xiě)上“本月合計(jì)”字樣,

其“收入”欄數(shù)額為本月收入的合計(jì)數(shù)，“支出”欄數(shù)額為本月支出的合計(jì)數(shù)，用月初余額加

上本月收入合計(jì)數(shù)減去本月支出合計(jì)數(shù)即為本月結(jié)存的現(xiàn)金數(shù)額。

2以及銀行日記賬的格式及登記方法

銀行日記賬的格式及登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，所不同的僅是“結(jié)算憑證”欄要根

據(jù)銀行的結(jié)算憑證來(lái)登記。

銀行存款日記賬

根據(jù)實(shí)驗(yàn)3中填制并審核無(wú)誤的收款憑證以及付款憑證填制現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬,

并進(jìn)行結(jié)賬。（發(fā)現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)1張以及銀行日記賬賬頁(yè)1張）

現(xiàn)金日記賬期初余額1000元，銀行存款日記賬期初余額1236000元。

實(shí)驗(yàn)5——明細(xì)賬的登記

一以及實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c要求

了解明細(xì)賬的種類,掌握各種明細(xì)賬的適用范圍和登記方法，以及各種明細(xì)賬的結(jié)賬規(guī)則。

二以及實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是按每個(gè)明細(xì)科目設(shè)置并進(jìn)行分類登記的賬簿。是總分類賬的補(bǔ)

充。一般根據(jù)記賬憑證直接登記，但有時(shí)也可根據(jù)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行登記。

明細(xì)賬主要有三種格式，即三欄式以及數(shù)量金額式和多欄式。

(一)三欄式明細(xì)賬

1以及三欄式明細(xì)賬格式及使用

三欄式明細(xì)賬一般為活頁(yè)式，由會(huì)計(jì)人員登記。格式如下：

明細(xì)賬

賬款以及應(yīng)交稅金以及本年利潤(rùn)以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及實(shí)收資本等。

2以及業(yè)務(wù)練習(xí)

(1)發(fā)放三欄式明細(xì)賬賬頁(yè)3張。

(2)要求，以宏偉公司7月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，

分別登記“應(yīng)收賬款”以及“其他應(yīng)收款”以及“應(yīng)付賬款”以及“其他應(yīng)付款”

以及“在途物資”以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬。

(3)資料：6月30日

總分類賬明細(xì)分類賬金額

借方貸方

應(yīng)收賬款

北良公司35000

天星商場(chǎng)55000

其他應(yīng)收款李佳560.4

在途物資

A材料240800

C材料28020

S材料20500

應(yīng)付賬款紅林木材廠237000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

甲T150000

乙-2250000

丙40000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

甲-150000

乙-210000

丙8800

（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬

1以及數(shù)量金額式明細(xì)賬格式及使用

數(shù)量金額式明細(xì)賬的賬頁(yè)，在收入以及發(fā)出和結(jié)存三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”

以及“單價(jià)”以及“金額”欄。格式如下

材料明細(xì)賬

名稱及規(guī)格：計(jì)量單位:

憑

年證收入發(fā)出結(jié)存

摘要

月日號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

數(shù)量金額式明細(xì)賬，根據(jù)材料入