《審計》年度試題及答案解析

201056分；如果用英文解答，須全部使用英文，最高得分為11分。除簡答題第5小題外，簡答題中的其余小題和綜合題均使用中文解答。10560分。請在答題卷和答題卡指定位置正確填涂（寫）152簡答題，綜合題的答題結(jié)果用藍（黑）（一）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的因素是（）【參考答案】在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的業(yè)務(wù)特征是（）D.【參考答案】2個特征。在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標準的方式中，A注冊會計師認為正確的是（）【參考答案】【答案解析】542在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的【參考答案】【答案解析】6061（二）A20×8年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，A注冊A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。D.【參考答案】A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）?！緟⒖即鸢浮?種。D.【參考答案】【答案解析】161關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是（）?！緟⒖即鸢浮俊敬鸢附馕觥吭谶x擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是（）【參考答案】【答案解析】172頁。我們在確定重要性時，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來考慮，不能站在個別使用在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）D.【參考答案】在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，A注冊會計師通常認為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的是（）。D.【參考答案】與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購買的業(yè)務(wù)）在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）D.【參考答案】可能錯報。（P603）隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）【參考答案】對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是（）A.B.分類C.存在D.完整性【參考答案】（即債務(wù)人）對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。計價和分攤B.C.存在D.【參考答案】對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是（）。A.B.完整性C.截止D.分類【參考答案】在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是（）D.【參考答案】（5）在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為無需溝通的是（）【參考答案】12個月。在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是（）【參考答案】【答案解析】P528在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是（）D.【參考答案】【答案解析】P531在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有（）【參考答案】【答案解析】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）D.【參考答案】【答案解析】P197～198。在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。D.【參考答案】【答案解析】P199注冊會計師應(yīng)當考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（）【參考答案】【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取；自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有（）【參考答案】A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（）【參考答案】在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風(fēng)險評估后，A（）【參考答案】在測試自動化應(yīng)用控制的運用有效性時，A注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）D.【參考答案】【答案解析】P349A注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應(yīng)實施的審計程序有（）【參考答案】【答案解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：（1獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；（2如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A（）【參考答案】對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）?！緟⒖即鸢浮俊敬鸢附馕觥縋346A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有（）。D10%【參考答案】13．在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，A注冊會計師認為應(yīng)當討論的內(nèi)容有（）?！緟⒖即鸢浮俊敬鸢附馕鯬507～508。項目組討論的內(nèi)容通常包括：（1由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（2）在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4已注意到的對被審計單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段；（8）管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況；（9為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性；（10對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通?？梢栽鰪妼徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有（）。【參考答案】對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；（5）在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）【參考答案】在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。【參考答案】17．在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）?！緟⒖即鸢浮浚?）對內(nèi)部審計工作的評估。（3）（六）A20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在審閱過程中，A注冊會計師遇到下列事項，下列各項中，A注冊會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（）D【參考答案】【答案解析P712業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（1審閱業(yè)務(wù)的目標。（2管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3審閱范圍。審閱范圍2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報告樣本。（6）說明不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。下列各項中，A注冊會計師為形成審閱結(jié)論通常實施的程序有（）【參考答案】【答案解析】P713。財務(wù)報表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（2）詢問被審閱下列各項中，A注冊會計師應(yīng)當在審閱報告的范圍段中說明的有（）【參考答案】【答案解析】P715。審閱報告的范圍段應(yīng)當說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)三、簡答題（556分，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案ABCP70。P80。P75。P78ABC20×8A注冊會計師為審計項目組負責(zé)人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算20×8年度財務(wù)報表。審計過程中，適逢甲公司高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（97頁）響審計工作的質(zhì)量。（99頁相關(guān)內(nèi)容）的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。（98頁相關(guān)的內(nèi)容）用的候選人的證明文件進行核查的服務(wù)。（136頁）（126頁相關(guān)內(nèi)容按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)A注冊會計師擔(dān)任項目組負責(zé)人。審驗過程中，A注冊會丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的ABCABC會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所提出三項抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗工作乃分支機構(gòu)所為，與本會計ABC（2）ABCABC3，準則規(guī)定在驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”ABC4.A20×8年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）4002000000元。A5％。其他相關(guān)事項如下：應(yīng)收賬款明細賬戶實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細賬戶實物單元，A注冊1個樣本項目。502000600元的高估錯報。A注冊會計師利用樣5MFx分別為：MF0＝3.00，MF1＝APPS針對上述（1）至（2）A在不考慮上述（1）至（2）項的情況下，針對上述第（3）【參考答案PPSPPS抽樣中，如果利用查表法，可以直接使用控制測試的統(tǒng)計抽樣樣本量表。因此確定樣本規(guī)模時，應(yīng)當考P244P219-對于第（1）對于第（2）項，存在不當之處?！坝袃蓚€隨機數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項目，A12P246基本界限＝BV×MF0÷n×1＝2000000×3.00/150×1＝40000（元1個錯報所增加的錯報上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝2000000×（4.75-3.00）/150×0.5＝11666.67（元）2個錯報所增加的錯報上限＝BV×（MF?2－MF1）×t2÷n＝2000000×（6.30-4.75）/150×0.3＝6200（元）/150×0.30=57866.67（元P249-25060%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：針對上述（1）至（6）A事項（1）事項（4）事項（6）四、綜合題（211921130分。答案中的金額用人民幣元表示，有小甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A20×8年度財務(wù)報表。A（1）20×815日，同時將員工薪酬水平10%20×8年員工隊伍基本穩(wěn)定。（2）20×8年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司（非甲公司的關(guān)聯(lián)公司）及其下屬全資子公司——20×8831的一款新產(chǎn)品A1220×891680%。（5）20×8B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨B產(chǎn)品安全性表示憂慮。A（金額單位：萬元20×820×7ABABABAB商譽—預(yù)計負債—銷售費用—AA20×820×8年度向丁20×8年度營業(yè)收入明細賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷20×820×820×820×8年度實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與上年末計提的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”進行比911頁的相應(yīng)表格內(nèi)。1213頁的相應(yīng)表格內(nèi)。答：大錯報風(fēng)險（是/否10%20×81630A5%BB產(chǎn)品安全性表示憂慮，相關(guān)產(chǎn)品銷售會因險直接相關(guān)（是/否相關(guān)（資料一事項序號（1）20×8年度應(yīng)計提的員工薪20×8年度實際計提的金額進行比較。（5）BB甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負20×8A注冊會計師擔(dān)任項目負債人。DE（3）20×812311美元＝6.8元人民幣。