中級會計職稱考試模擬試題－中級會計實務(wù)14

20098201000于購入當日開始安裝，20091230300下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）2008330125010萬元。20085250.52008123110元。20081231日該股票投資的賬面余額為（）關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）甲公司用賬面價值為165192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235100128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值3110萬元。在非A.192B.198C.150D.148.5下列資產(chǎn)項目中，每年末必須進行減值測試的是（）企業(yè)在進行資產(chǎn)減值測試時，下列各項中不屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的是（）70005002009年度損益的200萬元;50040020081231160萬元。1502008年度應(yīng)確認勞務(wù)收入為（）下列有關(guān)銷售商品收入計量的說法中正確的是（）對于采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，在滿足收入確認條件時，計入當期損益責保修（含零部件更新）2%200920萬元、602008年“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”90萬元。2009年第二季度末，“預C.5D.220071116000萬股，2007513000萬股，20087120071231103股，2008200730000A.1.21,B.1.21,C.1.47,D.1.47,事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓未到期債券，按實際收到的金額與債券成本的差額，計入（）事業(yè)基金—甲上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有（）持有至到期投資在（）下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法是（）下列各項中，應(yīng)納入職工薪酬核算范圍的有（）下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有（）下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（）事業(yè)單位的下列各項中，可能引起專用基金發(fā)生增減變化的有行政單位固定資產(chǎn)不計提折舊，固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額相等。算。（）甲上市公司（以下簡稱甲公司）20071150000（1）2007115000015020071231日達到預定可使（2）20081240%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用（6%，不考慮100%計入該技術(shù)改造項目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%50.747354.2124。⑥按實2007123120071231日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分200812200812日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄（“應(yīng)付債200811日，AX、Y兩個單項工程整個生產(chǎn)項目才能正式運轉(zhuǎn)。AXB3000萬元人民幣。對Y工程，由于國內(nèi)企業(yè)在技術(shù)上難以承包該建設(shè)項目，A公司將該單項工程出包給外國C700萬美元。其他有關(guān)資料如下（1）AX20081120003年，9%，按年支付利息。X工程的建造還占用了兩筆一般借款：①甲銀行長期借款20002006121200911306%800020061158%，按年（2）X200811200852008831200891（3）AY2008711000萬美元，35%，到期一次還本付息。除此之外，無其他專門借款。（4）Y200871（5）200891日，AY400萬美元（不考慮關(guān)稅等相關(guān)稅費（6）2008910日，AC（7）X2009430（8）2009630日，所有工程完工，AC（10）A公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時當日的市場匯率折算。Y工程相關(guān)的閑置專門借款的利息收入X2009（5）Y2009年利息資本化200912月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：⑴121A360800300585萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。⑵123日,B公司賒銷一批商品，開出的增值稅專20034萬元，款項尚未收取。為及時B2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅170萬元。⑶128C公司銷售商品一批。該批商400320萬元，款項尚未收到。⑷1215B232萬元。⑸1216C公司來函。來函提出，128日所購商8%C公司提出的折讓要求。1217日，收到C公司支付的含增值稅額的價款（8%C公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。⑹12月620萬元。該銷售合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責，如安裝調(diào)試未1219E公司簽訂一項設(shè)備維修合同，合同總價31EE公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預計剩余的工資12311%計提壞賬準備，應(yīng)收賬款期初無余額，4001610200912（“應(yīng)甲上市公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，20081月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，產(chǎn)品（1）2008111000080%10000200832000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表20081000年也未向投資者分配利潤。2008123133000萬元（見乙公司所（2）20082205萬元100A630A1000萬元，取得后作為持有30萬元。③610日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定180351（含增值稅1002008123160于抵銷的內(nèi)部的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。⑤編制抵銷分錄時，假定不考慮乙公司合并日前留存收益的恢復。要求：1.判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并2.確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，3.2008314.20081231要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）（答案中的金額單位用萬元表示）[答案[答案[答案[解析]交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，20081231日交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=10×50=500（萬元[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案；150150萬元。[答案[答案[答案[答案[解析]本題涉及比較報表，200820087股收益=30000/24700=1.21（元）2007年的基本每股收益應(yīng)重新計算：重新計算后，2007[答案[答案A.CBD[答案[答案[答案[解析]B選項，購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不[答案B錯誤。[答案[答案[答案[答案[解析]BCD[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案[解析]317[答案（萬元借：銀行存款50000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）資本公積—其他資本公積借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）資本公積—其他資本公積貸：銀行存款（2）2007年12月31日應(yīng)付利息=50000×4%=2000（萬元，應(yīng)確認的利息費用（3）應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（5）借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）應(yīng)付利息資本公積—1679.03[（4210.2-貸：股本應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1443.37（4210.2+137.37-資本公積—股本溢價[答案[解析]（1）X20082008X2008X2008年一般借款利息資本化金額=200×3/12×7.6%=3.8（萬元）X2008年借款利息資本化金額=100+3.8=103.8（萬元）財務(wù)費用銀行存款貸：應(yīng)付利息Y2008年借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。381.25（181.25+200）貸：應(yīng)付債券381.252008X20092009X工程相關(guān)的專門借款利息資本化金額=2000×9%×6/12=90（萬元 年 工程占用的一般借款利息資本化金額=（200+500因此，X2009年利息資本化金額=90+30.4=120.4（萬元財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息Y2009年利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。（萬元286.25（183.75+102.5）貸：應(yīng)付債券286.25[答案[解析]（1）200912月甲公司上述（1）至（8）和（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分①借：固定資產(chǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品②借：應(yīng)收賬款——B公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品③借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品④B公司享受的現(xiàn)金折扣=200×1%=2（萬元）借：銀行存款232財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款——B430.56[468×（1-貸：應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款⑥借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本4（400×1%）貸：壞賬準備4借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失借：所得稅費用16.5遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（2）[答案借：長期股權(quán)投資庫存商品應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）資本公積—甲對乙的長期股權(quán)投資采用成本法核算，200825600借：長期股權(quán)投資貸：投資收益借：實收資本20000資本公積盈