XX集團有限公司審計報告

審計報告關(guān)于對******2013我們于2014年元月日至 日對******有限責(zé)任公司2013年度預(yù)算完成情況進(jìn)行了專項審計。我們的審計是依據(jù)該單位提供的資料，通過對自評報告及會計報表進(jìn)行實質(zhì)性測試以證實報告的真實性和完整性在審計過程中，我們結(jié)合公司的實際情況，采用了詢問、觀察、復(fù)查、核對、計算、監(jiān)盤、分析性復(fù)核等我們認(rèn)為必要的審計程序，整個審計過程符合《內(nèi)部審計規(guī)定》和集團公司的審計規(guī)定。現(xiàn)將審計結(jié)果匯報如下：一、完成2013年度預(yù)算的審定結(jié)果（）2013年度預(yù)算經(jīng)營利潤完成情況的審定結(jié)果五.經(jīng)營利潤編表說明：1、對收入、成本、稅金的調(diào)整是依據(jù)審計組進(jìn)駐賓館對截至元月18的財務(wù)用友數(shù)據(jù)進(jìn)行的（字體加粗部分；2、對費用的調(diào)整是依據(jù)賓館上報集團的真實費用數(shù)據(jù)進(jìn)行的（字體加粗部分。審計結(jié)論：1、審定的經(jīng)營收入為元，預(yù)算完成率2、審定的經(jīng)營成本為元，是預(yù)算成本的；其中審定餐飲成本率為。3、審定的經(jīng)營稅金及附加為元，是預(yù)算的4、審定的期間費用（不含折舊、利息、董事會費）*%。審定的包含折舊、利息和董事會費的費用率為*%，不含折舊、利息和董事5GOP*GOP6、本次對賓館上報集團預(yù)算完成情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計調(diào)整后增加經(jīng)營利潤(GOP)元,主要調(diào)整內(nèi)容為:審計調(diào)減經(jīng)營收入元；審計調(diào)減經(jīng)營成本元；審計調(diào)減經(jīng)營稅金及附加元；審計調(diào)減期間費用(不含折舊、利息、董事會費)元。此外,審計調(diào)整減少董事會費元,調(diào)整增加利息元，調(diào)減營業(yè)利潤元。(二)完成預(yù)算收入的審定情況及審計調(diào)整說明表格省略審計說明:1、審定數(shù)單位上報集團數(shù)據(jù)的主要差異及說明：表格省略2、審定數(shù)與用友數(shù)據(jù)的差異及說明：表格省略3、集團消費審定情況表格省略（三）預(yù)算成本完成情況的審定結(jié)果及審計調(diào)整說明表格省略審計說明:1、審定數(shù)與單位上報集團數(shù)據(jù)的主要差異及說明：審計中，我們發(fā)現(xiàn)報集團主營業(yè)務(wù)成本金額元，數(shù)據(jù)來源并不是根據(jù)財務(wù)的日常帳務(wù)核算，而是根據(jù)其上報集團的餐飲銷售收入金額，按照41％的成本率框算出來的成本金額，審計不予確認(rèn)。2、審定數(shù)與用友數(shù)據(jù)的主要差異及審計說明：2006122620072007*審計中發(fā)現(xiàn):應(yīng)由員工賠償?shù)谋P虧酒水*元尚未入賬、多結(jié)轉(zhuǎn)成本*元，兩項財務(wù)核算數(shù)據(jù)*元多*元，是預(yù)算成本*元的#%，審定餐飲成本率為。（四）預(yù)算費用完成情況的審定結(jié)果及審計調(diào)整說明表格省略審計說明:賓館上報集團的數(shù)據(jù)是來源于用友財務(wù)數(shù)據(jù),調(diào)增了預(yù)計年末將要發(fā)放給管理人員年度工資的20%部分及內(nèi)部消費形成的成本等。審定數(shù)與賓館上報集團數(shù)據(jù)的主要差異及說明：表格省略2、賓館上報集團的其他費用中,有*元是按內(nèi)部消費、員工獎餐券及贈券消費等的40%進(jìn)行估算計入費用,由于這些內(nèi)部消費形成的成本已在餐飲成本中反映了,不應(yīng)再重復(fù)計入費用中,審計將其調(diào)減。3、賓館上報集團的董事會費*元,其中*元是根據(jù)##在賓館的消費額估算的消費成本,并非實際由賓館承擔(dān)的費用,審計將其調(diào)減。4、根據(jù)賓館2007年度預(yù)算，利息費用應(yīng)包括賓館的貸款利息和由賓館承擔(dān)的集團貸款利息兩部分組成，賓館報集團的利息數(shù)*元只包括了賓館利息，未包括集團利息*元(本金8000萬元,年利率7.248%,*元)，審計將其調(diào)整增加。5、審定三項期間費用數(shù)(不含董事會費、利息、折舊)*為預(yù)算三項費用數(shù)*86.05%。二、在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及建議（一）財務(wù)管理中存在主要問題1、會計核算方面：在核對賓館銷售日（月）報表數(shù)據(jù)、中軟系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)及財務(wù)收入數(shù)據(jù)時，我們發(fā)現(xiàn)有102萬元的收入未入賬，具體統(tǒng)計數(shù)據(jù)如下：表格省略認(rèn)收入，未確認(rèn)收入前收到單位轉(zhuǎn)款時計入“應(yīng)收賬款-待結(jié)未結(jié)單”科目貸“預(yù)收賬款”期末借方余額*元(應(yīng)收未收銷售款)。表格省略賓館財務(wù)工作嚴(yán)重滯后，至我們審計進(jìn)點時，記賬憑證只裝訂到3200726日我們突擊盤點現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)出納現(xiàn)金日記賬只記到1231日，對元月125日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)未記賬，我們認(rèn)為賓館的出納工作不符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》及有關(guān)會計制度的有關(guān)規(guī)定，前臺收銀每日投幣的現(xiàn)金，從資金的安全角度看，我們沒有疑義，但是出納是隔2至3天才收款并解繳到銀行，這樣的工作操作方式一方面導(dǎo)致出納及其他財務(wù)崗位的業(yè)務(wù)處理不及時，同時也不符合貨幣資金的管理制度，未能做到日清月結(jié)。此外，如果收銀上繳的是假幣，則不易區(qū)分責(zé)任。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)賓館的賬務(wù)處理出錯較多，修改記賬憑證較頻繁。我們建議賓館應(yīng)加強對記賬憑證的審核，不應(yīng)把此項工作流于形式，并且審核憑證的人員還應(yīng)每月對用友財務(wù)軟件后臺數(shù)據(jù)庫資料中對修改記賬憑證的工作軌跡進(jìn)行審核,不僅可以防止舞弊行為,也可以了解修改數(shù)據(jù)的真實原因。（8）賓館對收入、成本的會計核算期間為1226日至次年的12日，其余核算項目的截至日期為1231日，這樣一個會計年度里就存在兩個截止日，兩個核算期間。這一行為不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和稅法的有關(guān)規(guī)定。我們認(rèn)為：賓館應(yīng)按照正常的會計年度進(jìn)行核算；對賓館現(xiàn)有的會計核算狀況，容易成為調(diào)節(jié)利潤的蓄水池，不僅給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，也有可能被利于其作為完成預(yù)算指標(biāo)或績效考核指標(biāo)的調(diào)節(jié)器，達(dá)到以豐補歉或以歉補豐的目的。營情況。審計中，我們發(fā)現(xiàn)有人為估計數(shù)據(jù)的情況，例如報集團主營業(yè)務(wù)成化考核。即根據(jù)預(yù)算確定的目標(biāo)成本率，由成本核算員每天根據(jù)《餐飲銷售收（、低值易耗品損耗率、成本率、廢品率、水電變動成本費用率等與廚房工資、獎金掛鉤。賓館對餐飲部的碗碟沒有進(jìn)行量、價明細(xì)核算，無法計算此部分的損耗率，在元月25日的盤點工作，我們關(guān)注到賓館未對此部分低值易耗品進(jìn)行盤點。為規(guī)范管理，我們建議賓館應(yīng)對碗碟進(jìn)行量、價核算，月末列入盤點范圍，根據(jù)目標(biāo)損耗率進(jìn)行考核，不僅利于此部分成本的控制，也利于明確責(zé)任。5、倉庫管理中存在的問題：在審計中，我們發(fā)現(xiàn)個別倉庫保管員將已購進(jìn)入庫的貨物未經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)擅自出借給供應(yīng)商做為臨時周轉(zhuǎn)的情況。賓館在倉庫盤點工作中對大部分的盤點表，只有實物負(fù)責(zé)人的簽名，缺少盤點人的簽名。對于每月的現(xiàn)場盤點記錄表，財務(wù)應(yīng)完整保留，不僅為了保證資產(chǎn)安全，也是做好正確賬務(wù)