會計(jì)基礎(chǔ)第四版 課件 項(xiàng)目六 建立與登記會計(jì)賬簿

任務(wù)一建立會計(jì)賬簿Accounting項(xiàng)目六建立與登記會計(jì)賬簿

本項(xiàng)目按照會計(jì)工作的過程主要介紹了會計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括建立會計(jì)賬簿、登記會計(jì)賬簿、對賬、更正錯(cuò)賬和結(jié)賬。賬簿按用途可分為日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿。設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循會計(jì)法律法規(guī)的要求。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本項(xiàng)目內(nèi)容提示任務(wù)一建立會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿的種類為什么要建立會計(jì)賬簿建立會計(jì)賬簿的工作過程會計(jì)賬簿的概念要設(shè)置哪些賬簿？

一、會計(jì)賬簿的概念及內(nèi)容

賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算方法之一，是會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿賬簿2.賬簿的基本內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！百~頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會計(jì)核算。二、為什么要建立會計(jì)賬簿？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)會計(jì)報(bào)表賬簿會計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。按用途分類三、賬簿的種類按外表形式分類要設(shè)置哪些賬簿？1.賬簿按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。備查賬

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。

要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。2.賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于：抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁；分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿

指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬四、建立賬簿建立明細(xì)分類賬建立總分類賬賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則（一）建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬2.登記經(jīng)管表及簽章賬頁格式外表形式1.選擇賬簿3.開設(shè)現(xiàn)金或銀行存款賬戶4.登記賬戶期初余額觀看建立日記賬視頻三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款賬賬頁格式多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬201×

憑證摘要借貸余額月日字號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)

本賬簿共計(jì)頁啟用日期

年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。（二）建立總分類賬2.登記經(jīng)管表及簽章賬頁格式外表形式1.選擇賬簿4.開設(shè)總分類賬戶5.登記賬戶期初余額3.登記科目索引表觀看建立總賬視頻三欄式總分類賬賬頁格式

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)

本賬簿共計(jì)頁啟用日期

年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1庫存現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504應(yīng)收票據(jù)1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付利息3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724銷售費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。（三）建立明細(xì)分類賬2.登記經(jīng)管表及簽章建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬賬頁格式外表形式1.選擇賬簿4.開設(shè)明細(xì)分類賬戶5.登記賬戶期初余額3.登記科目索引表觀看建立明細(xì)賬（原材料）視頻三欄式明細(xì)分類賬賬頁格式數(shù)量金額式明細(xì)賬頁格式多欄式明細(xì)分類賬賬頁格式Accounting歡迎批評指正任務(wù)二登記會計(jì)賬簿Accounting項(xiàng)目六建立與登記會計(jì)賬簿

本項(xiàng)目按照會計(jì)工作的過程主要介紹了會計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括建立會計(jì)賬簿、登記會計(jì)賬簿、對賬、更正錯(cuò)賬和結(jié)賬。賬簿按用途可分為日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿。設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循會計(jì)法律法規(guī)的要求。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本項(xiàng)目內(nèi)容提示任務(wù)二登記會計(jì)賬簿登記會計(jì)賬簿的方法登記會計(jì)賬簿的規(guī)則登記會計(jì)賬簿的依據(jù)一、登記會計(jì)賬簿的依據(jù)審核無誤的記賬憑證審核無誤的原始憑證記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經(jīng)登記入賬。

應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，二、登記會計(jì)賬簿的規(guī)則張青√文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004

年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬登記賬簿的規(guī)則13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記會計(jì)賬簿的規(guī)則總賬會計(jì)科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損。登記賬簿的規(guī)則

記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則會計(jì)主管記賬人員

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~登記賬簿的規(guī)則201×

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額登記賬簿的規(guī)則

每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”登記總賬的方法三、登記日記賬的方法登記日記賬的方法登記明細(xì)分類賬的方法登記依據(jù)：根據(jù)會計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記三欄式總分類賬格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記1.登記總賬的方法觀看登記總賬視頻例：收回應(yīng)收紅盛公司應(yīng)收賬款記賬憑證張樂王平張山登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額登記三欄式明細(xì)賬二、登記明細(xì)賬的方法登記多欄式明細(xì)賬登記數(shù)量金額式明細(xì)賬登記三欄式明細(xì)分類賬201×年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。觀看登記三欄式明細(xì)賬視頻登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。201×

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克~觀看登記數(shù)量金額明細(xì)賬視頻登記多欄式明細(xì)分類賬特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。201×

年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算三、登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記201×

年憑證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬銀行存款日記賬201×

憑證摘要借貸余額月日字號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄Accounting歡迎批評指正任務(wù)三對賬Accounting項(xiàng)目六建立與登記會計(jì)賬簿

本項(xiàng)目按照會計(jì)工作的過程主要介紹了會計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括建立會計(jì)賬簿、登記會計(jì)賬簿、對賬、更正錯(cuò)賬和結(jié)賬。賬簿按用途可分為日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿。設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循會計(jì)法律法規(guī)的要求。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本項(xiàng)目內(nèi)容提示任務(wù)三對賬賬實(shí)核對賬賬核對賬證核對

賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，以查明其時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計(jì)科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。一、賬證核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進(jìn)行?？偡诸愘~簿與明細(xì)分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。

會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對。

賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。包括：二、賬賬核對試算平衡表201×年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000總賬與明細(xì)賬的試算平衡表201×年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細(xì)賬B明細(xì)賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對。

賬實(shí)核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：三、賬實(shí)核對Accounting歡迎批評指正任務(wù)四錯(cuò)賬更正Accounting項(xiàng)目六建立與登記會計(jì)賬簿

本項(xiàng)目按照會計(jì)工作的過程主要介紹了會計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括建立會計(jì)賬簿、登記會計(jì)賬簿、對賬、更正錯(cuò)賬和結(jié)賬。賬簿按用途可分為日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿。設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循會計(jì)法律法規(guī)的要求。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本項(xiàng)目內(nèi)容提示任務(wù)四錯(cuò)賬更正以前年度錯(cuò)賬更正方法本年度錯(cuò)賬更正方法劃線更正法一、本年度錯(cuò)賬更正方法補(bǔ)充登記法紅字更正法錯(cuò)賬的類型與錯(cuò)賬更正方法憑證正確記賬錯(cuò)誤12憑證錯(cuò)誤過賬錯(cuò)誤科目方向錯(cuò)誤金額多記金額少記劃線更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法

適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記一、劃線更正法注意

如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。劃線更正法的更正方法與步驟

使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。

更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意正確的更正錯(cuò)誤的更正

用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯(cuò)誤”

用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。二、紅字更正法——四步紅字更正法適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。23紅字更正舉例㈠14

企業(yè)管理部門201×年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000

貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠記賬憑證借：制造費(fèi)用50000

貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。

制造費(fèi)用5000050000

原材料5000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用50000

貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。

管理費(fèi)用50000

原材料500005000050000

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡二、紅字更正法——二步紅字更正法紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門201×年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000

貸：原材料500000登記

管理費(fèi)用500000

原材料500000登記更正記賬憑證借：管理費(fèi)用450000

貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費(fèi)用500000450000

原材料500000450000

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。三、補(bǔ)充登記法適用范圍㈡

用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。

填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例補(bǔ)充登記舉例

企業(yè)管理部門201×年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000

貸：原材料5000登記

管理費(fèi)用5000

原材料5000登記更正記賬憑證借：管理費(fèi)用45000

貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。

管理費(fèi)用500045000

原材料500045000以前年度非重大差錯(cuò)二、以前年度錯(cuò)賬更正方法以前年度重大差錯(cuò)等同本年度錯(cuò)賬處理進(jìn)行追溯處理，并調(diào)整會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)以前年度重大差錯(cuò)更正方法201×年3月，企業(yè)在查賬中發(fā)現(xiàn)未計(jì)提2011年管理部門的折舊費(fèi)500000元。對此錯(cuò)賬的更正如下：例記賬憑證借：以前年度損益調(diào)整500000

貸：累計(jì)折舊5000001編制更正憑證并記賬登記以前年度損益調(diào)整500000

累計(jì)折舊500000登記以前年度損益調(diào)整補(bǔ)記費(fèi)用補(bǔ)記收入調(diào)增利潤調(diào)減利潤2編制以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄并記賬記賬憑證借：利潤分配500000

貸：以前年度損益調(diào)整500000登記利潤分配登記

以前年度損益調(diào)整5000005000005000003編制利潤分配調(diào)整分錄并記賬記賬憑證借：盈余公積50000

貸：利潤分配——未分配利潤

50000登記利潤分配-未分配利潤500000登記

盈余公積5000050000將上述分錄中所涉及的內(nèi)容調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤表的上期數(shù)。4Accounting歡迎批評指正任務(wù)五結(jié)賬與賬簿更換保管Accounting項(xiàng)目六建立與登記會計(jì)賬簿

本項(xiàng)目按照會計(jì)工作的過程主要介紹了會計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括建立會計(jì)賬簿、登記會計(jì)賬簿、對賬、更正錯(cuò)賬和結(jié)賬。賬簿按用途可分為日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿。設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循會計(jì)法律法規(guī)的要求。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本項(xiàng)目內(nèi)容提示任務(wù)五結(jié)賬與賬簿更換保管結(jié)賬的方法結(jié)賬的概念結(jié)賬前的準(zhǔn)備賬簿的更換與保管一、結(jié)賬的概念

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。二、結(jié)賬前的準(zhǔn)備三、結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)

月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。２０１×

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)