記賬實(shí)操-醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)的賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-記賬實(shí)操-醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)的賬務(wù)處理流程一、企業(yè)設(shè)立初期1.注冊(cè)資本及實(shí)收資本處理假設(shè)企業(yè)股東決定設(shè)立一家醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，股東以貨幣資金形式一次性足額繳納。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本1000000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.采購(gòu)醫(yī)療器械現(xiàn)金采購(gòu)：企業(yè)從供應(yīng)商處現(xiàn)金采購(gòu)一批醫(yī)用口罩，采購(gòu)成本為8000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品醫(yī)用口罩8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000賒購(gòu)：從另一家供應(yīng)商賒購(gòu)一臺(tái)高端醫(yī)用設(shè)備，價(jià)值50000元，約定30天內(nèi)付款。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品高端醫(yī)用設(shè)備50000貸：應(yīng)付賬款某供應(yīng)商50000三、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.現(xiàn)金銷售將部分醫(yī)用口罩以現(xiàn)金方式銷售給客戶，售價(jià)共計(jì)10000元。確認(rèn)銷售收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入醫(yī)用口罩銷售10000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)本次銷售的醫(yī)用口罩采購(gòu)成本為上述8000元的一部分，按銷售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷售成本為6400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)用口罩銷售6400貸：庫(kù)存商品醫(yī)用口罩80002.賒銷將高端醫(yī)用設(shè)備賒銷給醫(yī)院客戶，銷售金額為60000元，約定60天內(nèi)收款。確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款某醫(yī)院60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高端醫(yī)用設(shè)備銷售60000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)本次銷售的高端醫(yī)用設(shè)備采購(gòu)成本為上述50000元的一部分，按銷售數(shù)量占比計(jì)算出本次銷售成本為40000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本高端醫(yī)用設(shè)備銷售40000貸：庫(kù)存商品高端醫(yī)用設(shè)備50000四、庫(kù)存管理賬務(wù)處理1.庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)調(diào)整在月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存的醫(yī)用口罩比賬面上多了500元（可能由于計(jì)量誤差等原因）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品醫(yī)用口罩500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500經(jīng)查明原因，若屬于正常計(jì)量誤差，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：管理費(fèi)用5002.庫(kù)存商品損壞處理部分醫(yī)用設(shè)備因運(yùn)輸途中意外損壞，價(jià)值8000元，已無(wú)法銷售。會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000貸：庫(kù)存商品醫(yī)用設(shè)備8000經(jīng)批準(zhǔn)，作為損失處理：借：營(yíng)業(yè)外支出8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000五、費(fèi)用核算賬務(wù)處理1.運(yùn)輸費(fèi)用本月支付醫(yī)療器械運(yùn)輸費(fèi)用2000元，用于將采購(gòu)的醫(yī)療器械運(yùn)至倉(cāng)庫(kù)或客戶處。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)2000貸：銀行存款20002.倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用租賃倉(cāng)庫(kù)用于存放醫(yī)療器械，每月租金3000元。會(huì)計(jì)分錄：1.借：管理費(fèi)用倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用30002.貸：銀行存款30003.員工工資支付本月員工工資12000元，其中包括銷售人員工資4000元、采購(gòu)人員工資3000元及倉(cāng)庫(kù)管理人員工資5000元。支付工資時(shí)：1.借：應(yīng)付職工薪酬120002.貸：銀行存款12000將工資分配到相關(guān)成本費(fèi)用科目：1.借：銷售費(fèi)用銷售人員工資40002.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本采購(gòu)成本（采購(gòu)人員工資）30003.借：管理費(fèi)用倉(cāng)庫(kù)管理人員工資50004.貸：應(yīng)付職工薪酬12000六、其他特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.醫(yī)療器械退貨處理假設(shè)客戶退回了之前購(gòu)買的一批醫(yī)用手套，購(gòu)買價(jià)格為3000元，銷售成本為2400元。沖減銷售收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入醫(yī)用手套銷售3000貸：應(yīng)收賬款客戶（若為賒銷情況）3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金（若為現(xiàn)金銷售情況）3000沖減銷售成本：1.借：庫(kù)存商品醫(yī)用手套24002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)用手套銷售24002.醫(yī)療器械召回處理若因質(zhì)量問(wèn)題需要召回一批已銷售的醫(yī)用注射器，銷售金額為5000元，銷售成本為4000元。沖減銷售收入：1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入醫(yī)用注射器銷售50002.貸：應(yīng)收賬款客戶（若為賒銷情況）50002.貸：庫(kù)存現(xiàn)金（若為現(xiàn)金銷售情況）5000沖減銷售成本：1.借：庫(kù)存商品醫(yī)用注射器40002.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)用注射器銷售4000將召回的醫(yī)療器械進(jìn)行相應(yīng)處理（如報(bào)廢、維修等），假設(shè)經(jīng)評(píng)估決定報(bào)廢，處理如下：1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40002.貸：庫(kù)存商品醫(yī)用注射器40003.借：營(yíng)業(yè)外支出40004.貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4000七、財(cái)務(wù)期末處理1.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入將本期累計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（醫(yī)用口罩銷售、高端醫(yī)用設(shè)備銷售等）結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)為70000元（10000+60000）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入醫(yī)用口罩銷售10000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高端醫(yī)用設(shè)備銷售60000貸：本年利潤(rùn)700002.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本將本期累計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（醫(yī)用口罩銷售成本、高端醫(yī)用設(shè)備銷售成本等）結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)為46400元（6400+40000）。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)46400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)用口罩銷售6400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本高端醫(yī)用設(shè)備銷售400003.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用將本期累計(jì)的銷售費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、銷售人員工資等）和管理費(fèi)用（倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用、倉(cāng)庫(kù)管理人員工資等）結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本期銷售費(fèi)用累計(jì)為6000元（2000+4000），管理費(fèi)用累計(jì)為8000元（3000+5000）。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)14000貸：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)2000貸：銷售費(fèi)用銷售人員工資4000、貸：管理費(fèi)用倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用3000、貸：管理費(fèi)用倉(cāng)庫(kù)管理人員工資50004.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)計(jì)算本年利潤(rùn)：本年利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)=700004640060008000=19600元會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)19600、貸：未分配利潤(rùn)196005.編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)上述賬務(wù)處理結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映企業(yè)在本期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開(kāi)票業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開(kāi)具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門(mén)將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過(guò)電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購(gòu)與收貨采購(gòu)部門(mén)根據(jù)公司的需求制定采購(gòu)計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請(qǐng)單經(jīng)相