【S互聯(lián)網(wǎng)影視企業(yè)內(nèi)部控制制度問題及優(yōu)化建議探析（論文）12000字】

S互聯(lián)網(wǎng)影視企業(yè)內(nèi)部控制制度問題及完善對策研究摘要：自改革開放以來，中國的經(jīng)濟一直處于快速發(fā)展的階段，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟更是在開放的市場中得到了自由發(fā)展。隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭壓力也越來越大，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和巨大的市場壓力下中生存下來是每一個企業(yè)都需要思考的問題。本文選取互聯(lián)網(wǎng)視頻行業(yè)中的S企業(yè)作為研究對象，找尋內(nèi)部控制對從S企業(yè)的迅速發(fā)展到產(chǎn)生財務(wù)危機這一過程所產(chǎn)生的影響，分別從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控活動等方面分析S企業(yè)的內(nèi)部控制措施的實施情況及效果，并對S企業(yè)的內(nèi)部控制提出完善建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)目錄TOC\o"1-3"\h\u164051引言 引言研究背景和意義研究背景近年來，在國家大力支持和推動下，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展迅猛，越來越多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)立，并得到了充足的發(fā)展。在十八大會議上，習(xí)近平總書記曾指出，互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟將成為推動中國未來經(jīng)濟發(fā)展的一個重要引擎。S企業(yè)不僅享有國家級高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，還創(chuàng)立了獨有的“平臺+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”的經(jīng)營模式。S企業(yè)作為國內(nèi)第一個成功上市的互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)，受到各界的關(guān)注，同時也是互聯(lián)網(wǎng)視頻行業(yè)中的榜樣。但是，S企業(yè)卻在被眾人看好的情況下陷入了財務(wù)危機，停牌、退市，甚至破產(chǎn)。這樣快速而巨大的轉(zhuǎn)變震驚了眾人，本文從S企業(yè)內(nèi)部控制的視角去分析這一轉(zhuǎn)變的原因，并提出相應(yīng)的建議，希望能對互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)的發(fā)展有幫助。研究意義關(guān)于內(nèi)部控制的研究，外國的學(xué)者已經(jīng)取得了豐厚的成就，因為國外的內(nèi)部控制的歷史悠久，實踐經(jīng)驗更多。國內(nèi)內(nèi)部控制方面起步較晚，很多企業(yè)還未對內(nèi)部控制引起重視。對于新興的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，內(nèi)部控制往往是不完善的。完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進行有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險并作出相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整。本文選取了互聯(lián)網(wǎng)視頻行業(yè)中的典型代表企業(yè)，S企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險和危機，也是其他互聯(lián)網(wǎng)視頻行業(yè)有可能會面對的。所以通過分析S企業(yè)的內(nèi)部控制對財務(wù)危機的影響，可以引起同行業(yè)的企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，并審視自己在內(nèi)部控制方面是否完善、有效。已有研究國內(nèi)研究綜述閻達五和楊有紅（2001）認為內(nèi)部控制框架的構(gòu)建需要健全管理機構(gòu)，厘清管理權(quán)責(zé)。內(nèi)部控制的建設(shè)，一方面需要健全的機構(gòu)，另一方面需要各內(nèi)部機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工和牽制。為了保證內(nèi)部控制機制的運作，需要設(shè)立管理控制機制和推行職務(wù)不兼容制度，禁止出現(xiàn)高層管理人員交叉任職的現(xiàn)象。避免出現(xiàn)關(guān)鍵人大權(quán)獨攬，擁有絕對控制權(quán)的現(xiàn)象。王宏（2006）認為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、公司治理、信息技術(shù)等互相融合交織,使得現(xiàn)代內(nèi)部控制越發(fā)具有復(fù)雜性和開放性。內(nèi)部控制的實施是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。會計審計行業(yè)既要保持對推進內(nèi)部控制的積極性與主動性,又要保持適度的謹慎性。楊雄勝（2005）認為內(nèi)部控制研究不局限于會計審計領(lǐng)域。無論是經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)還是法學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)等都與內(nèi)部控制研究有密切關(guān)系。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制視為公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施并予以建設(shè)。從公司治理的本質(zhì)和實現(xiàn)經(jīng)營目標為起點出發(fā)考慮內(nèi)部控制機制。袁鵲萍（2021）指出企業(yè)加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的路徑可以通過構(gòu)建風(fēng)險控制機制；加強培訓(xùn)，提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力；建立以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系；構(gòu)建信息溝通機制和塑造內(nèi)部控制和風(fēng)險管理文化這四個方面來進行改進。國外研究綜述Maijoor（2000）在探討有關(guān)公司治理和政府管制的公共政策方面，認為外部審計理論基礎(chǔ)、代理理論基礎(chǔ)和組織理論基礎(chǔ)是內(nèi)部控制研究的理論基礎(chǔ)，拓寬了內(nèi)部控制的本質(zhì)。LIUBin、CHIJianxinDanie和LILin（2020）指出在內(nèi)部控制的自愿性和強制性中主觀因素即內(nèi)部控制意愿有著重要作用。文中發(fā)現(xiàn)使用內(nèi)部控制意愿度量的方法能夠?qū)⒅饔^成分與客觀成分分離，并且內(nèi)部控制意愿對股價崩潰風(fēng)險有抑制作用。MarianaVLADandMihaelaTULVINSCHI（2009）在研究信貸機構(gòu)的內(nèi)部控制制度時提出合理的內(nèi)部控制制度加上執(zhí)行一致的操作有助于董事會和管理層保證合法合規(guī)性、編制可靠的財務(wù)報告以及可以有效保護銀行的資源。有效的內(nèi)部控制有助于及時發(fā)現(xiàn)重大錯誤和違規(guī)行為，減少了其發(fā)生的可能性。YangLei（2020）指出企業(yè)為了降低管理成本而減少內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，這將導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管職能與會計記錄職能的失衡。企業(yè)必須建立崗位責(zé)任制，明確各崗位責(zé)任并配備合格的會計人員，確保不相容職位分離以規(guī)避這一問題。另一方面，為了防止員工串通舞弊，企業(yè)還應(yīng)該實施崗位輪換制度，同時加強內(nèi)審的力度，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施。HuJieqiong、WengYinCheandWangFusheng（2020）發(fā)現(xiàn)嚴格遵守薩班斯法案對財務(wù)報告的質(zhì)量有積極作用，不會損害公司的長期價值。同時還發(fā)現(xiàn)強制披露制度的實施更有助于公司進行全面的披露。研究內(nèi)容和研究方法研究內(nèi)容本文共分為五個部分：第一章引言。主要介紹本文的研究背景和意義、國內(nèi)外研究綜述、研究內(nèi)容和研究方法等。第二章內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)理論。闡述了內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控制五要素的相關(guān)理論。第三章S企業(yè)的基本情況。介紹了S企業(yè)的基本情況、主要經(jīng)營項目和經(jīng)營情況，包括市值巔峰期和陷入財務(wù)危機退市期。第四章S企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析。從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控活動五個方面分析S企業(yè)的內(nèi)部控制所存在的問題及成因。第五章完善S企業(yè)內(nèi)部控制的制度的建議。從完善組織架構(gòu)、加強管理層道德建設(shè)、加強管理者對內(nèi)部控制的重視、建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)、提高員工的專業(yè)素養(yǎng)、完善控制活動、拓寬信息交流渠道加強內(nèi)部審計并加大監(jiān)管力度等方面提出了建議。研究方法（1）文獻研究法。通過閱讀大量國內(nèi)外有關(guān)于內(nèi)部控制研究的相關(guān)文獻，進行有效的學(xué)習(xí)與總結(jié)，對于內(nèi)部控制的相關(guān)概念和理論產(chǎn)生了深刻的認識。（2）案例分析法。選取互聯(lián)網(wǎng)視頻行業(yè)中的典型代表S企業(yè)來進行內(nèi)部控制研究分析，分析S企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況，進而為行業(yè)完善內(nèi)部控制機制提供參考意見。內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)理論內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。內(nèi)部控制的五要素（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。控制環(huán)境是企業(yè)職員進行業(yè)務(wù)活動、履行職工義務(wù)時所感受到的一種氛圍。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（3）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，企業(yè)制定并批準執(zhí)行的企業(yè)政策和程序。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。是企業(yè)職工在開展業(yè)務(wù)活動、執(zhí)行管理任務(wù)等的過程中所需要的信息，并且需要通過不同溝通方式進行信息的交換和傳遞。（5）監(jiān)控活動。監(jiān)控活動是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。包括持續(xù)性監(jiān)督和個別評估。S企業(yè)基本情況S企業(yè)是一家互聯(lián)網(wǎng)視頻企業(yè)，于2014年11月10日在北京成立。S企業(yè)作為一家國家級高新技術(shù)企業(yè),于2010年8月12日在中國深交所創(chuàng)業(yè)板上市,是行業(yè)內(nèi)全球IPO上市公司。S企業(yè)致力于成為世界領(lǐng)先的家庭互聯(lián)智能娛樂服務(wù)提供商,即以用戶體驗為核心,結(jié)合分眾自制和生態(tài)開放戰(zhàn)略,打造以智能電視為核心的大屏互聯(lián)網(wǎng)家庭娛樂生活,努力成為以家庭互聯(lián)網(wǎng)為平臺的消費升級大潮的引領(lǐng)者。S企業(yè)在上市后進行大規(guī)模擴張，不斷向不同領(lǐng)域開展新業(yè)務(wù)。S企業(yè)垂直產(chǎn)業(yè)鏈整合業(yè)務(wù)涵蓋互聯(lián)網(wǎng)視頻、影視制作與發(fā)行、智能終端、大屏應(yīng)用市場、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車等。2015年5月，S企業(yè)達到了巔峰期，市值超1700億，成為市場中的一匹黑馬。但是由于S企業(yè)的目標設(shè)置過大、業(yè)務(wù)大規(guī)模擴張，導(dǎo)致成本投入過大、投資回報不明顯，S企業(yè)陷入了財務(wù)困境。2017年的財務(wù)年報中顯示，S企業(yè)的虧損高達138.8億元，直接抹去上市以來的所有利潤，且未分配利潤為負122.3億元。2018年的財務(wù)年報披露繼續(xù)虧損40.96億，S企業(yè)陷入資不抵債的境地。2019年財務(wù)年報披露虧損112.8億。2019年5月13日起S企業(yè)股票暫停上市。2020年7月21日S企業(yè)股票被深圳證券交易所摘牌。S企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析控制環(huán)境組織架構(gòu)不合理依據(jù)我國《公司法》規(guī)定，S企業(yè)作為一家上市公司設(shè)立了股東大會、董事會以及監(jiān)事會。監(jiān)事會作為股份公司的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，是為了防止董事會、經(jīng)理濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，代表股東行使監(jiān)督職能。監(jiān)事會能夠有效執(zhí)行其職能的一大前提就是監(jiān)事會能保持其獨立性。但是不僅董事長的親戚在S企業(yè)的監(jiān)事會中任職，甚至監(jiān)事會中的部分成員還與董事長有利益關(guān)系。這極大地破壞了監(jiān)事會的獨立性，導(dǎo)致公司的重大決策基本由董事長一人拍板決定，哪怕是需要集體決策的事宜，大多數(shù)也是表面上走形式。S企業(yè)的董事會中，獨立董事的數(shù)量僅為滿足證監(jiān)會上市要求的最低數(shù)量，可見董事會中獨立董事的監(jiān)督職能也是無法有效實施的。當監(jiān)事會的職能被架空，董事會被董事長操控，S企業(yè)的股東大會儼然成為董事長的“一言堂”，這會導(dǎo)致公司決策帶有濃厚的主觀色彩，盲目而又獨斷，無法客觀全面地分析決策所帶來的影響。S企業(yè)在不斷地擴張新業(yè)務(wù)的決策，無疑是激進的，這是S企業(yè)陷入財務(wù)困境的一大原因。新業(yè)務(wù)的研發(fā)成本需要強大的資金支撐，S企業(yè)采用的打“價格戰(zhàn)”來搶占市場份額的方式更是對資金消耗巨大，S企業(yè)資金流入的速度小于資金流出的速度，資金鏈極易斷裂，進而陷入財務(wù)困境。管理層道德敗壞內(nèi)部控制環(huán)境是從上而下的，由管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格來塑造企業(yè)文化，以企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度來規(guī)范員工的行為，強化企業(yè)文化對員工的影響。管理層作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和決策中心，其道德價值觀為企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境定下了基調(diào)，會對內(nèi)部控制環(huán)境的影響更為重大。如果管理層道德缺失、玩忽職守、自私自利、濫用職權(quán)，會導(dǎo)致“上梁不正下梁歪”的情況出現(xiàn)，員工可能會受到上級的脅迫，違背自身意愿去完成上級交待的為上級謀私利的任務(wù)，員工無法樹立起正確的道德價值觀，內(nèi)部控制難以實現(xiàn)，良好的企業(yè)文化也就無法形成。S企業(yè)由于盲目擴張而導(dǎo)致資金短缺時，沒有選擇調(diào)整經(jīng)營策略，也沒有及時向市場披露真實財務(wù)狀況，而是選擇了財務(wù)舞弊的方式來保持企業(yè)業(yè)績增長的假象，用謊言吸引投資者投資，同時董事長減持套現(xiàn)，為己謀利。由此可見管理層缺乏基本的道德品質(zhì)，相關(guān)人員也選擇同污合流，沒有堅持自己的道德底線和職業(yè)素養(yǎng)，這也導(dǎo)致S企業(yè)在財務(wù)問題被揭露時才發(fā)現(xiàn)已經(jīng)無力挽回，企業(yè)股東損失慘重。從董事長大膽進行財務(wù)舞弊而毫無顧慮的行為中可以看出，董事長對于內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管控體系并不在意，可以說在董事長看來，內(nèi)部控制的監(jiān)督職能形同虛設(shè)。這種認為內(nèi)部控制不重要的觀念也會自上而下地傳遞給企業(yè)員工，在企業(yè)內(nèi)部無法形成良好的企業(yè)文化，即使擁有內(nèi)部控制體系也得不到有效的執(zhí)行。人力資源配備不平衡一個企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)離不開每一位員工，但是S企業(yè)由于迅速擴張，職能機構(gòu)不斷增加，對人才的需求也相應(yīng)增加，人力資源部門無法招募到如此大數(shù)量的人才，這就導(dǎo)致員工的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)水平參差不齊，員工之間也就無法進行高效的合作，先進的工作方法無法適用，工作效率得不到提升。同時，由于S企業(yè)對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的忽視，財務(wù)問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，員工專業(yè)技能不夠?qū)е聠栴}即使被發(fā)現(xiàn)也無法得到有效解決。S企業(yè)為了符合上市要求，設(shè)立了監(jiān)察部門和內(nèi)部審計部門，但是并沒有招募專業(yè)性人才，這兩個擁有監(jiān)督審查職能的部門無法發(fā)揮其作用，內(nèi)部控制的規(guī)章沒有得到有效實施，內(nèi)部控制所存在的問題也無法得到建設(shè)性的改進意見，這為S企業(yè)的財務(wù)問題埋下了隱患。風(fēng)險評估缺乏風(fēng)險管理意識企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)中，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是難以規(guī)避的。企業(yè)風(fēng)險需要管理層結(jié)合企業(yè)實際運營狀態(tài)來進行判斷決策，設(shè)定可接受的風(fēng)險限度，使得企業(yè)風(fēng)險處于企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。S企業(yè)的決策權(quán)掌握在董事長手中，風(fēng)險管控權(quán)也是如此。由于董事長激進的擴張運營策略，使得公司面臨資金困難。S企業(yè)在電視產(chǎn)業(yè)利潤低，無法覆蓋運營費用的情況下，貿(mào)然進入手機領(lǐng)域，企圖在手機領(lǐng)域得到盈利。S企業(yè)沒有對手機行業(yè)的風(fēng)險進行科學(xué)評估，也缺乏對企業(yè)擴張能力的正確認識，采用“價格戰(zhàn)”來贏得市場份額，造成了資金更大的流失。與此同時，還擴張進入汽車行業(yè)，投入巨額資金研發(fā)和生產(chǎn)汽車。再加上S企業(yè)濫用關(guān)聯(lián)交易，與董事長實際控制的關(guān)聯(lián)公司發(fā)生高達73億元的關(guān)聯(lián)交易，以壞賬處理，這表明S企業(yè)并未對關(guān)聯(lián)方交易進行嚴格的風(fēng)險控制。由此可見，S企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險管理意識，認為多元化的戰(zhàn)略可以分散風(fēng)險，卻忽視了盲目擴張所帶來的風(fēng)險。企業(yè)運營成本不斷增加，收入沒有同步增加的內(nèi)部企業(yè)情況，再加上當時的法律和監(jiān)管機制并不健全的外部環(huán)境影響，企業(yè)更應(yīng)該強化風(fēng)險管理意識，選擇更為穩(wěn)健的經(jīng)營戰(zhàn)略。S企業(yè)的風(fēng)險管理意識薄弱還體現(xiàn)在S企業(yè)選用的風(fēng)險衡量方式。一般而言，企業(yè)應(yīng)該先采用定性風(fēng)險分析的方法，利用已識別風(fēng)險的發(fā)生概率、風(fēng)險發(fā)生對項目目標的相應(yīng)影響，以及其他因素，對已識別風(fēng)險的優(yōu)先級進行評價排序。再采用定量風(fēng)險分析的方法以確定項目總風(fēng)險是否已減少到滿意?？梢愿鶕?jù)重復(fù)進行定量風(fēng)險分析反映出來的趨勢來決定是否需要增加或減少風(fēng)險管理措施。S企業(yè)在風(fēng)險評估時以定性風(fēng)險評估為主，對項目風(fēng)險的預(yù)測和評估可以說是紙上談兵，大部分是以媒體報道的內(nèi)容為依據(jù)來分析，缺少實地考察的真實性。由于S企業(yè)的定性風(fēng)險分析以理論內(nèi)容為主，缺少定量風(fēng)險分析的數(shù)據(jù)，沒有將風(fēng)險評估模型很好的利用起來，不能量化項目風(fēng)險。風(fēng)險管控依賴管理層的主觀分析判斷，很容易出現(xiàn)風(fēng)險管控失敗的情況。缺乏風(fēng)險管理機制為了減少企業(yè)的支出成本，S企業(yè)沒有設(shè)立單獨的風(fēng)險管理部門，而是將風(fēng)險管控的職權(quán)下放到每一個部門，要求部門進行風(fēng)險管理，并沒有制定統(tǒng)一標準的風(fēng)險評級作為參考。各部門之間所面臨的財務(wù)風(fēng)險不同，對于財務(wù)風(fēng)險的承受偏好以及承受能力也不同，積少成多，極易造成企業(yè)風(fēng)險超出預(yù)計承受范圍。各部門經(jīng)理可能并不具有全面的風(fēng)險管理專業(yè)知識，也會導(dǎo)致對于部門財務(wù)風(fēng)險的識別出錯，不能正確估量部門可能會遇到的財務(wù)風(fēng)險，難以制定合適的風(fēng)險應(yīng)對計劃。S企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的識別依賴于內(nèi)部控制，但是并沒有對內(nèi)部控制引起重視，內(nèi)部控制部門中缺少專業(yè)的風(fēng)險管理人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門無法對風(fēng)險進行精準識別并有針對性地進行風(fēng)險控制，S企業(yè)也就得不到精準的財務(wù)風(fēng)險管理的評估意見。管理層的風(fēng)險偏好本就激進，再依據(jù)不準確的風(fēng)險控制意見而做出的決策，會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加劇。S企業(yè)傳出的無法償還手機供應(yīng)商貨款的負面消息就是財務(wù)危機的導(dǎo)火索，它使得S企業(yè)的一系列由于缺少風(fēng)險管理機制而出現(xiàn)的風(fēng)險問題陸續(xù)爆發(fā)，S企業(yè)最終陷入財務(wù)危機?？刂苹顒勇氊?zé)分離流于形式在職責(zé)分離控制方面，S企業(yè)只做到了形式上的分離，實質(zhì)上權(quán)力集中于董事長，管理層聽命于董事長，使得職責(zé)分離管控失效。管理層中不乏有身兼數(shù)職的管理者，不僅在S企業(yè)擔(dān)任高管，同時還在董事長所擁有的其他企業(yè)中擔(dān)任高管，與董事長有著密切的利益關(guān)系，破壞了獨立性。只有保證了企業(yè)管理人員的獨立性，才能對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進行監(jiān)督管控以及警惕各種財務(wù)風(fēng)險。職責(zé)分離控制不應(yīng)該只是印在公司規(guī)定上的文字，它應(yīng)該切實落到實際工作內(nèi)容分工之中，例如授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄等業(yè)務(wù)活動，都應(yīng)該由不同的部門或員工來獨立進行，避免出現(xiàn)監(jiān)守自盜或者沆瀣一氣的現(xiàn)象，損害公司利益。忽視授權(quán)控制在深圳證券交易所的《內(nèi)部控制指引》中提出了對上市公司內(nèi)部控制的具體要求，其中包括控股子公司、關(guān)聯(lián)交易方、募集資金使用、信息披露、對外擔(dān)保以及重大投資等方面。S企業(yè)的經(jīng)營使用“平臺+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”的模式，不可避免的會有多個關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生，那么企業(yè)對于關(guān)聯(lián)交易有可能產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)該加強識別和管控。從S企業(yè)混亂的關(guān)聯(lián)交易中不難看出，S企業(yè)雖然制定了一系列內(nèi)部控制規(guī)定，但是在實際實施時卻沒有落實。自2015年開始，S企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易一直呈現(xiàn)快速增加的趨勢，在2016年關(guān)聯(lián)交易金額高達74.98億元，在年初時有關(guān)關(guān)聯(lián)交易方的應(yīng)收賬款為4.6億，年末時該應(yīng)收賬款增加了719%，也就是將近37.98億元，占年末應(yīng)收賬款的44%。這種現(xiàn)象是不正常的。正常的關(guān)聯(lián)交易是可以增加資金流動，提高資金利用率，從而為企業(yè)產(chǎn)生收益的。很明顯，S企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易并沒有使得資金的利用率增加。S企業(yè)在2017年產(chǎn)生了高達73億的壞賬。由此可見，S企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易沒有受到有效的授權(quán)審批管控，沒有嚴格遵守S企業(yè)制定的內(nèi)部控制規(guī)章?；靵y的關(guān)聯(lián)方交易使得S企業(yè)由于收不回關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，產(chǎn)生大量壞賬，導(dǎo)致資金鏈斷裂，直接影響到了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。只有在每一個環(huán)節(jié)都落實內(nèi)部控制規(guī)章，依照規(guī)章辦事，加強對授權(quán)控制的重視，才能讓內(nèi)部控制程序發(fā)揮出它應(yīng)有的作用，幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，及時警醒調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。信息與溝通內(nèi)部信息單向傳達企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與傳達是串聯(lián)整個企業(yè)經(jīng)營活動的線，高效的信息交流可以使企業(yè)的效率大大提升。就S企業(yè)而言，多元化的經(jīng)營模式，建立了多個屬于不同行業(yè)的子公司。不同子公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容又需要相互聯(lián)系，以達到“平臺+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”的模式，每個子公司下又再設(shè)立職能部門。事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)使得內(nèi)部信息交流的效率低下，信息的傳達需要經(jīng)過多層傳遞才能到達管理層，缺乏時效性。S企業(yè)的董事長令整個公司成為他的“一言堂”，一般在進行決策時全憑借自己的主觀意識，不受公司他人的限制。公司的員工只能選擇聽從上級傳達下來的指令，而無法反饋問題和提出建議。這樣的信息傳遞方向是單向的，是自上而下的。缺少自下而上的信息傳遞途徑，企業(yè)就難以生成和使用質(zhì)量高、相關(guān)性強的信息，企業(yè)存在的隱形問題難以發(fā)現(xiàn)，容易造成管理層使用錯誤的信息做出錯誤的決策的現(xiàn)象。雙向的溝通才有利于企業(yè)的經(jīng)營效率，可以幫助企業(yè)更加全面地發(fā)現(xiàn)問題和潛在的風(fēng)險。對外隱瞞重要信息S企業(yè)作為上市公司需要在每年的財報中對重大事項進行披露，但S企業(yè)對于需要被披露的負面信息是沒有做詳細披露的。對于處理S企業(yè)和子公司之間混亂的關(guān)聯(lián)交易這一負面事項，S企業(yè)不僅沒有在股東大會上將詳細事宜告知，也沒有將其詳細披露在財務(wù)報告中。無論是內(nèi)部利益相關(guān)者還是外部利益相關(guān)者都沒有及時得到這種暗藏風(fēng)險的信息，以至于無法及時作出相應(yīng)的反應(yīng)來保護自己的利益不受損。在S企業(yè)陷入財務(wù)危機的時候，媒體大肆宣揚S企業(yè)的負面新聞，S企業(yè)沒有向相關(guān)利益者作出詳細的解釋，沒有進行有效溝通。S企業(yè)的供應(yīng)商和債務(wù)人會認為S企業(yè)資金出現(xiàn)問題、償債能力下降等等。S企業(yè)的債務(wù)矛盾加劇、信用受損，后續(xù)從外界獲取資金困難。S企業(yè)披露信息缺乏主動性，披露內(nèi)容不詳細不全面，具有強烈的選擇性等等行為都是對外信息溝通不暢的原因。積極與外界進行信息交流，可以讓市場對企業(yè)的信心增加，有助于企業(yè)塑造良好的企業(yè)形象。監(jiān)控活動內(nèi)部審計機制不嚴格有效的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)管理者對企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)合法做出正確的判斷，保障財務(wù)報告的可靠性。S企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是并沒有對內(nèi)部審計引起重視。管理層對內(nèi)部審計的不重視態(tài)度直接影響到員工對內(nèi)部審計工作開展的不配合，審計的監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮。S企業(yè)的內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門處于同一辦公室，沒有對兩個部門進行物理隔離，影響了內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計部門需要有足夠數(shù)量的具有專業(yè)素養(yǎng)的審計人才，S企業(yè)在這一點上有所欠缺，內(nèi)部審計工作也就無法全面有效地開展，企業(yè)管理層難以持續(xù)有效地監(jiān)督企業(yè)財務(wù)狀況，不能及時解決已存在的問題。內(nèi)部監(jiān)管不合理一個具有執(zhí)行力度的監(jiān)督機制是擁有高效、合規(guī)的控制活動的前提。內(nèi)部控制的最后一環(huán)—對控制活動的監(jiān)督，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的一道重要防線，可以保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。從S企業(yè)關(guān)聯(lián)交易紊亂、沒有秩序可以看出其內(nèi)部監(jiān)管失效，沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際狀況和經(jīng)營模式的改變?nèi)フ{(diào)整相關(guān)的監(jiān)管措施。企業(yè)需要在運營過程中對內(nèi)部控制的實施情況進行監(jiān)管，及時對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行作出評價，并且對已發(fā)現(xiàn)的缺陷進行糾正。雖然S企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)管機制，但是在實際操作時，員工并沒有按照監(jiān)管機制操作，或者只對金額大的業(yè)務(wù)進行監(jiān)管記錄。這導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息容易出現(xiàn)偏差，內(nèi)部監(jiān)管機制無法發(fā)揮其原本的作用，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。完善S企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議完善組織架構(gòu)企業(yè)中董事會、監(jiān)事會、股東大會應(yīng)成三足鼎立之態(tài)，其中監(jiān)事會的監(jiān)管職能應(yīng)該確保其獨立性。監(jiān)事會的職責(zé)包括監(jiān)督股東大會、董事會所作出的關(guān)于企業(yè)經(jīng)營方針以及戰(zhàn)略決策的合理性。股東大會的決策也應(yīng)該群策群力，綜合股東意見，不斷優(yōu)化決策，使得企業(yè)可以獲得有利影響。S企業(yè)的董事長一人獨大，這是不正常的現(xiàn)象。首先，應(yīng)該對管理層做詳盡的背景調(diào)查，防止出現(xiàn)管理層受董事長利益影響或因親戚關(guān)系而包庇、縱容董事長的現(xiàn)象。其次，S企業(yè)的獨立董事數(shù)量應(yīng)該增加，不能僅滿足于上市公司的最低要求，這對企業(yè)的發(fā)展是不利的。獨立董事用自己的專業(yè)素養(yǎng)對企業(yè)的經(jīng)營活動做出獨立判斷，不受企業(yè)其他管理層影響，可以從客觀的角度來監(jiān)督高管層，防止董事會被內(nèi)部人操控，維護股東權(quán)益。加強管理層道德建設(shè)管理層的道德水平是企業(yè)進行決策時不可忽視的影響因素，同時對于企業(yè)的企業(yè)文化塑造起著引導(dǎo)作用。從企業(yè)內(nèi)部來看，對于企業(yè)管理層，可以倡導(dǎo)管理層廉潔自律檢查；搭建安全保密的舉報通道，讓員工可以監(jiān)督管理層，還可以保護員工不會因為受領(lǐng)導(dǎo)的脅迫而違背道德準則。同時，對于企業(yè)員工，企業(yè)可以制定《職員職業(yè)道德行為準則》來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的道德準則；對于道德敗壞的行為予以公示處罰原因及處罰內(nèi)容，對于優(yōu)良事跡予以獎勵宣傳，鼓勵員工之間形成道德優(yōu)良的氛圍。從企業(yè)外部來看，利益相關(guān)者也可以起到監(jiān)督作用，反映管理層在與利益相關(guān)者進行業(yè)務(wù)交往時是否遵守道德標準。最重要的是管理層自身，應(yīng)該用更嚴格的道德標準來要求自己，拒絕行賄受賄，抵御誘惑，堅守道德底線，誠信做人、踏實做事。加強管理者對內(nèi)部控制的重視管理層對待內(nèi)部控制的態(tài)度決定了下層員工的態(tài)度。只有管理層對內(nèi)部控制足夠重視，要求員工嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制管理要求，員工才會對內(nèi)部控制重視起來。同時，管理層也必須按照內(nèi)部控制的制度辦事，不得凌駕于內(nèi)部控制之上，否則企業(yè)的風(fēng)險無法得到合理控制。除了行動上項項落實，思想上也需要深化教育，讓員工得到思想上的轉(zhuǎn)變，主動參與到內(nèi)部控制中。企業(yè)可以通過企業(yè)內(nèi)部宣傳、在員工培訓(xùn)中加入內(nèi)部控制內(nèi)容等來促進這一改變。對于管理者而言，可以采用內(nèi)部控制的執(zhí)行效果與績效掛鉤的方式，給予其外部驅(qū)動力。管理者也應(yīng)該認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)運營效率、規(guī)避風(fēng)險等的重要性。從上至下的將內(nèi)部控制的觀念深入人心。建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)S企業(yè)采用的多元化發(fā)展戰(zhàn)略，會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)量也隨之增加。企業(yè)所要面臨的風(fēng)險種類增加，發(fā)生風(fēng)險的可能性變大。S企業(yè)需要設(shè)立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，聘請專業(yè)的風(fēng)險管理人才，對風(fēng)險進行定性與定量相結(jié)合的分析，識別企業(yè)有可能會發(fā)生的風(fēng)險，給風(fēng)險程度評級，在業(yè)務(wù)進行時對其風(fēng)險進行管控。一個專業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)可以幫助企業(yè)預(yù)測風(fēng)險，企業(yè)可以有充足的時間去應(yīng)對風(fēng)險，降低企業(yè)的損失。決策者在進行決策時應(yīng)該考慮風(fēng)險管理機構(gòu)的意見，結(jié)合風(fēng)險評估來制定下一步的經(jīng)營戰(zhàn)略，不能一意孤行，需要對風(fēng)險提前作出應(yīng)對方案，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。提高員工的專業(yè)素養(yǎng)人才對企業(yè)未來的發(fā)展有著深刻的影響。S企業(yè)處于高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)視頻行業(yè)，對高素質(zhì)人才的需求更大。不僅需要具備專業(yè)技能知識，還需要對內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、策劃營銷等內(nèi)容有一定的知識儲備。特別是財務(wù)人員，專業(yè)的財務(wù)人員可以運用專業(yè)知識和技能，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況作出準確的報告。決策者在進行決策時可以依據(jù)精準的報告來進行判斷。專業(yè)的人做專業(yè)的事，雖然成本會增加，但是其所帶來的的利益和幫助企業(yè)規(guī)避掉的風(fēng)險是遠超過成本的。完善控制活動不相容職責(zé)分離是控制活動有效的基礎(chǔ)保障。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)者、執(zhí)行者、記錄者與監(jiān)管者需要進行職責(zé)分離。合理安排職務(wù)崗位，將不相容職位分離，可以有效防止財務(wù)舞弊，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，使會計信息記錄真實完整。如果企業(yè)可以落實不相容職責(zé)崗位的相互分離，那么企業(yè)的經(jīng)營效率會得到提升，也可以更好的實現(xiàn)發(fā)展目標，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。從授權(quán)審批方面來看，S企業(yè)作為多元化戰(zhàn)略經(jīng)營的互聯(lián)網(wǎng)視頻公司，需要重視各經(jīng)營方向的資金分配平衡，并且在對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方交易等方面需要進行嚴格的授權(quán)審批。首先，對于將進行關(guān)聯(lián)交易的公司需要提前了解對方的信用情況；其次，根據(jù)交易標的物價值以及雙方企業(yè)實際情況簽訂適合自身的合同，制定合理的賒銷期；然后企業(yè)需要經(jīng)常對關(guān)聯(lián)企業(yè)進行信用管理，時常衡量關(guān)聯(lián)企業(yè)的信用情況，及時調(diào)整壞賬比例，保證資金流轉(zhuǎn)處于正常狀態(tài)，降低企業(yè)的風(fēng)險。在營運成本高的情況下，企業(yè)應(yīng)該理智分析，有側(cè)重的進行發(fā)展，而不是盲目投資。審批項目時需要考慮項目的風(fēng)險與收益是否值得，決策者應(yīng)謹慎對待手中的權(quán)力。拓寬信息交流渠道信息的溝通交流是雙向的，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立從上至下和從下至上的溝通通道都具備的信息交流方式，使得溝通更有效和完整。良好的溝通環(huán)境有益于企業(yè)員工之間的協(xié)同工作，可以提升工作效率，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題并解決問題。與外部的信息交流對于企業(yè)而言也是極為重要的。搭建企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部溝通的橋梁，可以幫助企業(yè)獲得更多的資源和價值。順暢、有效的交流可以保證信息在傳遞的過程中發(fā)揮其最大效用。對信息的來源需要加強監(jiān)督管理，以保障信息的真實性和準確性。對傳遞信息的方式有多種選擇，可以運用科技軟件迅速傳遞信息，保障信息的及時性。加強內(nèi)部審計并加大監(jiān)管力度S企業(yè)的內(nèi)部審計不受重視且流于形式。為了加強內(nèi)部審計，S企業(yè)需要改變管理層及職工對內(nèi)審不重視的態(tài)度，只有嚴格遵守內(nèi)審機制，內(nèi)審才能發(fā)揮出其作用。S企業(yè)應(yīng)該增加內(nèi)部審計部門中專業(yè)內(nèi)審人員的數(shù)量，健全企業(yè)內(nèi)審機制，重點關(guān)注與子公司的關(guān)聯(lián)交易以及擔(dān)保行為，將內(nèi)審的監(jiān)督職能體現(xiàn)出來。企業(yè)可以通過建立內(nèi)部監(jiān)察部門來樹立企業(yè)的良好風(fēng)氣，也可以避免企業(yè)內(nèi)部員工行賄受賄的情況出現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)察部門可以保證內(nèi)部控制的有效實施，并對內(nèi)部控制的實施情況作出評價，以及時調(diào)整內(nèi)部控制的政策。督促職工規(guī)范執(zhí)行規(guī)章條例，不能以金額大小來衡量執(zhí)行力度，實行獎懲制度，激發(fā)員工的內(nèi)在動力。

結(jié)論自互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)興起以來，許多相關(guān)產(chǎn)業(yè)，例如人工智能、虛擬現(xiàn)實等等都是各大公司的投資發(fā)展方向。多元化的產(chǎn)業(yè)發(fā)展固然可以擴大企業(yè)規(guī)模，避免企業(yè)過度依賴單一產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)象，但是多元化的發(fā)展也伴隨著重重危機。通過對互聯(lián)網(wǎng)視頻行業(yè)的先行者S企業(yè)的研究，本文得出以下結(jié)論：企業(yè)在經(jīng)營的過程中必須建立內(nèi)部控制的意識，無論是管理層還是工作人員都應(yīng)該認識到內(nèi)部控制的重要性，堅決落實內(nèi)部控制政策。管理層應(yīng)保有高道德水準，在企業(yè)內(nèi)營造良好的企業(yè)文化氛圍，實現(xiàn)股東利益最大化，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不能一人獨掌企業(yè)大權(quán)，用極富主觀性的意見來做決策，這對企業(yè)發(fā)展是不利的。更不能以企業(yè)作為工具來為自己謀私利，欺騙廣大股東，打擊市場積極性。S企業(yè)的混亂關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致壞賬過多且無法收回，擴張迅速，大量資金投入，使得企業(yè)現(xiàn)金流出問題，企業(yè)陷入財務(wù)危機。這是可以通過樹立風(fēng)險防范意識，加強風(fēng)險管理，嚴格進行授權(quán)審批等方式來提前識別風(fēng)險并作出反應(yīng)的。嚴格的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)管也可以及時反映出企業(yè)所存在的問題。謹慎對待企業(yè)的多元化發(fā)展戰(zhàn)略，對投資項目的預(yù)期收益、收益周期等應(yīng)做充分調(diào)研并進行風(fēng)險管理，有側(cè)重的分配企業(yè)資源，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。本文的不足之處在于S企業(yè)的案例雖然具有典型代表性，但是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展速度特別快，而且具有不確定性，所以對于S企業(yè)內(nèi)部控制的研究不能適用于所有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，其他企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況進行具體分析，本文只能起到借鑒作用。并且由于本人的知識水平、資料收集渠道、知識結(jié)構(gòu)等等的不足，對S企業(yè)的分析可能不夠徹底和全面，文章會存在一些不足和片面之處，希望能在未來的學(xué)習(xí)中不斷得到完善。以后也將繼續(xù)關(guān)注有關(guān)S企業(yè)的相關(guān)信息和學(xué)術(shù)研究成果，不斷補充知識。

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