《稅法一》稅務師考試試卷及解答參考(2025年)

2025年稅務師考試《稅法一》復習試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務收入C、轉讓財產(chǎn)收入D、企業(yè)對外投資收益2、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，其中產(chǎn)品銷售收入150萬元，轉讓無形資產(chǎn)收入40萬元，國債利息收入10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應納稅所得額為（）萬元。A、200B、190C、180D、2103、題干：某企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中含增值稅銷售額120萬元，該企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A、18萬元B、20萬元C、22萬元D、24萬元4、題干：某企業(yè)2023年1月份購入一臺設備，價值10萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設備在2023年12月31日因故障報廢，預計殘值1萬元。問該設備在2023年度的折舊費用為（）萬元。A、1.8萬元B、1.6萬元C、2.0萬元D、1.2萬元5、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，已預繳企業(yè)所得稅100萬元。當年實際發(fā)生的廣告費支出為80萬元，業(yè)務招待費支出為30萬元。該企業(yè)當年發(fā)生的下列支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。A.廣告費支出80萬元B.業(yè)務招待費支出30萬元C.兩項支出均可扣除D.兩項支出均不得扣除6、下列關于增值稅一般納稅人簡易計稅方法的表述中，正確的是（）。A.納稅人選擇簡易計稅方法計稅后，不得再變更為一般計稅方法計稅B.納稅人一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅，不得再變更計稅方法C.納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅，也可以選擇一般計稅方法計稅D.納稅人一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅，在一定期限內可以變更為一般計稅方法計稅7、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.200B.225C.250D.2758、某居民企業(yè)2022年度境內所得300萬元，境外分支機構所得（境內外所得按我國稅法計算的應納稅所得額）200萬元，境內外所得按我國稅法計算的應納稅所得額為250萬元。假設該企業(yè)境內外所得均為人民幣，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.75B.100C.125D.1509、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)應納稅所得額的確定依據(jù)？A.企業(yè)收入總額B.企業(yè)成本、費用C.企業(yè)捐贈支出D.企業(yè)投資收益10、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加50萬元，期間費用80萬元，營業(yè)外支出30萬元，營業(yè)外收入10萬元，投資收益20萬元，上年虧損50萬元。該企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.12.5B.25C.37.5D.5011、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)表述錯誤的是：A.企業(yè)以權責發(fā)生制為原則確定收入、成本、費用和損失B.企業(yè)收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除12、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為書面合同約定的收款日期的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物發(fā)出的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得增值稅專用發(fā)票的當天13、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時，準予扣除？A.捐贈給外國某慈善機構B.捐贈給本企業(yè)所在社區(qū)的居民C.捐贈給企業(yè)所屬的行業(yè)協(xié)會D.捐贈給企業(yè)內部員工福利基金14、某企業(yè)2018年度會計利潤為500萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中公益性捐贈支出50萬元，支付給稅務機關的罰款10萬元，支付給個人的賠償款20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度應納稅所得額為：A.490萬元B.510萬元C.500萬元D.530萬元15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是（）。A.可以采用直線法，也可以采用加速折舊法B.必須采用直線法C.可以采用直線法，但不得采用加速折舊法D.可以采用加速折舊法，但不得采用直線法16、某企業(yè)2019年會計利潤為500萬元，其中包含國債利息收入30萬元、罰款收入10萬元、贊助支出20萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年的應納稅所得額為（）。A.490萬元B.500萬元C.510萬元D.520萬元17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)所得稅的納稅義務人的說法錯誤的是：A、企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅義務人B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人C、企業(yè)所得稅的納稅義務人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)D、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅18、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤總額為800萬元，其中來源于境外的所得為300萬元，已知該企業(yè)境內外所得的稅率為25%，境內外所得的抵免限額為多少？A、100萬元B、150萬元C、200萬元D、250萬元19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該設備當月投入使用，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假定不考慮減值因素，該設備在2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.80B.90C.100D.11020、某公司2019年度會計利潤為300萬元，已計入利潤表的相關稅前扣除項目如下：1.預計負債利息支出20萬元；2.捐贈支出30萬元；3.無形資產(chǎn)攤銷費用50萬元；4.職工福利費支出60萬元（計稅工資標準為100萬元）。假定不考慮其他因素，該公司2019年度應納稅所得額為（）萬元。A.300B.340C.360D.38021、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權22、某企業(yè)2023年1月購進一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，該設備用于生產(chǎn)應稅貨物。該企業(yè)當月銷售同類貨物，取得的銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應納增值稅為：A.2.3萬元B.10.6萬元C.11.7萬元D.13萬元23、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的應納稅所得額？A.國債利息收入B.視同銷售的收入C.稅前扣除的費用D.捐贈支出24、下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)定，錯誤的是：A.可以抵扣購進貨物支付的增值稅稅額B.可以抵扣接受加工修理修配支付的增值稅稅額C.可以抵扣接受運輸服務的增值稅稅額D.可以抵扣購進固定資產(chǎn)支付的增值稅稅額25、下列關于增值稅的說法中，正確的是：A.增值稅是按照商品銷售總額計稅的稅種B.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、消費的每個環(huán)節(jié)征稅的稅種C.增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率D.增值稅的征稅范圍僅限于境內銷售商品26、下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤C.企業(yè)所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率D.企業(yè)所得稅的減免稅政策適用于所有類型的企業(yè)27、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.政府對居民企業(yè)的補貼D.財政撥款28、某居民企業(yè)為取得生產(chǎn)經(jīng)營權，支付給某行政機關的行政事業(yè)性收費30萬元，該企業(yè)應如何進行會計處理？A.計入管理費用B.計入銷售費用C.計入營業(yè)外支出D.直接計入當期損益29、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益30萬元，居民企業(yè)投資于未上市居民企業(yè)取得的投資收益40萬元，轉讓技術所得100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額為：A.100萬元B.110萬元C.112.5萬元D.115萬元30、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為300萬元，其中包含以下項目：銷售貨物收入200萬元，提供勞務收入50萬元，轉讓無形資產(chǎn)收入30萬元，營業(yè)外收入20萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)應繳納的增值稅稅額為：A.25.8萬元B.26.5萬元C.27.5萬元D.28.2萬元31、某企業(yè)2023年度應納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當年實際發(fā)生廣告費支出200萬元，上年結轉廣告費支出50萬元。該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅額為（）萬元。A.250B.300C.325D.27532、某居民個人2023年度取得工資、薪金所得60000元，取得稿酬所得20000元，取得特許權使用費所得5000元，全年繳納社會保險費10000元，下列關于該居民個人應納稅所得額計算的說法正確的是（）。A.工資、薪金所得應納稅所得額為60000元B.稿酬所得應納稅所得額為20000元C.特許權使用費所得應納稅所得額為5000元D.應納稅所得額=60000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）-1000033、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中含應納稅所得額的利息收入200萬元，國債利息收入100萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益100萬元，居民企業(yè)直接投資于非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益50萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2022年度應繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.300B.288C.272D.32834、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列不屬于增值稅征稅范圍的項目是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)35、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月1日購入一臺價值80萬元的設備（增值稅專用發(fā)票注明的稅額為13.6萬元），當月投入使用。該企業(yè)適用增值稅稅率為13%。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2020年該企業(yè)應計提的增值稅進項稅額為（）萬元。A.13.6B.3.6C.5.4D.6.836、下列關于企業(yè)所得稅中虧損彌補的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的虧損可以無限期彌補B.企業(yè)發(fā)生的虧損，自虧損年度起，連續(xù)5年內可以彌補C.企業(yè)發(fā)生的虧損，自虧損年度起，連續(xù)10年內可以彌補D.企業(yè)發(fā)生的虧損，自虧損年度起，連續(xù)15年內可以彌補37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為16.8萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2023年該設備計提的折舊額為（）萬元。A.20B.20.4C.18.4D.1638、某企業(yè)2023年1月1日投資于另一企業(yè)，取得長期股權投資，投資成本為1000萬元，占被投資企業(yè)30%的股份。當年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為300萬元。假定該投資不具有重大影響，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年應確認的投資收益為（）萬元。A.90B.100C.90D.30039、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該企業(yè)當月銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為：A.13萬元B.16.9萬元C.26.8萬元D.33萬元二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關于增值稅的稅率表述正確的是：A、基本稅率一般為13%B、低稅率一般為6%C、小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%D、出口貨物適用的退稅率通常為15%2、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算方法的有：A、簡易計稅方法B、一般計稅方法C、差額征稅方法D、零稅率方法3、下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：A、在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人和企業(yè)都是增值稅納稅人B、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C、增值稅納稅人應當向稅務機關申報納稅D、增值稅納稅人的納稅期限可以是按月、按季或按年E、增值稅納稅人在特定情況下可以申請延期納稅4、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除B、企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除C、企業(yè)對外投資期間發(fā)生的借款費用，符合規(guī)定條件的，準予扣除D、企業(yè)支付的職工工資、薪金，按照規(guī)定標準繳納的社會保險費和住房公積金，準予扣除E、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除5、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）A、銷售貨物或者應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天C、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天D、銷售應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天E、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當天6、下列關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，不得在計算應納稅所得額時扣除的有（）A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出C、企業(yè)發(fā)生的招待費支出D、企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出E、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出7、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A、銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天C、采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天D、采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天E、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單的當天8、下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。B、符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。C、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。D、企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：研發(fā)費用、職工教育經(jīng)費、職工福利費等。E、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。9、以下關于增值稅的稅率，說法正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分別為6%和9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的簡易計稅方法適用范圍較廣10、以下關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，說法正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出可以在稅前扣除B.企業(yè)為員工支付的培訓費用可以在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分可以在稅前扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費可以在稅前扣除11、下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有：（）A.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人B.小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人C.一般納稅人不得申請成為小規(guī)模納稅人D.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票12、下列關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的說法中，正確的有：（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額的14%、2%和2.5%，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除13、下列關于增值稅的稅率表述正確的有：A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人提供應稅服務的稅率為6%E.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)的稅率為5%14、關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說法正確的有：A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅B.高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)因遭受自然災害或者其他意外事故造成重大損失的，可以在計算應納稅所得額時，減除其損失E.企業(yè)購買環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免15、下列關于增值稅應稅行為的概念表述正確的有：A.銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權B.提供加工是指接受委托加工貨物C.提供修理修配是指對貨物進行修理或更換零部件D.銷售服務是指有償提供應稅服務的所有權16、下列關于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進項稅額的依據(jù)D.增值稅專用發(fā)票不得由銷售方自行修改17、下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有：A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人為增值稅納稅人B.進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為增值稅納稅人C.銷售免稅貨物的單位和個人不是增值稅納稅人D.小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額18、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除C.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)的折舊費用可以稅前扣除D.企業(yè)支付的違反國家規(guī)定的罰款不得稅前扣除19、以下關于增值稅專用發(fā)票的使用，說法正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票可以由購買方自行打印20、以下關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的有：A.符合條件的高新技術企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率B.對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供應稅勞務取得不含稅收入150萬元，增值稅稅率為9%；（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）購進設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，設備已投入使用；（5）購進小汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。要求計算該企業(yè)2023年4月應納增值稅。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度增值稅進項稅額為200萬元，銷項稅額為300萬元，本月購入設備一臺，價值為50萬元，增值稅稅率為13%。本月發(fā)生管理費用10萬元，其中業(yè)務招待費5萬元，業(yè)務招待費發(fā)生額的60%允許扣除。本月銷售貨物一批，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為9%。本月取得運輸服務進項稅額為4萬元。計算該企業(yè)本月應納增值稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題【背景材料】某市一家從事軟件開發(fā)的企業(yè)，近年來業(yè)務發(fā)展迅速，企業(yè)規(guī)模不斷擴大。企業(yè)負責人了解到，國家近年來出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，旨在支持軟件和信息技術服務業(yè)的發(fā)展。為了更好地享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)負責人決定對企業(yè)的稅收情況進行全面梳理和分析。【題目要求】1.分析該企業(yè)可能適用的稅收優(yōu)惠政策；2.結合企業(yè)實際情況，提出優(yōu)化稅收管理的建議。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品。2023年，該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)電子產(chǎn)品，不含稅銷售額為1000萬元，增值稅稅率為13%；（2）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明材料成本為500萬元，增值稅稅率為13%；（3）購進機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設備價值為300萬元，增值稅稅率為13%；（4）將一臺自產(chǎn)設備作為投資，設備賬面價值為200萬元，公允價值為220萬元；（5）將一臺閑置設備對外捐贈，設備賬面價值為150萬元，公允價值為120萬元；（6）支付給員工工資100萬元，代扣代繳個人所得稅。要求：1.計算該企業(yè)2023年度增值稅應納稅額；2.計算該企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅應納稅所得額；3.分析該企業(yè)可能涉及的稅收優(yōu)惠政策。2025年稅務師考試《稅法一》復習試卷及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務收入C、轉讓財產(chǎn)收入D、企業(yè)對外投資收益答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入和轉讓財產(chǎn)收入等，但不包括企業(yè)對外投資收益。企業(yè)對外投資收益屬于企業(yè)的投資收益，應計入收入總額。2、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，其中產(chǎn)品銷售收入150萬元，轉讓無形資產(chǎn)收入40萬元，國債利息收入10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應納稅所得額為（）萬元。A、200B、190C、180D、210答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)2022年度應納稅所得額為會計利潤200萬元減去國債利息收入10萬元，即180萬元。3、題干：某企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中含增值稅銷售額120萬元，該企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A、18萬元B、20萬元C、22萬元D、24萬元答案：B解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率。其中，稅率為6%。所以，該企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額為：120萬元×6%=7.2萬元。由于增值稅的稅額是含稅銷售額的6%，因此，我們需要將7.2萬元換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=7.2萬元÷6%=120萬元。因此，該企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額為20萬元。4、題干：某企業(yè)2023年1月份購入一臺設備，價值10萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設備在2023年12月31日因故障報廢，預計殘值1萬元。問該設備在2023年度的折舊費用為（）萬元。A、1.8萬元B、1.6萬元C、2.0萬元D、1.2萬元答案：A解析：直線法計提折舊的公式為：每年折舊額=（原值-殘值）÷預計使用年限。根據(jù)題干，該設備原值為10萬元，預計殘值為1萬元，預計使用年限為5年。因此，該設備在2023年度的折舊費用為：（10萬元-1萬元）÷5=1.8萬元。5、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，已預繳企業(yè)所得稅100萬元。當年實際發(fā)生的廣告費支出為80萬元，業(yè)務招待費支出為30萬元。該企業(yè)當年發(fā)生的下列支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。A.廣告費支出80萬元B.業(yè)務招待費支出30萬元C.兩項支出均可扣除D.兩項支出均不得扣除答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入未給出，但廣告費支出未超過15%，因此A選項正確。業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。由于業(yè)務招待費支出未給出占銷售（營業(yè)）收入的比例，無法判斷是否可以扣除，因此B選項不正確。根據(jù)以上分析，C、D選項均不正確。6、下列關于增值稅一般納稅人簡易計稅方法的表述中，正確的是（）。A.納稅人選擇簡易計稅方法計稅后，不得再變更為一般計稅方法計稅B.納稅人一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅，不得再變更計稅方法C.納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅，也可以選擇一般計稅方法計稅D.納稅人一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅，在一定期限內可以變更為一般計稅方法計稅答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關規(guī)定，增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅。但是，一旦選擇簡易計稅方法計稅后，不得再變更為一般計稅方法計稅，因此A選項正確。B選項中的“不得再變更計稅方法”表述過于絕對，不符合實際情況。C選項中的“可以選擇簡易計稅方法計稅，也可以選擇一般計稅方法計稅”表述不準確。D選項中的“在一定期限內可以變更為一般計稅方法計稅”表述錯誤，與實際情況不符。7、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.200B.225C.250D.275答案：C解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。因此，應納稅所得額為1000萬元-50萬元-30萬元=920萬元。應繳納的企業(yè)所得稅稅額為920萬元×25%=230萬元。選項C正確。8、某居民企業(yè)2022年度境內所得300萬元，境外分支機構所得（境內外所得按我國稅法計算的應納稅所得額）200萬元，境內外所得按我國稅法計算的應納稅所得額為250萬元。假設該企業(yè)境內外所得均為人民幣，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.75B.100C.125D.150答案：A解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，境內外所得按照我國稅法計算的應納稅所得額為250萬元，適用25%的稅率。因此，應繳納的企業(yè)所得稅稅額為250萬元×25%=62.5萬元。由于題目中沒有提供具體的稅率優(yōu)惠信息，我們按照默認的25%稅率計算。選項A正確。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)應納稅所得額的確定依據(jù)？A.企業(yè)收入總額B.企業(yè)成本、費用C.企業(yè)捐贈支出D.企業(yè)投資收益答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)捐贈支出在一定限額內可以稅前扣除，但超出限額的部分不得稅前扣除，因此企業(yè)捐贈支出不屬于企業(yè)應納稅所得額的確定依據(jù)。企業(yè)收入總額、成本、費用和投資收益都是確定企業(yè)應納稅所得額的依據(jù)。10、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加50萬元，期間費用80萬元，營業(yè)外支出30萬元，營業(yè)外收入10萬元，投資收益20萬元，上年虧損50萬元。該企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.12.5B.25C.37.5D.50答案：C解析：首先計算企業(yè)的應納稅所得額：銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入+投資收益-上年虧損=應納稅所得額1000-800-50-80-30+10+20-50=30萬元然后計算應繳納的企業(yè)所得稅：應納稅所得額×稅率=應繳企業(yè)所得稅30×25%=7.5萬元因此，該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅為7.5萬元，選項C正確。11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)表述錯誤的是：A.企業(yè)以權責發(fā)生制為原則確定收入、成本、費用和損失B.企業(yè)收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除答案：D解析：選項D中的表述是正確的。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。其他選項A、B、C的表述均符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定。因此，選項D是錯誤的。12、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為書面合同約定的收款日期的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物發(fā)出的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得增值稅專用發(fā)票的當天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，因此選項A是正確的。選項B、C、D的表述均不符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的法律規(guī)定。13、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時，準予扣除？A.捐贈給外國某慈善機構B.捐贈給本企業(yè)所在社區(qū)的居民C.捐贈給企業(yè)所屬的行業(yè)協(xié)會D.捐贈給企業(yè)內部員工福利基金答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈。捐贈給本企業(yè)所在社區(qū)的居民屬于公益性捐贈。14、某企業(yè)2018年度會計利潤為500萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中公益性捐贈支出50萬元，支付給稅務機關的罰款10萬元，支付給個人的賠償款20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度應納稅所得額為：A.490萬元B.510萬元C.500萬元D.530萬元答案：D解析：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除，超過部分不得扣除。支付給稅務機關的罰款和支付給個人的賠償款屬于稅法規(guī)定的不得扣除的項目。計算如下：應納稅所得額=500+150-50=500（萬元）+10+20=530（萬元）。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是（）。A.可以采用直線法，也可以采用加速折舊法B.必須采用直線法C.可以采用直線法，但不得采用加速折舊法D.可以采用加速折舊法，但不得采用直線法答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)可以采用直線法或者加速折舊法計提折舊，但折舊年限不得低于法定年限。16、某企業(yè)2019年會計利潤為500萬元，其中包含國債利息收入30萬元、罰款收入10萬元、贊助支出20萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年的應納稅所得額為（）。A.490萬元B.500萬元C.510萬元D.520萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅，罰款收入計入應納稅所得額，贊助支出不得稅前扣除。所以，該企業(yè)2019年的應納稅所得額=500萬元-30萬元（國債利息收入）+10萬元（罰款收入）+20萬元（贊助支出）=510萬元。17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)所得稅的納稅義務人的說法錯誤的是：A、企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅義務人B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人C、企業(yè)所得稅的納稅義務人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)D、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)雖然不繳納企業(yè)所得稅，但它們作為納稅義務人，需要按照相關規(guī)定繳納個人所得稅。因此，選項B的說法錯誤。18、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤總額為800萬元，其中來源于境外的所得為300萬元，已知該企業(yè)境內外所得的稅率為25%，境內外所得的抵免限額為多少？A、100萬元B、150萬元C、200萬元D、250萬元答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，境內外所得的抵免限額=境內外所得×稅率。所以，抵免限額=（800+300）×25%=250萬元。由于題目中要求計算境內外所得的抵免限額，所以正確答案為B。19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該設備當月投入使用，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假定不考慮減值因素，該設備在2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.80B.90C.100D.110答案：B解析：該設備在2020年12月31日的賬面價值=100-100/5=90萬元。20、某公司2019年度會計利潤為300萬元，已計入利潤表的相關稅前扣除項目如下：1.預計負債利息支出20萬元；2.捐贈支出30萬元；3.無形資產(chǎn)攤銷費用50萬元；4.職工福利費支出60萬元（計稅工資標準為100萬元）。假定不考慮其他因素，該公司2019年度應納稅所得額為（）萬元。A.300B.340C.360D.380答案：C解析：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額納稅調整增加額=預計負債利息支出+捐贈支出=20+30=50萬元納稅調整減少額=無形資產(chǎn)攤銷費用+職工福利費支出=50+60=110萬元應納稅所得額=300+50-110=360萬元。21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。出售土地使用權屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。22、某企業(yè)2023年1月購進一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，該設備用于生產(chǎn)應稅貨物。該企業(yè)當月銷售同類貨物，取得的銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應納增值稅為：A.2.3萬元B.10.6萬元C.11.7萬元D.13萬元答案：C解析：該企業(yè)當月應納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=100萬元×13%-10萬元=11.7萬元。23、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的應納稅所得額？A.國債利息收入B.視同銷售的收入C.稅前扣除的費用D.捐贈支出答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。視同銷售的收入屬于企業(yè)的收入總額，應計入應納稅所得額。國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。稅前扣除的費用和捐贈支出均不計入應納稅所得額。24、下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)定，錯誤的是：A.可以抵扣購進貨物支付的增值稅稅額B.可以抵扣接受加工修理修配支付的增值稅稅額C.可以抵扣接受運輸服務的增值稅稅額D.可以抵扣購進固定資產(chǎn)支付的增值稅稅額答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人可以抵扣以下進項稅額：購進貨物支付的增值稅稅額、接受加工修理修配支付的增值稅稅額、接受運輸服務的增值稅稅額等。購進固定資產(chǎn)支付的增值稅稅額不得抵扣，應計入固定資產(chǎn)的成本。25、下列關于增值稅的說法中，正確的是：A.增值稅是按照商品銷售總額計稅的稅種B.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、消費的每個環(huán)節(jié)征稅的稅種C.增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率D.增值稅的征稅范圍僅限于境內銷售商品答案：B解析：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、消費的每個環(huán)節(jié)增值額征稅的稅種。選項A錯誤，因為增值稅是按照增值額計稅，而不是商品銷售總額。選項C錯誤，增值稅的稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同稅率。選項D錯誤，增值稅的征稅范圍包括境內銷售商品和提供應稅勞務。26、下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤C.企業(yè)所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率D.企業(yè)所得稅的減免稅政策適用于所有類型的企業(yè)答案：B解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織。選項A錯誤，個體工商戶是個人所得稅的納稅人。選項C錯誤，企業(yè)所得稅的稅率是固定的比例稅率。選項D錯誤，企業(yè)所得稅的減免稅政策主要適用于國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)和企業(yè)。正確答案是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。27、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.政府對居民企業(yè)的補貼D.財政撥款答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A、B、C均符合不征稅收入的定義，而選項D屬于財政撥款，不屬于不征稅收入。28、某居民企業(yè)為取得生產(chǎn)經(jīng)營權，支付給某行政機關的行政事業(yè)性收費30萬元，該企業(yè)應如何進行會計處理？A.計入管理費用B.計入銷售費用C.計入營業(yè)外支出D.直接計入當期損益答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，行政事業(yè)性收費屬于政府非稅收入，企業(yè)支付給行政機關的行政事業(yè)性收費應計入營業(yè)外支出。因此，該企業(yè)應將支付的30萬元行政事業(yè)性收費計入營業(yè)外支出。選項A、B、D均不符合會計處理的規(guī)定。29、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益30萬元，居民企業(yè)投資于未上市居民企業(yè)取得的投資收益40萬元，轉讓技術所得100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額為：A.100萬元B.110萬元C.112.5萬元D.115萬元答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，國債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，居民企業(yè)投資于未上市居民企業(yè)取得的投資收益免稅，轉讓技術所得減半征稅。因此，應納稅所得額為：500-20-30-40-100*50%=500-20-30-40-50=360萬元應繳納企業(yè)所得稅稅額為：360*25%=90萬元但由于轉讓技術所得100萬元減半征稅，實際應繳納的稅額為：90-(100*50%*25%)=90-12.5=77.5萬元所以，正確答案為C.112.5萬元（這里參考答案有誤，正確答案應為77.5萬元）。30、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為300萬元，其中包含以下項目：銷售貨物收入200萬元，提供勞務收入50萬元，轉讓無形資產(chǎn)收入30萬元，營業(yè)外收入20萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)應繳納的增值稅稅額為：A.25.8萬元B.26.5萬元C.27.5萬元D.28.2萬元答案：A解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，不包括營業(yè)外收入。因此，增值稅的計算如下：（200+50+30）*13%=280*13%=36.4萬元營業(yè)外收入20萬元不納入增值稅的計算。所以，該企業(yè)應繳納的增值稅稅額為36.4萬元。正確答案為A.25.8萬元（這里參考答案有誤，正確答案應為36.4萬元）。31、某企業(yè)2023年度應納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當年實際發(fā)生廣告費支出200萬元，上年結轉廣告費支出50萬元。該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅額為（）萬元。A.250B.300C.325D.275答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該企業(yè)當年廣告費扣除限額為（1000+50）×15%=155萬元。實際發(fā)生廣告費支出200萬元，上年結轉廣告費支出50萬元，合計250萬元，超過扣除限額，當年準予扣除的廣告費為155萬元。因此，該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅額為（1000-155）×25%=325萬元。32、某居民個人2023年度取得工資、薪金所得60000元，取得稿酬所得20000元，取得特許權使用費所得5000元，全年繳納社會保險費10000元，下列關于該居民個人應納稅所得額計算的說法正確的是（）。A.工資、薪金所得應納稅所得額為60000元B.稿酬所得應納稅所得額為20000元C.特許權使用費所得應納稅所得額為5000元D.應納稅所得額=60000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）-10000答案：D解析：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得均需扣除20%的費用。因此，工資、薪金所得應納稅所得額為60000×（1-20%）=48000元，稿酬所得應納稅所得額為20000×（1-20%）×70%=11200元，特許權使用費所得應納稅所得額為5000×（1-20%）=4000元。應納稅所得額為48000+11200+4000-10000=63200元。所以，選項D正確。33、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中含應納稅所得額的利息收入200萬元，國債利息收入100萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益100萬元，居民企業(yè)直接投資于非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益50萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2022年度應繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.300B.288C.272D.328答案：C解析：應納稅所得額=1000-200-100-100-50=550（萬元），應納稅所得額適用25%的稅率，則應繳納企業(yè)所得稅稅額=550*25%=137.5（萬元）。34、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列不屬于增值稅征稅范圍的項目是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。35、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月1日購入一臺價值80萬元的設備（增值稅專用發(fā)票注明的稅額為13.6萬元），當月投入使用。該企業(yè)適用增值稅稅率為13%。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2020年該企業(yè)應計提的增值稅進項稅額為（）萬元。A.13.6B.3.6C.5.4D.6.8答案：C解析：根據(jù)增值稅相關法規(guī)，購入固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣。該企業(yè)購入設備時支付的進項稅額為13.6萬元。由于設備已投入使用，可以計提折舊，折舊計入成本，不影響增值稅進項稅額的抵扣。因此，2020年該企業(yè)應計提的增值稅進項稅額為13.6萬元。36、下列關于企業(yè)所得稅中虧損彌補的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的虧損可以無限期彌補B.企業(yè)發(fā)生的虧損，自虧損年度起，連續(xù)5年內可以彌補C.企業(yè)發(fā)生的虧損，自虧損年度起，連續(xù)10年內可以彌補D.企業(yè)發(fā)生的虧損，自虧損年度起，連續(xù)15年內可以彌補答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在稅前彌補。具體而言，企業(yè)發(fā)生的虧損，自虧損年度起，連續(xù)5年內可以彌補。如果連續(xù)5年內未彌補完的虧損，可以遞延至第6年，但最長不得超過10年。因此，選項B是正確的。37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為16.8萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2023年該設備計提的折舊額為（）萬元。A.20B.20.4C.18.4D.16答案：A解析：該企業(yè)購入設備的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設備成本。因此，設備成本為100萬元。按照直線法計提折舊，每年的折舊額為設備成本除以預計使用年限，即100萬元/5年=20萬元。2023年為購入設備的第一年，因此該企業(yè)2023年該設備計提的折舊額為20萬元。38、某企業(yè)2023年1月1日投資于另一企業(yè)，取得長期股權投資，投資成本為1000萬元，占被投資企業(yè)30%的股份。當年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為300萬元。假定該投資不具有重大影響，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年應確認的投資收益為（）萬元。A.90B.100C.90D.300答案：C解析：由于該企業(yè)對被投資企業(yè)不具有重大影響，因此應采用成本法核算長期股權投資。成本法下，投資收益的確認基于被投資企業(yè)的凈利潤。根據(jù)題目，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為300萬元，該企業(yè)持有被投資企業(yè)30%的股份，因此該企業(yè)應確認的投資收益為300萬元×30%=90萬元。39、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。選項C中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，正確答案是C。40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該企業(yè)當月銷售產(chǎn)品，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率為13%。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為：A.13萬元B.16.9萬元C.26.8萬元D.33萬元答案：C解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅計算如下：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元進項稅額=購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額=10萬元應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=13萬元-10萬元=3萬元但這里需要注意的是，題目中給出的答案是26.8萬元，可能是計算時包括了其他因素或者錯誤。根據(jù)常規(guī)計算，正確答案應為3萬元。如果按照題目給出的答案C來解釋，可能是題目中的稅率或銷售額有誤。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關于增值稅的稅率表述正確的是：A、基本稅率一般為13%B、低稅率一般為6%C、小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%D、出口貨物適用的退稅率通常為15%答案：A、B、C解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和出口貨物退稅率?；径惵室话銥?3%，低稅率一般為6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。出口貨物退稅率根據(jù)不同產(chǎn)品有所差異，但通常不會達到15%，因此D選項不正確。2、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算方法的有：A、簡易計稅方法B、一般計稅方法C、差額征稅方法D、零稅率方法答案：B、C、D解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法包括一般計稅方法、差額征稅方法和零稅率方法。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人。因此，A選項不屬于一般納稅人的計算方法。3、下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：A、在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人和企業(yè)都是增值稅納稅人B、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C、增值稅納稅人應當向稅務機關申報納稅D、增值稅納稅人的納稅期限可以是按月、按季或按年E、增值稅納稅人在特定情況下可以申請延期納稅答案：A、B、C、D、E解析：增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所有增值稅納稅人都有向稅務機關申報納稅的義務。增值稅的納稅期限可以是按月、按季或按年，具體由稅務機關核定。在符合條件的情況下，增值稅納稅人可以申請延期納稅。因此，所有選項都是正確的。4、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除B、企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除C、企業(yè)對外投資期間發(fā)生的借款費用，符合規(guī)定條件的，準予扣除D、企業(yè)支付的職工工資、薪金，按照規(guī)定標準繳納的社會保險費和住房公積金，準予扣除E、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除答案：A、C、D、E解析：選項A正確，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用可以稅前扣除。選項B錯誤，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，不直接稅前扣除。選項C正確，企業(yè)對外投資期間發(fā)生的借款費用，符合規(guī)定條件的，可以稅前扣除。選項D正確，企業(yè)支付的職工工資、薪金，按規(guī)定繳納的社會保險費和住房公積金，以及合理的勞動保護支出，均可以稅前扣除。因此，正確答案是A、C、D、E。5、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）A、銷售貨物或者應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天C、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天D、銷售應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天E、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當天答案：ABCDE解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定包括以下幾個方面：A、銷售貨物或者應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；C、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；D、銷售應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天；E、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當天。以上五個選項均符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。6、下列關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，不得在計算應納稅所得額時扣除的有（）A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出C、企業(yè)發(fā)生的招待費支出D、企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出E、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出答案：C解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括以下幾個方面：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出；B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出；D、企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出；E、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出。選項C中的招待費支出，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，C選項符合題目要求。7、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A、銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天C、采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天D、采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天E、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單的當天答案：ABCDE解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定包括以下幾個方面：A、銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。C、采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天。D、采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天。E、委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單的當天。因此，選項ABCDE均為正確選項。8、下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。B、符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。C、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。D、企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：研發(fā)費用、職工教育經(jīng)費、職工福利費等。E、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。答案：ABCE解析：A、關于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，確實存在這樣的優(yōu)惠政策。B、關于技術轉讓所得，也存在這樣的優(yōu)惠政策。C、企業(yè)購置專用設備，可以按一定比例實行稅額抵免。D、研發(fā)費用、職工教育經(jīng)費等支出，確實可以在計算應納稅所得額時加計扣除。E、企業(yè)的固定資產(chǎn)，由于技術進步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。因此，選項ABCE均為正確選項。需要注意的是，選項D中提到的職工福利費等支出，雖然可以在計算應納稅所得額時加計扣除，但并非所有類型的職工福利費都可以享受此優(yōu)惠。9、以下關于增值稅的稅率，說法正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分別為6%和9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的簡易計稅方法適用范圍較廣答案：ABCD解析：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率為13%，低稅率分別為6%和9%，零稅率適用于出口貨物。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人、特定行業(yè)以及一些特定業(yè)務，適用范圍較廣。10、以下關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，說法正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出可以在稅前扣除B.企業(yè)為員工支付的培訓費用可以在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分可以在稅前扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險費可以在稅前扣除答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、培訓費用、公益性捐贈支出以及商業(yè)健康保險費等。這些支出在符合相關法規(guī)和標準的前提下，可以在稅前扣除。其中，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分可以在稅前扣除。11、下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有：（）A.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人B.小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人C.一般納稅人不得申請成為小規(guī)模納稅人D.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票答案：ABD解析：增值稅的納稅人包括在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，所以A項正確。小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，因此B項正確。一般納稅人不得申請成為小規(guī)模納稅人，C項錯誤。納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，所以D項正確。12、下列關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的說法中，正確的有：（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額的14%、2%和2.5%，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除答案：ABCD解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，所以A項正確。企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額的14%、2%和2.5%，準予扣除，所以B項正確。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，所以C項正確。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除，所以D項正確。13、下列關于增值稅的稅率表述正確的有：A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人提供應稅服務的稅率為6%E.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)的稅率為5%答案：A、B、C、E解析：增值稅的稅率分為三個檔次，一般納稅人的銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，出口貨物適用零稅率。銷售不動產(chǎn)的稅率一般為5%。因此，選項A、B、C、E的表述是正確的。14、關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說法正確的有：A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅B.高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)因遭受自然災害或者其他意外事故造成重大損失的，可以在計算應納稅所得額時，減除其損失E.企業(yè)購買環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免答案：A、B、C、D解析：選項A、B、C、D都是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。選項E中提到的投資額抵免的比例是10%，而不是題目中的20%，因此選項E的表述是錯誤的。正確的表述應該是企業(yè)購買環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。15、下列關于增值稅應稅行為的概念表述正確的有：A.銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權B.提供加工是指接受委托加工貨物C.提供修理修配是指對貨物進行修理或更換零部件D.銷售服務是指有償提供應稅服務的所有權答案：A、C解析：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配和銷售服務。其中，銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權；提供加工是指接受委托加工貨物；提供修理修配是指對貨物進行修理或更換零部件。選項B、D的表述不準確，因此排除。16、下列關于增值稅專用發(fā)票使用的說法，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進項稅額的依據(jù)D.增值稅專用發(fā)票不得由銷售方自行修改答案：A、B、C解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，向購買方開具的專用發(fā)票，是購買方抵扣進項稅額的依據(jù)。選項A、B、C的表述正確。增值稅專用發(fā)票不得由銷售方自行修改，因此選項D也是正確的。17、下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有：A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人為增值稅納稅人B.進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為增值稅納稅人C.銷售免稅貨物的單位和個人不是增值稅納稅人D.小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額答案：ABD解析：增值稅納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額。銷售免稅貨物的單位和個人雖然不繳納增值稅，但仍然是增值稅納稅人，因為他們需要按照規(guī)定進行免稅申報。因此，選項C錯誤。18、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除C.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)的折舊費用可以稅前扣除D.企業(yè)支付的違反國家規(guī)定的罰款不得稅前扣除答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出、公益性捐贈支出（年度利潤總額12%以內部分）、購置固定資產(chǎn)的折舊費用等。同時，企業(yè)支付的違反國家規(guī)定的罰款不得稅前扣除。因此，選項ABCD均正確。19、以下關于增值稅專用發(fā)票的使用，說法正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票可以由購買方自行打印答案：AB解析：選項A正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用；選項B正確，一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票；選項C錯誤，一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務通常開具普通發(fā)票，除非有特殊規(guī)定；選項D錯誤，增值稅專用發(fā)票不能由購買方自行打印，必須由銷售方按規(guī)定開具。因此，正確答案為AB。20、以下關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的有：A.符合條件的高新技術企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率B.對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅答案：ABD解析：選項A正確，符合條件的高新技術企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率；選項B正確，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C錯誤，對設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而不是20%；選項D正確，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅。因此，正確答案為ABD。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供應稅勞務取得不含稅收入150萬元，增值稅稅率為9%；（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）購進設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，設備已投入使用；（5）購進小汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。要求計算該企業(yè)2023年4月應納增值稅。答案：應納增值稅=（200+150）×13%-（30+40+5）=30.5（萬元）解析：1.銷售貨物和提供應稅勞務的增值稅應納稅額分別為：銷售貨物應納稅額=200×13%=26（萬元）提供應稅勞務應納稅額=150×9%=13.5（萬元）2.購進原材料、設備和購進小汽車的增值稅進項稅額分別為：購進原材料進項稅額=30（萬元）購進設備進項稅額=40（萬元）購進小汽車進項稅額=5（萬元）3.計算應納增值稅：應納增值稅=銷售貨物和勞務的應納稅