記賬實(shí)操-LED發(fā)光二極管公司的賬務(wù)處理示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-記賬實(shí)操-LED發(fā)光二極管公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購芯片、封裝材料等原材料假設(shè)某LED發(fā)光二極管公司從供應(yīng)商處采購以下原材料：-采購LED芯片，數(shù)量為10000顆，單價(jià)為0.3元/顆，金額為3000元。-采購封裝支架，花費(fèi)1500元。-采購熒光粉等用于改善發(fā)光性能的材料，花費(fèi)1000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=3000+1500+1000=5500元增值稅額=5500×13%=715元會計(jì)分錄如下：借：原材料-LED芯片3000原材料-封裝支架1500原材料-熒光粉等材料1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）715貸：銀行存款62152.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回LED芯片1000顆，對應(yīng)的采購成本為1000×0.3=300元。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款339（含退回貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，300×13%=39）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39（紅字）貸：原材料-LED芯片300二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批LED發(fā)光二極管，領(lǐng)用LED芯片8000顆，單位成本按采購單價(jià)0.3元/顆計(jì)算，領(lǐng)用成本=8000×0.3=2400元；領(lǐng)用封裝支架1200元（根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定）；領(lǐng)用熒光粉等材料800元（根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定）。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料4400（2400+1200+800）貸：原材料-LED芯片2400原材料-封裝支架1200原材料-熒光粉等材料8002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資6000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工6000貸：應(yīng)付職工薪酬6000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬6000貸：銀行存款60003.制造費(fèi)用分配（假設(shè)制造費(fèi)用共計(jì)3000元，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品成本中，此處簡化示例按直接人工成本比例分配）假設(shè)制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷直接人工成本總額=3000÷6000=0.5分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=6000×0.5=3000元會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用3000貸：制造費(fèi)用30004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批LED發(fā)光二極管全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為：4400+6000+3000=13400元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-LED發(fā)光二極管13400貸：生產(chǎn)成本-直接材料4400生產(chǎn)成本-直接人工6000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用3000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售LED發(fā)光二極管，假設(shè)某一天銷售LED發(fā)光二極管的數(shù)量為3000顆，銷售單價(jià)為1元/顆，增值稅稅率為13%。銷售收入=3000×1=3000元增值稅銷項(xiàng)稅額=3000×13%=390元會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）3390貸：主營業(yè)務(wù)收入-LED發(fā)光二極管銷售3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售LED發(fā)光二極管的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）13400÷（8000÷3000）=5.025元/顆，銷售成本=3000×5.025=15075元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-LED發(fā)光二極管銷售15075貸：庫存商品-LED發(fā)光二極管150752.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某電子廠賒銷一批LED發(fā)光二極管，銷售數(shù)量為5000顆，銷售單價(jià)為1.2元/顆，增值稅稅率為13%。銷售收入=5000×1.2=6000元增值稅銷項(xiàng)稅額=6000×13%=780元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[電子廠名稱]6780貸：主營業(yè)務(wù)收入-LED發(fā)光二極管銷售6000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為6元/顆（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=5000×6=30000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-LED發(fā)光二極管銷售30000貸：庫存商品-LED發(fā)光二極管30000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點(diǎn)定期對庫存LED發(fā)光二極管進(jìn)行盤點(diǎn)。（1）假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈LED發(fā)光二極管，數(shù)量為200顆，按加權(quán)平均單位成本5.025元/顆計(jì)算，價(jià)值為1005元（不含稅）。會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-LED發(fā)光二極管1005貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1005經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1005貸：管理費(fèi)用1005（2）若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧LED發(fā)光二極管，數(shù)量為400顆，價(jià)值為2010元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為261.3（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2271.3貸：庫存商品-LED發(fā)光二極管2010應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）261.3經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償800元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]800管理費(fèi)用1471.3貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2271.3五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資4000元，同時(shí)根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-工資及提成6000貸：銀行存款60002.運(yùn)輸費(fèi)用公司為將LED發(fā)光二極管運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?，支付運(yùn)輸費(fèi)用1500元，通過銀行存款支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)1500貸：銀行存款15003.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資5000元，同時(shí)發(fā)放福利1000元，通過銀行存款支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利5000管理費(fèi)用-管理人員福利1000貸：應(yīng)付職工薪酬6000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬6000貸：銀行存款6000-辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月1500元，水電費(fèi)每月500元，通過銀行存款支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)2000貸：銀行存款2000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，如