初級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺試卷三（含答案）

初級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺試卷三(含答案)

［單選題］1.下列關于政府非稅收入的管理，表述不正確的是()。

A.應依法及時足額征收，執(zhí)收單位不得減免。

B.彩票公益金應及時足額上繳財政專戶，可以用于平衡預算。

C.所有政府收入必須全部列入預算

D.非稅收入票據(jù)存根一般應保存5年

參考答案：B

參考解析：本題考察非稅收入的管理有關規(guī)定。選項B,彩票公益金應及時足額

上繳財政專戶，實行專項預算管理，必須用于規(guī)定的社會公益事業(yè)，不得用于

平衡預算。

［單選題］2.現(xiàn)代社會保障制度的核心內容是0。

A.社會保險

B.社會救助

C.社會福利

D.社會優(yōu)撫

參考答案：A

參考解析：社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內容，它是一國居民的基本保障，

即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保

障。故選項A正確。

［單選題］3.下列關于納稅人的說法，正確的是()。

A.納稅人是實際負擔稅款的單位和個人

B.納稅人的基本形式僅指是自然人

C.扣繳義務人是納稅人的一種形式

D.納稅人是直接負有納稅義務的單位和個人

參考答案：D

參考解析：納稅人是稅法中規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱“納稅

主體”。納稅人一般分為自然人和法人。負稅人是指實際負擔稅款的單位和個

人。代扣代繳義務人是指有義務從其持有的納稅人的收入中扣除其應納稅款并

代為繳納的企業(yè)、單位或個人。故選項D正確。

［單選題］4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)受托加工制造飛機，持續(xù)時間超過()

個月的，按照納稅年度內完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

A.3

B.6

C.9

D.12

參考答案：D

參考解析：企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安

裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年

度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。故選項D正確。

［單選題］5.根據(jù)《預算法》，各級預算的預備費應當按照本級預算支出額的一

定比例設置，這個比例是()。

A.1%?3%

B.2%?4%

C.4%?5%

D.6%?8%

參考答案：A

參考解析：預算編制要求及時、完整和真實。真實性要求：設立統(tǒng)一的預算科

目，每一收支項目的數(shù)字指標必須依據(jù)充分確實的資料進行科學測算，該列入

預算的一切財政收支都要反映在預算中，對于非確定性的收支，應該建立應付

突發(fā)事件的預算機制，即建立各級預算的預備費，預備費應當按照本級一般公

共預算支出額的1%?3%設置。故選項A正確。

［單選題］6.劉某將一套自己使用過的原值為10000元的音響出售，取得收入

5120元，下列涉稅處理中正確的是0。

A.免征增值稅

B.繳納194.17元的增值稅

C.繳納291.26元的增值稅

D.繳納300元的增值稅

參考答案：A

參考解析：增值稅的免征項目包括：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；②避孕

藥品和用具：③古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書；④直接用于科學研

究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進

口物資和設備；⑥由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦個人(不包括

個體工商戶)銷售的自己使用過的物品。所稱物品，是指游艇、摩托車、應征消

費稅的汽車以外的貨物。故選項A正確。

［單選題］7.某外貿(mào)公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，

關稅稅率為25%,消費稅稅率為9%,則該批小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅稅

額為()萬元。

A.49.45

B.61.81

C.65.23

D.70.31

參考答案：B

參考解析：根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，進口的應稅消費品，實行從價定

率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。應納稅額二組成計稅價格

X適用稅率=［(關稅完稅價格+關稅)+(1-消費稅比例稅率)］X適用稅率=500X

(1+25%)+(1-9%)義9%Q61.81(萬元)。故選項B正確。

［單選題］8.中國居民李某2019年5月17日購買上海證券交易所上市的某股

票，6月10日分得股息紅利4000元，李某應繳納個人所得稅稅額為()元。

A.150

B.200

C.400

D.800

參考答案：D

參考解析：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所

得，以每次收入額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。其他所得應

納稅額二每月或每次應納稅所得額X適用稅率:4000X20%=800(元)。故選項D

正確。

［單選題］9.我國《預算法》規(guī)定，各級預算預備費提取的依據(jù)是()。

A.本級預算收入額

B.本級一般公共預算支出額

C.部門預算收入額

D.部門預算支出額

參考答案：B

參考解析：對于非確定性的收支，應該建立應付突發(fā)事件的預算機制，即建立

各級預算的預備費，預備費應當按照本級一般公共預算支出額的1%?3%設置。

［單選題］10.目前我國編制執(zhí)行財政預算、進行預算撥款采用的分類方法是()。

A.財政支出職能分類方法

B.財政支出的經(jīng)濟性質分類方法

C.財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類方法

D.財政支出用途分類方法

參考答案：A

參考解析：財政支出職能分類方法是目前我國編制執(zhí)行財玫預算、進行預算撥

款采用的分類方法。故選項AE確。

［單選題］11.關于財政補貼的說法，錯誤的是()。

A.財政補貼的主體是企業(yè)和居民個人

B.財政補貼的目的是實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟和社會目標

C.財政補貼的性質是一種社會財富的再分配

D.財政補貼與相對價格關系密切

參考答案：A

參考解析：財政補貼是國家為了實行特定的政治、經(jīng)濟和社會目標，將一部分

財政資金無償補助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。在這種分配形式中，財政

補貼的主體是國家；補貼的對象是企業(yè)和居民；補貼的目的是為了貫徹一定的

政策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟和社會目標；補貼的性質

是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。故選項A符合題

意。

［單選題］12,下列關于經(jīng)濟穩(wěn)定的說法錯誤的是()。

A.經(jīng)濟穩(wěn)定和經(jīng)濟增長是相輔相成的

B.經(jīng)濟穩(wěn)定是一種靜態(tài)穩(wěn)定

C.經(jīng)濟穩(wěn)定包含有經(jīng)濟增長的內容

D.經(jīng)濟穩(wěn)定是指保持經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調的發(fā)展

參考答案：B

參考解析：經(jīng)濟穩(wěn)定并不是不要經(jīng)濟增長，穩(wěn)定和增長是相輔相成的。經(jīng)濟穩(wěn)

定是在經(jīng)濟適度增長中的穩(wěn)定，即動態(tài)穩(wěn)定，而不是靜態(tài)穩(wěn)定。因此，經(jīng)濟穩(wěn)

定包含了經(jīng)濟增長的內容，就是指要保持經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調的發(fā)展。

［單選題］13.某個體工商戶為小規(guī)模納稅人，2018年5月取得含稅銷售貨物收入

82400元，已知增值稅起征點為月銷售額30000元，則該企業(yè)應繳納增值稅()

7Eo

A.600.00

B.1526.21

C.2400.00

D.4664.16

參考答案：C

參考解析:應納增值稅二82400+(1+3%)X3%=2400(元)。

［單選題］14.對于能源礦產(chǎn)中的天然氣，其資源稅征收稅率是()

A.8%

B.6%

C.5%

D.4%

參考答案：B

參考解析：

資源貌稅目稅率費

KII

原油聯(lián)廠

天然氣.我喜氣.天然氣水合，原礦Wt

嬉堂了或內選?2*-10*

煤成(屋)氣wr

了產(chǎn)

他.社崎H4/

油頁巖、油砂、天然初青4段犀了或棄選0

成看蜂立方

址觸原礦

米1TO元

［單選題］15.關于公共需要的產(chǎn)品與服務的說法，錯誤的是()。

A.其產(chǎn)品效用具有不可分割性

B.其產(chǎn)品具有非排他性

C.享用其產(chǎn)品實行等價交換

D.其物質來源是剩余產(chǎn)品價值的一部分

參考答案：C

參考解析：社會成員享用為滿足社會公共需要所提供的產(chǎn)品和服務，無須付出

費用或只需付出少量的費用。而為滿足個人需要所提供的產(chǎn)品和服務，必須等

價交換，交付等價后方可享用。故選項C符合題意。

［單選題］16.王先生的應稅所得為30000元，假設適用二級超額累進稅率，

10000元以下適用稅率為10%,10000元以上適用稅率為20%,王先生的平均

稅率為()。

A.15.00%

B.16.67%

C.20.00%

D.30.00%

參考答案：B

參考解析：平均稅率是相對于邊際稅率而言的，它是指全部應納稅額與征稅對

Hn全部應納稅額5000,…e

即-----------------=-------=16.67%

象全部數(shù)額之比，全部應納稅所得額WOOO0其中，全部

應納稅額=10000x10%+(30000-10000)X20%=5000(元)。故選項B正確。

［單選題］17.下列稅種中，屬于直接稅的是()。

A.關稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.企業(yè)所得稅

參考答案：D

參考解析：按稅收負擔能否轉嫁為標準可以把稅收分為直接稅和間接稅兩類。

凡由納稅人負擔，不發(fā)生轉嫁關系的稅稱為直接稅，如所得稅和財產(chǎn)稅。故選

項D正確。

［單選題］18.財政調節(jié)不同經(jīng)濟主體的收入水平，主要體現(xiàn)其()職能。

A.資源配置

B.收入分配

C.經(jīng)濟穩(wěn)定

D.監(jiān)督管理

參考答案：B

參考解析：從財政在市場經(jīng)濟中的地位與發(fā)揮的作用看，可以把財政職能概括

為以下三個方面：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。其中財政的

收入分配職能主要是通過調節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)

的。故選項B正確。

［單選題］19.甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年5月批發(fā)A牌卷煙

6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元；批發(fā)

B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價款85萬

元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30

萬元。甲煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅()萬元。

A.45.13

B.42.07

C.40.99

D.44.29

參考答案：B

參考解析：根據(jù)相關規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，從價稅稅率

11%,從量稅稅率每支0.005元，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。當月應繳

納消費稅=［300+85+(1+13%)］Xll%+0.005X200X(6000+2000)-r

10000=42.07(萬元)。故選項B正確。

［單選題］20.反映政府促進社會公益事業(yè)發(fā)展的非稅收入是()。

A.彩票公益金

B.罰沒收入

C.行政性收費

D.債務收入

參考答案：A

參考解析：反映政府社會管理、促進公益事業(yè)發(fā)展的政府非稅收入主要包括彩

票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息

收入和其他非稅收入。故選項A正確。

［單選題］21.現(xiàn)代政府預算應具備的突出特征是0。

A.預測性

B.法律性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：B

參考解析：政府預算制度產(chǎn)生以來，任何國家的預算成立都必須由立法機關審

核批準，并接受立法機關的監(jiān)督，這突出地表明了政府預算的法律性。政府預

算的法律性是預算計劃性的前提和保證，缺乏法律約束的預算不能稱之為真正

意義上的現(xiàn)代預算。故選項B正確。

［單選題］22.部門預算中的“部門”有嚴格的資質要求，是指()。

A.一級預算單位

B.二級預算單位

C.三級預算單位

D.四級預算單位

參考答案：A

參考解析：部門預算中的“部門”本身有嚴格的資質要求，限定那些與財政直

接發(fā)生經(jīng)費領撥關系的一級預算單位為預算部門。故選項A正確。

［單選題］23,各項預算收入的正式入庫以繳人基層國庫為準，基層國庫是指0。

A.總金庫

B.分金庫

C.中心支金庫

D.縣級支庫

參考答案：D

參考解析：我國各項預算收入一律以繳入基層國庫即縣級支庫的數(shù)額為準。故

選項D正確。

［單選題］24.政府征稅對納稅人的生產(chǎn)和消費行為會產(chǎn)生收入效應和()。

A.擠出效應

B.替代效應

C.配置效應

D.分割效應

參考答案：B

參考解析：財政收入效應是指經(jīng)濟主體因為政府組織財政收入而在其經(jīng)濟選擇

或經(jīng)濟行為方面作出的反應，或者說是指因國家征稅而對消費者的選擇以至生

產(chǎn)者的決策所產(chǎn)生的影響。政府取得財政收入的最主要手段是稅收，從總體上

分析，財政收入對納稅人的經(jīng)濟行為會產(chǎn)生兩個方面的效應，即替代效應和收

入效應。故選項B正確。

［單選題］25.財政分配的中心環(huán)節(jié)是()。

A.政府預算

B.稅收

C.投資

D.國債

參考答案：A

參考解析：從預算的內容上看，政府預算的各項收入來源和支出用途全面反映

了公共財政的分配活動，體現(xiàn)了政府的職能范圍。從收入方面看，政府通過預

算的安排，采用稅收、上繳利潤、公債、收費等手段參與國民生產(chǎn)總值的分

配，把各地區(qū)、各部門、各企業(yè)及個人創(chuàng)造的一部分國民生產(chǎn)總值集中起來，

形成政府的財政資金；從支出方面看，通過預算安排，把集中的財政資金根據(jù)

國家經(jīng)濟和社會發(fā)展要求在全社會各種需要間進行合理的分配，以保證政府行

使其提供公共物品和服務的職能需要。因此，政府預算收支反映著財政資金的

規(guī)模、來源和流向，是財政分配活動的中心環(huán)節(jié)。故選項A正確。

［單選題］26,下列資產(chǎn)項目中，不屬于無形資產(chǎn)的是()。

A.專利技術

B.商標權

C.著作權

D.債權

參考答案：D

參考解析：無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技

術、商標、著作權、商譽、特許使用權、土地使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。

技術，包括專利技術和非專利技術。故選項D符合題意。

［單選題］27.關于國際貨幣基金組織財政支出政府職能類別中的一般公共服務不

包含()。

A.金融財政事務

B.對外事務

C.基礎研究

D.通信

參考答案：D

參考解析：國際貨幣基金組織出版的((2014年政府財政統(tǒng)計手冊》將財政支出

政府職能劃分為一般公共服務等10個類別，其中一般公共服務包括行政和立法

機關事務、金融和財政事務、對外事務、對外經(jīng)濟援助、一般服務、基礎研

究、一般公共服務”研究和發(fā)展”、未另分類的一般公共服務、公共債務操

作、各級政府間的一般公共服務等，而通信屬于經(jīng)濟事務。故選項D符合題

意。

［單選題］28.歷史上產(chǎn)生最早，并且現(xiàn)在依然存在的取得財政收入的經(jīng)濟范疇是

Oo

A.公債

B.收費

C.彩票

D.稅收

參考答案：D

參考解析：稅收是國家憑借其政治權力，強制地、無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿乓匀?/p>

得財政收入的一種工具。稅收是一個古老的經(jīng)濟范疇，是在不同社會形態(tài)下政

府取得財政收入的一種“通用”的主要手段。從歷史上看，稅收是歷史上產(chǎn)生

最早，并且現(xiàn)在依然存在的一個財政范疇。故選項D正確。

［單選題］29.由于技術進步原因，某企業(yè)對機器設備采取縮短折舊年限方法加速

折舊，則企業(yè)可以采取的最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定最低年限的

Oo

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

參考答案：B

參考解析：企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最

低折舊年限的60%。故選項B正確。

［單選題］30.根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國車船稅法》，不屬于車船稅征稅范圍的

是()。

A.企業(yè)擁有的車輛

B.國際組織駐華代表機構的車輛

C.行政機關擁有的車輛

D.社會團體擁有的車輛

參考答案：B

參考解析：車船稅的征稅范圍是在我國境內屬于《中華人民共和國車船稅法》

所附的“車船稅稅目稅額表”規(guī)定的車輛、船舶。車船稅的納稅人是在我國境

內擁有車船的單位和個人。依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國

際組織駐華代表機構及其有關人員的車船不征收車船稅。故選項B符合題意。

［單選題］31.政府非稅收入的調控權屬于()。

政府

家

A.國

B.

C政

財

業(yè)

D.行

參考答案：A

參考解析：我國政府非稅收入是憑借國家權力、政府信譽、國家資源(資產(chǎn))所

有權益取得的，是國家的財政資金。其所有權屬于國家，調控權屬于政府，管

理權屬于財政。故選項A正確。

［單選題］32,作為現(xiàn)代預算成立前提的是預算具有()。

A.計劃性

B.法律性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：B

參考解析：政府預算制度產(chǎn)生以來，任何國家的預算成立都必須由立法機關審

核批準，并接受立法機關的監(jiān)督，這突出地表明了政府預算的法律性。政府預

算的法律性是預算計劃性的前提和保證，缺乏法律約束的預算不能稱為真正意

義上的現(xiàn)代預算。故選項B正確。

［單選題］33.《中華人民共和國預算法》規(guī)定，預算編制的領導機關是()。

A.各級人大

B.各級發(fā)展和改革委員會

C.各級政府

D.各級財政部門

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府是預算編制的組織領導

機關；各級政府財政部門是本級總預算的具體編制機關；各部門、各單位負責

編制本部門、本單位的預算。故選項C正確。

［單選題］34.下列個人中，不屬于印花稅納稅人的是()。

A.立合同人

B.領受人

C.立據(jù)人

D.承辦人

參考答案：D

參考解析：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受的應稅經(jīng)濟憑證所征

收的一種稅。按照征稅項目劃分的具體納稅人包括：立合同人、立賬簿人、立

據(jù)人、領受人、使用人等。故選項D符合題意。

［單選題］35?關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯誤的是()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象為開征范圍內的土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、農(nóng)村范圍內使用土地的

單位

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積

D.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

參考答案：B

參考解析：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣

城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅

人，應當依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位包括國有企業(yè)、集體企

業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單

位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他

個人。故選項B符合題意。

［單選題］36.下列不屬于財政支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出范圍的是0。

A.農(nóng)村造林和林木保護補助費

B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)投資

C.農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金

D.農(nóng)村水產(chǎn)補助費

參考答案：B

參考解析：支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出是國家財政對農(nóng)村集體經(jīng)濟單位和農(nóng)戶的各項生

產(chǎn)性支出的支援，主要包括：小型農(nóng)田水利和水土保持補助費、支援農(nóng)村合作

生產(chǎn)組織資金、農(nóng)技推廣和植保補助費、農(nóng)村草場和畜禽保護補助費、農(nóng)村造

林和林木保護補助費、農(nóng)村水產(chǎn)補助費、農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金和發(fā)展糧食生產(chǎn)專

項資金支出等。故選項B符合題意。

［單選題］37.關于稅收特征的說法，正確的是()。

A.稅收的固定性是指稅率的長期不變性

B.稅收征收憑借的是國家擁有的政治權力

C.稅收反映的是等價交換關系

D.稅收征收總量具有無限性

參考答案：B

參考解析：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，憑借其政治權力，參

與社會產(chǎn)品的分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。故選項B

正確。

［單選題］38.下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是()。

A.增值稅

B.消費稅

C.資源稅

D.房產(chǎn)稅

參考答案：D

參考解析：以征稅對象為依據(jù)，可以將稅收分為所得稅、貨物和勞務稅、財產(chǎn)

稅、資源稅以及行為、目的稅等。財產(chǎn)稅是指以各類動產(chǎn)和不動產(chǎn)為征稅對象

的稅種，如房產(chǎn)稅、車船稅等。故選項D正確。

［單選題］39.關于納稅申報的說法，正確的是()。

A.納稅申報方式包括數(shù)據(jù)電文申報

B.納稅申報不允許采用郵寄方式

C.納稅人只有當期發(fā)生應稅收入才需要進行納稅申報

D.納稅人在減免稅期間不需要進行納稅申報

參考答案：A

參考解析：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅

款的有關事項向稅務機關提出的書面報告。納稅申報方式包括自行申報、郵寄

申報和數(shù)據(jù)電文申報。故選項A正確。

［單選題］40.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是()。

A.外資企業(yè)擁有位于市區(qū)的房產(chǎn)

B.行政機關所屬招待所

C.公園內小賣部

D.施工期間施工企業(yè)在工地搭建的臨時辦公用房

參考答案：D

參考解析：根據(jù)《關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》及其他相關規(guī)

定，凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、

食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，

如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基

建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。故選項D正

確。

［單選題］4L某機械制造企業(yè)2015年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，如果該企業(yè)用以

后年度的所得彌補該虧損，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條

例的規(guī)定，該企業(yè)最遲的彌補虧損年度是()。

A.2023年

B.2022年

C.2021年

D.2020年

參考答案：D

參考解析：虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小

于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的

所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。故選項D正確。

［單選題］42.甲企業(yè)用價值300萬元的房屋換取乙企業(yè)價值400萬元的房屋，甲

企業(yè)支付差額100萬元。關于甲、乙企業(yè)應納契稅的說法，正確的是()。

A.由甲企業(yè)以400萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

B.由乙企業(yè)以100萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

C.由甲企業(yè)以100萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

D.由乙企業(yè)以300萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

參考答案：C

參考解析：房屋交換是指房屋住戶、用戶、所有人相互之間交換房屋的使用權

或所有權的行為。房屋所有權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理

免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。故選項C

正確。

［單選題］43.我國政府非稅收入的特點不包括0。

A.不穩(wěn)定性

B.非普遍性

C.效率性

D.補償性

參考答案：C

參考解析：政府非稅收入具有如下特點：①靈活性；②不穩(wěn)定性；③非普遍

性；④補償性。故選項C符合題意。

［單選題］44,不屬于項目支出預算原則的是()。

A.綜合預算原則

B.優(yōu)先保障原則

C.科學論證、合理排序原則

D.追蹤問效原則

參考答案：B

參考解析：項目支出預算的編制原則有三點。①綜合預算的原則。項目支出預

算要體現(xiàn)當年財政撥款、以前年度結轉結余資金、事業(yè)收入和其他收入統(tǒng)籌安

排的要求。②科學論證、合理排序的原則。申報的項目應當進行充分的可行性

論證和嚴格審核，分輕重緩急并進行合理排序后，視當年財力情況擇優(yōu)進行安

排。③追蹤問效的原則。財政部門和各部門對財政預算資金安排項目的執(zhí)行過

程實施追蹤問效，并對項目完成結果進行績效評價。故選項B符合題意。

［單選題］45,下列組織中，不屬于《中華人民共和國政府采購法》規(guī)定的政府采

購主體的是()。

A.國家機關

B.學校、醫(yī)院、科學研究機構

C.國有企業(yè)

D.民主黨派

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國政府采購法》對政府采購所做的界定是：政府采

購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的

集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。故選

項C符合題意。

［單選題］46.以黃金為計量單位發(fā)行并以此還本付息的公債是()。

A.貨幣公債

B.實物國債

C.貴金屬公債

D.折實公債

參考答案：A

參考解析：以公債的計量單位為標準，可以將公債分為貨幣公債、實物公債和

折實公債。貨幣公債，即以貨幣為計量單位發(fā)行的公債，又分為本幣、外幣、

黃金三種。黃金公債(包括其他貴金屬)，是以黃金為計量單位發(fā)行并以此還本

付息的公債。故選項A正確。

［單選題］47.公債發(fā)行中，使應債者不僅可以獲取利息收入，還可以得到價格優(yōu)

惠的是()。

A.平價發(fā)行

B.折價發(fā)行

C.議價發(fā)行

D.溢價發(fā)行

參考答案：B

參考解析：公債的發(fā)行價格可以等于、低于或高于其票面金額。通常有平價發(fā)

行、折價發(fā)行和溢價發(fā)行。折價發(fā)行，即發(fā)行價格低于證券票面標明的價格；

公債發(fā)行時國家所得收入低于發(fā)行總量，但證券到期時國家需按票面價格還本

付息。作為應債人，不僅可以得到本息，還可以得到減價優(yōu)惠。故選項B正

確0

［單選題］48.關于政府消費性支出的說法，錯誤的是()。

A.政府消費性支出是經(jīng)濟運行的結果

B.政府消費性支出是經(jīng)濟運行的前提

C.政府消費性支出是社會總需求中最活躍的因素之一

D.政府消費性支出具有抑制民間消費的作用

參考答案：D

參考解析：從市場運行角度看，政府消費性支出的擴大和收縮是影響市場容量

變化的一個基本因素。政府消費性支出既有社會集團消費的功能，又具備個人

消費的某些特征。而且，政府消費性支出還有誘導個人或集團消費擴張的示范

效應，它在經(jīng)濟運行中與政府投資一樣，具有重要的作用。①政府消費性支出

既是經(jīng)濟運行的結果，又是經(jīng)濟運行的前提。②政府消費性支出是社會總需求

中最活躍的因素之一。③政府消費性支出具有刺激民間消費的作用。故選項D

符合題意。

［單選題］49.對同一商品而言，無論流轉環(huán)節(jié)的多少，只要增值額相同，稅負就

相同，不會影響商品的生產(chǎn)結構、組織結構和產(chǎn)品結構。上述特征體現(xiàn)的增值

稅特點為()。

A.普遍征收

B.保持稅收中性

C.實行價外稅制度

D.稅收負擔由商品的最終消費者承擔

參考答案：B

參考解析：增值稅稅率檔次少，一些國家只采取一檔稅率，即使采取二檔或三

檔稅率，其絕大部分征稅對象一般也都是按一個統(tǒng)一的基本稅率征稅。這不僅

使絕大部分征稅對象的稅負是相同的，而且同一征稅對象在其經(jīng)歷的所有生產(chǎn)

和流通各環(huán)節(jié)的整體稅負也是相同的。這種情況使增值稅對生產(chǎn)經(jīng)營活動以及

消費行為基本不產(chǎn)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。故選項B正

確。

［單選題］50.下列收入項目中，屬于政府憑借資本所有權取得的收入是()。

A.稅收收入

B.收費收入

C.國有資產(chǎn)收益

D.公債收入

參考答案：C

參考解析：國有資產(chǎn)收益是政府依靠資本所有權取得的收入。國有資產(chǎn)是政府

投資及其收益形成的，或者是憑借法律規(guī)定和接受饋贈取得的財產(chǎn)和財產(chǎn)權

利。按照與市場的關系，我國目前的國有資產(chǎn)可以分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)

營性國有資產(chǎn)，政府由此可以憑借資本所有權獲得經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益和憑借

公共權力獲得非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益。故選項C正確。

［單選題］51.關于耕地占用稅的說法，正確的是()。

A.耕地占用稅的納稅人不包括外商投資企業(yè)

B.耕地占用稅的納稅人不包括個人

C.殘疾軍人在規(guī)定用地標準內新建自用住宅，經(jīng)批準免征耕地占用稅

D.耕地占用稅適用比例稅率

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國耕地占用稅法》規(guī)定，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲

軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地

標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。故選項C正確。

［單選題］52.下列行為中，屬于按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的是()。

A.國家機關轉讓自用的房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)公司建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額30%

C.外國企業(yè)將境內辦公樓用于抵債

D.因國家建設需要而被依法征用的房產(chǎn)

參考答案：D

參考解析：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，因國

家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。此類房地產(chǎn)主要是指

因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用

權。故選項D正確。

［單選題］53.下列稅種中，屬于行為、目的稅類的是()。

A.關稅

B.房產(chǎn)稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

參考答案：D

參考解析：我國現(xiàn)行稅制共由18個稅種組成，按其性質和作用大致分為五類,

其中之一是行為、目的稅類，包括環(huán)境保護稅、印花稅、城市維護建設稅、車

輛購置稅、煙葉稅、船舶噸稅。其主要是為了達到特定目的，對特定對象和特

定行為發(fā)揮調節(jié)作用。故選項D正確。

［單選題］54.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，

屬于允許稅前扣除的是()。

A.稅收滯納金

B.違約金收入

C.稅收罰款

D.企業(yè)所得稅稅款

參考答案：B

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關文件的規(guī)定，禁止稅

前扣除的項目包括：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②

企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤非公

益性捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準備金支出；⑧企業(yè)的不征稅收入

用于支出所形成的費用；⑨與取得收入無關的其他支出。企業(yè)的不征稅收入形

成的財產(chǎn)，也不得計算扣除攤銷或折舊。故選項B正確。

［單選題］55.屬于補償性政府非稅收入的是()。

A.行政事業(yè)性收費收入

B.國有資本收益

C.特許經(jīng)營收入

D.彩票公益金

參考答案：A

參考解析：在政府非稅收入中，屬于補償性收入的主要是各種行政事業(yè)性收費

收入。一般認為，通過收費方式對準公共物品的成本進行補償，可起到改善公

共資源的使用效率、降低經(jīng)濟制度的扭曲程度、改進公共資源的配置效率、實

現(xiàn)行政事業(yè)性收費收入符合受益公平原則以及提高公共服務質量的作用。故選

項A正確。

［單選題］56,下列選項中，關于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是()。

A.股份鐵路運輸企業(yè)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為房產(chǎn)計稅余值和租金收入兩種

D.房產(chǎn)計稅余值是由會計上核算的房產(chǎn)原值扣除折舊額的價值

參考答案：D

參考解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅

依據(jù)。依據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及有關規(guī)定，對宗教寺廟、公園、名勝古跡自

用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；自2009年11月25日起，對股份鐵路運輸企業(yè)及合資鐵

路運輸公司自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應納稅額的計算公式為：應納稅額二

房產(chǎn)計稅余值(租金收入)X適用稅率。其中，房產(chǎn)計稅余值二房產(chǎn)原值X(1-原

值減除率)。

［單選題］57.下列經(jīng)濟主體中，屬于資源稅納稅義務人的是()。

A.進口銅礦石的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售液體鹽的商店

C.開采海洋油氣資源的自營油氣田

D.銷售外購原煤的煤礦企業(yè)

參考答案：C

參考解析：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅

資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。具體是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有

企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及

其他單位。個人是指個體工商戶及其他個人，除上述單位和個人以外，進口礦

產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。選項

AD屬于進口礦產(chǎn)品的單位，選項B屬于經(jīng)營已稅產(chǎn)品或鹽的單位。

［單選題］58.個人購買家庭第二套改善性住房，面積為100平方米，適用的契稅

稅率為()。

A.1%

B.2%

C.3%

D.1.5%

參考答案：B

參考解析：《關于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠玫策的通知》規(guī)定，

自2016年2月22日起，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米

及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅

率征收契稅。100平方米大于90平方米。

［單選題］59.某增值稅一般納稅人(適用增值稅稅率13%),2020年5月銷售

2009年3月購入已抵扣進項稅額且已計提折舊的設備一臺，開具增值稅普通發(fā)

票，金額欄注明的價格為93600元。則該納稅人該筆業(yè)務應納增值稅為()元。

A.10768.14

B.14000.34

C.14200.25

D.16312.12

參考答案：A

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關文件的規(guī)定，自

2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或

者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=93600+(1+13%)

X13%―10768.14(元)。

［單選題］60.關于財政投融資的說法，錯誤的是()。

A.財政投融資是一種政策性投融資

B.財政投融資不同于無償撥款

C.其等同于商業(yè)性投融資

D.其資本金主要由政府預算投資形成

參考答案：C

參考解析：財政投融資是一種政策性投融資，它不同于無償撥款，也不同于商

業(yè)性投融資。一般來說，政策性銀行的資本金，主要應由玫府預算投資形成。

［多選題］1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可以按照簡易辦法依照

3%征收率計算繳納增值稅的有0。

A.建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)的建筑用石料

B.寄售商店代銷寄售物品

C.企業(yè)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品

D.生物科技企業(yè)銷售自產(chǎn)的用動物血液制成的生物制品

E.自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水

參考答案：ABDE

參考解析：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照

3%征收率計算繳納增值稅：①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力：

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料

或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；④用微生物、微

生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；⑤自來

水：⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人銷售

貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：①寄

售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）：②典當業(yè)銷售死當物

品。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率

征收增值稅。故選項ABDE符合題意。

［多選題］2.關于稅制要素的說法，正確的有0。

A.納稅人與負稅人在任何情況下都是一致的，沒有差別

B.稅目是征稅對象的具體化，體現(xiàn)征稅的廣度

C.征稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定

D.計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)

E.在超累稅制中，邊際稅率低于平均稅率

參考答案：BCD

參考解析：本題綜合考查稅制的三要素。選項A,在稅負轉嫁的情況下，納稅人

和負稅人就會不一致。選項E,在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。

［多選題］3.關于社會保障的說法，正確的有（）。

A.社會保障制度是由法律規(guī)定的

B.現(xiàn)代社會保障制度最早產(chǎn)生于德國

C.最低生活保障屬于社會救助

D.社會救助資金從財政資金中解決

E.我國養(yǎng)老保險適合現(xiàn)收現(xiàn)付式籌資模式

參考答案：ABCD

參考解析：社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)，當時規(guī)

定政府對工人受傷、病殘和退休支付一定數(shù)額的保險金。社會保險具有強制

性，絕大多數(shù)國家的社會保險，都由國家立法加以保證。社會救助的特點之一

是全部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用。社會救助

的內容包括對生活水平低于國家最低標準的家庭和個人的最低生活提供保障。

我國過去一直采取現(xiàn)收現(xiàn)付制的籌資模式，目前為應付人口老齡化問題的挑

戰(zhàn)，必須對我國的養(yǎng)老保險籌資模式進行改革。比較可行的做法是實行部分積

累制，即籌資規(guī)模在滿足當前的支付以外，形成一定的積累，同時保持這種積

累不斷增多。故選項ABCD正確。

［多選題］4.一般來說，我國政府采購程序主要包括7個階段，其中包括()。

A.確定采購需求

B.預測采購風險

C.選擇采購方式

D.成立采購機構

E.采購驗收和評估

參考答案：ABCE

參考解析：一般來說，政府采購程序主要包括以下幾個階段：一是確定采購需

求，二是預測采購風險，三是選擇采購方式，四是進行資格審查，五是執(zhí)行采

購方式，六是簽訂并履行采購合同，七是采購驗收和評估。故選項ABCE正確。

［多選題］5.在我國，社會保險主要包括()。

A.醫(yī)療保險

B.養(yǎng)老保險

C.最低生活保障

D.工傷保險

E.對盲聾啞等社會成員給予的物質幫助

參考答案：ABD

參考解析：社會保險的項目在不同國家由于生產(chǎn)力發(fā)展水平和財力的狀況而有

所不同。我國社會保險的項目主要有：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育

保險、工傷保險。故選項ABD正確。

［多選題］6.下列財政收入中，屬于非強制性收入的有()。

A.捐贈收入

B.自由公債

C.稅收收入

D.彩票公益金

E.罰沒收入

參考答案：ABD

參考解析：非強制性財政收入是政府依據(jù)法定的非強制性財政征收權所取得的

財政收入。主要內容包括：國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收

入(如捐贈收入等)。彩票公益金也是依托政府信譽募集的玫府非稅收入。強制

性財政收入包括：稅收收入、罰沒收入、強制公債。故選項ABD正確。

［多選題］7.財政投融資的基本特征主要包括()。

A.投資主體多元化

B.財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制

C.不完全脫離市場，以市場參數(shù)作為配置資金的重要依據(jù)

D.在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時構建的新型投融資渠道

E.投資金額大，投資周期長，投資風險高

參考答案：BCD

參考解析：財政投融資具有以下基本特征：①它是在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠

道的同時構建的新型投融資渠道；②財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限

制；③雖然財政投融資的政策性和計劃性很強，但它并不完全脫離市場，而是

以市場參數(shù)作為配置資金的重要依據(jù)，既可通過財政的投資預算取得資本金，

也可通過信用渠道融通資金。故選項BCD正確。

［多選題］8.在計算企業(yè)應納稅所得額時，應遵循的原則包括()。

A.權責發(fā)生制

B.謹慎性

C.稅法優(yōu)先

D.會計優(yōu)先

E.穩(wěn)健性

參考答案：AC

參考解析：企業(yè)應納稅所得額的計算原則包括：①權責發(fā)生制原則；②稅法優(yōu)

先原則。故選項AC正確。

［多選題］9.根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，應在“開發(fā)土地和新建房及配套設施

的成本”這一扣除項目中反映的有()。

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權所支付的土地出讓金

B.取得土地使用權所支付的地價款

C.取得土地使用權所繳納的契稅

D.土地征用及拆遷補償費

E.“三通一平”支出

參考答案：DE

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和有關文件的規(guī)定，

準予納稅人從房地產(chǎn)轉讓收入額減除的扣除項目中的一項是：開發(fā)土地和新建

房及配套設施的成本。這是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土

地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套

設施費、開發(fā)間接費用。其中，前期工程費包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究

和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。故選項DE正確。

［多選題］10.政府預算的特征包括()。

A.公開性

B.法律性

C.預測性

D.集中性

E.靈活性

參考答案：ABCD

參考解析：政府預算作為一個獨立的財政范疇，有其區(qū)別于其他財政范疇的特

征，包括：法律性、預測性、集中性、綜合性、公開性。故選項ABCD正確。

［多選題］11,下列我國政府預算支出分類中，按照支出功能分類的有()。

A.一般公共服務支出

B.教育支出

C.商品和服務支出

D.節(jié)能環(huán)保支出

E.工資福利支出

參考答案：ABD

參考解析：我國一般公共預算支出按功能分類，類級科目主要包括一般公共服

務支出，外交、國防、公共安全、教育、科技、社會保障與就業(yè)、衛(wèi)生健康、

節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)服務、農(nóng)林水事務支出等。故選項ABD正確。

［多選題］12.我國構建跨年度預算平衡機制包括()。

A.預算超收及短收的平衡機制

B.預算赤字的彌補機制

C.保持年度預算收支平衡

D.中期財政規(guī)劃管理

E.編制三年滾動預算

參考答案：ABDE

參考解析：《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府應當建立跨年度預算平

衡機制。年度預算平衡是指每一年的財政收支結果都應是平衡的預算。跨年度

預算平衡是指預算收支的對比關系應在一定的經(jīng)濟周期內保持平衡，而不是在

某一個特定的財政年度內保持平衡?？缒甓阮A算平衡機制包括：①預算超收及

短收的平衡機制；②預算赤字的彌補機制；③實施中期財玫規(guī)劃管理，我國初

步實施的中期財政規(guī)劃按照三年滾動方式編制。故選項ABDE正確。

［多選題］13.下列財政收入中，屬于非強制性收入的有0。

A.國有企業(yè)上繳利潤

B,企業(yè)所得稅

C.規(guī)費收入

D.捐贈收入

E.消費稅

參考答案：ACD

參考解析：非強制性財政收入是政府依據(jù)法定的非強制性財政征收權力所取得

的財政收入，主要包括國有資產(chǎn)收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入(如

捐贈收入等)。強制性財政收入包括：稅收收入、罰沒收入、強制公債。故選項

ACD正確。

［多選題］14.在計算企業(yè)所得稅時，關于固定資產(chǎn)加速折舊的說法，正確的有

Oo

A.某汽車企業(yè)2017年5月購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選攔縮短折舊年限或采取

加速折舊的方法

B.加速折舊可以采取雙倍余額遞減法

C.紡織企業(yè)2018年6月1日購進的固定資產(chǎn)，單位價值120萬元，可一次性稅

前扣除

D.工業(yè)企業(yè)2014年2月1日后購進的專門用于研發(fā)的設備，單位價值120萬

元，可一次性稅前扣除

E.加速折舊可以采取縮短折舊年限的方法

參考答案：ABCE

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關文件的規(guī)定，①企業(yè)

的固定資產(chǎn)由于技術進步或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，

可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。②對輕工、紡織、機械、汽車等

四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇

縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。③對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新

購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性

計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價

值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。④自2014年1月

1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次

性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。⑤企

業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值

不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣

除，不再分年度計算折舊。

［多選題］15,關于部門預算管理的說法，正確的有()。

A.部門預算是專項預算

B.預算管理以部門為依托

C.“部門”的資質是一級預算單位

D.部門預算以部門作為預算編制的基礎單元

E.部門預算是市場經(jīng)濟國家預算管理的基本組織形式

參考答案：BCDE

參考解析：部門預算是市場經(jīng)濟國家財政預算管理的基本組織形式，其基本含

義包括：①以部門作為預算編制的基礎單元，財政預算從部門編起，從基層單

位編起；②財政預算要落實到每一個具體部門，預算管理以部門為依托，改變

財政資金按性質歸口管理的做法，財政將各類不同性質的財政性資金統(tǒng)一編制

到使用這些資金的部門；③“部門”本身有嚴格的資質要求，限定那些與財政

直接發(fā)生經(jīng)費領撥關系的一級預算單位為預算部門。部門預算是一個綜合預

算，既包括行政單位預算，又包括其所屬的事業(yè)單位預算。故選項BCDE正確。

［多選題］16.為提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，中央財政不斷加大

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)投入力度，主要體現(xiàn)在()。

A.加強農(nóng)業(yè)基礎設施建設

B.促進農(nóng)業(yè)科技進步

C.大力支持農(nóng)林生態(tài)保護和建設

D.優(yōu)先促進農(nóng)村教育均衡發(fā)展

E.支持農(nóng)業(yè)抗災減災救災

參考答案：ABCE

參考解析：為提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，中央財政不斷加大

投入力度，完善政策措施，著力加強農(nóng)業(yè)基礎設施“硬件”,提升農(nóng)業(yè)科技水

平“軟件”，改善農(nóng)林生態(tài)“環(huán)境”，為探索中國特色農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路發(fā)揮了

積極的作用。一是加強農(nóng)業(yè)基礎設施建設。二是促進農(nóng)業(yè)科技進步。三是調動

主要農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)大縣積極性。四是大力支持農(nóng)林生態(tài)保護和建設。五是支持

農(nóng)業(yè)抗災減災救災。故選項ABCE正確。

［多選題］17.納稅人出口貨物不能適用增值稅零稅率的有()。

A.天然牛黃

B.原油

C.圖書

D.啤酒

E糖

參考答案：ABE

參考解析：自2019年4月1日起，納稅人銷售或者進口貨物，除以下兩項規(guī)定

外，稅率為13%。①納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧

食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、

居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醛、

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。②納稅人出口貨物，除原油、柴

油、新聞紙、糖、援外貨物和國家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃、麝香、

銅、銅基合金和伯金等)外，稅率為零。故選項ABE符合題意。

［多選題］18.下列行為中，屬于需繳納耕地占用稅的有()。

A.占用耕地建住房

B.醫(yī)院占用耕地

C.占用農(nóng)用地直接建設為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施

D,占用養(yǎng)殖水面從事非農(nóng)業(yè)建設

E.占用菜地建設物流倉庫

參考答案：ADE

參考解析：耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建設建筑物、構筑物或從事其

他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務

的生產(chǎn)設施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。軍事設施、學校、幼兒園、社

會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。故選項ADE正確。

［多選題］19.關于現(xiàn)代政府預算產(chǎn)生的說法，正確的有0。

A.產(chǎn)生于封建社會

B.最早在中國確立

C.英國《權利法案》規(guī)定王室不得強迫任何人納稅

D.英國的《大憲章》確立了“法律至上、王在法下”的原則

E.法國先于英國確立預算制度

參考答案：CD

參考解析：從世界范圍看，作為現(xiàn)代財政管理核心的政府預算制度起源于英

國。英國的《大憲章》具有極其深遠的意義，它確立了“法律至上、王在法

下”的原則。1689年，英國《權利法案》中規(guī)定不經(jīng)過議會批準，王室不得強

迫任何人納稅或作其他繳納，規(guī)定稅收的開征和管理與預算支出必須經(jīng)過審批

和監(jiān)督。到19世紀初，英國的預算制度才發(fā)展成為具有資本主義特征的政府預

算。故選項CD正確。

［多選題］20.財政補貼以經(jīng)濟性質為標準，可分為()。

A.價格補貼

B.財政貼息

C.消費補貼

D.企業(yè)虧損補貼

E.商業(yè)經(jīng)營性補貼

參考答案：ABD

參考解析：財政補貼以經(jīng)濟性質為標準，可分為價格補貼、財政貼息和企業(yè)虧

損補貼等。財政補貼以再生產(chǎn)環(huán)節(jié)為標準，可分為生產(chǎn)補貼、流通補貼和消費

補貼。流通補貼又稱商業(yè)經(jīng)營性補貼。

共享題干題

2022年1月31日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，轉讓自行開發(fā)市區(qū)辦

公樓一棟，共取得轉讓收入6000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關稅金。

已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費

用500萬元，并取得有效憑證；投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1400萬元；房地產(chǎn)開

發(fā)費用中的利息支出為130萬元(能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機

構證明)，比按銀行同類同期貸款利率計算的利息多支付10萬元。

(注：該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%)

［不定項選擇題］L該公司轉讓辦公樓應繳增值稅、城市維護建設稅及教育費附

加為()萬元。

A.300

B.321

C.324

D.499.4

參考答案：D

參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計

稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時

向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=含稅銷售額+（1+稅

率）=（6000-500）+（1+9%）仁5046（萬元）。應繳納的增值稅二銷售額X稅率=5046

X9%仁454（萬元）。市區(qū)的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%,應

繳納的城建稅及教育費附加=454X（7%+3%）仁45.4（萬元）。

454+45.4=499.4（萬元）。故選項D正確。

已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費

用500萬元，并取得有效憑證；投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1400萬元；房地產(chǎn)開

發(fā)費用中的利息支出為130萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機

構證明），比按銀行同類同期貸款利率計算的利息多支付10萬元。

（注：該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%）

［不定項選擇題］2.計算土地增值稅時，準予計入扣除項目金額的房地產(chǎn)開發(fā)費

用為（）萬元。

A.190

B.200

C.215

D.225

參考答案：C

參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用二分攤的利息支出+（取得土地使用權所支付的金額+

房地產(chǎn)開發(fā)成本）義5%=120+（500+1400）X5%=215（萬元）。財務費用中的利息

支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣

除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類周期貸款利率計算的金額。故選項C正

確。

已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費

用500萬元，并取得有效憑證；投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1400萬元；房地產(chǎn)開

發(fā)費用中的利息支出為130萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機

構證明）,比按銀行同類同期貸款利率計算的利息多支付10萬元。

（注：該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%）

［不定項選擇題］3.在計算土地增值稅時，該公司轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為（）

萬兀。

A.2495

B.2710

C.2540.4

D.3435

參考答案：C

參考解析：土地增值稅法定扣除金額二取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開

發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金+財政部確定的其他扣除項目

=500+1400+215+45.4+(500+1400)又20%=2540.4(萬元)。故選項C正確。

某事業(yè)單位實行自收自支的經(jīng)費管理，2021年12月自建辦公用房4棟，房產(chǎn)

原值2000萬元，其中一棟價值300萬元的房產(chǎn)該單位用于開辦幼兒園。(注：

該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅)

［不定項選擇題］4.該事業(yè)單位用于開辦幼兒園房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅為()萬元。

A.0

B.0.90

C.2.52

D.4.20

參考答案：A

參考解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。故選項A正

確。

［不定項選擇題］5.該事業(yè)單位2022年應繳納房產(chǎn)稅金額為()萬元。

A.0

B.14.28

C.16.80

D.24.00

參考答案：B

參考解析：房產(chǎn)稅計稅余值二房屋原值X(1-原值減除率)=1700X(1-

30%)=1190。應納房產(chǎn)稅金額=房產(chǎn)計稅余值X適用稅率=1190X1.2%

二14.28(萬元)。故選項B正確。

2022年5月，某計算機公司生產(chǎn)出新型號的計算機，為了贏得市場，公司宣布

每臺計算機不含稅單價為9000元。當月向某大商場銷售500臺，并在銷售當天

開出專用發(fā)票，商場在當月20天內付清500臺計算機購貨款，給予5%的現(xiàn)金

折扣。

當月發(fā)給外省市分支機構200臺用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費

為10萬元。

W采用以舊換新方式，銷售新型號計算機100臺，每臺舊計算機折價為2500

yGo

當月購進計算機零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值

稅進項稅額為26萬元。相關發(fā)票已經(jīng)認證并相符。當月為即將舉行的全國運動

會贈送新型號計算機50臺。

［不定項選擇題］6.銷售500臺計算機應計提的銷項稅額為()萬元。

A.68.4

B.58.5

C.72.67

D.72.76

參考答案：B

參考解析：根據(jù)增值稅應納稅額計算的相關規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，將價

款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一

張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。銷項稅額二銷售額X

稅率=9000X500X13%+10000=58.5(萬元)。故選項B正確。

當月發(fā)給外省市分支機構200臺用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費

為10萬元。

號采用以舊換新方式，銷售新型號計算機100臺，每臺舊計算機折價為2500

7TJo

當月購進計算機零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值

稅進項稅額為26萬元。相關發(fā)票已經(jīng)認證并相符。當月為即將舉行的全國運動

會贈送新型號計算機50臺。

［不白項選擇題］7.采用以舊換新方式銷售的100臺計算機應計提的銷項稅額為()

萬元。

A.10.4

B.14.9

C.11.7

D.16.4

參考答案：C

參考解析：根據(jù)增值稅應納稅額計算的相關規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨

物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。銷項稅額二

銷售額X稅率=9000X100X13%+10000=11.7(萬元)。故選項C正確。

當月發(fā)給外省市分支機構200臺用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費

為10萬元。

學采用以舊換新方式，銷售新型號計算機100臺，每臺舊計算機折價為2500

yEo

當月購進計算機零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值

稅進項稅額為26萬元。相關發(fā)票已經(jīng)認證并相符。當月為即將舉行的全國運動

會贈送新型號計算機50臺。

［不定項選擇題］8.發(fā)給外省市分支機構的200臺計算機所發(fā)生的運費，允許抵

扣的進項稅額為()萬元。

A.0.8

B.0.9

C.1.6

D.0.6

參考答案：B

參考解析：根據(jù)增值稅應納稅額計算的相關規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進

項稅額包括有從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。自2019年4

月1日起，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，

銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為9%。允許抵扣的進項稅額=買價X稅率

=10X9%=0.9（萬元）。故選項B正確。

當月發(fā)給外省市分支機構200臺用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費

為10萬元。

號采用以舊換新方式，銷售新型號計算機100臺，每臺舊計算機折價為2500

元。

當月購進計算機零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值

稅進項稅額為26萬元。相關發(fā)票已經(jīng)認證并相符。當月為即將舉行的全國運動

會贈送新型號計算機50臺。

［不定項選擇題］9.當月全部銷項稅額為（）萬元。

A.86

B.118.4

C.93.6

D.99.45

參考答案：D

參考解析：根據(jù)增值稅征稅范圍的相關規(guī)定，設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核

算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，

征收增值稅，但相關機構在同一縣（市）的除外。將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨

物無償贈送其他單位或個人的貨物，視同銷售行為，征收增值稅。銷項稅額二銷

售額X稅率=（200+50）X9000X13%+10000=29.25（萬元）。當月全部銷項稅額

=29.25+11.7+58.5=99.45（萬元）。故選項D正確。

當月發(fā)給外省市分支機構200臺用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費

為10萬元。

學采用以舊換新方式，銷售新型號計算機100臺，每臺舊計算機折價為2500

yEo

當月購進計算機零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值

稅進項稅額為26萬元。相關發(fā)票已經(jīng)認證并相符。當月為即將舉行的全國運動

會贈送新型號計算機50臺。

［不定項選擇題］10.當月應繳納增值稅稅額為（）萬元。

A.54

B.90.4

C.72.55

D.85.4

參考答案：C

參考解析：允許抵扣的進項稅總額=26+0.9=26.9(萬元)。應納稅額=當期銷項稅

額-當期進項稅額=99.45-26.