【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)考試試題及答案解析

{財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì)考試試題及答案解析2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。（一）D20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，DD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（）A.B.檢查銀行存款收支的正確截止C.D.函證銀行存款余額ABDA.B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.D.檢查該銀行賬戶的銀行存中心和授課老師的講解中應(yīng)該練習(xí)到了不少。在夢(mèng)想成真系列《經(jīng)典題解》P198頁(yè)單選題10題可以說(shuō)就是這個(gè)題目了。C.20×81231D.20×812月的支票存根和銀行可以說(shuō)就是這個(gè)題目了。在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）4題第（1）題也與本題非常相丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)3500025000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)A.B.C.D.元試題點(diǎn)評(píng)：應(yīng)該說(shuō)這個(gè)題目對(duì)于大家也不算難，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4（3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》P1989題與此相似；在《應(yīng)試指南》P2451題。有難度的地方就是如何判斷四個(gè)差額金額的性質(zhì)，那個(gè)屬于是銀行已（二）C20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）P179下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）A.B.C.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（）A.B.C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)P179頁(yè)六（一）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）B.丙公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)C.D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）B.（三）B20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）B．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，CD．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序ADB P155當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。AB．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末CD．消除固有風(fēng)險(xiǎn)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受CD不正確。BCD．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A．調(diào)高重要性水平B．測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)CD．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序P151312題的考生對(duì)于這個(gè)題目也應(yīng)該是沒(méi)有問(wèn)題的。（四）AK20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（）。ABCD．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)P556P4611題均非常類(lèi)似。在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）KK公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，KK公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果C．KKK公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果D．KK公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。如果您還記得2007年考題中簡(jiǎn)答第1題，應(yīng)該不會(huì)感覺(jué)陌生。17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的是（）。A．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采P66論的判斷，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）2題第（4）小題就是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過(guò)這二、多項(xiàng)選擇題（4大題，12112分，每小題均有多2BDA不符合規(guī)定。在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（）。B.管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件和“國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的相一致；20章特殊審計(jì)領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（P601），考核學(xué)員們對(duì)教材的熟悉程度，只要將教材仔細(xì)的下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中予以說(shuō)明的情形有（）A.DB.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十（二）C20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。B.D正確。在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。A.B.C.D.僅實(shí)（三）B20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）10日，乙公司發(fā)生重大訴訟參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……BP466～46820×9315日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A.B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)C.D.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別通班）4（1）1811題可以看到類(lèi)似題目。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因（四）A20×8性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。10．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。AB．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果CD．各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的特征102題中得到體現(xiàn)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）BCD．審計(jì)證據(jù)適答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（何時(shí)能得到相關(guān)信息。（錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（7頁(yè)。合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）3題第（3）小題中有相同的題目。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）BC．計(jì)劃獲取的保證程D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率P217～218頁(yè)。合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）3題第（2）小題中有相同的題目。通班）3題第（2）小題中可以看到相關(guān)的內(nèi)容。2007710題均有出現(xiàn)。只要您能夠掌握模擬試題一（普通班）2題，對(duì)于這個(gè)題目就一定可以答對(duì)！據(jù)。P2061075425分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，2.B20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20×820×8112527日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相存在三個(gè)缺陷。A、B倉(cāng)庫(kù)的存貨中均存在燒堿，對(duì)于同一類(lèi)型的存貨，建議采用同時(shí)20073題的存1題第（3）2題（2002年考題改編均有涉及相關(guān)了必要的審閱程序后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬了以下審閱報(bào)告。引言段中所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng)存在不當(dāng)。建議修改為“20×8630日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×81—6月的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注”。范圍段中審閱業(yè)務(wù)依據(jù)的準(zhǔn)則不當(dāng)。建議修改為“1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)?！狈秶沃腥鄙?zèng)]有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)明。建議范圍段最后增加“沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。”意見(jiàn)段表達(dá)有誤。建議修改為“位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。D在哪些情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具（3）D章節(jié)測(cè)試題（1～5章）（實(shí)驗(yàn)班）3題、模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）1題、模擬1題中均有涉及，對(duì)于事務(wù)所免于承擔(dān)民事責(zé)任的內(nèi)容，也有具體涉及。時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)在預(yù)期不存在錯(cuò)誤的情況下，PPS效率更高。（2）EPPS200個(gè)，E200個(gè)抽樣單元，對(duì)190個(gè)。在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明PPS③事項(xiàng)（3）PPS抽樣中，允許某一個(gè)實(shí)物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項(xiàng)目盡管2200個(gè)。④事項(xiàng)（4）PPS抽樣中，在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要PPSPPS抽樣法下對(duì)于低PPSPPS抽樣的有56題以本題考核知識(shí)點(diǎn)作為考核點(diǎn)出具。1.YX20×820天。A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a20×8年的年初、年末庫(kù)存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。資料二：20×8年度，XAa原材料主要依賴aAA產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄X20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可X20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果對(duì)銷(xiāo)售實(shí)施截止測(cè)試，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以檢查何種文件記錄為起點(diǎn)安排審計(jì)路徑，并簡(jiǎn)要說(shuō)未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20%，但是根據(jù)資料二顯示“替代產(chǎn)品0，很可能該存貨被低估?！癆產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄”20×8129日賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收20×9131日都沒(méi)有收回，但是“20天”，aAA產(chǎn)20×8年的入庫(kù)單價(jià)卻下降，很可能表明存貨成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。XA12月份卻有大量的出庫(kù)，很可能表明存在虛XXY注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。（P213）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，Y①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)銷(xiāo)售實(shí)施截止測(cè)試，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊(cè)會(huì)W20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告。理商對(duì)外銷(xiāo)售相關(guān)產(chǎn)品后，W7%的出廠價(jià)向代理商開(kāi)即由經(jīng)銷(xiāo)商（大部分是原先的代理商）以較優(yōu)惠的出廠價(jià)（13%）買(mǎi)斷相關(guān)產(chǎn)品，W公司向經(jīng)銷(xiāo)商發(fā)貨即開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，經(jīng)銷(xiāo)商不再享有退回未銷(xiāo)售產(chǎn)品的權(quán)利5%20%不等。81281020×96月底前拆除。W公司相關(guān)部門(mén)人員的工作量影響很大，2個(gè)月后，W資料三：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)