2023年會計分錄技巧教材

做會計分錄有技巧

1首先弄懂科目這里的弄懂科目最好記住科目的分類就是屬于資產(chǎn)還是負

債還是權益等

2做分錄的時候牢記第一等式無論怎樣借貸，第一等式都是平的如果不平的

肯定就是錯的

記住這兩點會計分錄就會容易很多

會計分錄中的借方和貸方的內(nèi)容該怎么寫?這樣的題我怎么老摸不到技巧

資產(chǎn)以及費用以及成本類科目借方反映增加，貸方表示減少。

負債以及所有者權益以及收入類科目借方表示減少貸方表示增加。

首先要了解科目的性質，再根據(jù)不同業(yè)務所反映的內(nèi)容不同，做相應的科目。別

著急，不要總是去想什么是借貸方，要了解每個科目的類型和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,

多做做就會好了，可以看看會計制度

三以及會計分錄的編制方法

（一）會計分錄

1.會計分錄的概念：

確定經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法就是編制會計分錄。所謂的會計分錄是指按照復

式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借以及應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，會計分錄又稱為記

賬公式或簡稱分錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目（賬戶）以及記賬符號以及金額。

2.會計分錄的分類：

根據(jù)每項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計賬戶的多少，可以把會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

（1）簡單會計分錄指的是一項經(jīng)濟業(yè)務僅涉及兩個賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。

例如：把現(xiàn)金存入銀行的分錄：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

（2）復合會計分錄指的是一項經(jīng)濟業(yè)務涉及兩個以上賬戶的分錄，即“一借多貸”以及“一貸多借”或

“多借多貸”的分錄。例如：

（D采取賒銷方式銷售商品的分錄：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

（2）一般納稅人賒購原材料的分錄：

借:原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

（3）采取賒銷方式（另外一部分貨款通過銀行收到）銷售商晶的分錄：

借：應收賬款

銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

注意：不能把幾項業(yè)務合并編制復合會計分錄。

例如：不能把“現(xiàn)金存入銀行”和“采取賒銷方式銷售商品”業(yè)務合并編制如下分錄:

借：銀行存款

應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

現(xiàn)金

會計分錄的編制方法:

(1)確暇靡滴格婕暗惱嘶b靶災？

(2)分析涉及的資金是增還是減，數(shù)額是多少；

(3)根據(jù)賬戶的基本結構確定每個賬戶的借貸方向；

(4)按照規(guī)定的格式寫出分錄，具體規(guī)定如下：

①先寫借方科目，后寫貸方科目；

②貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；

③在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也要對齊。

(5)檢查借方和貸方合計是否相等。

舉例：

(例4)4月5日甲公司獲得乙公司追加投資80000元，存入開戶銀行。

分析：

(1)該業(yè)務涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權益類的“實收資本”賬戶；

(2)“銀行存款”和“實收資本”均增加80000元；

(3)因為資產(chǎn)增加計入借方，而所有者權益增加計入貸方，因此結果如下：

借：銀行存款80000

貸：實收資本80000

(例5)4月10日甲公司向供應單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已經(jīng)驗收入庫。

分析：

⑴該業(yè)務涉及資產(chǎn)類的“原材料”和負債類的“應付賬款”賬戶；

(2)“原材料”和“應付賬款”均增加40000元；

(3)因為資產(chǎn)增加計入借方，而負債增加計入貸方，因此結果如下:

借：原材料40000

貸：應付賬款40000

(例6)4月20日甲公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。

分析：

(1)該業(yè)務涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和負債類的“應付賬款”賬戶；

(2)“銀行存款”和“應付賬款”均減少40000元；

(3)因為資產(chǎn)減少計入貸方，而負債減少計入借方，因此結果如下：

借：應付賬款40000

貸：銀行存款40000

(例7)甲公司按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。

分析：

(1)該業(yè)務涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權益類的“實收費本”賬戶；

(2)“銀行存款”和“實收資本”均減少100000元；

(3)因為資產(chǎn)減少計入貸方，而所有者權益減少計入借方，因此結果如下：

借：實收資本100000

貸：銀行存款100000

(注意：教材48頁該業(yè)務分錄的借貸方向搞反了。)

(例8)4月25日甲公司支付銀行存款90000元，購入生產(chǎn)用設備一臺。

分析：

⑴該業(yè)務涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”賬戶；

(2)“銀行存款”減少90000元，“固定資產(chǎn)”增加90000元；

(3)因為資產(chǎn)減少計入貸方，資產(chǎn)增加計入借方，因此結果如下:

借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款90000

會計科目大全

新會計準則會計科目表

序號會計科目編號會計科目名稱

一以及資產(chǎn)類

11001庫存現(xiàn)金

21002銀行存款

31003存放中央銀行款項（銀行專用新增）

41011存放同業(yè)銀行專用新增

51012其他貨幣資金

41101短期投資（分拆）

51102短期投資跌價準備（更名）

61021結算備付金（證券專用新增）

71031存出保證金（金融共用新增）

81101交易性金融資產(chǎn)（新增）

91111買入返售金融資產(chǎn)

101121應收票據(jù)

111122應收賬款

121123預付賬款

131131應收股利

141132應收利息

151201應收代位追償款（保險專用新增）

161211應收分保賬款（保險專用新增）

171212應收分保合同準備金

181221其他應收款

191231壞賬準備

131161應收補貼款

201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用新增）

211302拆出資金（新增）

221303貸款（銀行和保險共用新增）

231304貸款損失準備（銀行和保險共用新增）

241311代理兌付證券（銀行和證券共用新增）

251321代理業(yè)務資產(chǎn)（新增）

261401材料采購（更名）

271402在途物資（新增）

281403原材料

291404材料成本差異

301405庫存商品

311406發(fā)出商品（新增）

321407商品進銷差價

331408委托加工物資

341411周轉材料（新增）

包裝物

低值易耗品

351421消耗性生物資產(chǎn)

361431貴金屬

371441抵債資產(chǎn)（金融共用新增）

381451損余物資（保險專用新增）

391461融資租賃資產(chǎn)（租賃專用新增）

401471存貨跌價準備

411501持有至到期投資（新增）

421502持有至到期投資減值準備（新增）

431503可供出售金融資產(chǎn)（新增）

441511長期股權投資

291402長期債權投資（更名）

451512長期股權投資減值準備

461521投資性房地產(chǎn)（新增）

471531長期應收款（新增）

481532未實現(xiàn)融資收益（新增）

491541存出資本保證金（新增）

501601固定資產(chǎn)

511602累計折舊

521603固定資產(chǎn)減值準備

531604在建工程

541605工程物資

在建工程減值準備

551606固定資產(chǎn)清理

561611未擔保余值（租賃專用新增）

571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）

581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（農(nóng)業(yè)專用新增）

591623公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用新增）

601631油氣資產(chǎn)（石油天然氣開采專用新增）

611632累計折耗（石油天然氣開采專用新增）

621701無形資產(chǎn)

631702累計攤銷（新增）

641703無形資產(chǎn)減值準備

651711商譽（新增）

411815未確認融資費用（變更類別）

661801長期待攤費用

671811遞延所得稅資產(chǎn)（新增）

681821獨立賬戶資產(chǎn)（保險專用新增）

691901待處理財產(chǎn)損溢

二以及負債類

702001短期借款

712002存入保證金（金融共用新增）

722003拆入資金（金融共用新增）

732004向中央銀行借款（銀行專用新增）

742011吸收存款（銀行專用新增）

752012同業(yè)存放（銀行專用新增）

762021貼現(xiàn)負債（銀行專用新增）

772101交易性金融負債（新增）

782111賣出回購金融資產(chǎn)款金（融共用新增）

792201應付票據(jù)

802202應付賬款

812203預收賬款

822211應付職工薪酬

502153應付福利費（合并）

832221應交稅費（合并）

532176其他應交款（合并）

842231應付利息（新增）

852232應付股利

862241其他應付款

872251應付保單紅利（保險專用新增）

882261應付分保賬款（保險專用新增）

892311代理買賣證券款（證券專用新增）

902312代理承銷證券款（證券和銀行共用新增）

912313代理兌付證券款（證券和銀行共用新增）

922314代理業(yè)務負債（新增）

932401遞延收益（新增）

942501長期借款

952502應付債券

962601未到期責任準備金（保險專用新增）

972602保險責任準備金（保險專用新增）

982611保戶儲金（保險專用新增）

992621獨立賬戶負債（保險專用新增）

1002701長期應付款

1012702未確認融資費用（變更類別）

1022711專項應付款

1032801預計負債

1042901遞延所得稅負債（更名）

三以及共同類

1053001清算資金往來（銀行專用新增）

1063002貨幣兌換（金融共用新增）

1073101衍生工具（新增）

1083201套期工具（新增）

1093202被套期項目（新增）

四以及所有者權益類

1104001實收資本

1114002資本公積

1124101盈余公積

1134102一般風險準備（金融共用新增）

1144103本年利潤

1154104利潤分配

1164201庫存股（新增）

五以及成本類

1175001生產(chǎn)成本

1185101制造費用

1195201勞務成本

1205301研發(fā)支出（新增）

1215401工程施工（建造承包商專用新增）

1225402工程結算（建造承包商專用新增）

1235403機械作業(yè)（建造承包商專用新增）

六以及損益類

1246001主營業(yè)務收入

1256011利息收入（金融共用新增）

1266021手續(xù)費及傭金收入（金融共用新增）

1276031保費收入（保險專用新增）

1286041租賃收入（租賃專用新增）

1296051其他業(yè)務收入

1306061匯兌損益（金融專用新增）

1316101公允價值變動損益（新增）

1326111投資收益

1336201攤回保險責任準備金（保險專用新增）

1346202攤回賠付支出（保險專用新增）

1356203攤回分保費用（保險專用新增）

1366301營業(yè)外收入

1376401主營業(yè)務成本

1386402其他業(yè)務支出

1396403營業(yè)稅金及附加

1406411利息支出（金融共用新增）

1416421手續(xù)費及傭金支出（金融共用新增）

1426501提取未到期責任準備金（保險專用新增）

1436502提取保險責任準備金（保險專用新增）

1446511賠付支出（保險專用新增）

1456521保戶紅利支出（保險專用新增）

1466531退保金（保險專用新增）

1476541分出保費（保險專用新增）

1486542分保費用（保險專用新增）

1496601銷售費用（更名）

1506602管理費用

1516603財務費用

1526604勘探費用（新增）

1536701資產(chǎn)減值損失（新增）

1546711營業(yè)外支出

1556701所得稅費用（更名）

1566901以前年度損益調整

2009年基礎會計分錄大全

一以及資產(chǎn)類

一以及現(xiàn)金

1以及備用金a以及發(fā)生時：借：其他應收款-備用金（或直接設備用金

科目）

貸：現(xiàn)金

b以及報銷時：借：管理費用（等費用科目）

貸：現(xiàn)金

2以及現(xiàn)金清查a以及盈余借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明）

其它應付款一應付X單位或個人

b以及短缺借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

查明原因：借：管理費用（無法查明）

其他應收款-應收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任）

其他應收款-應收保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

3以及接受捐贈借：現(xiàn)金

貸：待轉資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

繳納所得稅借：待轉資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

貸：資本公積-其他資本公積

應交稅金-應交所得稅

二以及銀行存款

A以及貨款交存銀行借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

B以及提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

三以及其他貨幣資金

A以及取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）

貸：銀行存款

B以及購買原材料：借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：其他貨幣資金-（明細）

C以及取得投資：借：短期投資

貸：其他貨幣資金-（明細）

四以及應收票據(jù)

A以及收到銀行承兌票據(jù)借:應收票據(jù)

貸：應收賬款

B以及帶息商業(yè)匯票計息借：應收票據(jù)

貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）

C以及申請貼現(xiàn)借：銀行存款

財務費用（=貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）

貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)）

D以及已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應收賬款-X公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足借：應收賬款-X公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

E以及到期托收入帳借：銀行存款

貸：應收票據(jù)

F以及承兌人到期拒付借：應收賬款（可計提壞賬準備）

貸：應收票據(jù)

G以及轉讓以及背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）

2010-1-1413:28回復

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2樓

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應收票據(jù)

五以及應收賬款

A以及發(fā)生：借：應收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金一應交增值稅（銷項稅）

B以及發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）

財務費用

貸：應收賬款-X公司（總價）

C以及發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務收入

應交稅金一應交增值稅（銷項稅）

貸：應收賬款

D以及計提壞賬準備（備抵法）借：管理費用-壞帳損失

貸：壞賬準備

注：如計提前有借方余額，應提數(shù)=借方余額本期應提數(shù)；

如計提前有貸方余額，應提數(shù)=本期應提數(shù)■■貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減

管理費用）。

E以及發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準備

貸：應收賬款

F以及確認的壞帳又收回：借：應收賬款同時：借：銀行存款

貸：壞賬準備貸：應收賬款

《會計》與《稅法》壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別：

A以及會計：“應收賬款”“其它應收款”科目余額，不論是否購銷活動形成

B以及稅法：“應收賬款”“應收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的

六以及預付賬款

A以及發(fā)生借：預付賬款

貸：銀行存款

B以及付出及不足金額補付借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：預付賬款

銀行存款（預付不足部分）

注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)以及

撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉入其他應

收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。

七以及存貨

1以及存貨取得

A以及外購借：原材料（等）

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應付賬款（等）

B以及投資者投入借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：實收資本（或股本）

C以及非貨幣性交易取得

（1）支付補價借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：原材料（固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等）

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

銀行存款（支付的不價和相關稅費）

（2）收到補價借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

銀行存款（收到的補價）

貸：原材料（等）

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

2010-1-1413:28回復

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3樓

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加

D以及債務重組取得

（1）支付補價借：原材料（應收賬款-進項稅補價相關稅費）

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應收賬款

銀行存款（=補價相關稅費）

（2）收到補價借：原材料（應收賬款-進項稅-補價相關稅費）

銀行存款（補價）

貸：應收賬款

銀行存款（相關稅費）

E以及接受捐贈借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

銀行存款（相關費用）

應交稅金（稅費）

月底：借：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

貸：資本公積-其他資本公積

2以及存貨日常事務

A以及在途物資借：在途物資

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應付賬款

B以及估價入帳借：原材料

貸：應付賬款-估價

注：本月未入庫增值稅不得抵扣

C以及生產(chǎn)以及日常領用借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料（等）

D以及工程領用借：在建工程（或工程物資）

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

E以及用于職工福利借：應付福利費

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

3以及計劃成本法

A以及入庫借：原材料（等）

貸：物資采購（計劃成本）

B以及付款以及發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應付賬款）

C以及月底物資采購余額轉出

借方（超支）：借：材料成本差異

貸：物資采購

貸方（節(jié)約）借：物資采購

貸：材料成本差異

計劃成本=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價

實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）

材料成本差異率=（月初結存差異本期差異）/（月初計劃成本本期計劃

成本）

D以及分攤本月材料成本差異

借：生產(chǎn)成本（等，或-）

貸：材料成本差異（或-）

2010-1-1413:28回復

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5樓

消費稅計稅價格=（發(fā)出材料金額加工費）/（1-稅率）

增值稅=加工費*稅率

D以及轉回借：原材料（庫存商品）

貸：委托加工物資

9以及盤存

發(fā)生盈虧借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料

貸：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）

A以及盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

B以及盤虧借：管理費用（因計量以及日常管理導致的損失）

其他應收款-X個人

其他應收款-應收X保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

10以及存貨期末計價

按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

A以及計提跌價準備借：管理費用-計提的存貨低價準備

貸：存活跌價準備

B以及市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回

借：存活跌價準備

貸：管理費用-計提的存貨低價準備

C以及市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值

借:存活跌價準備

貸：管理費用-計提的存貨低價準備

11以及因銷售以及債務重組以及非貨幣性交易結轉的存貨跌價準備=

上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷

售以及債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額

八以及短期投資

1以及取得時借：短期投資

應收股利（墊付的股利，己宣告未分派的股利）

貸：銀行存款

2以及收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款

貸：應收股利

3以及取得后獲取股利借：銀行存款

貸：短期投資

4以及計提跌價準備借：投資收益-計提短期投資跌價準備

貸：短期投資跌價準備

5以及部分出售借：銀行存款

短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

5以及全部出售以及處理借：銀行存款

短期投資跌價準備

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

九以及長期股權投資

1以及成本法

A以及取得

（1）購買借：長期股權投資-X公司

應收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）債務人抵償債務而取得

a以及收到補價借：長期股權投資（=應收賬款-補價）

銀行存款（收到補價）

貸：應收賬款

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8樓

2借：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

3處理借：資本公積-股權投資準備

貸：資本公積-其他資本公積

b以及投資公司

1借：長期股權投資-X公司（股權投資準備）.....被投資公司確認資本

公積*應享有份額

貸：資本公積-股權投資準備

（6）被投資公司增資擴股

借：長期股權投資-X公司（股權投資準備）……被投資公司確認資本公積

*應享有份額

貸：資本公積-股權投資準備

（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）

（8）專項撥款轉入（同上）

（9）關聯(lián)交易差價（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：1以及合同約定投資期限，按此期限；2以

及無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額）

（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊）

分錄中123代實際金額

a以及被投資公司

1）補提折舊借：以前年度損益調整...................1

貸：累計折舊

2）調減應交所得稅借：應交稅金-應交所得稅............=1*所得稅率

貸：以前年度損益調整.......2

3）減少未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整.........3=2-1

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金.............按調整年度

計提比例*3

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤.........4

調整后減少未分配利潤（凈利潤）=3-4

b以及投資公司

1）損益調整借:以前年度損益調整.............=±3-4

貸：長期股權投資-x公司（損益調整）

2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動

3）沖減未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤...............5

貸：以前年度損益調整

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤.......6

調整未分配利潤（凈利潤）=5-6

3以及權益法轉成本法（資本公積準備不作處理）

A以及出售以及處置部分股權（導致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長期股權投資-x公司（投資成本）

（損益調整）

投資收益（借或貸）

B以及轉為成本法借：長期股權投資-x公司...............成本法投資

成本

貸：長期股權投資-x公司（投資成本）.......權益法下帳面余額

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11樓

長期債權投資-X債券投資（溢價）

D以及可轉換公司債券

（1）取得時借：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）

（溢價）

貸：銀行存款

（2）計提利息借：長期債權投資-x可轉換公司債券（應計利息）

貸：投資收益?zhèn)⑹杖?/p>

（3）轉換時（本例成本法）借：長期股權投資-x公司（若為短期持有,

借：短期投資）

貸：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值）

（溢價）?.未攤銷部分

（應計利息）

E以及各投資項目的處置

借：銀行存款

投資收益-xx投資損失

XX投資減值準備

貸：XX投資（全部處置全部轉出，部分出售部分轉出）......帳面數(shù)

貸：投資收益-XX投資收益

注意：長期股權投資權益法"資本公積”借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

貸：資本公積-其他資本公積

F以及投資減值準備按成本與市價孰低法

借：投資收益-xx投資跌價準備

貸：xx投資跌價準備

十一以及委托貸款

1以及計提利息借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2以及到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄

3以及年終計提減值準備借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準備

十一以及固定資產(chǎn)

1以及取得

價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理以及必要的支出）=

價款（含增值稅）運雜費包裝費安裝成本稅金（資本化的）借款利息

外幣借款折合差價分攤的工程人員工資專業(yè)人員服務費其他間接費用（契稅

以及車輛購置稅以及耕地占用稅）等

A以及外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

B以及外購需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價以及運雜費等）

（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費等）

（3）借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程.............達到預定可使用狀態(tài)時結轉

C以及自行建造（1）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款

（2）領用工程物資借：在建工程

貸：工程物資

（3）領用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程

貸：庫存商品.............帳面成本

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

（4）領用本企業(yè)外購原材料借：在建工程

貸：原材料（等）

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12樓

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

（5）工程物資轉做企業(yè)存貨借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：工程物資

（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用...............一年內(nèi)攤銷

貸：銀行存款...........支付的費用

原材料.......使用本企業(yè)外購材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

應付工資.........應支付的工資

（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

（7）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（8）改擴建借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（9）改擴建變價收入借：營業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預計可收回凈額①與改擴建（原成本-累計折舊）②熟低確認

新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營業(yè)外支出.....②〉；①時

貸：在建工程

C以及投資者投入（投資各方確認的價值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本（股本）

D以及債務重組

（1）收到補價借：銀行存款.........收到的補價

固定資產(chǎn)

貸：應收賬款

（2）支付補價借：固定資產(chǎn)

貸：應收賬款

銀行存款......支付的補價

D以及非貨幣性交易換入（舉例）

（1）收到補價

確認的收益=補價/（換出資產(chǎn)）公允價*（換出資產(chǎn)）帳面價補價/（換

出資產(chǎn)）公允價*應交稅金和教育費附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補價借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

銀行存款

E以及接受捐贈（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

（2）借：待轉資產(chǎn)價值

貸：應交稅金-應交消費稅

資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

F以及無償調入（按調出單位帳面價值相關稅費）借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

G以及盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”

入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗

2）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產(chǎn)

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14樓

貸：固定資產(chǎn)清理

F以及盤虧借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

G以及出售以及報廢

（1）借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款{應交稅金-應交營業(yè)稅（稅率5%）}.................發(fā)生的清理

費用

5以及期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）

己固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額”孰低法計減值準備

（1）發(fā)生減值借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備

（2）以后期間“可收回金額恢復

a以及價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,

因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累

計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復的市值-當期

帳面數(shù)

b以及價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,

因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累

計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=未提減值準備狀態(tài)

下當期價值-當期帳面數(shù)

會計分錄（科目）變化大盤點

［編輯本段］

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2.新準則取消了“短期投資’以及“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資

產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置“成本”以及“公

允價值變動”兩個二級科目。

3.新準則取消了“應收補貼款”科目,并入“其他應收款”科目核算。

4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉材料”科目。

6.新準則取消了“長期債權投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”以及“持有至

到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

7.新準則增設了“投資性房地產(chǎn)'科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有

而持有的房地產(chǎn)。

8.新準則設置了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期

收款以及實質上具有融資性質的經(jīng)營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合

同或協(xié)議余款借記“長期應收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務收入”等科目，

按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

9.新準則設置了“長期股權投資’科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有

所變化。

10.新準則增設了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

11.新準則增設了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下

企業(yè)合并。

12.原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設置“遞延稅款”

科目，而新準則設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法

與原制度相比有所變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異x稅率

遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異X稅率

13.新準則取消了“應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債'科目。核算直

接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

14.“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。

15.“應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目。

16.新準則中設置的“預計負債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關的核算。

18.新準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購以及轉讓或注銷本公司股份金額。

19.新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生

的各項支出。

20.新準則增設了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)以及交易性

金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應

計入當期損益的利得或損失。

21.“其他業(yè)務支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務成本”科目。

22.“主營業(yè)務稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。

23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。

24.新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目，

25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。

26.新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”科目。

小規(guī)模納稅人會計分錄大全

1以及注冊資金交存驗資戶借：銀行存款--驗資戶貸：實收資本

2以及由驗資戶轉入基本戶借：銀行存款--基本戶貸：銀行存款--驗

資戶

3以及取備用金借：現(xiàn)金貸：銀行存款

4以及簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用貸：銀行存款

5以及購置電腦以及辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

6以及購置筆以及紙袋等辦公用品。借：管理費用貸：現(xiàn)金

7以及支付與銷售有關和各項費用。借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金（銀存）

8以及預存稅款借：銀行存款--納稅戶貸：銀行存款--基本戶

9以及采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借：庫存商品貸：銀行存

款

10以及因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務費用貸：銀行存

款

11以及發(fā)生銷售收入，款項收回。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入

應交稅金一應交增值稅=發(fā)票金額/（1+4%）*4%

結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

12以及月未預提本月工資以及福利費。借：管理費用--工資營業(yè)費用-一

工貸：應付工資

借：管理費用--福利費營業(yè)費用--福利費貸：應付福利費工資總額

13以及本月利息收入。借：銀行存款貸：財務費用

14以及計提本月應負擔的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）

借：管理費用一折舊費貸：累計折舊

15以及本月應攤銷的房屋租金。借：管理費用…租金貸：長期待攤費用

16以及計算本月應交的稅金借：主營業(yè)務稅金及附加.貸：應交稅金-一城

市建設維護稅

其它應交款--教育稅附加

17以及交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；

財產(chǎn)租賃合同以及倉庫保管合同以及財產(chǎn)保險合同0.1%；

貨物運輸合同以及產(chǎn)權轉移書據(jù)以及營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；

營業(yè)賬簿以及權利以及許可證照每本5元）

借：管理費用--印花稅貸：銀行存款--納稅戶

18以及計算本月應交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅貸：應交稅金一應交所得稅（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-管理費

用-營業(yè)費用-財務費用+超標的費用）*33%

19以及結轉本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本管理費用營業(yè)費用財

務費用所得稅

借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤

20以及結轉利潤分配。借：利潤分配--未分配利潤貸：本年利潤

求2010最新會計分錄大全

輸油輸氣成本

制造費用

銷售費用

管理費用

貸：應付賬款

應付內(nèi)部單位款

11以及償付應付賬款

借：應付賬款

貸：銀行存款等

12以及企業(yè)開出以及承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款

借：應付賬款

貸：應付票據(jù)

13以及企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

借：應付賬款（應付債務的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入一債務重組利得

14以及企業(yè)與債權人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務

借：應付賬款（應付債務的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款

應交稅費

營業(yè)外收入一債務重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關稅費之

和大于應付債務的賬面價值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以存貨清償債務

借：應付賬款（應付債務的賬面余額）

貸：主營業(yè)務收入（公允價值）

其他業(yè)務收入（公允價值）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的其他相關稅金）

營業(yè)外收入一債務重組利得

同時，結轉成本

借：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)清償債務

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（折耗）（計提的折舊以及折耗）

固定（油氣）資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

銀行存款等（轉出的固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)應交的相關稅費）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價）

借：應付賬款（應付債務的賬面余額）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)公允價值）

營業(yè)外收入一債務重組利得

按轉出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定（油氣）資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得

按轉出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務

借：應付賬款（應付債務的賬面余額）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產(chǎn)減值準備

投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業(yè)外收入一債務重組利得（長期投資的公允價值與應支付的相關稅費之和小于

應付債務的賬面價值的差額）

投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務

借：應付賬款

無形資產(chǎn)減值準備

營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業(yè)外收入一債務重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關稅費之和小于

應付債務的賬面價值的差額）

營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金

借：應付賬款

貸：銀行存款

以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。

16以及企業(yè)以債務轉為資本

借：應付賬款

貸：股本（或實收資本）

資本公積一股本（或資本）溢價

營業(yè)外收入一債務重組利得

17以及以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面余額與重組后債

務的公允價值的差額

借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入一債務重組利得

18以及將應付賬款劃轉出去，或者確實無法支付的應付賬款

借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入一確實無法支付應付款項

（三）預付以及預收賬款

1以及因購貨而預付的款項

借：預付賬款

貸：銀行存款

2以及收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購

原材料

庫存商品等

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

3以及補付款項

借：預付賬款

貸：銀行存款

4以及退回多付的款項

借：銀行存款

貸：預付賬款

5以及將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款

借：其他應收款

貸：預付賬款

6以及按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款

借：銀行存款

貸：預收賬款

7以及銷售實現(xiàn)

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

8以及購貨單位補付貨款

借：銀行存款

貸：預收賬款

9以及退回多付貨款

借：預收賬款

貸：銀行存款

（四）代銷商品款

1以及采用進價核算時，收到受托代銷商品，按接受價

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2以及采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應收賬款

應收內(nèi)部單位款

貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

應付賬款一委托代銷單位

應付內(nèi)部單位款

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款一委托代銷單位

應付內(nèi)部單位款

同時：

借：代銷商品款（接收價）

貸：受托代銷商品

計算代銷手續(xù)費等收入

借：應付賬款一委托代銷單位

應付內(nèi)部單位款

貸：其他業(yè)務收入

支付給委托代銷單位代銷款項

借：應付賬款一委托代銷單位

應付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3以及不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應收賬款

應收內(nèi)部單位款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

結轉受托代銷商品的營業(yè)成本，按接收價或售價

借：主營業(yè)務成本

貸：受托代銷商品

同時，按接收價

借：代銷商品款

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款一委托代銷單位

應付內(nèi)部單位款

支付給委托代銷單位代銷款項

借：應付賬款一委托代銷單位

應付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

（五）應收以及應付股利

1以及公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領取的現(xiàn)金股

利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）

長期股權投資（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實際支付的款項）

2以及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤

借：應收股利

貸：投資收益

對于采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利

潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤

借：應收股利

貸：長期股權投資

3以及收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應收股利

4以及分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配

貸：應付股利

5以及實際支付時

借：應付股利

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

（六）應收利息以及應付利息

1以及公司購入分期付息以及到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到

付息期但尚未領取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應收利息

貸：銀行存款

2以及按期計提分期付息以及到期還本的債券利息，應于確認投資收益時

借：應收利息

持有至到期投資一利息調整

貸：投資收益

持有至到期投資一利息調整

3以及收到利息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應收利息（賬面余額）

4以及按期計算確定短期借款利息

借：財務費用

貸：應付利息

5以及按期計算確定長期借款以及企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

財務費用

研發(fā)支出

長期借款一利息調整

應付債券一利息調整

貸：應付利息

長期借款一利息調整

應付債券一利息調整

6以及實際支付利息時

借：應付利息

貸：銀行存款

（七）其他應收以及應付款

1以及企業(yè)發(fā)生其他應收款項時

借：其他應收款

貸：有關科目

2以及收回各種款項

借：有關科目

貸：其他應收款

3以及企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn):），或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其

他應收款，比照應收賬款的相關核算規(guī)定進行會計處理。

4以及發(fā)生的各種應付以及暫收款項

借：銀行存款

管理費用

制造費用

貸：其他應付款

5以及支付各種應付以及暫收款

借：其他應付款

貸：銀行存款等

6以及母公司向子公司撥款時

母公司：

借：其他應收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應付款

7以及子公司向母公司上交折舊時

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應收款

子公司：

借：其他應付款

貸：銀行存款

8以及年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉投資時

母公司：

借：長期股權投資

貸：其他應收款

子公司：

借：其他應付款

貸：股本（實收資本）

（八）壞賬準備

1以及提取壞賬準備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備

借：壞賬準備

貸：應收賬款

其他應收款

預付賬款

應收票據(jù)

長期應收款

應收利息

2以及已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額

借：應收賬款

其他應收款

預付賬款

應收票據(jù)

長期應收款

應收利息

貸：壞賬準備

同時

借：銀行存款等

貸：應收賬款

其他應收款

預付賬款

應收票據(jù)

長期應收款

應收利息

我從企業(yè)會計轉行建筑施工會計，誰能告訴我分錄大全，我在網(wǎng)上看見過一份9頁的大全,

但我在下載時出錯，再也找不見了，所以才來求助，懇請幫幫忙，因為這是我的飯碗！謝謝

（-）工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合

同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1以及工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目：

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

2以及工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。

特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

（二）機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的

費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件

的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備

每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加（部門/設備核算）

燃料及動力（部門/設備核算）

折舊費（部門/設備核算）

配件及修理費（部門/設備核算）

間接費用（部門/設備核算）

（三）應收賬款

1以及應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬

2以及應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款

3以及應收質保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金,

最好設置有到期日。

（四）應付賬款

1以及應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款以及設備款等。

2以及應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3以及暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬

及分包工程款的暫估入賬）。

4以及應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有

到期日。

（五）工程結算（往來單位/項目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目

即可）

1以及目標成本

目標成本下設置以下明細科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）間接費用（項目/部門核算）

2以及稅金（項目/部門核算）

3以及勞動保護費（項目/部門核算）

4以及公司管理費（項目/部門核算）

5以及公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。

做會計分錄

1.：銷售產(chǎn)品一批銷售價款為300000,銷項稅額為51000元，貸款尚未支付,

該產(chǎn)品實際成本為18000元，發(fā)生運費1000元

2：基本生產(chǎn)車間一臺機床報廢，原價為20000,已提折舊18000元，清理費

用500,殘值收入800元，通過銀行存款收支。

這兩個題的會計分錄怎么做？

一以及1以及借：應收賬款等科目一**單位35.2

貸：主營業(yè)務收入30

應繳稅費一增值稅一銷項稅額5.1

銀行存款等科目0.1（代墊運雜費）

2以及結轉成本

借：主營業(yè)務成本18

貸：庫存商品18

二以及1以及先將其賬面凈值轉入固定資產(chǎn)清理科目

借：固定資產(chǎn)清理0.2

累計折舊1.8

貸：固定資產(chǎn)2

2以及如果剩余部分變賣取得收入（賣廢品等）

借：庫存現(xiàn)金0.08

貸：固定資產(chǎn)清理0.08

3以及發(fā)生清理費用0.05

借：固定資產(chǎn)清理0.05

貸：庫存現(xiàn)金0.05

4以及將固定資產(chǎn)清理科目轉入營業(yè)外支出，結轉金額為賬面凈值減去變賣回收

現(xiàn)金余額

借：營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)