能源企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊

能源企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊內(nèi)部操縱體系建設(shè)內(nèi)容概述1.1.1概述操縱活動是確保治理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個機構(gòu)內(nèi)所有級別和職能部門。包括批準、授權(quán)、查證、核對、經(jīng)營業(yè)績評判、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等活動。1.1.2操縱活動的分類操縱活動按照不同的分類標準能夠劃分為不同的類型。按操縱活動的目標分類按操縱活動的目標能夠分為以下幾類：戰(zhàn)略目標操縱活動：指能夠滿足戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的操縱活動。經(jīng)營操縱活動：指能夠滿足經(jīng)營活動效率與成效目標的操縱活動。財務(wù)報告操縱活動：指能夠滿足財務(wù)報告目標的操縱活動。合規(guī)性操縱活動：指能夠滿足合規(guī)性目標的操縱活動。按操縱活動的內(nèi)容分類按操縱活動的內(nèi)容劃分，操縱活動可分為公司層面操縱和業(yè)務(wù)活動層面操縱。1)公司層面操縱。公司層面操縱是治理層確保在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域獲得適當(dāng)、有效操縱的重要機制。要緊包括：(1)操縱環(huán)境范疇內(nèi)的內(nèi)部操縱，包括道德準則的建立與推行、高層治理者基調(diào)、檢舉揭發(fā)機制、權(quán)限和職責(zé)分工、審計委員會、IT環(huán)境與組織以及人力資源政策等；(2)反舞弊程序與操縱；(3)風(fēng)險評估流程；(4)集中化的處理和程序；(5)監(jiān)督，包括連續(xù)監(jiān)督、獨立評估和缺陷報告；(6)經(jīng)營活動分析、審核；(7)期末財務(wù)報告流程；(8)統(tǒng)一的規(guī)章制度。2)業(yè)務(wù)活動層面操縱。業(yè)務(wù)活動層面操縱是指直截了當(dāng)作用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的具體操縱，亦稱業(yè)務(wù)操縱，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準與授權(quán)、審核與復(fù)核，以及為保證資產(chǎn)安全而采納的限制接近等操縱。按操縱活動的作用分類按操縱活動的作用劃分，操縱活動可分為預(yù)防性操縱和發(fā)覺性操縱。預(yù)防性操縱。預(yù)防性操縱是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生氣會所進行的一種操縱。發(fā)覺性操縱。發(fā)覺性操縱是指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為，或增強發(fā)覺錯誤和非法行為機會的能力進行的各項操縱。按操縱活動的手段分類按操縱活動的手段劃分，操縱活動可分為人工操縱和自動操縱。1)人工操縱。人工操縱是以人工方式執(zhí)行的操縱。2)自動操縱。自動操縱是由運算機等系統(tǒng)自動執(zhí)行的操縱。1.2操縱活動的實施1.2.1內(nèi)控關(guān)注要點針對公司的每一項業(yè)務(wù)活動都有必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦?。已確定的操縱行為得到恰當(dāng)執(zhí)行。1.2.2措施公司制定《集團發(fā)覺治理暫行規(guī)定》（送審稿），對風(fēng)險治理機構(gòu)及職責(zé)分工、操縱方法、操縱設(shè)計程序、關(guān)鍵操縱的確認、操縱實施與監(jiān)督、操縱措施的更新與愛護等進行明確規(guī)定。開展財務(wù)分析活動公司制定了《財務(wù)分析治理規(guī)定》（送審稿），明確了財務(wù)分析的職責(zé)、內(nèi)容、具體方法和程序。財務(wù)分析的內(nèi)容包括：損益類指標分析、資產(chǎn)負債類指標分析、現(xiàn)金流量指標分析。在財務(wù)分析的方法上，采納因素分析法、比較分析法等，重點對財務(wù)報表中阻礙利潤指標的價格因素、銷量因素、成本因素及其他費用的變化進行分析；同時通過財務(wù)分析對財務(wù)報表的真實性進行核實。建立財務(wù)會計報告流程公司建立并不斷完善財務(wù)會計報告流程，要緊包括以下幾方面的內(nèi)容：編制財務(wù)會計報告的前期工作；地區(qū)公司財務(wù)會計報告流程；股份公司財務(wù)會計報告流程；財務(wù)會計報告批復(fù)及歸檔；財務(wù)會計報告考評及內(nèi)部審計。建立風(fēng)險操縱文檔，補充修訂現(xiàn)有制度公司針對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，制定采購、生成、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動方面的治理規(guī)程；針對各項治理活動，制定財務(wù)、人事、行政、質(zhì)量安全環(huán)保、監(jiān)察、審計、法律事務(wù)、資本運營等治理活動方面的治理規(guī)程。此外，公司還對某些業(yè)務(wù)活動制定操作規(guī)程，如財務(wù)部制定的《中國石油會計手冊》，明確規(guī)定會計政策、會計科目、要緊業(yè)務(wù)會計核算、內(nèi)部購銷往來核對及結(jié)賬、財務(wù)會計報告等與會計核算有關(guān)的政策和程序以及會計政策。地區(qū)公司普遍建立QHSE治理體系，從加強制度建設(shè)入手，針對治理上的漏洞和死角，及時建立和完善相關(guān)規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項治理工作。按照“集約化經(jīng)營、專業(yè)化治理”的思路，進一步完善治理體制和工作機制，理順工作程序，明確工作職責(zé)和標準。在生產(chǎn)、現(xiàn)場、安全以及定額、計量、標準化、信息治理等方面，加大工作力度，提高治理水平，有效規(guī)范各項治理。公司通過建立風(fēng)險操縱文檔進行差異分析，查找現(xiàn)有操縱的差距和不足，然后補充和完善現(xiàn)有操縱措施，以達到防范風(fēng)險的目的；同時，為進一步補充、修訂制度提供依據(jù)。風(fēng)險操縱文檔（RCD）用于確認、記錄每個流程及每個步驟中存在的風(fēng)險和已建立的操縱，并與相應(yīng)的制度和操縱實施證據(jù)相對應(yīng)。風(fēng)險操縱文檔的操縱重點強調(diào)：與財務(wù)會計報表和附注的真實性、準確性有關(guān)的操縱，防止舞弊、欺詐行為的操縱以及資產(chǎn)安全的操縱。具體的執(zhí)行步驟是：1)建立風(fēng)險操縱文檔編制規(guī)范。為了統(tǒng)一和規(guī)范風(fēng)險操縱文檔的編制，公司制定“風(fēng)險操縱文檔編制規(guī)范”，明確風(fēng)險操縱文檔中各項目的描述要求。2)建立業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險操縱文檔。內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對業(yè)務(wù)流程上的風(fēng)險和操縱進行描述，形成風(fēng)險操縱文檔，并由有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門的相關(guān)人員確認，以保證風(fēng)險操縱文檔中描述的內(nèi)容能夠反映實際業(yè)務(wù)執(zhí)行情形。3)分析查找差距，補充和完善現(xiàn)有操縱措施。內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對風(fēng)險操縱文檔進行分析，查找現(xiàn)有操縱措施的缺失和不足，由相關(guān)部門進行整改，并補充、修改相關(guān)制度。確認關(guān)鍵操縱關(guān)鍵操縱，是在相關(guān)流程中阻礙力和操縱力相對較強的一項或多項操縱，其操縱作用是必不可少和不可替代的。假如缺少該項操縱，將在專門大程度上直截了當(dāng)導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。公司確認關(guān)鍵操縱的目的是：將確認的關(guān)鍵操縱作為操縱活動的重點，對事實上行全面、嚴格的治理，以防范重要風(fēng)險。關(guān)鍵操縱也為公司治理層測試內(nèi)部操縱體系的完整性和有效性提供統(tǒng)一的范疇和標準；同時將其作為公司提供的內(nèi)部測試基礎(chǔ)性資料，以滿足外部審計師評估、測試公司內(nèi)部操縱體系的完整性和有效性。確認關(guān)鍵操縱的步驟為：1)在確認重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱目標的基礎(chǔ)上確認關(guān)鍵操縱。公司成立工作小組，在開展風(fēng)險操縱分析并編寫風(fēng)險操縱文檔（RCD）的基礎(chǔ)上，查找阻礙公司目標實現(xiàn)的重要風(fēng)險，并針對這些重要風(fēng)險，確認關(guān)鍵操縱。2)建立“關(guān)鍵操縱文檔”。在確認關(guān)鍵操縱的基礎(chǔ)上，建立“關(guān)鍵操縱文檔”。3)關(guān)鍵操縱的審定、審批和執(zhí)行。組織公司相關(guān)部門的負責(zé)人、地區(qū)公司的總會計師、外部內(nèi)控專家對初步確認的關(guān)鍵操縱進行審定，最終確認公司的關(guān)鍵操縱，報公司內(nèi)控項目建設(shè)委員會審批后執(zhí)行。制定操縱程序文件公司在建立風(fēng)險操縱文檔的基礎(chǔ)上，建立與操縱相對應(yīng)的程序文件和與操縱相關(guān)的、有示范意義的操縱證據(jù)。公司建立的程序文件是公司對重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險和操縱進行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。依照變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整操縱措施，并完善相應(yīng)的制度文件隨著公司經(jīng)營活動外部環(huán)境和內(nèi)部治理的變化，風(fēng)險評估的結(jié)果也會不斷更新，操縱活動也將隨之發(fā)生變化。因此，內(nèi)控部門每年定期組織相關(guān)部門對新增或變動的風(fēng)險進行以下判定：是否有新增的操縱活動；已有的操縱活動是否有變化；這些操縱活動中哪些是關(guān)鍵操縱。然后將這些新增或變化后的操縱活動記錄在風(fēng)險操縱文檔中，并依照識別出的關(guān)鍵操縱對關(guān)鍵操縱文檔進行更新。1.2.3文檔性記錄文檔性記錄包括以下內(nèi)容：財務(wù)分析報告；財務(wù)會計報告流程；風(fēng)險操縱文檔（RCD）編制規(guī)范；風(fēng)險操縱文檔；關(guān)鍵操縱文檔。2內(nèi)部操縱體系執(zhí)行的文件及規(guī)范2.1風(fēng)險操縱文檔（RCD）編制規(guī)范2.1.1風(fēng)險操縱文檔抬頭部分1)字體：中文12號，宋體，粗體；西文（包括英文、數(shù)字、字符等）12號，粗體，TimesNewRoman2)單位名稱：統(tǒng)一列示“中國石油××分公司”。3)單位編碼：暫留空。4)業(yè)務(wù)流程名稱：按照業(yè)務(wù)流程名目列示。(1)財務(wù)流程：填列二級財務(wù)子流程名稱，如“資金治理”。(2)非財務(wù)流程：填列一級流程名稱，如“建設(shè)過程”。5)當(dāng)前子流程名稱：(1)財務(wù)流程：在二級流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“欠款治理－清欠治理”。(2)非財務(wù)流程：在一級流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“建設(shè)用地治理－土地使用治理”。6)業(yè)務(wù)流程編碼：按該業(yè)務(wù)流程相應(yīng)的編碼列示。7)當(dāng)前子流程編碼：按當(dāng)前子流程相應(yīng)的編碼列示。8)最后更新時刻：最后上報時刻，格式“yyyy－mm－dd”，例如2005-09-30。9)版本：由股份公司內(nèi)控項目組統(tǒng)一制定。10)編制部門：負責(zé)編制該RCD的部門。11)編制人：負責(zé)編制該RCD的人員。12)抬頭部分與正文部門空一行。2.1.2正文部分1)：表頭部分(1)表頭部分包括的內(nèi)容要與標準模板一致。(2)字體：中文10號，宋體，粗體；西文10號,TimesNewRoman。(3)位置：上下居中，左右居中。2)內(nèi)容部分：(1)字體：中文9號，宋體；西文9號,TimesNewRoman。(2)選擇CAVR類型時，以對號“√”表示，不能使用英文“V”。(3)位置：文字居左，居上；對號上下居中，左右居中。(4)操縱點編號：以小數(shù)點為界，分成兩部分：小數(shù)點之前的部分表示相對應(yīng)的風(fēng)險的編號，小數(shù)點之后的部分表示對該風(fēng)險的各個操縱的編號，并在編號后加M或A以區(qū)分人工或自動操縱，如：1.1A、1.2M等。應(yīng)對所有的操縱點進行編號。操縱點編號必須和流程圖中的編號對應(yīng)。風(fēng)險參考總部下發(fā)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，依照本單位的實際情形進行風(fēng)險識別和描述。若對風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行刪減、增加、修改應(yīng)加以說明。(5)操縱實施證據(jù)：指地區(qū)公司在實施現(xiàn)有操縱時所使用的報告、表單、簽字等。(6)操縱文件的文號及名稱：該項操縱的治理制度文件的文號和名稱。若沒有操縱文件，則應(yīng)填“無”。2.1.3總體性問題邊框：正文部分的邊框，粗細采納默認設(shè)置。打印：保證橫向在一個A4頁中。風(fēng)險操縱文檔的抬頭部分和表頭部分需要在每一個打印頁重復(fù)顯現(xiàn)，設(shè)置方法為：進入“文件－頁面設(shè)置”，選擇“工作表”一欄，通過“頂端標題行”選擇需要重復(fù)顯現(xiàn)的單元格。刪除沒有內(nèi)容的空行。風(fēng)險操縱文檔應(yīng)以需要編制風(fēng)險操縱文檔的末級子流程為單位編制。風(fēng)險操縱文檔建立文件的層次應(yīng)與相應(yīng)的流程圖相同。例如，假如相應(yīng)的流程圖在二級流程的層次上建立文件，風(fēng)險操縱文檔也應(yīng)在二級流程的層次上建立文件，并將下屬末級子流程的風(fēng)險操縱文檔在同一文檔中建立不同的工作表表示，該工作表以“末級子流程的流程編碼＋流程名稱”命名。6)風(fēng)險操縱文檔和流程圖、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的關(guān)系：風(fēng)險操縱文檔和末級子流程的流程圖應(yīng)該是一一對應(yīng)的關(guān)系，風(fēng)險操縱文檔中應(yīng)涵蓋風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中對應(yīng)的所有風(fēng)險。7)頁邊距的規(guī)定：左（2）,右（2）,上（2.5）,下（2.5）,以厘米為單位。風(fēng)險操縱文檔（RCD）模板風(fēng)險操縱文檔（RCD）模板單位名稱：單位編碼：業(yè)務(wù)流程名稱：業(yè)務(wù)流程編碼：當(dāng)前子流程名稱：當(dāng)前子流程編碼：最后更新時刻：版本：編制部門：編制人：操縱點編號風(fēng)險類別風(fēng)險描述操縱目標類型操縱目標具體描述關(guān)鍵操縱措施現(xiàn)有操縱措施操縱方法（自動/人工）操縱類型（預(yù)防性/發(fā)覺性）操縱頻率（隨時，日，周，月度，季度，年度）操縱實施證據(jù)操縱文件文號及名稱經(jīng)營決策風(fēng)險違反法律法規(guī)財務(wù)報告失真資產(chǎn)安全受到威逼營私舞弊C：完整性操縱A：準確性操縱V：有效性操縱R：接觸性操縱2.2集團財務(wù)分析治理規(guī)定（送審稿）第一章總則第一條為了規(guī)范集團(以下簡稱“股份公司”)財務(wù)分析工作，充分發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)治理中的作用，為企業(yè)經(jīng)營治理和決策提供信息支持，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于股份公司總部、專業(yè)分公司、地區(qū)分公司和全資子公司，控股公司參照執(zhí)行。第三條股份公司財務(wù)分析以國際會計準則編制的財務(wù)報告為基礎(chǔ)，結(jié)合相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析評判公司經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和資金運營情形，形成財務(wù)分析報告。第四條股份公司實行總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司三級財務(wù)分析體系。依照分析工作需要，由下級向上級提供信息支持。對外合作經(jīng)理部和中油勘探開發(fā)參照專業(yè)公司，直截了當(dāng)向總部提供信息支持。第五條財務(wù)分析的職能部門為總部、專業(yè)公司和地區(qū)公司財務(wù)部門，負責(zé)財務(wù)分析的組織和報告編制工作。生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)部門依照治理需要，為財務(wù)分析工作提供信息支持。第二章財務(wù)分析內(nèi)容與方法第六條財務(wù)分析應(yīng)依照不同分析目標，將分析期的實際數(shù)據(jù)分別與上年同期對比、與預(yù)算對比、與期初數(shù)對比或者反映歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢，對要緊生產(chǎn)經(jīng)營指標進行分析。第七條損益類指標分析。1)經(jīng)營收入。對比分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售價格對收入的阻礙；對比要緊產(chǎn)品銷售流向，分析銷售結(jié)構(gòu)專門變動緣故。2)經(jīng)營成本。購買服務(wù)及其他支出。要緊分析生產(chǎn)耗用的原料且要緊材料、輔助材料、燃料、動力等要緊成本項目的數(shù)量和價格變化對成本的阻礙；半成品、產(chǎn)成品期初期末庫存變化的阻礙；修理費對購買服務(wù)的阻礙；管輸成本變化的阻礙等。職職員資及福利。分析工資及福利費增減變動情形及人員費用在成本支出中所占的比重。銷售及治理費用。按費用項目進行對比分析，對增減變動較大的項目(增減幅度超過10％)，分析增減變動緣故?？碧劫M用。重點分析二維地震、三維地震、探井、干井費用的投資支出及工資量變動的阻礙。折舊折耗及攤銷。分析折舊折耗及攤銷增減變化情形。所得稅以外稅費。按要緊稅種(消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等)分析增減變動緣故。融資成本。分析年度利息總支出，利息資本化和列入損益的情形；股份公司總部對財務(wù)費用支出進行整體分析，并分析有息債務(wù)總額變化阻礙、利率變化阻礙、匯兌損益阻礙以及資本負債率變化情形；專業(yè)分公司對本公司財務(wù)費用進行對比分析；地區(qū)公司分析貨幣資金、長短期負息資金的變動對利息支出的阻礙，總部補貼財務(wù)費用額度、匯兌損益的變動等。3)單位成本。單位操作成本。按操作費的構(gòu)成項目逐項分解，分析產(chǎn)量、區(qū)塊變動等因素對操作費的阻礙。煉油單位加工費。按加工費的構(gòu)成項目逐步分解為固定費用、變動費用進行分析，重點分析加工量等因素的阻礙。單位現(xiàn)金營銷成本。分批發(fā)、零售環(huán)節(jié)按費用的構(gòu)成項目逐項分解，從費用增減的合理性、有效性兩個方面分析。重點分析銷售量變動的阻礙。煉油銷售地區(qū)公司應(yīng)對運費、人工費進行專題分析。輸油輸氣單位成本。按輸油輸氣成本的構(gòu)成項目逐項分解，分析輸油量、輸氣量等因素的阻礙。天然氣、原油、成品油管輸現(xiàn)金單位成本。按天然氣業(yè)務(wù)、原油管輸業(yè)務(wù)、成品油管輸業(yè)務(wù)，分析增減變化情形及緣故；按費用的構(gòu)成項目逐項分解，分析各項目的阻礙情形。4)單位產(chǎn)品盈利能力。分析要緊產(chǎn)品盈利能力變化的緣故。5)要緊生產(chǎn)經(jīng)營指標。要緊生產(chǎn)經(jīng)營指標包括：開發(fā)成本、發(fā)覺成本、要緊產(chǎn)品產(chǎn)量、商品量、銷量；油（氣）商品率；原油加工量，一次原油加工負荷率；石油產(chǎn)品綜合商品收率，輕油收率，柴汽比，高檔潤滑油比例，原料油（氣）加工缺失率，綜合能耗；乙烯裝置缺失率，乙烯收率，分裝置綜合能耗；煉油銷售地區(qū)公司要緊產(chǎn)品外購量、批發(fā)量、零售量、零售比例；輸油、輸氣量，銷氣量；原油、天然氣剩余可采儲量、當(dāng)年新增可采儲量及儲量接替率；油氣產(chǎn)能建設(shè)規(guī)模（包括當(dāng)年新建產(chǎn)能及產(chǎn)能到位率等）；建設(shè)百萬噸產(chǎn)能的投資額；勘探投資實物工作量完成情形(二維地震、三維地震、探井、開發(fā)井等)等。6)每股盈利及股息分配情形。第八條可比公司相關(guān)指標對比。在半年或年度決算分析時，收集可比公司相關(guān)資料，選取合適的指標進行對比分析。第九條資產(chǎn)負債類指標分析。1)資產(chǎn)、負債及權(quán)益總體情形。要緊分析期初期末的資產(chǎn)、負債、權(quán)益的整體增減變化情形。2)應(yīng)收款項。按賬齡結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收款項變動情形。3)存貨。分析存貨的產(chǎn)、購、銷、存及周轉(zhuǎn)速度，存貨的數(shù)量、單價、結(jié)構(gòu)的變化，說明要緊存貨占存貨總額的比例以及存貨增減、盤虧、毀損的要緊緣故。4)長期投資。對長期投資成本、投資差異攤銷、投資預(yù)備和投資收益的變動情形進行分析。5)固定資產(chǎn)。重點分析固定資產(chǎn)增減變動、清理報廢情形及生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所占的比重。年度決算分析時，對資本性支出完成及轉(zhuǎn)資情形進行分析。6)八項減值預(yù)備。分析計提依據(jù)、轉(zhuǎn)銷緣故、核銷情形等。7)應(yīng)對款項。重點分析賬齡三年以上的應(yīng)對款項。8)應(yīng)交稅費。重點分析當(dāng)期稅費實現(xiàn)及上繳情形。9)其他流淌資產(chǎn)、其他流淌負債、其他長期資產(chǎn)、其他長期負債。當(dāng)變動幅度超過10%時，分析說明緣故。10)少數(shù)股東權(quán)益。分析少數(shù)股東權(quán)益增減變動緣故。11)有息債務(wù)。分析總額和結(jié)構(gòu)的變化。12)股市表現(xiàn)。跟蹤香港、紐約股市股份公司股價變化，分析股價走勢。第十條現(xiàn)金流量分析。1)現(xiàn)金流量總體情形分析。結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營、投資、籌資活動分析現(xiàn)金流量的數(shù)量及其增減變動，評判企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。2)資金運行情形分析。資金頭寸平穩(wěn)狀況。分析本月、本年資金頭寸平穩(wěn)狀況，分析收入、支出的組成。資金收支分析。分析產(chǎn)品銷售收入、國債回購、新增貸款情形及其他收入情形；分析經(jīng)營支出、投資支出、國債回購、貸款歸還情形；分析銀行存款余額的變化情形。輔助分析。分析銀行賬戶分布情形、票據(jù)持有情形；分析銀行貸款余額情形；分析應(yīng)收賬款余額、其他應(yīng)收款余額情形。第三章財務(wù)分析流程第十一條財務(wù)分析應(yīng)按信息采集。信息傳遞、信息加工和集成、信息使用和報送等治理程序進行。第十二條信息采集。依照專業(yè)部門權(quán)責(zé)的劃分和界定，按照先后順序在相關(guān)部門中分別確定信息采集點，具體落實到工作崗位責(zé)任人。1)財務(wù)信息采集。由財務(wù)分析職能部門各財務(wù)分析責(zé)任人按照崗位分工，通過會計憑證、會計賬簿和會計報表，以及會計科目明細臺賬等進行信息采集。2)非財務(wù)信息采集。由財務(wù)分析相關(guān)部門，包括資產(chǎn)、生產(chǎn)、打算、人事、開發(fā)、采購、銷售、企管等部門，依照分析工作需要，向財物部門對口責(zé)任人員提供經(jīng)營數(shù)據(jù)和分析說明資料。3)外部信息采集。由財務(wù)分析職能部門和相關(guān)部門，依照部門業(yè)務(wù)分工，對企業(yè)外部經(jīng)濟信息，如：國家權(quán)威部門公布的價格信息、宏觀經(jīng)濟政策信息、同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)經(jīng)審計后公布的財務(wù)信息等，進行采集、分類和匯總。第十三條信息傳遞。財務(wù)分析相關(guān)部門按照以下原則向財務(wù)部門提供有關(guān)信息支持。1)分析信息的對口關(guān)系。在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門間和相關(guān)部門對口崗位間，明確和固定數(shù)據(jù)傳遞的對口關(guān)系，保持良好的溝通和聯(lián)系。2)分析信息提供的時刻。按照財務(wù)分析工作要求，信息提供部門按時提供專業(yè)分析信息。3)分析信息內(nèi)容、格式。依照分析信息治理的需要，在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門間和各對口崗位間，確定提供信息的內(nèi)容、格式。4)分析信息的質(zhì)量。明確提供信息部門的責(zé)任人、審核人，部門負責(zé)人對本部門專業(yè)信息進行審查，財務(wù)分析人員按照信息識別的具體要求，對提供信息進行核對，提高和保證分析信息的質(zhì)量。5)分析信息的手段。按照企業(yè)實際需要，推進信息分析的信息化、集成化建設(shè)。第十四條信息加工和集成。財務(wù)部門在信息采集完成后，由財務(wù)分析責(zé)任人按照一定的方法和口徑對相關(guān)信息進行加工，生成需要的財務(wù)分析信息。財務(wù)部門在對財務(wù)分析數(shù)據(jù)進行匯總和綜合分析評判后，按照統(tǒng)一的分析內(nèi)容、格式，形成財務(wù)分析報告。第十五條信息使用。財務(wù)分析信息在本公司內(nèi)部使用。對應(yīng)治理層各級別，股份公司可使用總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；專業(yè)公司可使用專業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；地區(qū)公司可使用本公司分析信息。依照需要，各級相關(guān)部門能夠使用同級及下級公司的財務(wù)分析信息。第十六條信息報送。財務(wù)分析信息上報必須履行內(nèi)部審批治理程序。財務(wù)分析信息應(yīng)經(jīng)責(zé)任人、財務(wù)部門負責(zé)人和總會計師審批后，按上級規(guī)定的時刻、內(nèi)容和方式上報。第十七條財務(wù)分析上報時刻和頻率?！百Y金運行情形分析報告”按月編制，由股份公司財務(wù)部于每月10日前報股份公司治理層?！邦A(yù)算執(zhí)行情形分析報告”按月編制，地區(qū)公司于每月8日前編寫完畢報本地區(qū)公司治理層，并上報專業(yè)公司；專業(yè)公司預(yù)算執(zhí)行情形分析于每月10日前報專業(yè)公司治理層，并上報股份公司財務(wù)部；財務(wù)部于每月14日前將匯總完畢的分析報告上報股份公司治理層?！柏攧?wù)情形說明書”按半年度編制，地區(qū)公司于審定會計報表后5日內(nèi)編寫完畢，報本地區(qū)公司治理層，并上報專業(yè)公司財務(wù)處和股份公司財務(wù)部；專業(yè)公司于接收地區(qū)公司分析后4日內(nèi)編寫分析報告報專業(yè)公司治理層，并上報股份公司財務(wù)部；財務(wù)部于接收地區(qū)公司分析后，按治理層要求時刻將匯總完畢的分析報告上報股份公司治理層。第十八條效用評估。財務(wù)分析職能部門應(yīng)組織有關(guān)部門，定期或不定期進行財務(wù)分析評判信息在本企業(yè)和本系統(tǒng)使用的適用性評估和效用性分析。第四章附則第十九條本方法自下發(fā)之日起執(zhí)行。第二十條本方法由股份公司財務(wù)部負責(zé)說明。2.3關(guān)鍵操縱治理文件2．3．1關(guān)鍵操縱治理文件實施指南關(guān)鍵操縱治理文件是內(nèi)部操縱體系框架的重要部分，它是針對阻礙財務(wù)報告的完整性、準確性，授權(quán)的有效性和資產(chǎn)安全接觸性的重要風(fēng)險，按照統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性的原則所設(shè)置的操縱措施，是公司內(nèi)部測試和外部審計關(guān)注的重點。關(guān)鍵操縱治理文件設(shè)計不到位和執(zhí)行不嚴格，將直截了當(dāng)阻礙內(nèi)部和外部審計關(guān)注的重點。關(guān)鍵操縱治理文件設(shè)計不到位和執(zhí)行不嚴格，將直截了當(dāng)阻礙內(nèi)部體系的有效性。關(guān)鍵操縱治理文件包括業(yè)務(wù)流程圖、關(guān)鍵操縱文檔、操縱程序文件等部分內(nèi)容。各單位要嚴格按照規(guī)定編制本單位的風(fēng)險操縱文件，并認真貫徹執(zhí)行。現(xiàn)就關(guān)鍵操縱治理文件的應(yīng)用說明如下。2．3．1．1業(yè)務(wù)流程圖1）業(yè)務(wù)流程名目。各單位應(yīng)按照關(guān)鍵操縱治理文件所確定的流程名目，結(jié)合標注的業(yè)務(wù)適用板塊，確定各單位奉獻操縱治理文件中的業(yè)務(wù)流程名目。如所在單位涉及多板塊業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別確認業(yè)務(wù)流程并納入各單位統(tǒng)一的流程名目進行編號，關(guān)鍵操縱業(yè)務(wù)流程不得遺漏。2）關(guān)鍵操縱流程圖關(guān)鍵操縱治理文件中的流程圖，只涉及到含有重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱操縱部分的子流程，而且只是簡單描述了該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)具有的重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱步驟，其目的是要求各單位在業(yè)務(wù)流程描述時，必須包含但不僅限于這些內(nèi)容。各單位在落實關(guān)鍵操縱時，應(yīng)注意以下幾點：第一，各單位必須按照內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求，建立并執(zhí)行完整的業(yè)務(wù)流程，而不能僅僅保留相應(yīng)的關(guān)鍵操縱業(yè)務(wù)流程步驟。第二，關(guān)鍵操縱流程圖中所描述的重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱點，各單位要求對比本單位相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖，逐一落實，不得遺漏。如在關(guān)鍵操縱治理文件中確定為關(guān)鍵操縱的措施，經(jīng)確認轉(zhuǎn)為一樣操縱的，取消原標注的K點，作為一樣操縱保留。第三，各單位的業(yè)務(wù)流程圖應(yīng)是完整的，不但要含有重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱，還要包含一樣風(fēng)險和非關(guān)鍵操縱措施及步驟。2．3．1．2關(guān)鍵操縱文檔關(guān)鍵操縱文檔對重要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱進行了統(tǒng)一、規(guī)范的描述，各單位要認真領(lǐng)會股份公司關(guān)鍵操縱文檔的內(nèi)容，結(jié)合本公司的實際情形進行轉(zhuǎn)換，調(diào)整并審定本單位風(fēng)險操縱治理文件，并注意以下事項：1)各單位的風(fēng)險文檔（RCD）必須完整的描述操縱過程，不僅要保留與重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱相關(guān)的內(nèi)容，關(guān)于一樣風(fēng)險和非關(guān)鍵操縱也要描述。2)各單位要依照關(guān)鍵操縱文檔中所確定的重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱，與本單位現(xiàn)有的風(fēng)險操縱文檔進行核對，確保相關(guān)內(nèi)容沒有缺失。假如風(fēng)險操縱文檔沒有覆蓋確定的重要風(fēng)險和關(guān)鍵操縱，應(yīng)當(dāng)進行補充和完善。3)由于考慮各地區(qū)公司操縱方面存在的差異股份公司部分關(guān)鍵操縱沒有進行具體的描述，只進行了概括性描述。同時，編制了“關(guān)鍵操縱示范”，作為各單位描述關(guān)鍵操縱的范例。4)關(guān)于在關(guān)鍵操縱治理文件中確定為關(guān)鍵操縱，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)為一樣操縱的操縱點，各單位在修訂關(guān)鍵操縱治理文件時不得在風(fēng)險操縱文檔中刪除，應(yīng)作為一樣操縱的操縱保留并予實施。5)各單位假如有等級二應(yīng)用系統(tǒng)，增加的手工關(guān)鍵操縱，不單獨設(shè)列，應(yīng)與一樣手工操縱一并描述。6)各單位單獨描述等級一應(yīng)用系統(tǒng)自動操縱文檔（ARCD），附在相關(guān)流程的RCD文檔后面。2．3．1．4其他問題1）多層次審核、審批的關(guān)鍵操縱確認。關(guān)于重復(fù)審批過程操縱等內(nèi)容，各單位應(yīng)對比完整性準確性有效性接觸行等操縱目標并結(jié)合本單位治理實際進行分析，把直截了當(dāng)阻礙財務(wù)報告和資產(chǎn)安全的操縱，卻認為關(guān)鍵操縱，其他操縱作為一樣操縱，不應(yīng)把逐級審核均確認為關(guān)鍵操縱。2）操縱頻率。關(guān)于關(guān)鍵操縱治理文件中差不多規(guī)定操縱頻率的，各單位要嚴格執(zhí)行。關(guān)于沒有明確操縱頻率只注明“定期”的各單位應(yīng)結(jié)合股份公司和地區(qū)公司有關(guān)文件的具體規(guī)定，在保證滿足操縱目標的前提下，明確相關(guān)操縱頻率，確保操縱設(shè)計的有效性和可操作性。3）實施證據(jù)。關(guān)于差不多在關(guān)鍵操縱治理文件中給出的示范性操縱證據(jù)，建議各地區(qū)公司參照執(zhí)行。如本單位現(xiàn)行的相關(guān)操縱證據(jù)能夠涵蓋示范證據(jù)中的要緊內(nèi)容，能夠沿用原有的操縱證據(jù)。關(guān)于沒有列示操縱證據(jù)的操縱措施，應(yīng)結(jié)合本單位的實際情形，確定示范性的關(guān)鍵操縱涉及的證據(jù)名稱和格式式樣，原則上各單位要緊的、常用的關(guān)鍵操縱實施證據(jù)格式式樣及其使用方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。2．3．2重要業(yè)務(wù)流程名目重要業(yè)務(wù)流程名目序號參考流程編號一級流程末級子流程頁碼01規(guī)劃設(shè)計101.03年度投資打算1502建設(shè)過程202.03.01土地使用治理18302.03.02拆遷治理20402.04地質(zhì)勘探支出24502.05.03證實石油儲量27602.06.01在建工程成本及油氣開發(fā)支出30702.06.02在建工程減值儲備3203生產(chǎn)過程803.15生產(chǎn)成本核算40904物資采購物資采購461005服務(wù)采購服務(wù)采購5606產(chǎn)品銷售1106.01原油銷售601206.02天然氣銷售641306.02.02成品油零售691406.07.01預(yù)收貨款741506.07.02定期結(jié)存761606.07.03定期結(jié)算781706.09銷售收入8307存貨治理1807.01存活入庫881907.02入庫成本核算902007.03存活盤點1032107.04存貨出庫1092207.05發(fā)出成本核算1112307.06存貨跌價預(yù)備11908投資治理2408.01.01長期股權(quán)投資決策和審批1252508.01.02長期股權(quán)投資的處置1262608.02長期股權(quán)投資減值預(yù)備1312708.03.01短期投資決策1362808.03.02政權(quán)機構(gòu)選擇1372908.03.03短期投資業(yè)務(wù)運行13809人力資源與業(yè)績考核3009.03.01薪酬1453109.03.02社會保險和住房公積金14811技術(shù)進展3211.02技術(shù)研發(fā)15112健康、安全、環(huán)保3312.03.05排污費繳納1543412.04安全事故治理15713財務(wù)資產(chǎn)13.01財務(wù)資產(chǎn)－預(yù)算治理3513.01.01預(yù)算編制1623613.01.02預(yù)算分解16313.02財務(wù)資產(chǎn)－資金治理37賬戶治理16738銀行存款日常治理1703913.02.03內(nèi)部資金劃撥1724013.02.04支付結(jié)算1814113.02.05庫存現(xiàn)金治理18442壞賬預(yù)備18843壞賬核銷1904413.02.07銀行承兌匯票治理19745其他應(yīng)對款治理20046其他應(yīng)收款治理20213.03財務(wù)資產(chǎn)－無形資產(chǎn)核算4713.03.01無形資產(chǎn)取得2064813.03.02無形資產(chǎn)攤銷2084913.03.03計提減值預(yù)備2105013.03.04無形資產(chǎn)處理21213.04.01財務(wù)資產(chǎn)－油氣及固定資產(chǎn)治理和核算5113.04.01轉(zhuǎn)資2185213.04.02折舊2275313.04.03后續(xù)支出治理2305413.04.05租賃治理2325513.04.06資產(chǎn)清查2375613.04.07報廢治理2395713.04.08處置治理2425813.04.09資產(chǎn)評估2525913.04.10計提減值預(yù)備25513.05財務(wù)資產(chǎn)－債務(wù)治理6013.05.01簽訂借款合同及提款2666113.05.03利息預(yù)提2686213.05.04對外擔(dān)保及托付貸款2716313.05.05或有負債治理27813.06財務(wù)資產(chǎn)－關(guān)聯(lián)交易6413.06.01關(guān)聯(lián)交易治理2816513.06.02一次性關(guān)聯(lián)交易測試2826613.06.03連續(xù)性關(guān)聯(lián)交易額度上限申請28513.07財務(wù)資產(chǎn)－財務(wù)風(fēng)險治理6713.07.01保險28813.08財務(wù)資產(chǎn)－稅收治理6813.08.01增值稅核算2926913.08.02企業(yè)所得稅核算2977013.08.03稅費減免3007113.08.05發(fā)票治理3037213.09財務(wù)資產(chǎn)－價格治理價格治理30713.11財務(wù)資產(chǎn)－費用治理7313.11.02費用核算31013.12財務(wù)資產(chǎn)－權(quán)益治理7413.12.01股本3137513.12.02資本公積3147613.12.03盈余公積3157713.12.04利潤分配31613.13財務(wù)資產(chǎn)－財務(wù)會計報告7813.13.01財務(wù)報告－地區(qū)公司3197913.13.02財務(wù)報告－總部33713.14財務(wù)資產(chǎn)－會計核算8013.14.01會計手冊的制定與愛護4038113.14.03會計業(yè)務(wù)處理40615合同與糾紛8215.01合同治理4198315.02糾紛處理420單位：集團流程名稱：規(guī)劃打算編制人：流程編號：01業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0101.03年度投資打算04規(guī)劃打算部04規(guī)劃打算部審查股份公司專業(yè)公司地區(qū)公司 通過通過規(guī)劃打算部05.匯總形成公司年度投資打算草案、調(diào)整打算議案06治理層投資委員會、董事會審查批準不通過規(guī)劃打算部05.匯總形成公司年度投資打算草案、調(diào)整打算議案06治理層投資委員會、董事會審查批準K1規(guī)劃打算部門17.匯總編制股份公司打算執(zhí)行情形分析報告打算執(zhí)行情形分析報告 通過K1規(guī)劃打算部門17.匯總編制股份公司打算執(zhí)行情形分析報告打算執(zhí)行情形分析報告K1規(guī)劃打算部K107.下達公司年度投資打算、年度投資調(diào)整打算規(guī)劃打算部09.核對是否相符并跟蹤打算執(zhí)行情形規(guī)劃打算部09.核對是否相符并跟蹤打算執(zhí)行情形財務(wù)部12.按股份公司投資打算撥款03．打算處匯總平穩(wěn)后申報不通過03．打算處匯總平穩(wěn)后申報打算處16.匯總編制專業(yè)公司打算執(zhí)行情形分析報告打算執(zhí)行情形分析報告 通過打算處08.接收并下達本專業(yè)年度投資打算、年度投資調(diào)整打算打算處11.核對是否相符并跟蹤打算執(zhí)行情形打算處16.匯總編制專業(yè)公司打算執(zhí)行情形分析報告打算執(zhí)行情形分析報告打算處08.接收并下達本專業(yè)年度投資打算、年度投資調(diào)整打算打算處11.核對是否相符并跟蹤打算執(zhí)行情形規(guī)劃打算部門01.按要求組織所屬單位編制年度投資建議打算、年度投資調(diào)整打算1.年度投資建議打算。2.年度投資調(diào)整打算規(guī)劃打算部門01.按要求組織所屬單位編制年度投資建議打算、年度投資調(diào)整打算1.年度投資建議打算。2.年度投資調(diào)整打算不通過102.預(yù)算委員會審批、申報規(guī)劃打算部門10.依據(jù)批復(fù)文件，編制并公布年度投資（調(diào)整）實施打算1.年度投資實施打算。2.年度投資調(diào)整實施打算規(guī)劃打算部門09.接收公用系統(tǒng)工程打算財物部門13.按投資打算撥款基建治理部門14.接收并組織實施年度投資打算規(guī)劃打算部門15.組織跟蹤打算執(zhí)行情形、投資調(diào)整打算打算執(zhí)行情形分析報告102.預(yù)算委員會審批、申報規(guī)劃打算部門10.依據(jù)批復(fù)文件，編制并公布年度投資（調(diào)整）實施打算1.年度投資實施打算。2.年度投資調(diào)整實施打算規(guī)劃打算部門09.接收公用系統(tǒng)工程打算財物部門13.按投資打算撥款基建治理部門14.接收并組織實施年度投資打算規(guī)劃打算部門15.組織跟蹤打算執(zhí)行情形、投資調(diào)整打算打算執(zhí)行情形分析報告關(guān)鍵操縱文檔單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：01規(guī)劃打算當(dāng)前子流程名稱：年度投資打算最后更新時刻：2005－10業(yè)務(wù)主管部門：規(guī)劃打算部關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研及其他K11投資打算未經(jīng)有效批準－股份公司董事會審議或治理層批準年度投資打算；－規(guī)劃打算部依據(jù)董事會決議或治理層批復(fù)地區(qū)公司；－專業(yè)公司、地區(qū)公司依據(jù)批復(fù)文件審定下達具體投資打算人工年度董事會決議（總部）或治理層批示；專業(yè)公司地區(qū)公司具體實施打算《集團規(guī)劃打算工作治理暫行方法》（石油計字【2000】第22號）√√√√√√√√√√年度投資打算關(guān)鍵操縱程序1)適用范疇。本程序適用于年度投資打算的上報、審批、下達和實施過程。2)風(fēng)險。（1）投資打算未經(jīng)有效審批（K）。（2）下達的投資打算與上級公司批準的不一致。（3）實施情形與投資打算不符。3)部門職責(zé)。規(guī)劃打算部門負責(zé)本程序的實施和歸口治理。4)操縱。（1）年度投資打算的上報與審批①地區(qū)公司規(guī)劃打算部門組織編制年度投資建議打算，報地區(qū)公司預(yù)算委員會審批。②專業(yè)公司打算處匯總、平穩(wěn)，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核。③股份公司規(guī)劃打算部匯總、平穩(wěn)，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核。④股份公司投資委員會審核。⑤股份公司董事會審議或治理層批準年度投資打算（K1）。（2）年度投資打算的下達①規(guī)劃打算部依據(jù)董事會決議或治理層批示批復(fù)，組織編制年度打算，其中：專業(yè)打算下達到專業(yè)公司、公用系統(tǒng)工程打算直截了當(dāng)下達到地區(qū)公司。專業(yè)公司、地區(qū)公司依據(jù)股份公司下達打算組織編制并下達具體投資打算（K1）。②專業(yè)公司下達的投資打算抄送股份公司備案，地區(qū)公司下達的具體投資打算抄送專業(yè)公司備案，股份公司和專業(yè)公司進行核對，對核對中發(fā)覺問題進行記錄并跟蹤。③財務(wù)部按股份公司下達的投資打算撥款。（3）年度投資打算的實施專業(yè)公司依照生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化以及勘探開發(fā)部署的重大變化，提出年度投資調(diào)整意見，由股份公司規(guī)劃打算部匯總后報治理層審批，批準后向?qū)I(yè)公司下達年度投資調(diào)整打算。5)相關(guān)制度?！都瘓F規(guī)劃打算工作治理暫行方法》（石油計字〔2000〕第22號）。6)操縱證據(jù)。董事會決議（總部）或治理層批示、投資打算批復(fù)文件、專業(yè)公司、地區(qū)公司具體實施打算。7)操縱證據(jù)示范。無。單位：集團流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0102．03．01土地使用治理地區(qū)公司土地治理部門01.與政府土地治理部門草簽土地使用協(xié)議批復(fù)文件土地出讓協(xié)議土地治理部門01.與政府土地治理部門草簽土地使用協(xié)議批復(fù)文件土地出讓協(xié)議不通過102．地區(qū)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批 生大項目由股份公司規(guī)劃打算部向國家土地治理部門提出用地預(yù)審申請102．地區(qū)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批生大項目由股份公司規(guī)劃打算部向國家土地治理部門提出用地預(yù)審申請通過土地治理部門K103.與政府土地治理部門簽定土地使用協(xié)議K1土地治理部門04.辦理土地使用證國有土地使用證土地治理部門05.現(xiàn)場認定土地補償金額后填寫土地補償協(xié)議土地補償協(xié)議06.地區(qū)公司負責(zé)人審批土地治理部門04.辦理土地使用證國有土地使用證土地治理部門05.現(xiàn)場認定土地補償金額后填寫土地補償協(xié)議土地補償協(xié)議06.地區(qū)公司負責(zé)人審批2不通過2K2通過K2基建成本核算崗07.賬務(wù)處理關(guān)鍵操縱文檔關(guān)鍵操縱編號關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11.土地使用未取得合法的審批手續(xù)－地區(qū)公司土地治理部門取得地點政府土地治理部門合法的審批手續(xù)；重大項目由股份公司規(guī)劃打算部向國家土地治理部門提出用地預(yù)審申請人工隨時用地審批有關(guān)材料的記錄或證明；批復(fù)文件；土地出讓協(xié)議；《集團用地治理規(guī)定（試行）》（油計字〔2004〕65號）√√√√√√K22.土地補償費或者土地出讓金運算不準確－建設(shè)單位土地治理部門依照土地補償協(xié)議或土地出讓協(xié)議審核土地補償費或土地出讓金，并按規(guī)定程序報批人工隨時土地補償協(xié)議；土地出讓協(xié)議；√√√√√√單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：土地使用治理最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：規(guī)劃打算部單位：集團流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0102．03．02拆遷治理工程建設(shè)部門工程治理崗工程治理崗01.組織現(xiàn)場勘察、編制拆遷方案拆遷方案02．主管領(lǐng)導(dǎo)審批不通過02．主管領(lǐng)導(dǎo)審批 工程治理崗03.按照國家、地點政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門地拆遷批復(fù)文件簽定拆遷協(xié)議工程治理崗03.按照國家、地點政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門地拆遷批復(fù)文件簽定拆遷協(xié)議拆遷補償協(xié)議1K1打算崗04.依據(jù)合同開出撥款通知單，取得對方發(fā)票或收據(jù)撥款通知單205.工程治理崗審核不通過1K1打算崗04.依據(jù)合同開出撥款通知單，取得對方發(fā)票或收據(jù)撥款通知單205.工程治理崗審核K2通過K206.主管領(lǐng)導(dǎo)審批K2 06.主管領(lǐng)導(dǎo)審批K2通過07.07.13.14.03會計業(yè)務(wù)處理關(guān)鍵操縱文檔單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：拆遷治理最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：規(guī)劃打算部關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11.拆遷未簽定有效協(xié)議－工程建設(shè)部門按照國家、地點政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門的拆遷批復(fù)文件，與被拆遷人或地點有關(guān)部門簽訂“拆遷補償協(xié)議”人工隨時拆遷補償協(xié)議√√√√√K22.拆遷費用運算不準確－工程建設(shè)部門審核“拆遷現(xiàn)場認定書”和“拆遷補償協(xié)議”中拆遷費用的準確性人工隨時拆遷現(xiàn)場認定書；拆遷補償協(xié)議√√√√√1)適用范疇。本程序適用于土地使用治理、拆遷治理業(yè)務(wù)。2)風(fēng)險。（1）土地使用治理。①土地使用未取得合法的審批手續(xù)（K）。②土地補償費或者土地出讓金運算不準確(K)。（2）拆遷治理。①拆遷未簽定有效的協(xié)議（K）。②拆遷費用運算不準確(K)。3)部門職責(zé)。（1）土地使用治理。①土地治理部門負責(zé)與政府方面和諧、辦理土地使用證、編寫土地補償書。②財務(wù)部門負責(zé)土地補償費相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理。（2）拆遷治理。①工程建設(shè)部門負責(zé)拆遷和諧、拆遷方案、拆遷補償合同、審核被拆遷方的發(fā)票或收據(jù)。②財務(wù)部門負責(zé)拆遷補償費用相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理。4)操縱。（1）土地使用治理。①地區(qū)公司土地治理部門取得地點政府土地治理部門合法的審批手續(xù)；重大項目由股份公司規(guī)劃打算部向國家土地治理部門提出用地預(yù)審申請（K1）。②建設(shè)單位土地治理部門辦理國有土地使用證。③建設(shè)單位土地治理部門依照土地出讓協(xié)議或合同審核土地補償金或土地出讓金，并按規(guī)定程序報批（K2）。（2）拆遷治理。①工程建設(shè)部門按照國家、地點政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門的拆遷批復(fù)文件，與被拆遷涉及單位或地點有關(guān)部門簽定《拆遷補償協(xié)議》（K1）。②工程建設(shè)部門審核《現(xiàn)場認定書》和《拆遷補償協(xié)議》中拆遷費用的準確性（K2）。③基建治理崗審核《拆遷補償協(xié)議》、《現(xiàn)場認定書》、《補償補助協(xié)議書》、結(jié)算付款單、發(fā)票或收據(jù)、撥款通知單和領(lǐng)導(dǎo)簽字等準確后，記入在建工程成本。由財務(wù)部門負責(zé)人審核記錄的拆遷費用是否準確、完整。5)相關(guān)制度。《集團用地治理規(guī)定（試行）》（油計字〔2004〕第65號）。6)操縱證據(jù)。土地使用批復(fù)文件、土地出讓協(xié)議、土地補償協(xié)議、拆遷補償協(xié)議、現(xiàn)場認定書。7)操縱證據(jù)示范（見附錄）。附錄占地（現(xiàn)場）認定書。附錄占地（現(xiàn)場）認定書編號：項目名稱占地位置臨時用地期限自年月日至年月日估量開工時刻工程量用地情形認定永久性臨時性合計（大寫）m2合計（大寫）m2耕地m2草地m2耕地m2草地m2林地m2m2林地m2m2地上附著物合計（大寫）：地上附著物合計（大寫）：備注認定單位和時刻建設(shè)單位經(jīng)辦人：審核人：年月日施工單位經(jīng)辦人：審核人：年月日被占地單位（主管）經(jīng)辦人：年月日單位：集團流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0102.04地質(zhì)勘探支出專業(yè)公司勘探與生產(chǎn)分公司地區(qū)公司有關(guān)部門07.審批并下發(fā)批復(fù)文件核銷探井批復(fù)文件有關(guān)部門07.審批并下發(fā)批復(fù)文件核銷探井批復(fù)文件財務(wù)部門01.確定地質(zhì)勘探支出的核算對象（區(qū)塊）02.財務(wù)負責(zé)人復(fù)核不通過02.財務(wù)負責(zé)人復(fù)核通過財務(wù)部門03.鉆井工作終止做出地質(zhì)結(jié)論會計核算崗104.編制會計憑證105.會計稽核崗稽核K1不通過 05.會計稽核崗稽核K1通過有關(guān)部門06.將探井核銷情形報勘探與生產(chǎn)分公司探井核銷情形2有關(guān)部門06.將探井核銷情形報勘探與生產(chǎn)分公司探井核銷情形2有關(guān)部門08.依照批復(fù)文件進行會計處理 稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理－將地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項支出、勘探研究支出費用化；－勘探運算機、勘探輔助工程、勘探裝備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)后資本化；關(guān)鍵操縱文檔單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：地質(zhì)勘探支出最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：財務(wù)部關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．地質(zhì)勘探支出資本化和費用化的范疇和金額不正確－財務(wù)部門稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理人工隨時記帳憑證《中國石油會計手冊》√K22.探井的資本化或費用化未經(jīng)有效審批－地區(qū)公司將已完工并已有地質(zhì)結(jié)論的需費用化的探井支出報勘探與生產(chǎn)分公司審批人工隨時地質(zhì)核銷探井批復(fù)文件《集團探井核銷治理方法》（石油勘字〔2005〕259號）√√1)適用范疇。本程序適用于股份公司地質(zhì)勘探支出核算業(yè)務(wù)。2)風(fēng)險。（1）地質(zhì)勘探支出資本化和費用化的范疇和金額不正確（K）。（2）探井的資本化或費用化未經(jīng)有效審批（K）。3)部門職責(zé)。（1）勘探部門負責(zé)提供勘探開發(fā)的技術(shù)資料。（2）財務(wù)部門負責(zé)本程序的實施和歸口治理。4)操縱。（1）按股份公司《成本、費用核算與治理方法》規(guī)定的區(qū)塊劃分原則確定地質(zhì)勘探支出的核算對象（區(qū)塊），并經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核。（2）財務(wù)部門稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理（K1）。（3）地區(qū)公司將已完工并已有地質(zhì)結(jié)論的需費用化的探井支出報勘探與生產(chǎn)分公司審批（K2）5)相關(guān)制度。（1）《中國石油會計手冊》。（2）《中國石油天然氣股份公司探井核銷治理方法》（石油勘字〔2005〕259號）。6)操縱證據(jù)。記帳憑證、地質(zhì)核銷探井批復(fù)文件。7)操縱證據(jù)示范。無。單位：集團流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0102.05.03證實石油儲量儲量區(qū)塊的確定國土資源部股份公司專業(yè)公司地區(qū)公司地區(qū)公司（專業(yè)部門）11相關(guān)部門01.審查地區(qū)公司的礦權(quán)申請材料并報國家有關(guān)部門相關(guān)部門01.審查地區(qū)公司的礦權(quán)申請材料并報國家有關(guān)部門礦產(chǎn)資源勘查許可證K1K1油藏評判部門03.組織評審、確認開發(fā)方案編制內(nèi)容的完整性04.油藏評判部門審核開發(fā)方案內(nèi)容完整性油藏評判部門03.組織評審、確認開發(fā)方案編制內(nèi)容的完整性04.油藏評判部門審核開發(fā)方案內(nèi)容完整性05.主管領(lǐng)導(dǎo)審查開發(fā)方案不通過通過05.主管領(lǐng)導(dǎo)審查開發(fā)方案研究院研究院02.依據(jù)施工區(qū)塊的操縱程度，確定儲量運算區(qū)塊儲量的運算12.儲量委員會審核12.儲量委員會審核 通過不通過07.油藏評判部門和儲量委員會審查307.油藏評判部門和儲量委員會審查3不通過2K2通過2K2油藏評判部門08.儲量調(diào)整儲量復(fù)算報告油藏評判部門08.儲量調(diào)整儲量復(fù)算報告不通過油藏評判部門09.主管領(lǐng)導(dǎo)審核確認研究院06.研究院06.主管領(lǐng)導(dǎo)審查已確定的評判參數(shù)確定商品率、價格、投資等經(jīng)濟評判參數(shù)和技術(shù)參數(shù)，（價格依據(jù)股份公司要求進行運算）13.儲量評審辦組織終審儲量報告的審核13.儲量評審辦組織終審K3儲量委員會14.報D＆M公司進行儲量評估K3儲量委員會14.報D＆M公司進行儲量評估儲量評估報告通過11.儲量治理處組織審核11.儲量治理處組織審核 K3K3通過K3 通過K310.儲量治理委員會審查10.儲量治理委員會審查關(guān)鍵操縱文檔單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：證實石油儲量最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：勘探與生產(chǎn)分公司關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．未取得探礦權(quán)－地區(qū)公司編制礦權(quán)申請材料，報股份公司審查，通過后上報，國家按照規(guī)定批復(fù)人工隨時礦產(chǎn)資源勘查許可證《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》及三個配套治理方法√√K22.儲量技術(shù)參數(shù)（儲量）及經(jīng)濟參數(shù)（商品率、價格、投資）運算和選取不準確－地區(qū)公司油藏評判部門審核儲量運算表及運算方法，并經(jīng)地區(qū)公司儲量治理委員會審查人工隨時儲量評估報告;儲量復(fù)算報告；儲量報告《石油天然氣儲量運算規(guī)范》（DZ/T0217-2005）√K33.運算證實石油儲量未經(jīng)有效評審和審批-勘探與生產(chǎn)分公司儲量治理處組織審核；－股份公司（勘探與生產(chǎn)分公司）儲量委員會審查；－國土資源部評審辦組織終審；－中介公司（D＆M公司）進行儲量評估人工隨時√證實石油儲量治理關(guān)鍵操縱程序1)適用范疇。本程序適用于證實石油儲量治理業(yè)務(wù)。2)風(fēng)險。（1）未取得探礦權(quán)（K）。（2）運算的儲量區(qū)塊不完整。（3）逐步開發(fā)方案建設(shè)內(nèi)容不完整。（4）儲量技術(shù)參數(shù)（儲量）及經(jīng)濟參數(shù)（商品率、價格、投資）運算和選取不準確（K）。（5）運算證實石油儲量未經(jīng)有效評審和審批（K）。3)部門職責(zé)。（1）地區(qū)公司油藏評判部門負責(zé)編制油藏開發(fā)方案、運算石油儲量。（2）專業(yè)公司儲量治理處負責(zé)組織石油儲量的評估和批復(fù)。4)操縱。（1）取得合法的探礦權(quán)地區(qū)公司編制礦權(quán)申請材料，報股份公司審查，通過后上報，國家按照規(guī)定批復(fù)（K1）。（2）保證儲量區(qū)塊運算的完整性專業(yè)部門（如：研究院）依據(jù)施工區(qū)塊的操縱程度，確定儲量運算區(qū)塊。（3）進行獨立、準確的評判油藏評判部門組織評審、確認開發(fā)方案編制內(nèi)容的完整性。（4）專業(yè)部門審核儲量運算數(shù)據(jù)：①地區(qū)公司油藏評判部門審核儲量運算表及運算方法，并經(jīng)地區(qū)公司儲量治理委員會審查。（K2）②專業(yè)部門（如：研究院）確定商品率、價格、投資等經(jīng)濟評判參數(shù)，并由主管領(lǐng)導(dǎo)審查。（價格依據(jù)股份公司要求進行運算）。③依照工作實際，由油藏評判部主管領(lǐng)導(dǎo)確定研究院或相關(guān)采油廠進行儲量調(diào)整工作，并編制“儲量復(fù)算報告”，單位領(lǐng)導(dǎo)簽字確認。油藏評判部項目治理科組織審查“儲量復(fù)算報告”，部主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認。（5）儲量運算結(jié)果按規(guī)定進行逐級審批（K3）:①勘探與生產(chǎn)分公司儲量治理處組織審核。②股份公司（勘探與生產(chǎn)分公司）儲量委員會審查。③國土資源部評審辦組織終審。④中介公司（D＆M公司）進行儲量評估。5)相關(guān)制度。（1）《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》及三個配套治理方法。（2）《石油天然氣儲量運算規(guī)范》（DZ/T0217-2005）。6)操縱證據(jù)。礦產(chǎn)資源勘查許可證、儲量評估報告、儲量復(fù)算報告、儲量報告7)操縱證據(jù)示范。無。單位：集團流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0102.06.01在建工程成本及油氣開發(fā)支出02.股份公司規(guī)劃打算部審批限上項目股份公司02.股份公司規(guī)劃打算部審批限上項目02.專業(yè)公司規(guī)劃打算部審核限上項目專業(yè)公司02.專業(yè)公司規(guī)劃打算部審核限上項目地區(qū)公司是不通過通過相關(guān)部門01.編制概算并上報02.是否限上項目02.是否限上項目是 不通過03．規(guī)劃打算部門審批03．規(guī)劃打算部門審批基建治理部門04.簽定合同05.地區(qū)公司企管法規(guī)部門審批 不通過05.地區(qū)公司企管法規(guī)部門審批 通過施工單位06.編施工圖預(yù)算07.基建治理部門審核不通過07.基建治理部門審核基建治理部門08.審核工程形象進度表，并出具工程進度確認單工程進度確認單基建治理部門08.審核工程形象進度表，并出具工程進度確認單工程進度確認單09.基建治理部門、施工單位、財務(wù)部負責(zé)人審核1K1不通過09.基建治理部門、施工單位、財務(wù)部負責(zé)人審核1K12通過2K1財務(wù)部門K110.付款、預(yù)提成本，編制款項支付情形表11.基建部門審核決算資料不通過11.基建部門審核決算資料 不通過12造價部門審核結(jié)算資料12造價部門審核結(jié)算資料1313.04.01轉(zhuǎn)資K2K2通過關(guān)鍵操縱文檔單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：在建工程成本及油氣開發(fā)支出最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：財務(wù)部關(guān)鍵操縱編號關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．未按工程形象進度確認工程成本和油氣開發(fā)支出－項目負責(zé)人按季度編報工程進度確認單（形象進度、該進度的估算支出），基建治理部門審核并簽字，財務(wù)部門依據(jù)工程進度確認單項估在建工程成本和負債人工季度施工合同；工程季度確認單；√√√√√K22.工程造價確定的方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價不準確－基建治理部門對工程量及施工取費進行審核，地區(qū)公司工程造價主管部門審批工程結(jié)算書和工程項目結(jié)算表人工季度工程結(jié)（決）算書；工程項目結(jié)算表√√√√√單位：集團流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0102.06.02在建工程減值預(yù)備股份公司專業(yè)公司地區(qū)公司會計處206.填寫“計提在建工程減值預(yù)備審核表”207.會計處、資產(chǎn)處審核07.會計處、資產(chǎn)處審核K2不通過K208.財務(wù)部主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過08.財務(wù)部主管領(lǐng)導(dǎo)審批K2通過K2財務(wù)部會計處09.下發(fā)批復(fù)文件通過07.財務(wù)處審核不通過07.財務(wù)處審核通過財務(wù)部門工程核算崗01.每年至少一次會同相關(guān)部門對在建工程全面檢查在建工程減值預(yù)備檢查表1財務(wù)部門工程核算崗01.每年至少一次會同相關(guān)部門對在建工程全面檢查在建工程減值預(yù)備檢查表102.是否需計提減值預(yù)備終止否02.是否需計提減值預(yù)備終止是財務(wù)部門03.會同相關(guān)部門確定需計提（轉(zhuǎn)回）的項目及其具體金額計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表財務(wù)部門03.會同相關(guān)部門確定需計提（轉(zhuǎn)回）的項目及其具體金額計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表不通過04.財務(wù)、基建、生產(chǎn)、技術(shù)部門負責(zé)人審核K1 04.財務(wù)、基建、生產(chǎn)、技術(shù)部門負責(zé)人審核K105.總會計師審批通過05.總會計師審批K1K1關(guān)鍵操縱文檔單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：在建工程減值預(yù)備最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：財務(wù)部關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．在建工程減值預(yù)備的計提和轉(zhuǎn)回不及時、不準確－地區(qū)公司財務(wù)部門每年至少一次會同相關(guān)部門對在建工程全面檢查，填寫“在建工程減值預(yù)備檢查表”，如需要計提在建工程減值預(yù)備或如需轉(zhuǎn)回在建工程減值預(yù)備則填寫“計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表”，經(jīng)地區(qū)公司審核后上報股份公司財務(wù)部人工每年至少一次在建工程減值預(yù)備檢查表；計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表《集團減值預(yù)備計提、確認、核算及治理方法》（油財字〔2002〕442號）√√√√√√K22.在建工程減值預(yù)備的計提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批－股份公司財務(wù)部按照規(guī)定程序進行審批人工隨時計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表；批復(fù)文件√√√√√√1)適用范疇。本程序適用于在建工程成本及油氣開發(fā)支出、在建工程減值預(yù)備業(yè)務(wù)。2)風(fēng)險。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①未按工程形象進度確認工程成本和油氣開發(fā)支出（K）。②工程造價確定的方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價不準確（K）。（2）在建工程減值預(yù)備治理。①在建工程減值預(yù)備的計提和轉(zhuǎn)回不及時、不準確（K）。②在建工程減值預(yù)備的計提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批（K）。3）部門職責(zé)。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①基建部門負責(zé)治理工程施工、簽訂施工合同、審核施工圖預(yù)算、核定形象進度。②財務(wù)部門負責(zé)核算在建工程成本、支付工程進度款項及相關(guān)核算事項。（2）在建工程減值預(yù)備治理本流程由財務(wù)部門歸口治理。4)操縱。（1）在建工程成本及油氣開發(fā)支出。①基建治理部門托付設(shè)計單位編制工程設(shè)計概算，關(guān)于限上項目，報股份公司規(guī)劃打算部審批；關(guān)于限下項目，報專業(yè)公司、地區(qū)公司規(guī)劃打算部門審批。②施工單位編制施工圖預(yù)算，報工程項目部預(yù)算組預(yù)算人員審核。③依照國家和股份公司的有關(guān)規(guī)定，確定工程承包方的選擇方式。對不需要招標的，企管法規(guī)部門對施工單位資質(zhì)、業(yè)績進行審查，簽訂工程合同；對需要招標的，基建治理部門按規(guī)定的程序組織招標，與中標單位簽訂工程合同。合同文本送地區(qū)公司企管法規(guī)部門審批或備案。④項目負責(zé)人按季度編報工程季度確認單（形象進度、該工程進度的估算支出），基建治理部門審核并簽字，財務(wù)部門依據(jù)工程進度確認單預(yù)估在建工程成本和負債（K1）。⑤基建成本治理及預(yù)算崗依據(jù)施工單位提供的合同和工程進度確認單，填寫工程進度款審批單，依據(jù)項目部負責(zé)人、現(xiàn)場施工負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人審核簽字的工程進度款審批單填寫進度款結(jié)算付款單，支付工程進度款。⑥基建治理部門對工程量及施工取費進行審核，地區(qū)公司工程造價主管部門審批工程結(jié)（決）算書和工程項目結(jié)算表（K2）。⑦基建成本治理及核算崗依照交付使用資產(chǎn)驗交（預(yù)驗交）證明，編制交付使用資產(chǎn)明細表（或交付使用資產(chǎn)估價表），結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，完成（預(yù)估完成）固定資產(chǎn)。（2）在建工程減值預(yù)備。①地區(qū)公司財務(wù)部門每年至少一次會同相關(guān)部門對在建工程全面檢查，填寫“在建工程減值預(yù)備檢查表”，如需要計提在建工程減值預(yù)備或如需轉(zhuǎn)回在建工程減值預(yù)備則填寫“計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表”，經(jīng)地區(qū)公司審核后上報股份公司財務(wù)部（K1）。②股份公司財務(wù)部按照規(guī)定程序進行審批（K2）。5)相關(guān)制度?！都瘓F減值預(yù)備計提、確認、核算及治理方法》（油財字〔2002〕442號）。6)操縱證據(jù)。施工合同、工程進度確認單、工程結(jié)（決）算書、工程項目結(jié)算表、在建工程減值預(yù)備檢查表、計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表、計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備審核表、在建工程減值預(yù)備批復(fù)文件7)操縱證據(jù)示范（見附錄）。附錄1計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表附錄2計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申核表附錄3工程結(jié)算單附錄4工程進度確認單附錄1計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申請表申請單位：年月日工程名稱工程類別開工日期目前情形已停工時刻已提減值預(yù)備金額擬提減值預(yù)備金額提取減值預(yù)備要緊緣故基建部門意見主管領(lǐng)導(dǎo)簽定責(zé)任人年月日預(yù)算部門意見主管領(lǐng)導(dǎo)簽定責(zé)任人年月日技術(shù)部門意見主管領(lǐng)導(dǎo)簽定責(zé)任人年月日財務(wù)部門意見主管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)辦人年月日公司財務(wù)資產(chǎn)部意見主管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)辦人年月日附錄2計提（轉(zhuǎn)回）在建工程減值預(yù)備申核表申請單位：年月日資產(chǎn)名稱開工日期目前狀況已停工時刻板塊財務(wù)處意見資產(chǎn)處意見會計處意見主管領(lǐng)導(dǎo)意見附錄3工程結(jié)算單施工單位（財務(wù)章）：年月日金額單位：元工程項目名稱合同編號申請款項合同金額（含稅）結(jié)算金額增值稅款已付工程價款已付增值稅款工程扣款金額代扣稅金甲方供料增值稅款本次實付金額（含稅）累計付款（含稅）本次付款（大寫）施工單位主管領(lǐng)導(dǎo)：施工單位經(jīng)辦人：基建部門：造價部門：制單人：注：審批人能夠選擇，審批欄最多設(shè)置兩行5個位置。附錄4工程進度確認單編制單位（章）：2005年月日金額：萬元工程合同名稱合同編號合同金額甲方供料工程進度情形備注建設(shè)單位建設(shè)單位施工單位（章）施工部主任：項目經(jīng)理：經(jīng)辦人：單位：集團流程名稱：生產(chǎn)過程編制人：流程編號：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0103.15生產(chǎn)成本核算地區(qū)公司（財務(wù)部門）財務(wù)部門01.按照成本開支范疇，列支成本費用；確定成本核算對象；確定成本核算方法財務(wù)部門01.按照成本開支范疇，列支成本費用；確定成本核算對象；確定成本核算方法成本、費用核算與治理方法及實施細則生產(chǎn)成本的運算方法和運算程序應(yīng)保持一致。成本對象的改變必須獲得批準。由財務(wù)部門負責(zé)人審核，總會計師審批；修改運算方法、程序、成本對象對會計報告的阻礙應(yīng)予以披露1-2成本核算崗位02.按照成本列支渠道歸集和分配成本費用會計憑證成本開支符合開支范疇和標準、間接成本費用的歸集和分配必須完整3成本核算崗位03.按照成本核算方法計提和分配待攤預(yù)提費用待攤預(yù)提費用明細表待攤、預(yù)提費用的歸集按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，必須準確完整1,3成本核算崗位04.收集分配依據(jù)，進行成本分配成本分配運算表及相關(guān)資料油氣生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關(guān)部門審核或核對后的油氣產(chǎn)品產(chǎn)量、損耗量、自用量、罐存、管存量、副產(chǎn)品產(chǎn)量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在油氣產(chǎn)品之間、油氣產(chǎn)品和副產(chǎn)品之間進行成本分配；煉化生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關(guān)部門審核或核對后的完工產(chǎn)品入庫量、自制半成品產(chǎn)量、在產(chǎn)品盤存量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在半成品與完工產(chǎn)品間進行成本分配K24不通過1-2成本核算崗位02.按照成本列支渠道歸集和分配成本費用會計憑證成本開支符合開支范疇和標準、間接成本費用的歸集和分配必須完整3成本核算崗位03.按照成本核算方法計提和分配待攤預(yù)提費用待攤預(yù)提費用明細表待攤、預(yù)提費用的歸集按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，必須準確完整1,3成本核算崗位04.收集分配依據(jù)，進行成本分配成本分配運算表及相關(guān)資料油氣生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關(guān)部門審核或核對后的油氣產(chǎn)品產(chǎn)量、損耗量、自用量、罐存、管存量、副產(chǎn)品產(chǎn)量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在油氣產(chǎn)品之間、油氣產(chǎn)品和副產(chǎn)品之間進行成本分配；煉化生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關(guān)部門審核或核對后的完工產(chǎn)品入庫量、自制半成品產(chǎn)量、在產(chǎn)品盤存量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在半成品與完工產(chǎn)品間進行成本分配K2405.稽核崗稽核k1k2通過05.稽核崗稽核k1k2成本核算崗位06.進行賬務(wù)處理關(guān)鍵操縱文檔單位名稱：集團業(yè)務(wù)流程名稱：03生產(chǎn)過程當(dāng)前子流程名稱：生產(chǎn)成本核算最后更新時刻：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：財務(wù)部關(guān)鍵操縱編號重要風(fēng)險關(guān)鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11．生產(chǎn)成本核算對象和運算方法不準確；2.成本運算方法在各期間不一致；3.成本的歸集與分配不完整、不準確－財務(wù)部門稽核成本開支范疇是否符合相關(guān)制度規(guī)定、成本歸集分配中運算方法、運算依據(jù)實付準確、運算方法的正確性及前后各期的一貫性，包括：1.直截了當(dāng)費用歸集：是否具備直截了當(dāng)計入成本對象的條件；直截了當(dāng)費用的真實性、合規(guī)性和準確性；直截了當(dāng)材料涉及的打算價格與實際價格的差異分配；直截了當(dāng)人員費用歸集的范疇和金額的準確性等。2.間接費用歸集：間接費用的真實性、合規(guī)性和準確性；歸集項目的準確性。3.間接費用的分配：間接費用分配方法運用的準確性和一致性；間接費用分配金額的準確性。4.輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配：輔助生產(chǎn)成本歸集的方法、范疇的正確性；輔助生產(chǎn)成本開支的真實性、合規(guī)性和準確性；分配方法運用的準確性和一致性；分配金額的準確性。5.預(yù)提和待攤的依據(jù)是否充分：是否有運算過程和運算附件；預(yù)提和待攤的金額的準確性人工隨時成本分配運算表及相關(guān)資料《中國石油會計手冊》√√√√K24.成本分配運算所依據(jù)的信息不準確－油氣生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關(guān)部門審核或核對后的油氣產(chǎn)品產(chǎn)量、損耗量、自用量、罐存、管存量、副產(chǎn)品產(chǎn)量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在油氣產(chǎn)品之間、油氣產(chǎn)品和副產(chǎn)品之間進行成本分配；－煉化生產(chǎn)單位的成本核算崗依據(jù)經(jīng)相關(guān)部門審核或核對后的完工產(chǎn)品入庫量、自制半成品產(chǎn)量、在產(chǎn)品盤存量等資料和數(shù)據(jù)，按照規(guī)定方法在半成品與完工產(chǎn)品間進行成本分配人工隨時成本分配運算表及相關(guān)資料《中國石油會計手冊》√√√√生產(chǎn)成本核算關(guān)鍵開支程序1)適用范疇。本程序適用于生產(chǎn)過程的生產(chǎn)成本核算業(yè)務(wù)。2)風(fēng)險。（1）生產(chǎn)成本核算對象和運算方法不準確（K）。（2）成本運算方法在各期間不一致（K）。（3）成本的歸集與分配不完整、不準確（K）。（4）預(yù)提或待攤項目范疇不完整或不準確，金額不準確。（5）成本分配運算所依據(jù)的信息不準確（K）。3)部門職責(zé)。（1）股份公司財務(wù)部門負責(zé)制定成本治理方法。（2）地區(qū)公司財務(wù)部門負責(zé)成本的核算及治理。4)操縱。（1）地區(qū)公司要嚴格按照股份公司會計手冊中的成本費用核算原則和方法確定成本運算方法、成本核算對象，并須財務(wù)部門負責(zé)人審核，經(jīng)總會計師審批。（2）各地區(qū)公司成本核算方法及運算程序應(yīng)保持其一致。如需要改變成本運算方法，必須報專業(yè)公司財務(wù)處和股份公司財務(wù)部，經(jīng)批準后方可執(zhí)行。（3）財務(wù)部門稽核成本開支范疇是否符合相關(guān)制度規(guī)定、成本歸集分配中運算方法、運算依據(jù)是否準確、運算方法的正確性及前后各期的一貫性（K1）：①直截了當(dāng)費用歸集：是否具備直截了當(dāng)計入成本對象的條件；直截了當(dāng)費用的真實性、合規(guī)性和準確性；直截了當(dāng)材料涉及的打算價格與實際價格的差異的分配；直截了當(dāng)人員費用歸集的范疇和金額的準確性等。②間接費用歸集：間接費用的真實性、合規(guī)性和準確性；歸集項目的準確性。③間接費用的分配：間接費用分配方法運用的準確性和一致性；間接費用分配金額的準確性。④輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配：輔助生產(chǎn)成本歸集的方法、范疇的正確性；輔助生產(chǎn)成本開支的真實性、合規(guī)性