【財務(wù)共享模式下S集團內(nèi)部審計優(yōu)化探究案例（論文）17000字】

]提出財務(wù)共享模式能夠便利審計數(shù)據(jù)的活動，提高審計數(shù)據(jù)分析工作的質(zhì)量和效率，推動審計方式的改變和審計信息化的發(fā)展。3、文獻評述通過對相關(guān)文獻的整理和研究發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外的研究都對財務(wù)共享模式背景下集團公司內(nèi)部審計進行許多詳細的分析，并認為內(nèi)部審計工作在集團公司發(fā)展過程中起到重要作用。但是在財務(wù)共享模式下，特別是在“大智移云物”環(huán)境下作出的變革還比較遲緩。國內(nèi)外對財務(wù)共享模式研究和內(nèi)部審計研究的文獻資料較多，但是，對財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的研究還比較少。此外，在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代發(fā)展而革新工作方法，革新審計方法與技術(shù)，不斷加強自身專業(yè)素養(yǎng)，提高工作效率。（三）研究內(nèi)容、研究方法與研究思路1、研究內(nèi)容論文以財務(wù)共享模式為研究背景，從內(nèi)部審計理論出發(fā)，將S集團作為研究案例。通過分析國內(nèi)外內(nèi)部審計與財務(wù)共享模式相關(guān)研究成果，梳理歸納論文理論基礎(chǔ)與內(nèi)部審計的目的與職能。從S集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀入手，探尋S集團在財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計存在的問題并分析問題產(chǎn)生的原因。最后為集團公司如何在財務(wù)共享模式下對內(nèi)部審計進行優(yōu)化提出針對性的改進意見和建議。2、研究方法（1）文獻分析法收集內(nèi)部審計和財務(wù)共享模式相關(guān)國內(nèi)外文獻資料并進行研究，理解學(xué)習(xí)歸納內(nèi)部審計與財務(wù)共享模式相關(guān)理論知識，并將此作為論文研究奠定的理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法通過研究與案例分析相結(jié)合，從集團公司內(nèi)部審計的相關(guān)概念出發(fā)，研究財務(wù)共享模式下對集團公司內(nèi)部審計的影響，然后通過分析S集團案例，探尋財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計工作的問題及其原因，針對財務(wù)共享模式下如何進行集團公司內(nèi)部審計優(yōu)化提出具體的意見和建議。3、研究思路論文在理論研究的基礎(chǔ)上，通過案例對財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計面臨的問題進行分析，并提出優(yōu)化建議，論文具體研究思路為在分析國內(nèi)外內(nèi)部審計與財務(wù)共享模式相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以S集團為研究案例，從S集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀入手，探尋S集團內(nèi)部審計存在的問題及產(chǎn)生原因，提出改進內(nèi)部審計的對策和政策建議（如圖一）。圖一研究思路（四）研究重點、難點和論文創(chuàng)新點1、研究重點論文研究的重點主要在分析財務(wù)共享模式背景下內(nèi)部審計的問題與原因，為優(yōu)化內(nèi)部審計提出針對性建議。論文以S集團為例，結(jié)合內(nèi)部審計相關(guān)理論基礎(chǔ)，以財務(wù)共享模式為背景，研究內(nèi)部審計在新環(huán)境下的問題，并分析原因。為提高集團公司經(jīng)營績效、實現(xiàn)集團公司目標、完善內(nèi)部控制，為內(nèi)部審計適應(yīng)新環(huán)境提出優(yōu)化建議。2、研究難點論文研究難點主要在于集團公司內(nèi)部審計相關(guān)資料與財務(wù)共享模式允許狀態(tài)及財務(wù)信息難以獲得。由于當(dāng)前研究文獻較少，相關(guān)文獻難以獲得，給論文寫作研究帶來一定難度。由于論文研究主要內(nèi)容之一是集團公司的內(nèi)部審計，涉及到集團公司內(nèi)部審計制度，而該資料較難得到，造成論文案例研究資料難以獲得，是論文寫作較大難點之一。3、論文的創(chuàng)新點第一，現(xiàn)階段國內(nèi)外學(xué)者更側(cè)重于如何進行財務(wù)共享中心搭建和對內(nèi)部審計基礎(chǔ)理論的研究，將內(nèi)部審計與財務(wù)共享模式進行結(jié)合的研究頗少。論文采用理論研究、案例分析方法相結(jié)合的研究方法，為當(dāng)前缺少理論的財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計優(yōu)化研究，尤其是結(jié)合企業(yè)案例分析財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的未來發(fā)展方向，為優(yōu)化內(nèi)部審計提供可借鑒的理論參考。第二，論文基于財務(wù)共享模式對集團公司內(nèi)部審計影響，明確財務(wù)共享模式的實施對于內(nèi)部審計的影響，并以此為基礎(chǔ)結(jié)合案例分析現(xiàn)階段財務(wù)共享模式實施下集團公司內(nèi)部審計工作所面臨的問題。論文以擁有財務(wù)共享模式的集團公司作為研究對象，分析目前財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計研究是一次嘗試，通過研究，希望能為集團公司亟需解決的內(nèi)部審計問題提供一些理論指導(dǎo)。二、理論基礎(chǔ)與相關(guān)概念（一）內(nèi)部審計優(yōu)化的理論基礎(chǔ)1、流程再造理論流程再造理論(BPR)是在20世紀末得以高速發(fā)展并得以在實踐中不斷被應(yīng)用的一種管理思想，流程再造理論使得集團公司發(fā)生從追求個體優(yōu)異到追求整體優(yōu)異的轉(zhuǎn)變。流程設(shè)置再造為實現(xiàn)企業(yè)績效目標實現(xiàn)，并針對存在問題或有優(yōu)化空間的業(yè)務(wù)流程進行重新設(shè)計與分析，流程再造理論的重點在于通過對集團公司績效與目標實現(xiàn)有充分影響的業(yè)務(wù)經(jīng)營程序進行重新設(shè)計與重新分析，從而實現(xiàn)運營效率提升的目標。為適應(yīng)新的環(huán)境背景，提高集團企業(yè)經(jīng)營績效、實現(xiàn)集團公司目標、加強集團公司內(nèi)部控制，內(nèi)部審計勢必需要進行流程再造。通過流程再造，內(nèi)部審計能夠打破審計地點的禁錮，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計，同時可以優(yōu)化抽樣程序等。內(nèi)部審計事關(guān)集團企業(yè)內(nèi)部控制，通過流程再造不僅可以使內(nèi)部審計盡快適應(yīng)財務(wù)共享模式新環(huán)境，也可以使得集團公司強化內(nèi)部控制效果?；谪攧?wù)共享模式的新型管理環(huán)境與管理模式，以業(yè)務(wù)流程再造為手段，推動內(nèi)部審計的改革，促進內(nèi)部審計發(fā)展，從而發(fā)揮集團公司內(nèi)部審計作用。2、協(xié)同效應(yīng)理論協(xié)同效應(yīng)是指在兩種或者兩種以上的單一個體組合在一起時，所能夠產(chǎn)生的效益大于單一個體獨自運作時所能夠產(chǎn)生的效益。協(xié)同效應(yīng)是集團公司通過資源配置與良好經(jīng)營決策后所能夠達到的優(yōu)化成果。在集團公司經(jīng)營、管理不同環(huán)節(jié)、階段共同利用同一資源而產(chǎn)生的整體效應(yīng)，即“1+1>2”。一個集團公司可視為一個協(xié)同系統(tǒng)，集團公司經(jīng)營管理者通過對資源有效利用，使集團公司整體作用大于各個獨立組成部分的作用總和。財務(wù)共享模式下，信息數(shù)據(jù)可以同內(nèi)部審計部門實現(xiàn)共享，使內(nèi)部審計工作較傳統(tǒng)審計模式在開展時更為便利，協(xié)同效應(yīng)理論的出現(xiàn)使得內(nèi)部審計工作能夠擺脫時間和空間的束縛，同時也使得內(nèi)部審計工作人員同樣不被空間與時間制約，能夠及時獲得所需要的信息數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部審計工作效率。由此可見，協(xié)同效應(yīng)能夠使得集團企業(yè)處于良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)中，并在市場競爭中處于有利地位。3、規(guī)模效應(yīng)理論規(guī)模經(jīng)濟理論是經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)理論之一，是指集團公司通過擴大經(jīng)濟規(guī)?？梢越档推骄杀荆瑥亩鴮崿F(xiàn)集團公司財務(wù)績效的提高。在《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》中，規(guī)模經(jīng)濟理論的創(chuàng)始人亞當(dāng)·斯密提出勞動生產(chǎn)的成效以及勞動過程中所產(chǎn)生的能力提升得益于分工的作用。美國經(jīng)濟學(xué)家發(fā)現(xiàn)大批量生產(chǎn)可以形成經(jīng)濟性生產(chǎn)規(guī)模，在系統(tǒng)研究后發(fā)展成規(guī)模經(jīng)濟理論的主要內(nèi)容。集團企業(yè)隨著財務(wù)共享模式的建設(shè)將財務(wù)核算工作和部分業(yè)務(wù)流程集中處理，起到降低人力成本，提高人均產(chǎn)能等作用，通過精細化分工，保障財務(wù)數(shù)據(jù)真實性，為后續(xù)內(nèi)部審計工作規(guī)模效益的實現(xiàn)提供重要管理環(huán)境。（二）內(nèi)部審計的相關(guān)概念1、內(nèi)部審計的含義中國內(nèi)部審計協(xié)會在2003年第二季度發(fā)布的《內(nèi)部審計準則》中定義內(nèi)部審計是組織內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督與評價活動，內(nèi)部審計工作通過對業(yè)務(wù)運營和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審查和評價目標，從而實現(xiàn)集團公司的績效目標的。內(nèi)部審計工作不僅是集團公司財務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要組成部分，也是國家審計的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計對集團公司的風(fēng)險管理有著重要作用，較好地進行內(nèi)部審計工作將對集團公司會計管理、會計流程等工作內(nèi)容進行客觀評價，這將有助于管理層依據(jù)內(nèi)部審計報告調(diào)整內(nèi)部控制戰(zhàn)略，優(yōu)化會計管理模式，提升集團公司財務(wù)績效。2、內(nèi)部審計的職能（1）內(nèi)部審計監(jiān)督職能內(nèi)部審計主要對審計對象的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，并將此作為判斷會計資料真實性與衡量經(jīng)濟活動合法性的依據(jù)。內(nèi)部審計對審計對象經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督，并判斷審計對象是否存在違法行為。內(nèi)部審計監(jiān)督職能有兩個對象，一個是對集團公司領(lǐng)導(dǎo)層，另一個是對集團公司各個部門。隨著集團公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)多樣性增加，為強化集團公司經(jīng)營治理，內(nèi)部審計監(jiān)督職能需不斷完善。（2）內(nèi)部審計評價職能集團公司內(nèi)部審計部門對集團公司制定的方案與計劃進行審查，并對集團公公司業(yè)務(wù)運營程序和內(nèi)部控制機制是否完善健全進行評價，以實現(xiàn)集團公司財務(wù)效益提高。內(nèi)部審計評價職能是內(nèi)部審計監(jiān)督職能在發(fā)展中分化出來的，在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)部審計評價職能在組織中能夠展現(xiàn)出來的作用與價值日益明顯。為促使集團公司加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)集團公司經(jīng)營利益最大化，內(nèi)部審計人員需對集團公司運營的各個環(huán)節(jié)進行精準地評價，以保證集團公司的經(jīng)營活動具有有效性與真實性。（3）內(nèi)部審計建議職能《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署11號令）打破了傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作內(nèi)容的局限，擴大了內(nèi)部審計的工作職責(zé)范圍，在原有的監(jiān)督和評價工作的基礎(chǔ)上增加了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。內(nèi)部控制審計在近年來逐步發(fā)展，內(nèi)部審計建議職能逐漸開始發(fā)揮其作用。3、內(nèi)部審計的范圍在集團公司中，內(nèi)部審計的具體服務(wù)內(nèi)容決定其所需審計的工作范圍。通常情況下，審計工作主要工作是審計各項財務(wù)信息的真實性與準確性，以及各崗位對企業(yè)制度的執(zhí)行情況、內(nèi)部控制的執(zhí)行力度等內(nèi)容。由于審查范圍較廣，對內(nèi)部審計人員綜合能力與素質(zhì)要求較高，這不僅需要熟知各項財會知識，還需對企業(yè)中各項具體業(yè)務(wù)有深入了解，且需要掌握較好的溝通交流技巧來保障內(nèi)部審計工作的有效開展。4、內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程（1）審計準備階段審計準備階段是整個審計工作過程的起始點與審計工作的基礎(chǔ)，審計準備階段的工作情況將影響整個審計工作。內(nèi)部審計會根據(jù)年度審計計劃進行審計組的配置組成，進行年度審計計劃與項目審計計劃編制。審計通知書需要提前3天在審計小組組成后在進行審計工作前送達。（2）審計實施階段審計實施階段是審計小組對集團公司內(nèi)部控制有效性進行測試、對審計方案進行落實，并審計取證形成工作底稿的過程。（3）審計報告階段形成審計報告并與相關(guān)部門進行溝通，根據(jù)交流結(jié)果對審計報告進行整改，反復(fù)溝通直到各部門對審計報告無明顯異議，并監(jiān)督相關(guān)部門進行整改并審查整改后的狀況。（4）后續(xù)審計階段在各個部門根據(jù)審計報告進行整改后聽取各個部門進行匯報，同時根據(jù)部門的整改情況與整改內(nèi)容進行后續(xù)審計方案的制定，并形成審計底稿，整理相關(guān)審計文稿檔案，進行整理歸檔，以備今后檢查。（5）審計成果運用階段向集團公司管理層提議并請求對審計意見與建議的批準或同意，吸收接納有現(xiàn)實意義與價值的內(nèi)部審計建議，對集團公司內(nèi)部控制與糾錯機制進行完善。（三）財務(wù)共享模式及其基本類型1、財務(wù)共享模式的概念財務(wù)共享模式是許多大型跨國公司和國有集團公司在財務(wù)管理上的應(yīng)用創(chuàng)新，目的在于通過對運作模式進行流程再造來處理大型集團公司財務(wù)工作中的效率問題。與傳統(tǒng)集團公司財務(wù)管理模式不同，財務(wù)共享模式具有提高財務(wù)管理水平和加強集團公司在行業(yè)中核心競爭力等優(yōu)勢。財務(wù)共享模式能降低運作成本。通過減少從事重復(fù)勞動的工作人員數(shù)量和中間管理層來實現(xiàn)降低成本與財務(wù)管理水平與效率的提高。財務(wù)共享模式能夠集合集團各個子公司財務(wù)數(shù)據(jù)，節(jié)約數(shù)據(jù)整理匯總勞動力，方便跨區(qū)域部門的數(shù)據(jù)整合。財務(wù)共享模式支持集團發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)共享模式使財務(wù)工作人員將核心精力放在參與支持集團公司戰(zhàn)略管理中財務(wù)決策工作中，同時財務(wù)共享模式能協(xié)助集團公司新建立的分公司盡快適應(yīng)集團發(fā)展戰(zhàn)略，推動集團整體發(fā)展。2、財務(wù)共享模式的類型基本模式使財務(wù)共享模式的初級階段，采用標準化流程、組織靈活、專門分工和核心能力，提供跨組織與地域的專業(yè)服務(wù)支持。市場模式是財務(wù)共享模式在基礎(chǔ)模式上發(fā)展而來的，在咨詢業(yè)務(wù)方面也在原來基礎(chǔ)上有更加專業(yè)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，市場模式實現(xiàn)了服務(wù)權(quán)的分離。高級市場模式則有更多外部競爭，客戶擁有較大的自主權(quán)，在內(nèi)部機構(gòu)無法滿足客戶需求時，客戶可從外部購買所需服務(wù)。獨立經(jīng)營模式是財務(wù)共享模式現(xiàn)有發(fā)展四個階段中最高階段，獨立經(jīng)營模式不單實現(xiàn)了財務(wù)共享模式機構(gòu)的實力獨立，同時也能夠為集團公司的內(nèi)部或其他外部客戶提供專業(yè)化服務(wù)?，F(xiàn)階段我國大部分集團公司的財務(wù)共享模式類型仍然以基本模式為主，并未開始走向市場化。該種模式降低了集團公司運行成本，將更多的財力、物力投入到集團公司高層次工作中去，有利于提高集團公司財務(wù)績效以及為集團公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有力支持。三、S集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題（一）S集團簡介S集團有限公司是在1998年7月依照黨中央關(guān)于石化行業(yè)戰(zhàn)略重組部署，在原有中國石油石化總公司的基礎(chǔ)上重組建立的，是一家大型國有企業(yè)。S集團主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍包括產(chǎn)業(yè)投資與投資管理，主要包括石油、天然氣的勘探開采、石油貿(mào)易、石油開發(fā)等業(yè)務(wù)。S集團控股股份有限公司在境外和境內(nèi)先后發(fā)行H股和A股，并分別在香港、紐約、倫敦和上海上市。S集團在2019中國制造業(yè)企業(yè)500強榜單排名第1位，是中國最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商、是世界第一大煉油公司、第三大化工公司，加油站總數(shù)排名世界第二名。S集團堅持可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營理念，堅持綠色低碳的集團公司發(fā)展道路，為節(jié)約資源、保護環(huán)境、推動國家生態(tài)文明建設(shè)作出表率貢獻。（二）S集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀1、S集團內(nèi)部審計工作基本要求根據(jù)S集團審【2011】303文件說明，S集團針對內(nèi)部審計設(shè)立了“兩個層次、雙重管理、分層負責(zé)”的管理體制，使業(yè)務(wù)與管理在審計這一塊進行分離。S集團在集團公司總部和下屬企業(yè)兩個層面建立內(nèi)部審計機構(gòu)，集團公司的內(nèi)部審計機構(gòu)在接受集團公司的行政管理的同時受上級內(nèi)部審計機構(gòu)的管理與指導(dǎo)。S集團內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于組織單位，獨立執(zhí)行內(nèi)部審計職能，不受其他部門或其他個人干擾。S集團內(nèi)部審計工作以堅持科學(xué)的審計理念，對審計工作進行科學(xué)的監(jiān)督，對與內(nèi)部審計工作進行嚴格制度設(shè)定，對工作內(nèi)容以及工作流程進行規(guī)范，有標準的考核機制，加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)。2、S集團內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及人員配置S集團公司設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)以及配備審計人員的原則為“精簡、高效、獨立、務(wù)實”。S集團總部設(shè)有審計局，分別在北京、南京、廣州和武漢四地設(shè)有審計分局。S集團下屬股份有限公司中同樣設(shè)立審計機構(gòu)（如圖二），主要由S集團股份有限公司董事會下總裁班子領(lǐng)導(dǎo)的總部職能部門，下設(shè)審計部門領(lǐng)導(dǎo)進行內(nèi)部審計工作。S集團設(shè)有集團公司審計人員崗位輪換和部門交換交流學(xué)習(xí)制度，審計負責(zé)人需要具備豐富的審計、財務(wù)相關(guān)專業(yè)知識并取得相應(yīng)資格證書。雖然S集團內(nèi)部審計人員根據(jù)我國2003年《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》的要求取得相關(guān)從業(yè)資格證書，但是該辦法規(guī)定不夠細致，標準較低，對內(nèi)部審計的知識、能力基本要求較低，該辦法已無法滿足現(xiàn)階段S集團內(nèi)部審計工作需求。圖二S集團股份有限公司審計機構(gòu)設(shè)置3、S集團內(nèi)部審計的制度規(guī)范S集團規(guī)范內(nèi)部審計職業(yè)的前提是遵守法律法規(guī)、遵守集團公司的規(guī)章制度，為此，S集團審計部門先后出臺了《風(fēng)險管理審計業(yè)務(wù)規(guī)范指引》、《財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)規(guī)范指引》、《內(nèi)部審計分類監(jiān)督管理辦法》等管理文件，期望通過管理制度的優(yōu)化與改進，為S集團審計工作的進行提供管理制度以及管理方法指導(dǎo)。S集團在審計管理工作主要任務(wù)中提出，隨著內(nèi)部審計的工作范圍拓寬以及內(nèi)部審計工作方法的變更優(yōu)化，S集團的內(nèi)部控制制度文件也需進行相應(yīng)的調(diào)整與改善，建立良好的內(nèi)部審計制度。4、S集團內(nèi)部審計信息化建設(shè)作為我國能源行業(yè)中的領(lǐng)先者,S集團內(nèi)部審計建設(shè)時間較早,現(xiàn)已具備較為完善的體系,其中,S集團內(nèi)部審計信息系統(tǒng)主要包括以下幾個方面。（1）輔助審計信息系統(tǒng)在ERP系統(tǒng)廣泛應(yīng)用下,輔助審計信息系統(tǒng)打破傳統(tǒng)信息整合困難的問題，能夠利用計算機信息系統(tǒng)進行多部門或多單位的數(shù)據(jù)信息同步，便利了審計證據(jù)資料信息的查看，優(yōu)化了審計模塊的應(yīng)用功能。使審計范圍擴大,為從事于財務(wù)的管理層工作人員提供便利的工作方法。（2）審計抽樣系統(tǒng)審計抽樣系統(tǒng)以SAP系統(tǒng)為基礎(chǔ),是輔助系統(tǒng)的一個分支,為S集團物資采購環(huán)節(jié)設(shè)立。審計抽樣系統(tǒng)將審計人員從傳統(tǒng)抽樣工作方法中解放出來，這不單使審計人員將更多的精力投入到數(shù)據(jù)分析中去，也能夠提升審計工作的工作質(zhì)量以及效率。審計抽樣系統(tǒng)對樣本的數(shù)量、范圍、方式等做出明確規(guī)定,并提供多種抽樣方式,使抽樣的合理性得到保障。（3）審計信息集成管理系統(tǒng)審計信息集成管理系統(tǒng)主要分為信息門戶與業(yè)務(wù)工作區(qū),其下設(shè)的分系統(tǒng)主要起輔助作用。審計信息集成管理系統(tǒng)能對全集團公司業(yè)務(wù)流程能夠起到有效管控。審計信息集成管理系統(tǒng)有助于S集團信息管理，加強了數(shù)據(jù)的集中整合，且能夠?qū)椖扛鱾€環(huán)節(jié)的管控起到輔助監(jiān)督作用。（4）審計智能預(yù)警系統(tǒng)審計智能預(yù)警系統(tǒng)主要應(yīng)用于集團公司的財務(wù)領(lǐng)域與購銷流程監(jiān)督，這個系統(tǒng)能夠?qū)Ω鱾€領(lǐng)域的集團公司的重要數(shù)據(jù)信息進行監(jiān)督歸納，對關(guān)鍵數(shù)據(jù)以及核心指標的變動進行實時監(jiān)控,便于及時發(fā)現(xiàn)異常,做出應(yīng)對決策。在自動預(yù)警系統(tǒng)當(dāng)中,通過各項指標與輸入標準之間的對比,監(jiān)督各個運營環(huán)節(jié)。審計智能預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)集團日常業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)的紕漏進行篩查糾正，這同傳統(tǒng)審計方法相比將更早發(fā)現(xiàn)問題，使得風(fēng)險被提前發(fā)現(xiàn)控制成為可能。（三）財務(wù)共享模式對內(nèi)部審計的影響1、內(nèi)部審計流程亟需優(yōu)化內(nèi)部審計流程趨于程序化，內(nèi)部審計質(zhì)量會受影響。內(nèi)部審計工作是一個系統(tǒng)流程，其中包括內(nèi)部審計計劃、取證、判斷與最后的審計報告，內(nèi)部審計報告是對內(nèi)部審計工作情況的反饋。在財務(wù)共享模式背景下，內(nèi)部審計操作流程趨于程序化，但在固有模式下，采用通過內(nèi)部審計流程出具的報告會是統(tǒng)一結(jié)果，如：無保留意見或非無保留意見。2、內(nèi)部審計風(fēng)險控制難度加大財務(wù)數(shù)據(jù)造假舞弊風(fēng)險并未被消除。隨著財務(wù)共享模式流行化，數(shù)據(jù)集中化，日常業(yè)務(wù)工作中計算機操作逐漸增多。在計算機網(wǎng)絡(luò)的大環(huán)境下，有可能會出現(xiàn)違法分子、黑客等人對系統(tǒng)的惡意攻擊或?qū)ο到y(tǒng)內(nèi)部重要數(shù)據(jù)進行破壞或者刪改。在該種情況下，數(shù)據(jù)是否真實將難以判斷，同時該數(shù)據(jù)是否具有被使用意義也將難以決斷，如此將會對內(nèi)部審計工作效率造成影響。3、內(nèi)部審計工作復(fù)雜性逐步提高財務(wù)共享模式帶來技術(shù)操作復(fù)雜性，內(nèi)部審計改革前期效率未必得到提高。財務(wù)共享模式下，計算機操作需要被逐漸重視，然而傳統(tǒng)內(nèi)部審計人員所掌握的還是審計與財務(wù)方面的知識，對于計算機操作方面知識的掌握有所欠缺。為此，在財務(wù)共享模式下，內(nèi)部審計改革初期，需要內(nèi)部審計工作人員去學(xué)習(xí)計算機相關(guān)知識，提高自身專業(yè)素質(zhì)。因此財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計工作效率在發(fā)展前期并不能夠得到較好提升。（四）財務(wù)共享模式下S集團內(nèi)部審計存在的問題1、經(jīng)營業(yè)務(wù)真實性審計風(fēng)險財務(wù)共享模式下，各個子公司以及子公司下各個部門從各自端口將原始票據(jù)等原始數(shù)據(jù)進行輸入，雖然財務(wù)共享模式下的系統(tǒng)軟件能夠識別審查錄入信息的完整性與合法性，但是無法對審查信息的真實性進行判斷。由于財務(wù)共享模式缺少對于各個子公司與子公司下各個部門的監(jiān)督管理，導(dǎo)致財務(wù)共享模式在對提交信息進行審批時，無法檢查各項信息的真實性，導(dǎo)致內(nèi)部審計難度與內(nèi)部審計風(fēng)險增加，影響內(nèi)部審計質(zhì)量。2、現(xiàn)金與固定資產(chǎn)審計風(fēng)險同傳統(tǒng)內(nèi)部審計對貨幣資金、固定資產(chǎn)進行審計時，采用現(xiàn)場盤點的方式相比，現(xiàn)階段內(nèi)部審計更多地利用計算機技術(shù)，采用非現(xiàn)場審計為主的審計模式。然而該種模式容易導(dǎo)致賬實分離、賬實不符等情況，使得現(xiàn)金與固定資產(chǎn)審計有效性難以保證，存在現(xiàn)金與固定資產(chǎn)審計風(fēng)險。3、內(nèi)部審計數(shù)據(jù)管理未能完全適應(yīng)財務(wù)共享模式同傳統(tǒng)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)以紙質(zhì)保管方式為主相比，財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計數(shù)據(jù)做到集中化管理，工作過程中計算機操作也逐漸增多。在計算機網(wǎng)絡(luò)的大環(huán)境下，有可能會出現(xiàn)系統(tǒng)被惡意攻擊、重要數(shù)據(jù)遺失、網(wǎng)絡(luò)病毒等情況。財務(wù)共享模式應(yīng)用伊始，在技術(shù)操作的縝密性和成熟性上還有待完善，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)管理還需同財務(wù)共享模式進行磨合。4、內(nèi)部審計人員還不能很好適應(yīng)財務(wù)共享模式S集團規(guī)模較大，雖然較早開始研究財務(wù)共享服務(wù)模式的使用，但需要較大時間跨度?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計人員仍采用傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法，并沒有利用財務(wù)共享模式對整合審計資源方法進行優(yōu)化，大數(shù)據(jù)、云計算等計算機信息技術(shù)并沒有得到有效利用。5、內(nèi)部審計結(jié)果轉(zhuǎn)化整改效果有待提升在內(nèi)部審計人員完成內(nèi)部審計報告后，需要各個子公司與其業(yè)務(wù)部門對審計報告中的問題進行整改。然而，財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計人員與各個業(yè)務(wù)部門工作人員直接的溝通減少，導(dǎo)致缺乏后續(xù)整改過程中的交流和監(jiān)督、業(yè)務(wù)部門拖延整改時間，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計報告中的問題并未得到及時解決。四、財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計問題原因分析（一）內(nèi)部治理不健全國有集團內(nèi)部控制監(jiān)管體系不到位，內(nèi)部審計制度不夠清晰，外部監(jiān)管不到位。內(nèi)部審計部門缺乏同其他各個部門的溝通，導(dǎo)致審計部門同其他部門脫節(jié)。國有集團管理層對內(nèi)部控制的風(fēng)險評估不夠重視，缺乏內(nèi)部控制準確數(shù)據(jù)。集團公司沒有形成完整的風(fēng)險評估體系，易使各個部門無法獲得完善的風(fēng)險評估數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致各個部門在制定決策時缺少風(fēng)險評估數(shù)據(jù)支撐。國有集團存在部分崗位責(zé)任存在一定程度重疊情況，容易產(chǎn)生部分職能部門分歧。國有集團公司組織架構(gòu)缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系，即便存在內(nèi)部控制管理崗位，但由于崗位上的工作人員大多數(shù)身兼數(shù)職，缺乏實際意義上的組織架構(gòu)管理。（二）內(nèi)部審計方式未能適應(yīng)財務(wù)共享模式的變化財務(wù)共享模式下，集團公司的財務(wù)工作遷移，但是傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作方式并未改變。傳統(tǒng)國有企業(yè)審計主要以事后審計為主，主要在經(jīng)濟活動結(jié)束后在進行內(nèi)部審計工作，該種內(nèi)部審計工作會受到限制，且無法在前期協(xié)助集團公司隱藏隱患。財務(wù)共享模式下，財務(wù)共享中心獨立負責(zé)會計核算，各個業(yè)務(wù)部門通過各個端口上傳數(shù)據(jù)，由于財務(wù)共享中心審核過程只能判斷各個業(yè)務(wù)部門上傳信息流程是否合規(guī)、信息內(nèi)容是否合法，無法對信息內(nèi)容真實性進行審核判斷，該種情況增加審計難度也加大審計風(fēng)險。該種職能分離易導(dǎo)致責(zé)任不明確，從而引發(fā)責(zé)任推脫情況。在財務(wù)共享模式下，被審計單位的會計核算職能被財務(wù)共享中心承擔(dān)，而管理權(quán)仍在被審計單位，為此內(nèi)部審計對象從傳統(tǒng)一個變成兩個，為此會導(dǎo)致在后期責(zé)任劃分界定時責(zé)任雙方相互推卸責(zé)任。財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的工作地點突破了過去的局限性，從需到集團公司現(xiàn)場進行審計轉(zhuǎn)變到突破時間與空間的限制，到采取非現(xiàn)場審計并以現(xiàn)場審計為輔助的方式進行審計。非現(xiàn)場審計易使內(nèi)部審計人員過度依賴財務(wù)共享模式提供的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員專業(yè)敏銳度下降，忽略過程中的疑難點，導(dǎo)致部分管理職能被弱化，審計風(fēng)險增加。財務(wù)共享模式下，內(nèi)部審計工作人員也需要面臨思維方式上的轉(zhuǎn)型，雖然存在部分內(nèi)部審計工作人員過度依賴過往內(nèi)部審計經(jīng)驗的情況，堅持采用傳統(tǒng)審計方法，該種情況容易導(dǎo)致實際工作與理想狀態(tài)脫軌，導(dǎo)致財務(wù)共享模式在內(nèi)部審計中的應(yīng)用難以發(fā)揮其實際作用。（三）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展不夠完備在“大智移云物”時代，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)做到集中化管理，部分紙質(zhì)操作與保管方式被計算機信息系統(tǒng)逐漸代替。然而集團公司還未完全適應(yīng)由計算機操作代替人為操作，為此在許多內(nèi)部審計環(huán)境依舊采用傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式。財務(wù)共享模式的出現(xiàn)雖為內(nèi)部審計工作提供一定的數(shù)據(jù)整合便利，但內(nèi)部審計數(shù)據(jù)安全問題也需要得到重視。在計算機網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展的大環(huán)境下，無法從根源上排除違法分子、黑客等人對系統(tǒng)的惡意攻擊或?qū)ο到y(tǒng)內(nèi)部重要數(shù)據(jù)進行破壞或者刪改的情況。在該種情況下，數(shù)據(jù)的真實性與有效性難以判斷，不單會對集團公司整體經(jīng)營運作帶來威脅，也會對內(nèi)部審計工作造成影響。（四）新型內(nèi)部審計專業(yè)人才欠缺集團公司需要專業(yè)大數(shù)據(jù)技術(shù)進行大規(guī)模數(shù)據(jù)采集、處理和分析來應(yīng)對集團公司涉及業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大。傳統(tǒng)財務(wù)人員所具備的專業(yè)知識無法滿足財務(wù)共享模式下新的內(nèi)部審計需要，內(nèi)部審計人員在數(shù)據(jù)分析上還有較大的提升空間，同時對待業(yè)務(wù)進行多方考量的判斷與處理能力還需磨練。集團公司內(nèi)部審計人員中存在的問題主要包括以下兩個方面。其一,集團公司工作人員的思維模式和集團公司工作運行模式還未能與財務(wù)共享模式相適應(yīng)。由于部分內(nèi)部審計工作人員仍然使用過去習(xí)慣的內(nèi)部審計工作方法，對于新模式下的新工作方法并沒有進行深入了解與學(xué)習(xí)，這將會造成不必要的時間成本，造成集團公司內(nèi)部審計工作效率低下；其二,內(nèi)部審計人員缺乏對信息化的認識，同時存在內(nèi)部審計人員過度依賴計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的情況,這將不利于集團公司的內(nèi)部審計發(fā)展建設(shè)。（五）內(nèi)部審計結(jié)果運用不充分內(nèi)部審計后續(xù)跟蹤監(jiān)督效果不佳的原因分為兩點，第一，由于集團公司內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系建設(shè)不夠完善，忽視內(nèi)部審計完成出具報告后的跟蹤監(jiān)督工作；第二，缺少對內(nèi)部審計報告后跟蹤監(jiān)督工作相關(guān)的標準，沒有細化各個階段的審計目標，整個內(nèi)部審計評價體系中缺少對內(nèi)部審計結(jié)束后整改情況的內(nèi)容。內(nèi)部審計是一項具有系統(tǒng)性的閉環(huán)審計工作，對于整個內(nèi)部審計過程以及最后內(nèi)部審計質(zhì)量有關(guān)鍵性的影響。若不對內(nèi)部審計報告中提出的問題引起重視，那么內(nèi)部審計工作的意義便大打折扣。五、財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計優(yōu)化建議（一）完善內(nèi)部治理機制集團公司應(yīng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善集團公司管理機制，監(jiān)督集團公司內(nèi)部控制體系運作，確保內(nèi)部控制在集團公司的日常運營中能夠發(fā)揮切實作用。健全對集團公司經(jīng)營管理者的約束與激勵機制，確保不相容職責(zé)分離。規(guī)范流程標準和內(nèi)部控制、設(shè)計檢驗內(nèi)部控制執(zhí)行方法、將監(jiān)督評價同績效考核掛鉤，建立完整環(huán)形內(nèi)部控制管理體系。集團公司需要針對于重要業(yè)務(wù)營運流程上的重點環(huán)節(jié)進行專門內(nèi)部控制檢測辦法設(shè)計，通過業(yè)務(wù)記錄來對內(nèi)部控制執(zhí)行期刊進行檢查核實。集團公司應(yīng)對每個工作人員的工作質(zhì)量進行評估并提出相應(yīng)的建議，提高集團公司管理層對內(nèi)部控制的重視程度，加強集團公司員工道德素質(zhì)以及內(nèi)控知識學(xué)習(xí)。（二）改變內(nèi)部審計方式財務(wù)共享模式下，財務(wù)共享中心改變集團公司內(nèi)部審計方式。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的利用，對集團公司經(jīng)營活動進行前期預(yù)判、審核與分析。財務(wù)共享模式下，集團公司內(nèi)部審計方式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑乾F(xiàn)場審計為主、現(xiàn)場審計為輔。通過對業(yè)務(wù)活動的提前預(yù)判，提高內(nèi)部審計工作開展效率，從而有效改變傳統(tǒng)事后審計模式，實施全過程審計。這將有效解決內(nèi)部審計滯后性問題，實現(xiàn)對集團公司經(jīng)營風(fēng)險及時、有效分析評估。集團公司對內(nèi)部審計方式進行變革，能夠科學(xué)的對集團公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動的把控，降低不必要的經(jīng)營風(fēng)險。（三）推動“大智移云物”在內(nèi)部審計的應(yīng)用利用“大智移云物”信息技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部審計系統(tǒng)能夠提高審計效率、規(guī)范審計流程。系統(tǒng)集合風(fēng)險分析、審計分析、項目流程、內(nèi)部控制、管理信息等審計功能，且具備完善的風(fēng)險識別、分析、監(jiān)督和管理功能，能夠有效防范風(fēng)險。內(nèi)部審計信息化建設(shè)主要包括審計管理信息系統(tǒng)、審計作業(yè)信息系統(tǒng)和風(fēng)險檢測預(yù)警系統(tǒng)三項系統(tǒng)。審計作業(yè)信息系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)部審計工作非現(xiàn)場畫、利用數(shù)據(jù)信息審計分析，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換。風(fēng)險檢測預(yù)警系統(tǒng)協(xié)助組織實現(xiàn)事后監(jiān)督到事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)換，從而能夠有效把控風(fēng)險。集團公司能力層可以通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)提高內(nèi)部管理與控制能力，實現(xiàn)由傳統(tǒng)靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)化為動態(tài)監(jiān)督。（四）培養(yǎng)綜合型內(nèi)部審計人才為財務(wù)共享模式能夠在內(nèi)部審計工作中得到更好應(yīng)用，必須加強對內(nèi)部審計工作人員的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及數(shù)據(jù)分析能力培養(yǎng)。新形式下，內(nèi)部審計人員需要加強挖掘、分析、整合各種審計數(shù)據(jù)的能力，結(jié)合分離的財務(wù)數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析的能力。集團公司可定期組織內(nèi)部審計人員參加專業(yè)培訓(xùn)、舉辦集團公司內(nèi)部相關(guān)知識競賽等活動，加強集團企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和知識。也可聘請相關(guān)專家進行培訓(xùn)，加強集團企業(yè)內(nèi)部審計人員同領(lǐng)域領(lǐng)先人士溝通交流，拓寬集團企業(yè)內(nèi)部審計人員知識面，加強多領(lǐng)域知識綜合利用能力，使得內(nèi)部審計人員能夠從海量復(fù)雜數(shù)據(jù)中發(fā)掘出重要信息，擁有綜合分析和安全管理這些數(shù)據(jù)的能力。（五）完善內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系建設(shè)加大集團公司對內(nèi)部審計的重視程度，尤其是在內(nèi)部審計報告出具后針對于問題的整改情況?？山?nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，針對內(nèi)部審計報告中提出的問題進行逐條分析，并將責(zé)任落實到各個業(yè)務(wù)部門負責(zé)人。集團公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計報告中問題整改情況納入內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系，建立針對于內(nèi)部審計報告問題解決考評機制，以促進內(nèi)部審計報告問題能夠得到有效解決、認真對待。不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，將內(nèi)部審計的監(jiān)督重點從財務(wù)結(jié)果審計逐步拓展到落實集團公司管理層重要決策、推進重點工作安排的過程監(jiān)督。在查清事實、精準監(jiān)督的基礎(chǔ)上，征求科學(xué)意見和建議，通過內(nèi)部審計督促重點業(yè)務(wù)的發(fā)展。六、結(jié)論與展望（一）結(jié)論隨著財務(wù)共享模式的應(yīng)用逐漸廣泛，建立財務(wù)共享中心能夠提升大型集團公司的財務(wù)管理水平與財務(wù)工作效率，內(nèi)部審計也須順應(yīng)財務(wù)共享模式的發(fā)展而改革。論文以財務(wù)共享模式為背景，從內(nèi)部審計理論出發(fā)，以S集團為研究對象，分析國內(nèi)外內(nèi)部審計與財務(wù)共享模式相關(guān)研究成果及其存在的問題。從S集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀入手，探尋財務(wù)共享模式下S集團內(nèi)部審計存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，最后提出針對性的改進建議。論文的主要研究成果和結(jié)論如下：1、通過完善集團公司內(nèi)部治理機制以加強內(nèi)部治理國有集團公司組織架構(gòu)缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制監(jiān)管體系不到位。集團公司應(yīng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善集團公司管理機構(gòu)，健全對經(jīng)營管理者的約束與激勵機制，確保不相容職責(zé)分離。形成內(nèi)部控制管理的閉環(huán)。2、集團公司內(nèi)部審計方式應(yīng)進行改變加強財務(wù)信息數(shù)據(jù)的利用，提高內(nèi)部審計工作效率，有效解決內(nèi)部審計滯后性問題。集團公司對內(nèi)部審計方式進行轉(zhuǎn)型升級，能夠有效科學(xué)實現(xiàn)對集團公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動的把控，降低不必要的經(jīng)營風(fēng)險。3、推動“大智移云物”在內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)處理上的應(yīng)用內(nèi)部審計系統(tǒng)結(jié)合“大智移云物”信息技術(shù)進行構(gòu)建能夠提高審計效率、規(guī)范審計流程。系統(tǒng)集合風(fēng)險分析、審計分析、項目流程、內(nèi)部控制評、管理信息等審計功能，能夠有效防范風(fēng)險。4、培養(yǎng)適應(yīng)財務(wù)共享模式的綜合型內(nèi)部審計人才加強對集團公司內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，要求內(nèi)部審計人員多角度挖掘、分析、整合各種審計數(shù)據(jù)的能力。通過外部知識輸入來增強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提升集團公司內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)知識。5、完善內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系建設(shè)以實現(xiàn)內(nèi)部審計結(jié)果利用集團公司對待內(nèi)部審計報告問題后續(xù)跟蹤監(jiān)督存在松懈，應(yīng)加大集團公司對內(nèi)部審計整體流程的重視程度。集團公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計報告中問題整改情況納入內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系，建立針對于內(nèi)部審計報告問題解決考評機制。由于財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的研究課題較新穎，目前可供學(xué)習(xí)借鑒的研究成果和專業(yè)理論較少，再者內(nèi)部審計部門相關(guān)資料屬于集團公司內(nèi)部管理數(shù)據(jù)和保密文件，因此一些數(shù)據(jù)無法披露，導(dǎo)致文中缺乏數(shù)據(jù)分析研究。論文還存在一些不足之處，需要進一步的研究。論文雖然提出針對財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計工作問題的改進建議，但是還未細化，希望在后續(xù)深入研究中能夠逐漸完善。（二）展望在“大智移云物”環(huán)境下，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)獲取與處理工作模式從根本上發(fā)生了改變，內(nèi)部審計工作的深度與廣度得到顯著提升。在內(nèi)部審計通過適應(yīng)性優(yōu)化后，將有利于集團公司內(nèi)部審計質(zhì)量的提升、實現(xiàn)集團公司財務(wù)績效、優(yōu)化集團公司內(nèi)部控制等。我國集團公司在財務(wù)共享模式下的內(nèi)部審計仍然處于初步改革發(fā)展階段，未來財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計將在集團公司經(jīng)營運作中發(fā)揮更重要的作用的同時，還將面臨諸多挑戰(zhàn)。參考文獻[1]ONAYAhmet.Factorsaffectingtheinternalauditeffectiveness:aresearchoftheturkishprivatesectororganizations[A].EgeAcademicReview.2021(Vol.21):1-15[2]D‘OnzaGiuseppe,SarensGerrit，DeSimoneSteven.FactorsthatInfluencetheInternalAuditFunction’sMaturity[A].AccountingHorizons.2020(Vol.34):59-60[3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