中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系(簡版)-計(jì)算機(jī)審計(jì)

審計(jì)發(fā)〔2010〕113號

中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系

—計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第22號

簡版

中華人民共和國審計(jì)署

二O-O年七月

目錄

目錄............................................................................1

1.前言.........................................................................1

2.弓|言........................................................................1

3.范圍........................................................................1

4.規(guī)范性引用文件...............................................................2

5.術(shù)語和定義...................................................................2

5.1計(jì)算機(jī)審計(jì)方法........................................................2

5.2審計(jì)業(yè)務(wù)模型...........................................................2

6.概述........................................................................2

7.審計(jì)方法目錄體系.............................................................3

7.1資源分類................................................................3

7.2代碼結(jié)構(gòu)...............................................................4

7.3中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系....................................4

8.審計(jì)方法實(shí)例...................................................................8

8.1（BBA）部門預(yù)算執(zhí)行總體分析..............................................8

8.1.1各級預(yù)算單位年度變化情況........................................8

8.1.2預(yù)算單位人員基本情況............................................8

8.1.3預(yù)算單位人員年度變化情況........................................9

8.1.4部門預(yù)算執(zhí)行情況總體分析........................................9

8.1.5部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革前）.............................10

8.1.6部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革后）.............................11

8.1.7部門預(yù)算支出進(jìn)度情況分析.......................................11

8.1.8預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）.........................12

8.1.9預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）.........................13

8.1.10會計(jì)憑證完整性審查審計(jì)方法....................................13

8.1.11財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平衡性審查審計(jì)方法...................................14

8.1.12部門預(yù)算執(zhí)行差異審查審計(jì)方法..................................14

8.1.13自行調(diào)整預(yù)算、自行調(diào)劑使用專項(xiàng)資金審計(jì)方法...................15

8.2（BBB）部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)............................................15

8.2.1預(yù)算收入編制情況分析...........................................15

8.2.2預(yù)算支出編制情況分析...........................................16

8.2.3財(cái)政撥款預(yù)算支出編制情況.......................................16

8.2.4多單位對比預(yù)算收入編制情況.....................................17

8.2.5多單位對比預(yù)算支出編制情況.....................................18

8.2.6項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化審計(jì)方法.....................................18

8.2.7追加預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)方法.......................................19

8.3（BBC）部門預(yù)算資金撥付審計(jì)..............................................20

8.3.1預(yù)算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析.................................20

8.3.2政府職能分類預(yù)算資金撥付情況分析...............................20

8.3.3項(xiàng)目預(yù)算收入支出情況分析.......................................21

-1-

8.3.4農(nóng)業(yè)部預(yù)算資金撥付情況分析......................................22

8.3.5預(yù)算資金收入支出情況分析........................................22

8.3.6零余額賬戶與基本賬戶之間轉(zhuǎn)撥款的合規(guī)合法性審查審計(jì)方法.......23

8.3.7無預(yù)算、超預(yù)算支出審查審計(jì)方法..................................23

8.3.8財(cái)政撥款預(yù)算執(zhí)行審查審計(jì)方法....................................24

8.3.9財(cái)政支付記賬準(zhǔn)確性審查審計(jì)方法..................................24

8.3.10財(cái)政支付合規(guī)性審查審計(jì)方法.....................................25

8.3.11財(cái)政返還額度去向?qū)彶閷徲?jì)方法...................................25

8.3.12違規(guī)使用個人賬戶開展經(jīng)營業(yè)務(wù)審計(jì)方法...........................26

8.4（BBD）部門預(yù)算基本支出審計(jì)..............................................26

8.4.1財(cái)政撥款基本支出預(yù)算編制情況....................................26

8.4.2人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析........................................27

8.4.3日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析....................................28

8.4.4工資福利支出預(yù)算編制情況分析....................................28

8.4.5對個人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算編制情況分析............................29

8.4.6人均人員經(jīng)費(fèi)編制情況分析（實(shí)有人數(shù)）..............................29

8.4.7人均工資福利支出預(yù)算編制情況分析（本級、實(shí)有人數(shù)）...............30

8.4.8人均補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算編制情況分析（實(shí)有人數(shù)）.....................31

8.4.9人均日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析（編制人數(shù)）.....................31

8.4.10人均日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析（本級、編制人數(shù)）..............32

8.4.11多單位比較公務(wù)員人均工資福利編制情況...........................33

8.4.12多年度比較公務(wù)員人均工資福利編制情況.........................33

8.4.13多單位、多年度比較日常公用經(jīng)費(fèi)編制情況.......................34

8.4.14未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放施工現(xiàn)場津貼審計(jì)方法.........................34

8.4.15利用虛假發(fā)票套取資金發(fā)放補(bǔ)助審計(jì)方法.........................35

8.4.16違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼審計(jì)方法......................................35

8.5（BBE）部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)............................................36

8.5.1項(xiàng)目支出預(yù)算編制情況分析.......................................36

8.5.2項(xiàng)目支出預(yù)算編制中財(cái)政撥款情況分析.............................36

8.5.3項(xiàng)目支出預(yù)算編制中財(cái)政資金占比分析.............................37

8.5.4使用以前年度結(jié)余安排項(xiàng)目支出情況...............................38

8.5.5項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況分析.......................................38

8.5.6以前年度虛報(bào)完成項(xiàng)目擠占本年預(yù)算資金問題審計(jì)方法.............39

8.5.7基本支出擠占項(xiàng)目支出問題審計(jì)方法...............................39

8.5.8項(xiàng)目結(jié)余資金多年未安排使用問題審計(jì)方法........................40

8.5.9虛列支出轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金審查審計(jì)方法...............................40

8.5.10免費(fèi)宣傳品制作使用情況績效評價審計(jì)方法.......................41

8.5.11虛列支出審計(jì)方法..............................................41

8.5.12資金來源、投入及大額資金支出審計(jì)方法.........................42

8.5.13篩選連續(xù)三年項(xiàng)目結(jié)余未發(fā)生變化或變化較少的基建項(xiàng)目審計(jì)方法...43

8.5.14擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開支范圍審計(jì)方法..................................43

8.6（BBF）部門非稅收入收繳審計(jì)............................................44

8.6.1預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)收入預(yù)算編制情況分析.......................44

8.6.2預(yù)算外資金收入預(yù)算編制情況分析..................................44

-2-

8.6.3預(yù)算外資金支出預(yù)算編制情況分析..................................45

8.6.4政府性基金預(yù)算收入預(yù)算編制情況分析..............................46

8.6.5政府性基金預(yù)算支出預(yù)算編制情況分析..............................46

8.6.6證書工本費(fèi)收費(fèi)收入審計(jì)方法......................................47

8.6.7報(bào)紙發(fā)行收入真實(shí)性審查審計(jì)方法..................................47

8.6.8業(yè)務(wù)收入完整性審計(jì)方法..........................................48

8.7(BBG)部門國有資產(chǎn)管理審計(jì)..............................................48

8.7.1固定資產(chǎn)賬表核對審計(jì)方法........................................48

8.7.2行政機(jī)關(guān)超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車審計(jì)方法..............................49

8.7.3行政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)面積超標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方法.........................49

8.8(BBH)部門政府采購審計(jì)..................................................50

8.8.1政府采購預(yù)算編制情況分析........................................50

8.8.2政府采購預(yù)算執(zhí)行情況審查審計(jì)方法................................51

8.8.3履行政府采購程序?qū)彶閷徲?jì)方法....................................51

8.8.4政府采購執(zhí)行情況審計(jì)方法........................................52

8.9(BBJ)部門決算(草案)審簽...........................................52

8.9.1財(cái)政撥款收支余決算分析..........................................52

8.9.2收入結(jié)構(gòu)情況決算分析............................................53

8.9.3支出結(jié)構(gòu)情況決算分析.............................................53

8.9.4項(xiàng)目支出收支余情況決算分析......................................54

8.9.5結(jié)余情況決算分析.................................................55

8.9.6部門決算結(jié)余率...................................................55

8.9.7《收入支出決算表》(財(cái)決02表)表內(nèi)核對審計(jì)方法.................56

8.9.8《收入決算表》(財(cái)決03表)表內(nèi)核對審計(jì)方法.....................56

8.9.9《支出決算表》(財(cái)決04表)表內(nèi)核對審計(jì)方法.....................57

8.9.10決算報(bào)表與賬目數(shù)據(jù)比對審計(jì)方法.................................57

8.10(BBK)部門其他審計(jì).....................................................58

8.10.1住房改革支出預(yù)算編制情況分析...................................58

8.10.2住房改革支出預(yù)算編制財(cái)政資金占比分析...........................59

8.10.3行政事業(yè)性收費(fèi)審查審計(jì)方法.....................................59

8.10.4經(jīng)費(fèi)支出與暫存、暫付款互轉(zhuǎn)審查審計(jì)方法........................60

8.10.5會議費(fèi)審計(jì)方法1...............................................61

8.10.6會議費(fèi)審計(jì)方法2...............................................61

8.10.7會議費(fèi)審計(jì)方法3...............................................62

8.10.8出國費(fèi)審查方法..................................................62

8.10.9基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金審計(jì)方法.................................63

-3-

1.前百

依據(jù)《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》的規(guī)定，編制中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算

機(jī)審計(jì)方法體系。

本方法體系描述了適用于中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)并依據(jù)國家審計(jì)署

關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的統(tǒng)一規(guī)劃和要求所編寫的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系相關(guān)內(nèi)容。

本方法體系的起草單位：行政事業(yè)審計(jì)司、計(jì)算機(jī)技術(shù)中心、信息化建設(shè)辦

公室。

本方法體系的主要起草人：鮑國明、王智玉、周德銘、程光、楊蘊(yùn)毅、陳立

民、孫中和、熊宛皎、俞立、常利、劉心紅、胡光武、何其智、李海瑜、孫亞男、

黃瑞深、周巖、陳平澤、王延軍。

2.引言

金審工程的最終目標(biāo)是建成國家審計(jì)信息系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化條件

下履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的能力。審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)方法體系規(guī)劃既是國家審計(jì)信

息系統(tǒng)的重要組成部分，也是國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心的重要組成部分。審計(jì)署在組織

國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上，組織計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)

技術(shù)方法的規(guī)范、建設(shè)和利用。

本方法體系是按照國家審計(jì)署的統(tǒng)一規(guī)劃和要求，在審計(jì)署派出審計(jì)局應(yīng)用

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)開展中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合中央部門預(yù)算管理業(yè)務(wù)

的通用性、適用性考慮，編制而成。目的是為了總結(jié)出一套審計(jì)方法和審計(jì)手段,

以規(guī)范中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)管理、加強(qiáng)中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)力度和深度、切

實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，在審計(jì)署派出審計(jì)局開展中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時

發(fā)揮其指導(dǎo)和參考作用，使中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)更好的為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢

獻(xiàn)。

3.范圍

本方法體系適用于審計(jì)署派出審計(jì)局組織中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。

-1-

本方法體系的使用對象為計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的規(guī)劃方、建設(shè)方、管理方及

其他相關(guān)人員。

4.規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本方法體系的引用而成為本方法體系的條款。

《國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第5號）

《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范》（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第12號）

《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語言編制規(guī)范》（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號）

《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第14號）

《中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》（審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第7號）

5.術(shù)語和定義

以下術(shù)語和定義適用于本方法體系。

5.1計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員為履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用信息技術(shù)

對特定審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評價的思路和實(shí)現(xiàn)步驟。

5.2審計(jì)業(yè)務(wù)模型

審計(jì)業(yè)務(wù)模型是描述特定審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)事項(xiàng)所涉及的被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

關(guān)系和數(shù)據(jù)關(guān)系。

6.概述

中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系是在中央部門預(yù)算管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)信

息化環(huán)境下實(shí)施數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)的重要建設(shè)內(nèi)容。

本方法體系的編制遵循國家審計(jì)署相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)方法的構(gòu)建采用模型構(gòu)建

-2-

法，審計(jì)方法目錄體系及審計(jì)方法要素依據(jù)《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》的

規(guī)范要求進(jìn)行編制，相關(guān)實(shí)例的數(shù)據(jù)表、數(shù)據(jù)元素參照《中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

數(shù)據(jù)規(guī)劃》相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)方法流程圖的編制執(zhí)行《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制

規(guī)范》，審計(jì)方法語言的編制執(zhí)行《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語言編制規(guī)范》。

本方法體系主要包括2個方面的內(nèi)容：中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法目錄體

系、中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法實(shí)例。

7.審計(jì)方法目錄體系

中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法目錄體系包括：計(jì)算機(jī)審計(jì)方法資源分

類、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼結(jié)構(gòu)。

7.1資源分類

按照《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》中的要求，并且結(jié)合中央部門預(yù)算執(zhí)

行計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際情況，中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼體系共劃分為

三級，其中一級和二級采用《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》中的統(tǒng)一規(guī)定，三

級及其后代碼根據(jù)中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系

基本規(guī)劃》的代碼規(guī)則進(jìn)行規(guī)劃。

中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的第三級分類分為io類，見下表:

分類碼三級分類說明

BBA部門預(yù)算執(zhí)行總體審計(jì)方法與部門預(yù)算執(zhí)行總體評價相關(guān)的審計(jì)方法

BBB部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法與部門預(yù)算編制與批復(fù)相關(guān)的審計(jì)方法

BBC部門預(yù)算資金撥付審計(jì)方法與部門預(yù)算資金撥付相關(guān)的審計(jì)方法

BBD部門預(yù)算基本支出審計(jì)方法與部門預(yù)算基本支出相關(guān)的審計(jì)方法

BBE部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)方法與部門預(yù)算項(xiàng)目支出相關(guān)的審計(jì)方法

BBF部門非稅收入收繳審計(jì)方法與部門非稅收入收繳相關(guān)的審計(jì)方法

BBG部門國有資產(chǎn)管理審計(jì)方法與部門國有資產(chǎn)管理相關(guān)的審計(jì)方法

BBH部門政府采購審計(jì)方法與部門政府采購相關(guān)的審計(jì)方法

BBJ部門決算（草案）審簽審計(jì)方法與部門決算（草案）審簽相關(guān)的審計(jì)方法

BBK部門其他審計(jì)方法與部門其他業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)方法

-3-

7.2代碼結(jié)構(gòu)

計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼是審計(jì)方法體系分類的重要標(biāo)志。本方法體系中，審計(jì)

方法代碼分為分類碼和流水碼，中間用“/”作分隔符。分類碼的前兩位為“BB”；

后一位為分類擴(kuò)展，其長度為1位，用大寫羅馬字母表示；流水碼為具體審計(jì)方

法代碼，用4位阿拉伯?dāng)?shù)字表示。為避免大寫羅馬字母和阿拉伯?dāng)?shù)字的混淆，在

大寫羅馬字母中不使用I、0字母。

中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系代碼結(jié)構(gòu)見下圖：

分類碼流水碼

XXX..X+171+XXXX

--------?審計(jì)方法4位流水碼

--------------------?分隔符"/“

-----------------------------?預(yù)留給專業(yè)審計(jì)方法規(guī)劃的多位分類碼

-------------------------------------?基本規(guī)劃中的二級類分類碼（本專業(yè)為B）

--------------------------------------?基本規(guī)劃中的一級類分類碼（本專業(yè)為B）

審計(jì)方法代碼示例：

預(yù)算收入編制情況分析的審計(jì)方法代碼為BBB/0001。

預(yù)算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析的審計(jì)方法代碼為BBC/0001。

7.3中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系

根據(jù)《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》的規(guī)定，進(jìn)行中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算

機(jī)審計(jì)方法的三級分類，并在此基礎(chǔ)上編制三級分類目錄下的具體審計(jì)方法，形

成中央部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系，目錄見下表：

代碼分類方法名稱

BBA部門預(yù)算執(zhí)行總體審計(jì)方法

BBA/0001各級預(yù)算單位年度變化情況

BBA/0002預(yù)算單位人員基本情況

BBA/0003預(yù)算單位人員年度變化情況

BBA/0004部門預(yù)算執(zhí)行情況總體分析

BBA/0005部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革前）

BBA/0006部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革后）

BBA/0007部門預(yù)算支出進(jìn)度情況分析

BBA/0008預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）

_4-

代碼分類方法名稱

BBA/0009預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）

BBA/0010會計(jì)憑證完整性審查審計(jì)方法

BBA/0011財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平衡性審查審計(jì)方法

BBA/0012部門預(yù)算執(zhí)行差異審查審計(jì)方法

自行調(diào)整預(yù)算、自行調(diào)劑使用專項(xiàng)資金審計(jì)

BBA/0013

方法

BBB部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法

BBB/0001預(yù)算收入編制情況分析

BBB/0002預(yù)算支出編制情況分析

BBB/0003財(cái)政撥款預(yù)算支出編制情況

BBB/0004多單位對比預(yù)算收入編制情況

BBB/0005多單位對比預(yù)算支出編制情況

BBB/0006項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化審計(jì)方法

BBB/0007追加預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)方法

BBC部門預(yù)算資金撥付審計(jì)方法

BBC/0001預(yù)算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析

BBC/0002政府職能分類預(yù)算資金撥付情況分析

BBC/0003項(xiàng)目預(yù)算收入支出情況分析

BBC/0004農(nóng)業(yè)部預(yù)算資金撥付情況分析

BBC/0005預(yù)算資金收入支出情況分析

零余額賬戶與基本賬戶之間轉(zhuǎn)撥款的合規(guī)

BBC/0006

合法性審查審計(jì)方法

BBC/0007無預(yù)算、超預(yù)算支出審查審計(jì)方法

BBC/0008財(cái)政撥款預(yù)算執(zhí)行審查審計(jì)方法

BBC/0009財(cái)政支付記賬準(zhǔn)確性審查審計(jì)方法

BBC/0010財(cái)政支付合規(guī)性審查審計(jì)方法

BBC/OOU財(cái)政返還額度去向?qū)彶閷徲?jì)方法

BBC/0012違規(guī)使用個人賬戶開展經(jīng)營業(yè)務(wù)審計(jì)方法

BBD部門預(yù)算基本支出審計(jì)方法

BBD/OOOl財(cái)政撥款基本支出預(yù)算編制情況

BBD/0002人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析

BBD/0003日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析

BBD/0004工資福利支出預(yù)算編制情況分析

BBD/0005對個人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算編制情況分析

BBD/0006人均人員經(jīng)費(fèi)編制情況分析（實(shí)有人數(shù)）

人均工資福利支出預(yù)算編制情況分析（本

BBD/0007

級、實(shí)有人數(shù)）

人均補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算編制情況分析（實(shí)有

BBD/0008

人數(shù)）

人均日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析（編制

BBD/0009

人數(shù)）

BBD/OO1O人均日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況分析（本

-5-

代碼分類方法名稱

級、編制人數(shù)）

BBD/0011多單位比較公務(wù)員人均工資福利編制情況

BBD/0012多年度比較公務(wù)員人均工資福利編制情況

BBD/0013多單位、多年度比較日常公用經(jīng)費(fèi)編制情況

BBD/0014未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放施工現(xiàn)場津貼審計(jì)方法

BBD/0015利用虛假發(fā)票套取資金發(fā)放補(bǔ)助審計(jì)方法

BBD/0016違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼審計(jì)方法

BBE部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)方法

BBE/0001項(xiàng)目支出預(yù)算編制情況分析

BBE/0002項(xiàng)目支出預(yù)算編制中財(cái)政撥款情況分析

BBE/0003項(xiàng)目支出預(yù)算編制中財(cái)政資金占比分析

BBE/0004使用以前年度結(jié)余安排項(xiàng)目支出情況

BBE/0005項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況分析

以前年度虛報(bào)完成項(xiàng)目擠占本年預(yù)算資金

BBE/0006

問題審計(jì)方法

BBE/0007基本支出擠占項(xiàng)目支出問題審計(jì)方法

項(xiàng)目結(jié)余資金多年未安排使用問題審計(jì)方

BBE/0008

法

BBE/0009虛列支出轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金審查審計(jì)方法

免費(fèi)宣傳品制作使用情況績效評價審計(jì)方

BBE/0010

法

BBE/0011虛列支出審計(jì)方法

BBE/0012資金來源、投入及大額資金支出審計(jì)方法

篩選連續(xù)三年項(xiàng)目結(jié)余未發(fā)生變化或變化

BBE/0013

較少的基建項(xiàng)目審計(jì)方法

BBE/0014擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開支范圍審計(jì)方法

BBF部門非稅收入收繳審計(jì)方法

預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)收入預(yù)算編制情況

BBF/0001

分析

BBF/0002預(yù)算外資金收入預(yù)算編制情況分析

BBF/0003預(yù)算外資金支出預(yù)算編制情況分析

BBE/0004政府性基金預(yù)算收入預(yù)算編制情況分析

BBF/0005政府性基金預(yù)算支出預(yù)算編制情況分析

BBF/0006證書工本費(fèi)收費(fèi)收入審計(jì)方法

BBF/0007紙發(fā)行收入真實(shí)性審查審計(jì)方法

BBF/0008業(yè)務(wù)收入完整性審計(jì)方法

BBG部門國有資產(chǎn)管理審計(jì)方法

BBG/OOO1固定資產(chǎn)賬表核對審計(jì)方法

BBG/0002行政機(jī)關(guān)超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車審計(jì)方法

行政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)面積超標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方

BBG/0003

法

BBII部門政府采購審計(jì)方法

-6-

代碼分類方法名稱

BBH/0001政府采購預(yù)算編制情況分析

BBH/0002政府采購預(yù)算執(zhí)行情況審查審計(jì)方法

BBH/0003履行政府采購程序?qū)彶閷徲?jì)方法

BBH/0004政府采購執(zhí)行情況審計(jì)方法

BBJ部門決算（草案）審簽審計(jì)方法

BBJ/0001財(cái)政撥款收支余決算分析

BBJ/0002收入結(jié)構(gòu)情況決算分析

BBJ/0003支出結(jié)構(gòu)情況決算分析

BBJ/0004項(xiàng)目支出收支余情況決算分析

BBJ/0005結(jié)余情況決算分析

BBJ/0006部門決算結(jié)余率

《收入支出決算表》（財(cái)決02表）表內(nèi)核對

BBJ/0007

審計(jì)方法

《收入決算表》（財(cái)決03表）表內(nèi)核對審計(jì)

BBJ/0008

方法

《支出決算表》（財(cái)決04表）表內(nèi)核對審計(jì)

BBJ/0009

方法

BBJ/0010決算報(bào)表與賬目數(shù)據(jù)比對審計(jì)方法

BBK部門其他審計(jì)方法

BBK/0001住房改革支出預(yù)算編制情況分析

BBK/0002住房改革支出預(yù)算編制財(cái)政資金占比分析

BBK/0003行政事業(yè)性收費(fèi)審查審計(jì)方法

BBK/0004經(jīng)費(fèi)支出與暫存、暫付款互轉(zhuǎn)審查審計(jì)方法

BBK/0005會議費(fèi)審計(jì)方法1

BBK/0006會議費(fèi)審計(jì)方法2

BBK/0007會議費(fèi)審計(jì)方法3

BBK/0008出國費(fèi)審查方法

BBK/0009基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金審計(jì)方法

-7-

8.審計(jì)方法實(shí)例

8.1(BBA)部門預(yù)算執(zhí)行總體分析

8.1.1各級預(yù)算單位年度變化情況

8.1.1.1方法代碼

BBA/0001

8.1.1.2方法名稱

各級預(yù)算單位年度變化情況

8.1.1.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中支出預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：分析預(yù)算單位數(shù)量在機(jī)構(gòu)改革過程中調(diào)整的情況，結(jié)合部門三定

方案和部門預(yù)算，掌握預(yù)算單位的基本情況。

8.1.2預(yù)算單位人員基本情況

8.1.2.1方法代碼

BBA/0002

8.1.2.2方法名稱

預(yù)算單位人員基本情況

-8-

8.1.2.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中支出預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：分析預(yù)算單位人員數(shù)量變化的情況，結(jié)合部門預(yù)算和三定方案，

檢查是否存在多報(bào)人員編制數(shù)或?qū)嵱袛?shù)，套取人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)撥款現(xiàn)

象。

8.1.3預(yù)算單位人員年度變化情況

8.1.3.1方法代碼

BBA/0003

8.1.3.2方法名稱

預(yù)算單位人員年度變化情況

8.1.3.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中支出預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：分析預(yù)算單位人員年度間數(shù)量變化的情況，結(jié)合部門預(yù)算和三定

方案，檢查是否存在多報(bào)人員編制數(shù)或?qū)嵱袛?shù)，套取人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)撥

款現(xiàn)象。

8.1.4部門預(yù)算執(zhí)行情況總體分析

8.1.4.1方法代碼

BBA/0004

-9-

8.1.4.2方法名稱

部門預(yù)算執(zhí)行情況總體分析

8.1.4.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序中用款計(jì)劃和支付業(yè)務(wù)審查實(shí)質(zhì)

性測試。

審計(jì)功能：分析預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情

況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計(jì)劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，考

察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申請支付資金”

等影響財(cái)政資金的使用效益的現(xiàn)象。

8.1.5部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革前）

8.1.5.1方法代碼

BBA/0005

8.1.5.2方法名稱

部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革前）

8.1.5.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序中用款計(jì)劃和支付業(yè)務(wù)審查實(shí)質(zhì)

性測試。

審計(jì)功能：分析07年改革前預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)

節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計(jì)劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和

財(cái)政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額。

-10-

8.1.6部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革后）

8.1.6.1方法代碼

BBA/0006

8.1.6.2方法名稱

部門預(yù)算執(zhí)行情況分析（07年改革后）

8.1.6.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序中用款計(jì)劃和支付業(yè)務(wù)審查實(shí)質(zhì)

性測試。

審計(jì)功能：分析07年改革后預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)

節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計(jì)劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和

財(cái)政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額。

8.1.7部門預(yù)算支出進(jìn)度情況分析

8.1.7.1方法代碼

BBA/0007

8.1.7.2方法名稱

部門預(yù)算支出進(jìn)度情況分析

-11-

8.1.7.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序中用款計(jì)劃和支付業(yè)務(wù)審查實(shí)質(zhì)

性測試。

審計(jì)功能：分析預(yù)算資金在撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門

預(yù)算批復(fù)、用款計(jì)劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，考察預(yù)算資金的

撥付是否及時、足額，是否存在“不按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申請支付資金”等影響財(cái)政

資金的使用效益的現(xiàn)象。

8.1.8預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）

8.1.8.1方法代碼

BBA/0008

8.1.8.2方法名稱

預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位對比、表）

8.1.8.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序中用款計(jì)劃和支付業(yè)務(wù)審查實(shí)質(zhì)

性測試。

審計(jì)功能：分析預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情

況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計(jì)劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，考

察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申請支付資金”

等影響財(cái)政資金的使用效益的現(xiàn)象。

-12-

8.1.9預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）

8.1.9.1方法代碼

BBA/0009

8.1.9.2方法名稱

預(yù)算執(zhí)行總體情況分析（多單位總體、圖）

8.1.9.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序中用款計(jì)劃和支付業(yè)務(wù)審查實(shí)質(zhì)

性測試。

審計(jì)功能：圖形方式分析預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中

的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計(jì)劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政

制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申請

支付資金”等影響財(cái)政資金的使用效益的現(xiàn)象。

8.1.10會計(jì)憑證完整性審查審計(jì)方法

8.1.10.1方法代碼

BBA/0010

8.1.10.2方法名稱

會計(jì)憑證完整性審查審計(jì)方法

-13-

8.1.10.3目標(biāo)功能

通過憑證斷號審查，檢查采集數(shù)據(jù)的完整性。

8.1.11財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平衡性審查審計(jì)方法

8.1.11.1方法代碼

BBA/0011

8.1.11.2方法名稱

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平衡性審查審計(jì)方法

8.1.11.3目標(biāo)功能

檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的平衡性。對總賬科目的年初和年末余額的平衡性

進(jìn)行檢查，并檢查憑證的平衡性。當(dāng)出現(xiàn)不平衡情況時，需要人工檢查。

8.1.12部門預(yù)算執(zhí)行差異審查審計(jì)方法

8.1.12.1方法代碼

BBA/0012

8.1.12.2方法名稱

部門預(yù)算執(zhí)行差異審查審計(jì)方法

-14-

8.1.12.3目標(biāo)功能

通過“預(yù)算安排與實(shí)際撥款”相對比進(jìn)行審查。

8.1.13自行調(diào)整預(yù)算、自行調(diào)劑使用專項(xiàng)資金審計(jì)方法

8.1.13.1方法代碼

BBA/0013

8.1.13.2方法名稱

自行調(diào)整預(yù)算、自行調(diào)劑使用專項(xiàng)資金審計(jì)方法

8.1.13.3目標(biāo)功能

重點(diǎn)對專項(xiàng)資金是否存在自行調(diào)整預(yù)算、是否存在自行調(diào)劑使用等情況進(jìn)行

審計(jì)。

8.2(BBB)部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)

8.2.1預(yù)算收入編制情況分析

8.2.1.1方法代碼

BBB/0001

8.2.1.2方法名稱

預(yù)算收入編制情況分析

-15-

8.2.1.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中收入預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：對部門收入預(yù)算編制情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)性、趨勢性的分析，考察收入

預(yù)算的編制是否存在異常變化的情況。對比相關(guān)文件資料，檢查是否存在“收入

預(yù)算不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未納入或

未全部納入預(yù)算”、“動用上年結(jié)余安排本年支出未納入預(yù)算進(jìn)行管理”等現(xiàn)象。

8.2.2預(yù)算支出編制情況分析

8.2.2.1方法代碼

BBB/0002

8.2.2.2方法名稱

預(yù)算支出編制情況分析

8.2.2.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中支出預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：對支出預(yù)算編制的情況進(jìn)行分析，通過對二上二下編制差異的分

析，考察是否存在“預(yù)算編制不完整”、“基本支出預(yù)算不真實(shí)”、“項(xiàng)目支出預(yù)算

不符合規(guī)定”等預(yù)算編制真實(shí)性、合法性的現(xiàn)象。

8.2.3財(cái)政撥款預(yù)算支出編制情況

8.2.3.1方法代碼

BBB/0003

-16-

8.2.3.2方法名稱

財(cái)政撥款預(yù)算支出編制情況

8.2.3.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中財(cái)政部款支出預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測

試。

審計(jì)功能：對財(cái)政撥款的支出預(yù)算編制情況進(jìn)行分析，通過對二上二下編制

差異的分析，考察是否存在“預(yù)算編制不完整”、“基本支出預(yù)算不真實(shí)”、“項(xiàng)目

支出預(yù)算不符合規(guī)定”等預(yù)算編制真實(shí)性、合法性的現(xiàn)象。

8.2.4多單位對比預(yù)算收入編制情況

8.2.4.1方法代碼

BBB/0005

8.2.4.2方法名稱

多單位對比預(yù)算收入編制情況

8.2.4.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中收入預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：對某部委基層預(yù)算單位的收入預(yù)算編制情況進(jìn)行對比，分析多年

來收入預(yù)算的編制是否存在異常變化的情況。對比相關(guān)文件資料，檢查是否存在

“收入預(yù)算不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未

納入或未全部納入預(yù)算”、“動用上年結(jié)余安排本年支出未納入預(yù)算進(jìn)行管理”等

現(xiàn)象。

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8.2.5多單位對比預(yù)算支出編制情況

8.2.5.1方法代碼

BBB/0004

8.2.5.2方法名稱

多單位對比預(yù)算支出編制情況

8.2.5.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序中支出預(yù)算審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：對某部委下屬單位的支出預(yù)算編制情況進(jìn)行對比，分析多年來支

出預(yù)算的編制是否存在異常變化的情況，對比相關(guān)文件資料，檢查是否存在''預(yù)

算編制不完整”、“基本支出預(yù)算不真實(shí)”、“項(xiàng)目支出預(yù)算不符合規(guī)定”等違反預(yù)

算編制真實(shí)性、合法性的現(xiàn)象。

8.2.6項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化審計(jì)方法

8.2.6.1方法代碼

BBB/0006

8.2.6.2方法名稱

項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化審計(jì)方法

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8.2.6.3目標(biāo)功能

審計(jì)目標(biāo)：檢查預(yù)算部門項(xiàng)目支出預(yù)算編制、批復(fù)和執(zhí)行中，是否存在預(yù)算

編制不細(xì)化問題。

審計(jì)功能：通過對預(yù)算部門的“二上”和“二下”預(yù)算、項(xiàng)目基本信息、本

級項(xiàng)目收支情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算不細(xì)化的疑點(diǎn)特征，檢索出預(yù)算

編制不細(xì)化的疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不細(xì)化問題。

8.2.7追加預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)方法

8.2.7.1方法代碼

BBB/0007

8.2.7.2方法名稱

追加預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)方法

8.2.7.3目標(biāo)功能

檢查申請追加預(yù)算的必要性、可行性，金額計(jì)算的適當(dāng)性、準(zhǔn)確性，收入核

算的及時性、完整性，支出的真實(shí)性、合規(guī)性；通過對追加預(yù)算申請、批復(fù)、撥

入、支出、管理等的檢查，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

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8.3(BBC)部門預(yù)算資金撥付審計(jì)

8.3.1預(yù)算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析

8.3.1.1方法代碼

BBC/0001

8.3.1.2方法名稱

預(yù)算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析

8.3.1.3目標(biāo)功能

審計(jì)事項(xiàng)：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序中支付業(yè)務(wù)審查實(shí)質(zhì)性測試。

審計(jì)功能：利用結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法，分析預(yù)算資金的撥付進(jìn)度和撥付

金額，檢查是否存在“不按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申請支付資金”等影響財(cái)政資金的使用

效益的現(xiàn)象。

8.3.2政府職能分類預(yù)算資金撥付情況分析