【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)工作底稿編制操作實(shí)務(wù)

{財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì)工作底稿編制操作實(shí)務(wù)類工作底稿集中體現(xiàn)審計(jì)工作執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果，是所有審計(jì)工作底稿的靈魂、精髓。綜合類工作底稿按照審計(jì)執(zhí)行進(jìn)程階段可以分為預(yù)備調(diào)查階段等五個(gè)階段，具體如下：綜合類工作底稿按其編制特點(diǎn)、編制人員等區(qū)分，可以分為：綜合類工作底稿的特點(diǎn)及其重要性為：（一）綜合類工作底稿貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，脈絡(luò)清晰，條理分明；（二）客戶承諾書、客戶聲明書類的工作底人員）的責(zé)任需提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料，對(duì)客戶的行為起到威懾及約束的作用，保證審計(jì)基礎(chǔ)的真實(shí)性；（三）調(diào)查了解類的工作底稿，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)聯(lián)交易等會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；（四）分析復(fù)核類、特殊、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)審必須重點(diǎn)關(guān)注此類會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按照審計(jì)程序指引進(jìn)行審計(jì)，又能夠讓查看審計(jì)工作底稿的人快速了解公司的重大事項(xiàng)；工作底稿閱讀者比較迅速的了解公司最終審計(jì)調(diào)整及審定報(bào)表情況；（六）內(nèi)部流轉(zhuǎn)類工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編分工作底稿流轉(zhuǎn)于事務(wù)所內(nèi)部，進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，是保障審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)量控制政策與程完成的工作底稿；該底稿集中概括記錄了所適合情況，記錄相應(yīng)的工作底稿索引要清晰、完整。(2)該底稿編制時(shí)間是在完成所有審計(jì)工作底稿之后，是最終完成的審計(jì)工作底稿。但是需要在審計(jì)開始之前、審計(jì)過(guò)程之中不斷閱促審計(jì)人員按照審計(jì)規(guī)范步驟進(jìn)行操作。(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：①實(shí)際工作中,是否接受業(yè)務(wù)委托要等到簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)才能最后確定,因此本調(diào)查表的填②項(xiàng)目經(jīng)理在對(duì)本調(diào)查表所列的調(diào)查問(wèn)題進(jìn)行回答后,應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行綜合分析,并進(jìn)行概略性③若接受委托后，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原對(duì)問(wèn)卷所作回答與實(shí)際情況不相符的情2、業(yè)務(wù)登記表（索引號(hào)Z3)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（索引號(hào)Z4)(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：了解會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否變更、如何變更，有利于分析公司是否存在欺詐可能性，也有利于審計(jì)時(shí)候有針對(duì)性對(duì)變更情況進(jìn)行(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：預(yù)審、決算審計(jì)的審計(jì)步驟，并進(jìn)行人員分工以及時(shí)間安排。(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊性等。具體底稿格式可以參見(jiàn)事務(wù)所的(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：算平衡表的工作底稿之中，以確定最終審定(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：①審計(jì)調(diào)整分錄（AJE）匯總表、重分類調(diào)整分錄（RJE）匯總表所記錄的調(diào)整分錄調(diào)整原②未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表（UJE除了記錄清楚具體事項(xiàng)及索引號(hào)之外，還要分析未予以調(diào)(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：注上期審計(jì)調(diào)整分錄是否入賬，以及上期所出具的非標(biāo)意見(jiàn)報(bào)告對(duì)本或者通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序證實(shí)期初余額不存在(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：計(jì)政策的變更。并要求客戶介紹報(bào)告期內(nèi)有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更③分析是否存在濫用會(huì)計(jì)政策變更的情況，分析(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：合規(guī)性，判斷其變更理由是否充分，變更依據(jù)是否切實(shí)。關(guān)注是否存在濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：理當(dāng)局的會(huì)議記錄等，查明報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的債務(wù)(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：恰當(dāng)。(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：否正確、合理、完整，確定現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)與其他報(bào)表附注勾(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：③注意現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表及附注(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：上，補(bǔ)充有針對(duì)性的提問(wèn)、問(wèn)卷形式可以電話、網(wǎng)絡(luò)、信函、面談(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：客戶填列，通過(guò)溝通掌握關(guān)聯(lián)方關(guān)系圖、關(guān)在實(shí)質(zhì)性審計(jì)中對(duì)此進(jìn)行復(fù)核。(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：位，杜絕空白、或者簡(jiǎn)單模棱兩可的回答。人等簽名缺一不可，而且最好是親筆簽名，而不是簡(jiǎn)單(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：引等要標(biāo)注清晰。(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：13、律師詢證函及律師復(fù)函或法律意見(jiàn)書(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：性等，必要時(shí)候可以再次聘請(qǐng)其他律師專家對(duì)疑難雜癥(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：①?gòu)挠嘘P(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、償債能力、市(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：事項(xiàng)，也利于事務(wù)所復(fù)核人員了解、掌握實(shí)際(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事項(xiàng)：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時(shí)候需要注意事