個人所得稅納稅申報指南

個人所得稅納稅申報指南TOC\o"1-2"\h\u8205第1章個人所得稅概述 3162301.1個人所得稅的定義與特點 3294741.2納稅義務(wù)人與稅率 423111.2.1納稅義務(wù)人 4165661.2.2稅率 4183041.3個人所得稅的征收管理 47119第2章納稅人身份認定 4200482.1居民納稅人與非居民納稅人的判定 4113172.2不同類型納稅人的計稅方法 5264272.3納稅人身份變更的處理 522839第3章稅前扣除與免稅項目 6303483.1標(biāo)準(zhǔn)扣除與專項扣除 6285083.1.1標(biāo)準(zhǔn)扣除 6211033.1.2專項扣除 6166093.2專項附加扣除 6281593.2.1子女教育 6325043.2.2繼續(xù)教育 6158783.2.3大病醫(yī)療 6148773.2.4住房貸款利息 6113953.2.5住房租金 7107553.2.6贍養(yǎng)老人 7228813.3免稅與稅收優(yōu)惠項目 786693.3.1免稅項目 766763.3.2稅收優(yōu)惠項目 731770第4章應(yīng)納稅所得額的計算 8304554.1工資、薪金所得的計算 8247744.1.1計算方法 873144.1.2具體操作 892654.2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算 8103034.2.1計算方法 8101194.2.2具體操作 8129954.3對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計算 8131894.3.1計算方法 8206894.3.2具體操作 917770第5章稅收抵免與退稅 9165365.1境內(nèi)稅收抵免 9186425.1.1抵免范圍及條件 9298965.1.2抵免限額 9197525.1.3抵免程序 9288495.2境外稅收抵免 9316865.2.1抵免范圍及條件 9180265.2.2抵免限額 10317465.2.3抵免程序 10202585.3稅收退還申請流程 1073505.3.1退還條件 10140915.3.2退還程序 1059015.3.3退還方式 10376第6章納稅申報與繳稅 1073136.1納稅申報的方式與時間 1038866.1.1申報方式 10130066.1.2申報時間 11163756.2納稅申報表的填寫與提交 11125626.2.1填寫申報表 11209746.2.2提交申報表 1164066.3稅款繳納方式與期限 11297346.3.1繳稅方式 1123616.3.2繳稅期限 1128572第7章納稅憑證與檔案管理 12165917.1納稅憑證的種類與用途 1283347.1.1納稅申報表 1297237.1.2稅款繳納憑證 1229867.1.3稅務(wù)機關(guān)出具的證明 1233047.1.4納稅人自行保存的憑證 12301427.2納稅檔案的保管要求 12110657.2.1保管期限 12229837.2.2保管方式 12174867.2.3檔案內(nèi)容 12144827.2.4檔案查閱 13155997.3納稅憑證的遺失與補辦 13220927.3.1遺失申報 13309887.3.2補辦手續(xù) 13239897.3.3補辦時限 13155347.3.4損失承擔(dān) 1324023第8章稅收違法行為與法律責(zé)任 13208198.1稅收違法行為的表現(xiàn)與處理 13323578.1.1稅收違法行為的表現(xiàn) 13315648.1.2稅收違法行為的處理 13266778.2稅收違法的法律責(zé)任 14263178.2.1行政責(zé)任 1426788.2.2刑事責(zé)任 14130188.3稅收爭議的處理 14272708.3.1行政復(fù)議 14123358.3.2行政訴訟 14234508.3.3稅收調(diào)解 15237668.3.4稅收仲裁 159371第9章稅收籌劃與合理避稅 15105109.1稅收籌劃的原則與合法性 1535519.1.1稅收籌劃的定義 15144989.1.2稅收籌劃的原則 15239719.1.3稅收籌劃的合法性 15112519.2常見稅收籌劃方法 15167619.2.1利用稅收優(yōu)惠政策 1556859.2.2轉(zhuǎn)移稅負 15215119.2.3合理選擇計稅方法和納稅期限 15129779.2.4資產(chǎn)重組與股權(quán)轉(zhuǎn)讓 16106909.2.5保險與稅收籌劃 16146099.3合理避稅與非法逃稅的區(qū)別 16257469.3.1合理避稅 16289189.3.2非法逃稅 1634559.3.3兩者區(qū)別 1626484第10章稅收政策變化與動態(tài) 161147710.1個人所得稅法的修訂與完善 163203310.1.1修訂背景與目的 16726910.1.2修訂主要內(nèi)容 163118710.2近年稅收政策的變化趨勢 171146610.2.1稅收法定原則的落實 173157110.2.2稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化調(diào)整 171583610.2.3稅收征管改革的深入推進 173238810.3納稅人權(quán)益保護與納稅服務(wù)改進 171119110.3.1納稅人權(quán)益保護 173245710.3.2納稅服務(wù)改進 17第1章個人所得稅概述1.1個人所得稅的定義與特點個人所得稅是指個人從各種經(jīng)濟來源取得的所得，按照法定稅率繳納的一種直接稅。在我國，個人所得稅具有以下特點：（1）普遍性：個人所得稅的納稅人范圍廣泛，包括居民個人和非居民個人。（2）直接性：個人所得稅直接針對個人所得征稅，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。（3）累進性：個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率相結(jié)合的方式，體現(xiàn)稅收公平原則。（4）源泉扣繳：個人所得稅采取源泉扣繳和自行申報相結(jié)合的征管方式，簡化納稅程序。1.2納稅義務(wù)人與稅率1.2.1納稅義務(wù)人個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人。（1）居民個人：指在我國境內(nèi)具有住所，或者無住所但在我國境內(nèi)居住滿一年的個人。（2）非居民個人：指在我國境內(nèi)無住所，或者有住所但在我國境內(nèi)居住不滿一年的個人。1.2.2稅率個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率相結(jié)合的方式。（1）超額累進稅率：適用于綜合所得、經(jīng)營所得和特定所得。（2）比例稅率：適用于利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等。1.3個人所得稅的征收管理個人所得稅的征收管理主要包括以下幾個方面：（1）自行申報：納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）源泉扣繳：支付單位在向納稅人支付所得時，依法代扣代繳個人所得稅。（3）稅收征管：稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅的征收、管理、檢查和處罰等環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一管理。（4）稅收優(yōu)惠：根據(jù)國家政策，對部分所得項目給予減免稅優(yōu)惠。（5）稅務(wù)檢查：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅申報、扣繳義務(wù)人的扣繳申報進行檢查，保障稅收法律法規(guī)的實施。第2章納稅人身份認定2.1居民納稅人與非居民納稅人的判定個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，居民納稅人是指在我國境內(nèi)具有住所的個人，以及無住所但在我國境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人則是指在我國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。（1）住所的標(biāo)準(zhǔn)住所是指個人長期居住、生活的地方。具體判定標(biāo)準(zhǔn)如下：具有我國國籍的個人，其戶籍所在地為住所；無我國國籍的個人，其經(jīng)常居住地為住所。（2）居住時間的判定居住時間是指個人在我國境內(nèi)實際居住的天數(shù)。具體判定標(biāo)準(zhǔn)如下：在我國境內(nèi)連續(xù)居住滿一年的，視為居民納稅人；在我國境內(nèi)居住不滿一年的，視為非居民納稅人。2.2不同類型納稅人的計稅方法（1）居民納稅人的計稅方法居民納稅人應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)外的所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定繳納個人所得稅。計稅方法包括綜合所得計稅方法和分類所得計稅方法。綜合所得計稅方法：適用于工資薪金、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得、稿酬所得等；分類所得計稅方法：適用于利息、股息、紅利所得、偶然所得等。（2）非居民納稅人的計稅方法非居民納稅人僅就其來源于我國境內(nèi)的所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定繳納個人所得稅。計稅方法包括比例稅率和超額累進稅率。比例稅率：適用于工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等；超額累進稅率：適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。2.3納稅人身份變更的處理納稅人在一年內(nèi)，可能因住所、居住時間等因素的變化，導(dǎo)致納稅人身份發(fā)生變更。對此，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（1）居民納稅人變更為非居民納稅人居民納稅人在變更住所或居住時間后，成為非居民納稅人。自變更之日起，按照非居民納稅人的規(guī)定計算應(yīng)納稅額。（2）非居民納稅人變更為居民納稅人非居民納稅人在變更住所或居住時間后，成為居民納稅人。自變更之日起，按照居民納稅人的規(guī)定計算應(yīng)納稅額。（3）變更納稅人的計稅方法納稅人身份變更時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整計稅方法。具體如下：由綜合所得計稅方法調(diào)整為分類所得計稅方法；由比例稅率調(diào)整為超額累進稅率。納稅人應(yīng)在身份變更后的首次納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報告變更情況，并按照新的計稅方法計算應(yīng)納稅額。第3章稅前扣除與免稅項目3.1標(biāo)準(zhǔn)扣除與專項扣除3.1.1標(biāo)準(zhǔn)扣除個人所得稅納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，可先行扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。標(biāo)準(zhǔn)扣除的數(shù)額根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)扣除適用于所有符合條件的納稅人，不區(qū)分具體支出項目。3.1.2專項扣除專項扣除包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險費以及住房公積金。納稅人按照實際繳納的數(shù)額在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。3.2專項附加扣除3.2.1子女教育符合條件的納稅人，其子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3.2.2繼續(xù)教育納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。從事技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。3.2.3大病醫(yī)療納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的符合條件的大病醫(yī)療支出，在扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)累計超過15000元的部分，在80000元的限額內(nèi)據(jù)實扣除。3.2.4住房貸款利息納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3.2.5住房租金納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3.2.6贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每個被贍養(yǎng)人每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3.3免稅與稅收優(yōu)惠項目3.3.1免稅項目個人所得稅法規(guī)定，以下項目予以免稅：（1）省級人民國務(wù)院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。3.3.2稅收優(yōu)惠項目個人所得稅法規(guī)定，以下項目予以稅收優(yōu)惠：（1）個人捐贈公益慈善事業(yè)支出，在年度終了時向稅務(wù)機關(guān)申報，可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；（2）個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；（3）個人購買符合國家規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，允許在一定額度內(nèi)稅前扣除，并在領(lǐng)取養(yǎng)老金時按照規(guī)定計算納稅。第4章應(yīng)納稅所得額的計算4.1工資、薪金所得的計算4.1.1計算方法工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額=工資、薪金收入五險一金（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險及住房公積金）繳費金額起征點（5000元）4.1.2具體操作（1）確定納稅人的工資、薪金收入。（2）減去五險一金的繳費金額。（3）減去起征點5000元。（4）得出應(yīng)納稅所得額。4.2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算4.2.1計算方法個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用稅金及附加其他扣除項目4.2.2具體操作（1）確定個體工商戶的營業(yè)收入。（2）減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、稅金及附加。（3）減去其他扣除項目，包括但不限于捐贈、研發(fā)費用等。（4）得出應(yīng)納稅所得額。4.3對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計算4.3.1計算方法對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額=承包、承租經(jīng)營收入承包、承租經(jīng)營成本承包、承租經(jīng)營費用稅金及附加其他扣除項目4.3.2具體操作（1）確定承包、承租經(jīng)營收入。（2）減去承包、承租經(jīng)營成本、費用、稅金及附加。（3）減去其他扣除項目，如捐贈、研發(fā)費用等。（4）得出應(yīng)納稅所得額。注意：在實際計算過程中，需根據(jù)稅法規(guī)定和具體政策進行調(diào)整和補充。如有疑問，請咨詢稅務(wù)機關(guān)。第5章稅收抵免與退稅5.1境內(nèi)稅收抵免5.1.1抵免范圍及條件個人所得稅法規(guī)定，納稅人繳納的境內(nèi)各種稅款，符合以下條件的，可以申請稅收抵免：（1）稅款屬于本法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計算依據(jù)的；（2）稅款已實際繳納；（3）稅款不屬于偷稅、抗稅、騙稅等違法行為產(chǎn)生的。5.1.2抵免限額境內(nèi)稅收抵免的限額為納稅人應(yīng)納稅額的50%。超過限額的部分，不得在當(dāng)年抵免，但可在后續(xù)年度繼續(xù)抵免。5.1.3抵免程序（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收抵免申請；（2）提交相關(guān)證明材料，包括稅款繳納憑證、完稅證明等；（3）主管稅務(wù)機關(guān)審核通過后，將抵免金額計入納稅人應(yīng)納稅額。5.2境外稅收抵免5.2.1抵免范圍及條件個人在境外取得的所得，在符合以下條件的情況下，可申請境外稅收抵免：（1）所得來源于境外，且屬于本法規(guī)定的應(yīng)納稅所得；（2）在境外實際繳納的稅款；（3）境外所得在境內(nèi)已申報納稅。5.2.2抵免限額境外稅收抵免的限額為境內(nèi)境外所得合計應(yīng)納稅額的50%。超過限額的部分，不得在當(dāng)年抵免，但可在后續(xù)年度繼續(xù)抵免。5.2.3抵免程序（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出境外稅收抵免申請；（2）提交相關(guān)證明材料，包括境外所得證明、境外稅款繳納憑證等；（3）主管稅務(wù)機關(guān)審核通過后，將抵免金額計入納稅人應(yīng)納稅額。5.3稅收退還申請流程5.3.1退還條件納稅人在申報年度內(nèi)，因稅收抵免等原因?qū)е聦嶋H繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以申請退還。5.3.2退還程序（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收退還申請；（2）提交相關(guān)證明材料，包括稅收抵免證明、實際繳納稅款憑證等；（3）主管稅務(wù)機關(guān)審核通過后，辦理稅收退還手續(xù)。5.3.3退還方式稅收退還采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，退至納稅人指定的銀行賬戶。退還金額為實際多繳稅款金額。第6章納稅申報與繳稅6.1納稅申報的方式與時間6.1.1申報方式個人所得稅納稅申報主要采取以下方式：（1）網(wǎng)上申報：納稅人可通過國家稅務(wù)總局指定的個人所得稅APP、網(wǎng)頁版電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報；（2）紙質(zhì)申報：納稅人可前往主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)納稅申報表，填寫完畢后提交至稅務(wù)機關(guān)；（3）代理申報：納稅人可委托具有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或個人進行納稅申報。6.1.2申報時間個人所得稅納稅申報時間分為兩種情況：（1）正常申報：每年4月1日至4月30日，為上一年度綜合所得個人所得稅的匯算清繳期，納稅人應(yīng)在此期間完成納稅申報；（2）預(yù)繳申報：納稅人取得應(yīng)稅所得時，應(yīng)當(dāng)在次月1日至15日內(nèi)完成納稅申報。6.2納稅申報表的填寫與提交6.2.1填寫申報表（1）納稅人應(yīng)根據(jù)自身實際情況選擇適用的申報表，如實填寫各項信息；（2）申報表中的各項收入、扣除、減免等信息，需與納稅人的實際財務(wù)狀況相符；（3）填寫申報表時，應(yīng)注意各項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性。6.2.2提交申報表（1）網(wǎng)上申報：納稅人完成網(wǎng)上申報后，系統(tǒng)將自動保存并提交申報數(shù)據(jù)；（2）紙質(zhì)申報：納稅人將填寫好的紙質(zhì)申報表提交至主管稅務(wù)機關(guān)；（3）代理申報：代理人將代為填寫并提交申報表。6.3稅款繳納方式與期限6.3.1繳稅方式個人所得稅的繳納方式主要包括以下幾種：（1）網(wǎng)上支付：通過個人所得稅APP、網(wǎng)頁版電子稅務(wù)局等渠道進行在線支付；（2）銀行轉(zhuǎn)賬：納稅人可前往銀行柜臺或通過網(wǎng)上銀行、手機銀行等方式進行轉(zhuǎn)賬支付；（3）支票支付：納稅人可開具支票，向稅務(wù)機關(guān)指定的銀行賬戶支付稅款。6.3.2繳稅期限個人所得稅的繳稅期限為：（1）正常申報：納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，即每年4月1日至4月30日，完成稅款的繳納；（2）預(yù)繳申報：納稅人取得應(yīng)稅所得時，在次月1日至15日內(nèi)完成稅款的繳納。注意：納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式完成納稅申報與繳稅，以免產(chǎn)生滯納金和稅務(wù)風(fēng)險。第7章納稅憑證與檔案管理7.1納稅憑證的種類與用途納稅憑證作為個人所得稅納稅申報的重要組成部分，對于保證納稅人合法權(quán)益具有關(guān)鍵作用。以下為幾種常見的納稅憑證及其用途：7.1.1納稅申報表納稅申報表是納稅人申報個人所得稅的主要憑證，用于記錄納稅人的收入、扣除、稅額等信息。7.1.2稅款繳納憑證稅款繳納憑證包括銀行轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金支付憑證等，用于證明納稅人已按照規(guī)定繳納了相應(yīng)的個人所得稅。7.1.3稅務(wù)機關(guān)出具的證明稅務(wù)機關(guān)出具的證明主要包括稅收完稅證明、免稅證明等，用于證明納稅人的納稅情況或享受稅收優(yōu)惠的資格。7.1.4納稅人自行保存的憑證包括工資、薪金所得的支付憑證，稿費、特許權(quán)使用費等所得的支付憑證，以及其他應(yīng)當(dāng)保存的相關(guān)憑證。7.2納稅檔案的保管要求納稅檔案的保管對于保障納稅人權(quán)益、應(yīng)對稅務(wù)檢查具有重要意義。以下是納稅檔案的保管要求：7.2.1保管期限納稅人應(yīng)當(dāng)將納稅檔案保存至少10年，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。7.2.2保管方式納稅檔案應(yīng)當(dāng)采取防火、防盜、防潮、防蛀等措施，保證檔案的安全、完整。7.2.3檔案內(nèi)容納稅檔案應(yīng)包括納稅申報表、稅款繳納憑證、稅務(wù)機關(guān)出具的證明、支付憑證等相關(guān)資料。7.2.4檔案查閱納稅人應(yīng)當(dāng)允許稅務(wù)機關(guān)查閱、復(fù)制納稅檔案，以便核實納稅情況。7.3納稅憑證的遺失與補辦納稅人在保管納稅憑證過程中，如發(fā)生遺失，應(yīng)按照以下規(guī)定進行補辦：7.3.1遺失申報納稅人發(fā)覺納稅憑證遺失后，應(yīng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告遺失情況。7.3.2補辦手續(xù)納稅人需向稅務(wù)機關(guān)提出補辦申請，并提交相關(guān)證明材料。稅務(wù)機關(guān)審核通過后，予以補辦。7.3.3補辦時限納稅人應(yīng)在發(fā)覺納稅憑證遺失之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請補辦。7.3.4損失承擔(dān)因納稅人保管不善導(dǎo)致納稅憑證遺失的，補辦過程中產(chǎn)生的相關(guān)費用由納稅人自行承擔(dān)。第8章稅收違法行為與法律責(zé)任8.1稅收違法行為的表現(xiàn)與處理8.1.1稅收違法行為的表現(xiàn)稅收違法行為主要包括以下幾種情形：(1)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等稅務(wù)手續(xù)；(2)隱瞞、虛報應(yīng)稅收入、扣除項目、所得額等；(3)使用虛假發(fā)票、賬簿、憑證等；(4)逃稅、抗稅、騙稅；(5)拒絕、阻礙稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)；(6)其他違反稅收法律法規(guī)的行為。8.1.2稅收違法行為的處理稅務(wù)機關(guān)對稅收違法行為將依法進行處理，具體措施包括：(1)責(zé)令改正，補繳稅款、滯納金；(2)處以罰款；(3)沒收違法所得；(4)暫停辦理出口退稅；(5)納入信用記錄，實施聯(lián)合懲戒；(6)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。8.2稅收違法的法律責(zé)任8.2.1行政責(zé)任稅收違法行為可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括：(1)罰款；(2)沒收違法所得；(3)暫停辦理出口退稅；(4)納入信用記錄，實施聯(lián)合懲戒。8.2.2刑事責(zé)任嚴(yán)重的稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪，承擔(dān)刑事責(zé)任，主要包括：(1)逃稅罪；(2)抗稅罪；(3)騙取出口退稅罪；(4)虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；(5)非法出售增值稅專用發(fā)票罪；(6)其他與稅收相關(guān)的犯罪。8.3稅收爭議的處理納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。具體處理程序如下：8.3.1行政復(fù)議納稅人在收到稅務(wù)處理決定書之日起60日內(nèi)，可以向作出決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。8.3.2行政訴訟納稅人對稅務(wù)機關(guān)的行政復(fù)議決定不服的，可以在收到行政復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起行政訴訟。8.3.3稅收調(diào)解納稅人、稅務(wù)機關(guān)可以在自愿、合法的基礎(chǔ)上，通過協(xié)商解決稅收爭議。8.3.4稅收仲裁納稅人、稅務(wù)機關(guān)可以依法向仲裁機構(gòu)申請稅收仲裁，解決稅收爭議。第9章稅收籌劃與合理避稅9.1稅收籌劃的原則與合法性9.1.1稅收籌劃的定義稅收籌劃是指納稅人在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合法手段，對個人財務(wù)活動進行事先安排，以減輕稅負的一種行為。9.1.2稅收籌劃的原則（1）合法性原則：稅收籌劃必須遵守國家稅收法律法規(guī)，不得違反稅法規(guī)定。（2）事前性原則：稅收籌劃應(yīng)在納稅行為發(fā)生前進行，以便更好地降低稅負。（3）實效性原則：稅收籌劃應(yīng)具有一定的經(jīng)濟效益，保證降低稅負的同時不會影響納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。（4）綜合性原則：稅收籌劃應(yīng)從整體角度出發(fā)，考慮各種稅種之間的相互影響，實現(xiàn)稅負最優(yōu)化。9.1.3稅收籌劃的合法性稅收籌劃與非法逃稅有本質(zhì)區(qū)別。稅收籌劃是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過合法手段減輕稅負，符合國家稅收法律法規(guī)。因此，稅收籌劃具有合法性。9.2常見稅收籌劃方法9.2.1利用稅收優(yōu)惠政策納稅人可以充分利用國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、稅率優(yōu)惠等，降低自身稅負。9.2.2轉(zhuǎn)移稅負納稅人可以通過合法途徑，將