會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案TOC\o"1-2"\h\u8922第1章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ) 3316051.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 328011.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略 44490第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 471082.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 4111202.1.1內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 461592.1.2交易風(fēng)險(xiǎn) 5192592.1.3法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 589082.2風(fēng)險(xiǎn)分析 5297722.2.1風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分析 5135372.2.2風(fēng)險(xiǎn)概率分析 5232512.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具與方法 5238362.3.1問(wèn)卷調(diào)查法 6144262.3.2檢查表法 612822.3.3分析性復(fù)核法 6137742.3.4專家意見(jiàn)法 623812.3.5模擬測(cè)試法 67835第三章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 6110093.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 6281153.1.1制定嚴(yán)格的審計(jì)計(jì)劃 6180483.1.2設(shè)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與程序 634583.1.3強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng) 6266413.2風(fēng)險(xiǎn)降低 685963.2.1采用科學(xué)的審計(jì)方法 6209063.2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 7171463.2.3實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控 7256013.3風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與轉(zhuǎn)移 7299423.3.1建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制 7115673.3.2利用保險(xiǎn)工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 7116913.3.3加強(qiáng)與第三方合作 712654第4章審計(jì)程序設(shè)計(jì) 7216184.1審計(jì)程序概述 7262914.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序 7275134.3實(shí)質(zhì)性測(cè)試與合規(guī)性測(cè)試 8251434.3.1實(shí)質(zhì)性測(cè)試 819784.3.2合規(guī)性測(cè)試 828460第5章審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià) 844305.1審計(jì)證據(jù)的類型與要求 8164335.1.1類型 8224325.1.2要求 9146525.2審計(jì)證據(jù)的收集方法 982185.2.1查詢 9322845.2.2觀察 9192525.2.3檢查 945435.2.4分析 9192245.2.5鑒定 9299105.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) 9164295.3.1審計(jì)證據(jù)的可靠性 9262725.3.2審計(jì)證據(jù)的充分性 10295225.3.3審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 10165915.3.4審計(jì)證據(jù)的相互印證 10252275.3.5審計(jì)證據(jù)的持續(xù)關(guān)注 1028656第6章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 10318476.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義與特征 10214376.1.1含義 10182986.1.2特征 10284736.2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 10242046.2.1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 10201136.2.2分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 11121526.2.3關(guān)注異常交易和事項(xiàng) 11309916.3重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 1166096.3.1評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概率 11142496.3.2評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 11132426.3.3確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 11319776.3.4制定應(yīng)對(duì)措施 1128326第7章會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制 11249037.1內(nèi)部質(zhì)量控制體系概述 11252927.2審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與程序 11325597.2.1審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 11326697.2.2審計(jì)質(zhì)量控制程序 1251867.3審計(jì)質(zhì)量控制活動(dòng)的實(shí)施 1242177.3.1審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 12147407.3.2審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制 12164977.3.3內(nèi)部質(zhì)量控制改進(jìn) 1321243第8章審計(jì)溝通與報(bào)告 13237868.1審計(jì)溝通概述 1355428.1.1審計(jì)溝通的目的 13220888.1.2審計(jì)溝通的原則 13185798.1.3審計(jì)溝通的方式 13140988.1.4審計(jì)溝通應(yīng)注意的問(wèn)題 13137318.2審計(jì)報(bào)告的類型與內(nèi)容 14197658.2.1審計(jì)報(bào)告的類型 14144278.2.2審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu) 14241378.2.3審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 14326558.3審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布 15181778.3.1審計(jì)報(bào)告的編制 153968.3.2審計(jì)報(bào)告的審核 15100388.3.3審計(jì)報(bào)告的發(fā)布 1524195第9章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與應(yīng)對(duì) 1518359.1審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 1528739.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 1520359.1.2風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方法 16118489.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的調(diào)整 16459.2.1風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 16113939.2.2應(yīng)對(duì)措施調(diào)整方法 16121409.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與應(yīng)對(duì)的持續(xù)改進(jìn) 1713179.3.1優(yōu)化審計(jì)程序和方法 17179219.3.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn) 17258659.3.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建與完善 1711272第10章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的修訂與完善 172046810.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的評(píng)估與審查 17253210.1.1定期評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的有效性 173114610.1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的審查流程 172599610.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的修訂 182981910.2.1修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的觸發(fā)條件 1885810.2.2修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的程序 181879010.2.3修訂內(nèi)容的要求 182822010.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的更新與完善 182815410.3.1更新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的信息來(lái)源 182725010.3.2完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的措施 182832110.3.3建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制 18第1章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況不符的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個(gè)方面：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在編制過(guò)程中，可能存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失實(shí)。（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)程序和方法的不完善，可能導(dǎo)致審計(jì)人員未能發(fā)覺(jué)已存在的重大錯(cuò)報(bào)或遺漏。（3）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗或?qū)徲?jì)質(zhì)量低下，可能導(dǎo)致客戶和公眾對(duì)事務(wù)所信譽(yù)產(chǎn)生質(zhì)疑，進(jìn)而影響事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)。1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略為了有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始前，對(duì)客戶及其環(huán)境進(jìn)行全面了解，評(píng)估可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)工作提供依據(jù)。（2）審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)程序能夠有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)程序：采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，提高檢查風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（4）審計(jì)證據(jù)：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。（5）審計(jì)溝通：與客戶建立良好的溝通機(jī)制，保證審計(jì)過(guò)程中能夠及時(shí)獲取相關(guān)信息，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（6）審計(jì)質(zhì)量控制：建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量控制，保證審計(jì)質(zhì)量。（7）人員培訓(xùn)與激勵(lì)：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，同時(shí)建立激勵(lì)制度，提高審計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。（8）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：在審計(jì)過(guò)程中，一旦發(fā)覺(jué)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取有效措施及時(shí)應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)影響。通過(guò)以上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以更好地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，保障客戶和事務(wù)所的合法權(quán)益。第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作之前，首先應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程主要包括以下方面：2.1.1內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)的內(nèi)部控制體系，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制缺陷，包括但不限于以下方面：（1）組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，可能導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清、信息傳遞不暢等問(wèn)題。（2）職責(zé)分離風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)鍵崗位職責(zé)未分離，可能導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生。（3）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)信息系統(tǒng)存在缺陷，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整。2.1.2交易風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)各類交易，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的交易風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于以下方面：（1）收入風(fēng)險(xiǎn)：收入確認(rèn)政策不合規(guī)，可能導(dǎo)致收入虛增或漏報(bào)。（2）費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)：費(fèi)用報(bào)銷制度不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致費(fèi)用虛增或漏報(bào)。（3）投資風(fēng)險(xiǎn)：投資活動(dòng)不符合相關(guān)規(guī)定，可能導(dǎo)致投資損失。2.1.3法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)所處的法律法規(guī)環(huán)境，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于以下方面：（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未遵守稅收法規(guī)，可能導(dǎo)致稅收糾紛。（2）合同風(fēng)險(xiǎn)：合同簽訂及履行過(guò)程中存在法律風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。2.2風(fēng)險(xiǎn)分析在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，主要包括以下方面：2.2.1風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)分析分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，判斷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，包括以下方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)類型：判斷風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)還是法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。（2）風(fēng)險(xiǎn)程度：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，如可能導(dǎo)致報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、財(cái)務(wù)狀況惡化等。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)概率分析結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，包括以下方面：（1）歷史發(fā)生情況：分析歷史上類似風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（2）當(dāng)前狀況：考慮企業(yè)當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具與方法為了科學(xué)、有效地進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取以下工具與方法：2.3.1問(wèn)卷調(diào)查法通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查，了解企業(yè)內(nèi)部控制、交易活動(dòng)等方面的情況，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2.3.2檢查表法制定檢查表，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以發(fā)覺(jué)潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.3.3分析性復(fù)核法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行橫向和縱向分析，查找異常波動(dòng)和關(guān)聯(lián)關(guān)系，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.3.4專家意見(jiàn)法邀請(qǐng)具有相關(guān)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)的專家，對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和判斷。2.3.5模擬測(cè)試法通過(guò)模擬實(shí)驗(yàn)，測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制和交易流程的有效性，評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略3.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避3.1.1制定嚴(yán)格的審計(jì)計(jì)劃在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)范圍覆蓋所有重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以避免遺漏重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.1.2設(shè)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與程序依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行，降低因操作不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.1.3強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證審計(jì)人員在面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠做出正確的判斷和決策。3.2風(fēng)險(xiǎn)降低3.2.1采用科學(xué)的審計(jì)方法結(jié)合被審計(jì)單位的特點(diǎn)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)方法，識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)覺(jué)內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略，保證審計(jì)工作能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化。3.3風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與轉(zhuǎn)移3.3.1建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制與被審計(jì)單位建立良好的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，明確雙方在審計(jì)過(guò)程中的責(zé)任與義務(wù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效分擔(dān)。3.3.2利用保險(xiǎn)工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移對(duì)于難以避免的風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮通過(guò)購(gòu)買審計(jì)責(zé)任保險(xiǎn)等方式，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。3.3.3加強(qiáng)與第三方合作在必要時(shí)，與專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)等第三方合作，共同應(yīng)對(duì)復(fù)雜、重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的可靠性。第4章審計(jì)程序設(shè)計(jì)4.1審計(jì)程序概述審計(jì)程序是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查的一系列活動(dòng)。本章主要闡述審計(jì)程序的設(shè)計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和合規(guī)性測(cè)試三個(gè)方面。4.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，以識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為核心，有針對(duì)性地采取一系列措施，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。具體步驟如下：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次、各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。（3）針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和合規(guī)性程序。（4）實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。（5）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。4.3實(shí)質(zhì)性測(cè)試與合規(guī)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試和合規(guī)性測(cè)試是審計(jì)程序設(shè)計(jì)的兩個(gè)重要方面，旨在獲取財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和合規(guī)性的審計(jì)證據(jù)。4.3.1實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指審計(jì)師通過(guò)實(shí)施一系列審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括以下方面：（1）對(duì)重要賬戶余額的詳細(xì)審查，包括分析、計(jì)算、證實(shí)等。（2）對(duì)重大交易的審查，關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)、金額、時(shí)間等方面。（3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的審查，保證披露內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。4.3.2合規(guī)性測(cè)試合規(guī)性測(cè)試是指審計(jì)師通過(guò)實(shí)施一系列審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估被審計(jì)單位是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度。合規(guī)性測(cè)試包括以下方面：（1）對(duì)內(nèi)部控制的審查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。（2）對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況的審查，包括稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。（3）對(duì)被審計(jì)單位重大合同的審查，關(guān)注合同履行情況及合規(guī)性。通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試和合規(guī)性測(cè)試，審計(jì)師可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為形成審計(jì)意見(jiàn)提供支持，保證審計(jì)質(zhì)量。第5章審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià)5.1審計(jì)證據(jù)的類型與要求5.1.1類型審計(jì)證據(jù)主要包括以下幾種類型：（1）書證：包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等書面文件；（2）物證：指與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的物品或資產(chǎn)；（3）視聽(tīng)資料：包括錄音、錄像、郵件等；（4）證人證言：通過(guò)詢問(wèn)相關(guān)人員獲取的口頭陳述；（5）鑒定意見(jiàn)：聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)；（6）其他證據(jù)：如電子數(shù)據(jù)、分析報(bào)告等。5.1.2要求審計(jì)證據(jù)需滿足以下要求：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)結(jié)論；（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，具有可靠性；（3）有效性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)能證明被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況；（4）真實(shí)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（5）合規(guī)性：審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)價(jià)過(guò)程應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則的要求。5.2審計(jì)證據(jù)的收集方法5.2.1查詢審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員，了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等情況。5.2.2觀察審計(jì)人員通過(guò)觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、工作場(chǎng)所等，獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。5.2.3檢查審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等書面文件進(jìn)行審查。5.2.4分析審計(jì)人員通過(guò)分析被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，發(fā)覺(jué)潛在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)。5.2.5鑒定審計(jì)人員聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。5.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)5.3.1審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括證據(jù)來(lái)源、證據(jù)質(zhì)量、證據(jù)的完整性等方面。5.3.2審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估已收集的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論，如證據(jù)不足，需進(jìn)一步收集。5.3.3審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，是否能夠有效證明被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況。5.3.4審計(jì)證據(jù)的相互印證審計(jì)人員應(yīng)分析不同來(lái)源、不同類型的審計(jì)證據(jù)之間是否相互印證，以提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。5.3.5審計(jì)證據(jù)的持續(xù)關(guān)注審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。第6章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估6.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義與特征6.1.1含義重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在可能導(dǎo)致用戶對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生誤解的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)可能源于錯(cuò)誤或舞弊，對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生嚴(yán)重影響。6.1.2特征（1）潛在影響大：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致用戶對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生嚴(yán)重誤判，影響其經(jīng)濟(jì)決策。（2）隱蔽性：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不易被察覺(jué)，需要審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能進(jìn)行識(shí)別。（3）復(fù)雜性：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理和業(yè)務(wù)場(chǎng)景，給審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)。6.2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別6.2.1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱資料、詢問(wèn)管理層和員工等方式，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等方面的信息，為識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。6.2.2分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，包括收入、成本、費(fèi)用、投資、融資等方面的數(shù)據(jù)，識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6.2.3關(guān)注異常交易和事項(xiàng)審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的異常交易和事項(xiàng)，分析其合理性，識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6.3重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估6.3.1評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概率審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的概率，包括高、中、低等不同等級(jí)。6.3.2評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，包括對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的影響、對(duì)用戶決策的影響等。6.3.3確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。6.3.4制定應(yīng)對(duì)措施審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)程序和應(yīng)對(duì)措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第7章會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制7.1內(nèi)部質(zhì)量控制體系概述會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系是保證審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。該體系應(yīng)涵蓋審計(jì)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告及后續(xù)跟蹤等各個(gè)階段。內(nèi)部質(zhì)量控制體系主要包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)控與改進(jìn)等方面，旨在保證審計(jì)工作遵循專業(yè)準(zhǔn)則，提高審計(jì)效率，保障審計(jì)質(zhì)量。7.2審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與程序7.2.1審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循以下審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則：（1）獨(dú)立性：保證審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中保持獨(dú)立性，避免因利益沖突影響審計(jì)判斷。（2）專業(yè)勝任能力：審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以勝任各自職責(zé)。（3）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：保證審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，以支持審計(jì)結(jié)論。（4）審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)論，便于后續(xù)復(fù)核和監(jiān)督。（5）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、清晰地反映審計(jì)結(jié)果。7.2.2審計(jì)質(zhì)量控制程序會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定以下審計(jì)質(zhì)量控制程序：（1）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等，為審計(jì)工作提供指導(dǎo)。（2）審計(jì)程序設(shè)計(jì)：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。（3）審計(jì)執(zhí)行：按照審計(jì)程序開(kāi)展審計(jì)工作，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（4）審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核：及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，并進(jìn)行復(fù)核，保證審計(jì)質(zhì)量。（5）審計(jì)報(bào)告的編制與審核：審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，保證其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。7.3審計(jì)質(zhì)量控制活動(dòng)的實(shí)施7.3.1審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制（1）明確審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任人，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行全程監(jiān)控。（2）建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，保證審計(jì)工作遵循專業(yè)準(zhǔn)則。（3）定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)，查找不足，制定改進(jìn)措施。7.3.2審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制（1）對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證審計(jì)程序的有效性。（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（3）對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，保證報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。7.3.3內(nèi)部質(zhì)量控制改進(jìn)（1）定期對(duì)內(nèi)部質(zhì)量控制體系進(jìn)行評(píng)審，查找潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）根據(jù)評(píng)審結(jié)果，制定并實(shí)施改進(jìn)措施，不斷提升內(nèi)部質(zhì)量控制水平。（3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。通過(guò)以上措施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可保證內(nèi)部質(zhì)量控制體系的有效運(yùn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。第8章審計(jì)溝通與報(bào)告8.1審計(jì)溝通概述審計(jì)溝通是審計(jì)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，旨在保證審計(jì)工作的高效、準(zhǔn)確和及時(shí)。本節(jié)主要闡述審計(jì)溝通的目的、原則、方式和應(yīng)注意的問(wèn)題。8.1.1審計(jì)溝通的目的（1）保證審計(jì)人員充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況；（2）保證審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層、治理層以及其他相關(guān)方之間的信息交流；（3）促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性；（4）提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，為決策提供有力支持。8.1.2審計(jì)溝通的原則（1）真實(shí)性：審計(jì)溝通應(yīng)基于事實(shí)，避免虛假、誤導(dǎo)性信息；（2）客觀性：審計(jì)溝通應(yīng)保持公正、客觀，避免個(gè)人情感和偏見(jiàn)；（3）及時(shí)性：審計(jì)溝通應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，保證相關(guān)信息在審計(jì)過(guò)程中得到有效傳遞；（4）保密性：審計(jì)溝通涉及的敏感信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止泄露。8.1.3審計(jì)溝通的方式（1）口頭溝通：包括現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、電話溝通等；（2）書面溝通：包括審計(jì)通知、詢問(wèn)函、工作底稿等；（3）會(huì)議溝通：如審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)、中期溝通會(huì)、審計(jì)總結(jié)會(huì)等；（4）電子溝通：利用郵件、即時(shí)通訊工具等。8.1.4審計(jì)溝通應(yīng)注意的問(wèn)題（1）保證溝通對(duì)象的準(zhǔn)確性；（2）注意溝通內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性；（3）遵循溝通原則，避免誤導(dǎo)和誤解；（4）記錄溝通內(nèi)容，便于后續(xù)查閱。8.2審計(jì)報(bào)告的類型與內(nèi)容審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，本節(jié)主要介紹審計(jì)報(bào)告的類型、結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容。8.2.1審計(jì)報(bào)告的類型（1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：遵循審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范要求，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；（2）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：針對(duì)特殊情形，如關(guān)聯(lián)交易、重大不確定事項(xiàng)等，進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明；（3）管理層討論與分析報(bào)告：對(duì)被審計(jì)單位管理層討論與分析部分的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)；（4）其他審計(jì)報(bào)告：如內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、合規(guī)性審計(jì)報(bào)告等。8.2.2審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)（1）明確審計(jì)報(bào)告的類型、名稱；（2）引言：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)背景、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)；（3）審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)；（4）審計(jì)意見(jiàn)：詳細(xì)闡述審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、影響及改進(jìn)建議；（5）其他事項(xiàng)：如關(guān)聯(lián)交易、重大不確定事項(xiàng)等；（6）報(bào)告日期：審計(jì)報(bào)告的完成日期；（7）簽名及蓋章：審計(jì)人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)簽名及蓋章。8.2.3審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容（1）審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)；（2）審計(jì)發(fā)覺(jué)：包括財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)、內(nèi)部控制重大缺陷等；（3）審計(jì)證據(jù)：支持審計(jì)結(jié)論的相關(guān)證據(jù)；（4）審計(jì)結(jié)論的形成過(guò)程：包括審計(jì)程序、方法等；（5）審計(jì)報(bào)告的使用限制：說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的使用范圍和限制條件；（6）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。8.3審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布審計(jì)報(bào)告的編制和發(fā)布是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，本節(jié)主要闡述審計(jì)報(bào)告編制、審核、發(fā)布等方面的要求。8.3.1審計(jì)報(bào)告的編制（1）收集審計(jì)證據(jù)：保證審計(jì)報(bào)告所依據(jù)的證據(jù)充分、可靠；（2）分析審計(jì)發(fā)覺(jué)：對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析；（3）形成審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)證據(jù)和分析結(jié)果，形成審計(jì)結(jié)論；（4）編制審計(jì)報(bào)告：按照審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容要求，撰寫審計(jì)報(bào)告。8.3.2審計(jì)報(bào)告的審核（1）審計(jì)報(bào)告草稿的內(nèi)部審核：由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織，對(duì)審計(jì)報(bào)告草稿進(jìn)行逐級(jí)審核；（2）審計(jì)報(bào)告終稿的審核：由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)代表進(jìn)行審核；（3）審核內(nèi)容：包括審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性等。8.3.3審計(jì)報(bào)告的發(fā)布（1）發(fā)布時(shí)間：審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)工作完成后及時(shí)發(fā)布；（2）發(fā)布方式：書面形式，可通過(guò)郵寄、郵件等方式送達(dá)；（3）發(fā)布對(duì)象：被審計(jì)單位、審計(jì)委托方及其他相關(guān)方；（4）發(fā)布后的跟蹤：關(guān)注審計(jì)報(bào)告的使用情況，及時(shí)解答相關(guān)問(wèn)題。第9章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與應(yīng)對(duì)9.1審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控9.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期回顧和更新風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估結(jié)果，保證所有潛在風(fēng)險(xiǎn)因素得到充分考慮。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估；內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；與業(yè)務(wù)環(huán)境和行業(yè)特性相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；與法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。9.1.2風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方法審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采用以下方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控：分析性程序：通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、趨勢(shì)分析和比率分析，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)；詢問(wèn)管理層和內(nèi)部人員：了解管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知及其應(yīng)對(duì)措施，評(píng)估內(nèi)部人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度和能力；查閱相關(guān)文件和記錄：分析內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序等文件，以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理效果；現(xiàn)場(chǎng)觀察：實(shí)地了解業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，評(píng)估實(shí)際操作與風(fēng)險(xiǎn)管理措施的一致性。9.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的調(diào)整9.2.1風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略針對(duì)已識(shí)別的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取退出或減少業(yè)務(wù)涉及的方式降低風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)降低：通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施等方法，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：與客戶、第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)等合作，合理分配風(fēng)險(xiǎn)，降低單一方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的壓力；風(fēng)險(xiǎn)接受：在充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以接受一定的風(fēng)險(xiǎn)，但需保證風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)。9.2.2應(yīng)對(duì)措施調(diào)整方法審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)以下情況調(diào)整審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：風(fēng)險(xiǎn)變化：當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整