會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作指南

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作指南TOC\o"1-2"\h\u9134第1章審計(jì)基礎(chǔ) 393551.1審計(jì)概述 3170921.2審計(jì)的分類與程序 3285101.3審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 422196第2章審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德 442142.1審計(jì)準(zhǔn)則 4118612.1.1基本準(zhǔn)則 4255942.1.2具體準(zhǔn)則 58182.1.3職業(yè)判斷準(zhǔn)則 5233642.2審計(jì)師的職業(yè)道德與獨(dú)立性 539232.2.1誠(chéng)實(shí) 5261142.2.2公正 5210712.2.3保密 585932.2.4專業(yè)勝任 519812.2.5獨(dú)立性 6266382.3審計(jì)質(zhì)量控制 688472.3.1審計(jì)組織結(jié)構(gòu) 6258262.3.2人力資源 6317022.3.3審計(jì)程序 6171222.3.4審計(jì)證據(jù) 663912.3.5審計(jì)工作底稿 6266792.3.6審計(jì)報(bào)告 6195652.3.7持續(xù)改進(jìn) 65793第3章審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 6198273.1審計(jì)計(jì)劃 6150713.1.1審計(jì)目標(biāo) 616323.1.2審計(jì)范圍 7195173.1.3時(shí)間安排 757503.1.4資源配置 7260003.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 7111073.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 7192503.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 8143043.2.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 8280873.3審計(jì)策略與審計(jì)程序 8307183.3.1審計(jì)策略 8141963.3.2審計(jì)程序 831012第4章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 989734.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述 9191574.2財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì) 9193654.2.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì) 9262824.2.2利潤(rùn)表項(xiàng)目的審計(jì) 9274994.2.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的審計(jì) 1043964.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露的審計(jì) 109100第5章貨幣資金與金融工具審計(jì) 10170105.1貨幣資金審計(jì) 102235.1.1審計(jì)目標(biāo) 10237225.1.2審計(jì)程序 1027555.1.3審計(jì)重點(diǎn) 11266195.2金融工具審計(jì) 11220155.2.1審計(jì)目標(biāo) 1116295.2.2審計(jì)程序 1191355.2.3審計(jì)重點(diǎn) 11100835.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì) 1152455.3.1審計(jì)目標(biāo) 117675.3.2審計(jì)程序 11314135.3.3審計(jì)重點(diǎn) 1223503第6章存貨與固定資產(chǎn)審計(jì) 12271326.1存貨審計(jì) 12195766.1.1存貨審計(jì)概述 12229556.1.2存貨審計(jì)程序 12166536.1.3存貨審計(jì)關(guān)注重點(diǎn) 1259226.2固定資產(chǎn)審計(jì) 1211876.2.1固定資產(chǎn)審計(jì)概述 13285576.2.2固定資產(chǎn)審計(jì)程序 13299356.2.3固定資產(chǎn)審計(jì)關(guān)注重點(diǎn) 13136536.3投資性房地產(chǎn)審計(jì) 1383066.3.1投資性房地產(chǎn)審計(jì)概述 1333566.3.2投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序 13256776.3.3投資性房地產(chǎn)審計(jì)關(guān)注重點(diǎn) 1320892第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì) 1445427.1負(fù)債審計(jì) 14222997.1.1負(fù)債審計(jì)概述 14235287.1.2負(fù)債審計(jì)程序 14236207.1.3負(fù)債審計(jì)要點(diǎn) 14180727.2所有者權(quán)益審計(jì) 14159527.2.1所有者權(quán)益審計(jì)概述 1421117.2.2所有者權(quán)益審計(jì)程序 14224327.2.3所有者權(quán)益審計(jì)要點(diǎn) 15247357.3收入、費(fèi)用及利潤(rùn)審計(jì) 1592657.3.1收入審計(jì) 15127967.3.2費(fèi)用審計(jì) 15252237.3.3利潤(rùn)審計(jì) 1522744第8章現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì) 15238028.1現(xiàn)金流量表審計(jì) 15241928.1.1審計(jì)目標(biāo) 1598848.1.2審計(jì)程序 15176438.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì) 16122968.2.1審計(jì)目標(biāo) 16242598.2.2審計(jì)程序 16316988.3或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)審計(jì) 16318888.3.1審計(jì)目標(biāo) 16142108.3.2審計(jì)程序 1616475第9章審計(jì)報(bào)告與審計(jì)意見 17259049.1審計(jì)報(bào)告概述 17131249.2審計(jì)意見類型與表達(dá) 17254079.3審計(jì)報(bào)告編制與披露 1821722第10章審計(jì)后續(xù)工作與監(jiān)管 181915410.1審計(jì)后續(xù)工作 182310410.1.1完成審計(jì)報(bào)告 18893210.1.2審計(jì)報(bào)告的報(bào)送與審批 181724510.1.3對(duì)審計(jì)報(bào)告的回應(yīng) 18542510.1.4審計(jì)后續(xù)程序的執(zhí)行 192423510.2審計(jì)監(jiān)管 193156510.2.1審計(jì)監(jiān)管的意義 192262610.2.2審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu) 19349210.2.3審計(jì)監(jiān)管內(nèi)容 19615910.2.4審計(jì)監(jiān)管措施 19286310.3審計(jì)檔案管理及保密要求 19201010.3.1審計(jì)檔案管理 191027810.3.2審計(jì)檔案的歸檔 193149810.3.3審計(jì)檔案的保管 191714710.3.4審計(jì)檔案的保密要求 192188810.3.5審計(jì)檔案的銷毀 20第1章審計(jì)基礎(chǔ)1.1審計(jì)概述審計(jì)作為一種獨(dú)立的、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)信息的檢查和評(píng)估，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表專業(yè)意見。審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性以及是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求。1.2審計(jì)的分類與程序?qū)徲?jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩大類。內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行的評(píng)價(jià)；外部審計(jì)則由獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，主要包括審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)程序主要包括以下階段：（1）計(jì)劃階段：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。（2）實(shí)施階段：按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查。（3）報(bào)告階段：整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。（4）后續(xù)階段：對(duì)審計(jì)報(bào)告中所提出的問題和建議進(jìn)行跟蹤，保證企業(yè)采取有效措施進(jìn)行整改。1.3審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中所收集的信息和資料，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、公允性的重要依據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備以下特點(diǎn)：可靠性、充分性、相關(guān)性。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所編制的記錄和總結(jié)，主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)計(jì)劃：包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等。（2）審計(jì)程序：包括實(shí)施的具體審計(jì)方法和步驟。（3）審計(jì)證據(jù)：包括收集的證據(jù)資料、分析過(guò)程和結(jié)論。（4）審計(jì)結(jié)論：對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺的問題進(jìn)行總結(jié)，并提出改進(jìn)建議。（5）審計(jì)報(bào)告：對(duì)審計(jì)對(duì)象的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表專業(yè)意見。通過(guò)以上內(nèi)容，審計(jì)人員可以全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)提供合理的建議和改進(jìn)措施。第2章審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德2.1審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的規(guī)范，為審計(jì)師提供了開展審計(jì)活動(dòng)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。它包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和職業(yè)判斷準(zhǔn)則。2.1.1基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的基本原則，包括：（1）合法性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定。（2）獨(dú)立性原則：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，避免利益沖突。（3）客觀性原則：審計(jì)師應(yīng)以客觀公正的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)工作。（4）謹(jǐn)慎性原則：審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。（5）專業(yè)性原則：審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)質(zhì)量。2.1.2具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則是針對(duì)不同審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)對(duì)象制定的具體規(guī)定，包括：（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)師應(yīng)制定合理的審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)范圍和審計(jì)程序的適當(dāng)性。（2）審計(jì)證據(jù)：審計(jì)師應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。（3）審計(jì)工作底稿：審計(jì)師應(yīng)編制詳盡的審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果。（4）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)師應(yīng)按照規(guī)定格式和內(nèi)容，撰寫真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。2.1.3職業(yè)判斷準(zhǔn)則職業(yè)判斷準(zhǔn)則是審計(jì)師在面臨復(fù)雜、不確定情況時(shí)，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷的依據(jù)。審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，保證審計(jì)結(jié)論的合理性。2.2審計(jì)師的職業(yè)道德與獨(dú)立性審計(jì)師的職業(yè)道德是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，主要包括誠(chéng)實(shí)、公正、保密和專業(yè)勝任等方面。2.2.1誠(chéng)實(shí)審計(jì)師應(yīng)保持誠(chéng)實(shí)，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和隱瞞重要事實(shí)的行為。2.2.2公正審計(jì)師應(yīng)保持公正，對(duì)待所有被審計(jì)單位一視同仁，避免偏袒或歧視。2.2.3保密審計(jì)師應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和客戶隱私，不得泄露相關(guān)信息。2.2.4專業(yè)勝任審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，保證審計(jì)質(zhì)量。2.2.5獨(dú)立性審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，避免因利益關(guān)系影響審計(jì)判斷。具體包括：（1）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性：審計(jì)師不得與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）精神獨(dú)立性：審計(jì)師應(yīng)保持精神獨(dú)立，不受被審計(jì)單位及其他利益相關(guān)方的影響。2.3審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制是保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求的過(guò)程。主要包括以下方面：2.3.1審計(jì)組織結(jié)構(gòu)審計(jì)組織應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，明確各級(jí)審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。2.3.2人力資源審計(jì)組織應(yīng)招聘、培訓(xùn)和激勵(lì)具備專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力。2.3.3審計(jì)程序?qū)徲?jì)組織應(yīng)制定和完善審計(jì)程序，保證審計(jì)工作按照既定計(jì)劃進(jìn)行。2.3.4審計(jì)證據(jù)審計(jì)組織應(yīng)保證審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性。2.3.5審計(jì)工作底稿審計(jì)組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核和歸檔管理。2.3.6審計(jì)報(bào)告審計(jì)組織應(yīng)保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.3.7持續(xù)改進(jìn)審計(jì)組織應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。第3章審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.1審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是保證審計(jì)工作有效開展的基礎(chǔ)，主要包括確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排及資源配置等內(nèi)容。以下是對(duì)審計(jì)計(jì)劃的具體闡述：3.1.1審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)明確、具體，與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)。審計(jì)目標(biāo)包括：（1）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性及完整性；（2）評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；（3）查明存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在問題；（4）為改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理提供建議。3.1.2審計(jì)范圍審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋被審計(jì)單位的所有重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制。審計(jì)范圍包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)要素；（2）重要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)變更；（3）重要的交易及事項(xiàng)；（4）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況。3.1.3時(shí)間安排審計(jì)工作應(yīng)按照預(yù)定的進(jìn)度進(jìn)行，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。時(shí)間安排包括：（1）制定審計(jì)計(jì)劃；（2）實(shí)施審計(jì)程序；（3）完成審計(jì)報(bào)告；（4）與被審計(jì)單位溝通及反饋。3.1.4資源配置合理配置審計(jì)資源，保證審計(jì)工作的高效進(jìn)行。資源配置包括：（1）審計(jì)人員的選拔與培訓(xùn)；（2）審計(jì)工具及設(shè)備；（3）審計(jì)工作底稿及資料；（4）審計(jì)費(fèi)用預(yù)算。3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的重要組成部分，旨在識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。以下是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的詳細(xì)說(shuō)明：3.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)人員應(yīng)從以下方面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)：（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制；（2）分析財(cái)務(wù)報(bào)表及附注信息；（3）查閱相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)慣例；（4）關(guān)注被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理制度及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，主要包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)的概率及影響程度；（2）風(fēng)險(xiǎn)的可控性；（3）風(fēng)險(xiǎn)的重要性；（4）風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施：（1）調(diào)整審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)程序；（2）增加審計(jì)證據(jù)的獲?。唬?）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域及重要賬戶的審計(jì)；（4）與被審計(jì)單位溝通，促使其改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。3.3審計(jì)策略與審計(jì)程序?qū)徲?jì)策略與審計(jì)程序是保證審計(jì)工作有效開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下是對(duì)審計(jì)策略與審計(jì)程序的詳細(xì)闡述：3.3.1審計(jì)策略審計(jì)策略包括以下內(nèi)容：（1）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)；（2）選擇合適的審計(jì)方法，如抽樣、分析等；（3）合理分配審計(jì)資源，保證審計(jì)工作的高效進(jìn)行；（4）制定審計(jì)工作底稿的編制及復(fù)核要求。3.3.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序包括以下步驟：（1）獲取審計(jì)證據(jù)，包括查閱文件、詢問、觀察、計(jì)算等；（2）分析審計(jì)證據(jù)，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性及合規(guī)性；（3）檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；（4）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及風(fēng)險(xiǎn)管理效果。通過(guò)以上審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制定及實(shí)施，審計(jì)人員可以為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性及完整性提供合理保證。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)4.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等方面的綜合反映，是利益相關(guān)者了解企業(yè)狀況的重要信息來(lái)源。審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)全面了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則、方法和要求，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。4.2財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)（1）貨幣資金：審計(jì)人員應(yīng)檢查貨幣資金的存在性、所有權(quán)和計(jì)價(jià)正確性，關(guān)注現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的真實(shí)性和合規(guī)性。（2）應(yīng)收賬款：審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)關(guān)注其真實(shí)性、可收回性和計(jì)價(jià)正確性，分析壞賬準(zhǔn)備的合理性。（3）存貨：審計(jì)存貨時(shí)，應(yīng)檢查存貨的存在性、所有權(quán)、計(jì)價(jià)和披露，關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性。（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資：審計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)關(guān)注投資的真實(shí)性、合規(guī)性和投資收益的確認(rèn)。（5）固定資產(chǎn)：審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)、計(jì)價(jià)和折舊政策，關(guān)注固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。（6）無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)：審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其真實(shí)性、合規(guī)性和攤銷政策的合理性。4.2.2利潤(rùn)表項(xiàng)目的審計(jì)（1）營(yíng)業(yè)收入：審計(jì)人員應(yīng)檢查營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，關(guān)注收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和金額。（2）營(yíng)業(yè)成本：審計(jì)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，應(yīng)關(guān)注成本的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（3）稅金及附加：審計(jì)稅金及附加時(shí)，應(yīng)關(guān)注其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（4）期間費(fèi)用：審計(jì)期間費(fèi)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（5）投資收益：審計(jì)投資收益時(shí)，應(yīng)關(guān)注投資收益的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（6）營(yíng)業(yè)外收支：審計(jì)營(yíng)業(yè)外收支時(shí)，應(yīng)關(guān)注其真實(shí)性、合規(guī)性和對(duì)利潤(rùn)的影響。4.2.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)檢查現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，關(guān)注現(xiàn)金流量的來(lái)源和去向，分析現(xiàn)金流量表的合理性。4.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露的審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露是否充分、完整、準(zhǔn)確，關(guān)注以下方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)和編制方法；（2）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正的說(shuō)明；（3）重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)和重大風(fēng)險(xiǎn)提示；（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的披露；（5）承諾事項(xiàng)和或有事項(xiàng)的披露；（6）其他需要披露的重要事項(xiàng)。通過(guò)以上審計(jì)程序，審計(jì)人員可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為利益相關(guān)者提供可靠的信息。第5章貨幣資金與金融工具審計(jì)5.1貨幣資金審計(jì)5.1.1審計(jì)目標(biāo)貨幣資金審計(jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)貨幣資金的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。5.1.2審計(jì)程序（1）獲取貨幣資金明細(xì)表，與總賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)貨幣資金余額的準(zhǔn)確性；（2）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性；（3）對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性；（4）檢查貨幣資金收支的合規(guī)性，確認(rèn)是否存在違規(guī)行為；（5）分析貨幣資金變動(dòng)情況，關(guān)注異常波動(dòng)。5.1.3審計(jì)重點(diǎn)（1）現(xiàn)金流量表的編制是否準(zhǔn)確，與企業(yè)實(shí)際情況是否相符；（2）貨幣資金收支的內(nèi)部控制是否健全；（3）是否存在未入賬的貨幣資金收支；（4）是否存在虛構(gòu)貨幣資金交易；（5）貨幣資金的安全性。5.2金融工具審計(jì)5.2.1審計(jì)目標(biāo)金融工具審計(jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)金融工具的真實(shí)性、合規(guī)性和公允價(jià)值。5.2.2審計(jì)程序（1）獲取金融工具明細(xì)表，與總賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)金融工具余額的準(zhǔn)確性；（2）對(duì)金融工具的合同條款進(jìn)行審查，確認(rèn)其合規(guī)性；（3）評(píng)估金融工具的公允價(jià)值，確認(rèn)是否存在減值跡象；（4）檢查金融工具相關(guān)的信息披露，確認(rèn)其充分性和準(zhǔn)確性；（5）檢查金融工具的內(nèi)部控制，確認(rèn)其有效性。5.2.3審計(jì)重點(diǎn)（1）金融工具的分類和計(jì)量是否準(zhǔn)確；（2）金融工具的公允價(jià)值評(píng)估是否合理；（3）金融工具的減值準(zhǔn)備是否充足；（4）金融工具的內(nèi)部控制是否健全；（5）金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露是否充分。5.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì)5.3.1審計(jì)目標(biāo)外幣業(yè)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)外幣業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性和匯率變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。5.3.2審計(jì)程序（1）獲取外幣業(yè)務(wù)明細(xì)表，與總賬、日記賬進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)外幣業(yè)務(wù)余額的準(zhǔn)確性；（2）檢查外幣業(yè)務(wù)的匯率使用是否正確；（3）分析外幣業(yè)務(wù)的匯兌損益，確認(rèn)其合理性；（4）審查外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，確認(rèn)其有效性；（5）關(guān)注外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露。5.3.3審計(jì)重點(diǎn)（1）外幣業(yè)務(wù)的匯率使用是否準(zhǔn)確；（2）外幣業(yè)務(wù)的匯兌損益計(jì)算是否正確；（3）外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全；（4）外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露是否充分；（5）是否存在未入賬的外幣業(yè)務(wù)。第6章存貨與固定資產(chǎn)審計(jì)6.1存貨審計(jì)6.1.1存貨審計(jì)概述存貨審計(jì)是對(duì)企業(yè)存貨的實(shí)物存在、所有權(quán)、計(jì)價(jià)和披露等方面的審查。審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用專業(yè)判斷，評(píng)估存貨管理的合規(guī)性、合理性和有效性。6.1.2存貨審計(jì)程序（1）了解存貨內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性；（2）實(shí)施存貨盤點(diǎn)，確認(rèn)存貨的實(shí)物存在；（3）檢查存貨的所有權(quán)，確認(rèn)企業(yè)對(duì)存貨的權(quán)益；（4）審查存貨的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)其合規(guī)性和合理性；（5）檢查存貨的披露，保證其充分性和準(zhǔn)確性。6.1.3存貨審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)（1）存貨賬面余額與實(shí)物數(shù)量的一致性；（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回；（3）存貨周轉(zhuǎn)率、存貨結(jié)構(gòu)等分析指標(biāo)；（4）關(guān)聯(lián)方交易中存貨的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（5）存貨融資和抵押情況。6.2固定資產(chǎn)審計(jì)6.2.1固定資產(chǎn)審計(jì)概述固定資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的存在、所有權(quán)、計(jì)價(jià)、折舊和披露等方面的審查。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。6.2.2固定資產(chǎn)審計(jì)程序（1）了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性；（2）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)，確認(rèn)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的權(quán)益；（3）審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)其合規(guī)性和合理性；（4）核實(shí)固定資產(chǎn)的折舊政策，評(píng)估其合規(guī)性和合理性；（5）檢查固定資產(chǎn)的披露，保證其充分性和準(zhǔn)確性。6.2.3固定資產(chǎn)審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)的原始成本、累計(jì)折舊和凈值；（2）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、報(bào)廢和處置；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回；（4）固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限的變更；（5）關(guān)聯(lián)方交易中固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。6.3投資性房地產(chǎn)審計(jì)6.3.1投資性房地產(chǎn)審計(jì)概述投資性房地產(chǎn)審計(jì)是對(duì)企業(yè)投資性房地產(chǎn)的存在、所有權(quán)、計(jì)價(jià)、公允價(jià)值和披露等方面的審查。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注投資性房地產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。6.3.2投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序（1）了解投資性房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性；（2）檢查投資性房地產(chǎn)的所有權(quán)，確認(rèn)企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的權(quán)益；（3）審查投資性房地產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)其合規(guī)性和合理性；（4）評(píng)估投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的合理性；（5）檢查投資性房地產(chǎn)的披露，保證其充分性和準(zhǔn)確性。6.3.3投資性房地產(chǎn)審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)（1）投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量和終止確認(rèn)；（2）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)；（3）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置；（4）關(guān)聯(lián)方交易中投資性房地產(chǎn)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（5）投資性房地產(chǎn)的抵押和融資情況。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)7.1負(fù)債審計(jì)7.1.1負(fù)債審計(jì)概述負(fù)債審計(jì)是對(duì)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和完整性的審查。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)。7.1.2負(fù)債審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位的負(fù)債情況，包括負(fù)債的種類、性質(zhì)和金額。（2）檢查負(fù)債的原始憑證，確認(rèn)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和完整性。（3）分析負(fù)債的變動(dòng)情況，關(guān)注異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）評(píng)估負(fù)債的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，確認(rèn)負(fù)債的金額是否準(zhǔn)確。（5）檢查負(fù)債的披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。7.1.3負(fù)債審計(jì)要點(diǎn)（1）確認(rèn)負(fù)債的截止日期是否正確。（2）關(guān)注負(fù)債的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，是否存在低估或高估負(fù)債的情況。（3）審查負(fù)債的償還計(jì)劃，評(píng)估償債能力。（4）檢查關(guān)聯(lián)方負(fù)債，防止利益輸送。7.2所有者權(quán)益審計(jì)7.2.1所有者權(quán)益審計(jì)概述所有者權(quán)益審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和完整性的審查。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注所有者權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)。7.2.2所有者權(quán)益審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位的所有者權(quán)益構(gòu)成，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。（2）檢查所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)的原始憑證，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和完整性。（3）分析所有者權(quán)益變動(dòng)情況，關(guān)注異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）評(píng)估所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅_認(rèn)所有者權(quán)益的金額是否準(zhǔn)確。（5）檢查所有者權(quán)益的披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。7.2.3所有者權(quán)益審計(jì)要點(diǎn)（1）確認(rèn)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)是否符合法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。（2）審查股利分配政策，評(píng)估其合規(guī)性和合理性。（3）關(guān)注資本公積的形成原因，確認(rèn)是否符合相關(guān)規(guī)定。（4）審查盈余公積和未分配利潤(rùn)的提取和使用是否合規(guī)。7.3收入、費(fèi)用及利潤(rùn)審計(jì)7.3.1收入審計(jì)（1）了解被審計(jì)單位的收入來(lái)源、性質(zhì)和金額。（2）檢查收入的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）分析收入的變動(dòng)情況，關(guān)注異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）審查收入的原始憑證，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和完整性。7.3.2費(fèi)用審計(jì)（1）了解被審計(jì)單位的費(fèi)用種類、性質(zhì)和金額。（2）檢查費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）分析費(fèi)用的變動(dòng)情況，關(guān)注異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）審查費(fèi)用的原始憑證，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和完整性。7.3.3利潤(rùn)審計(jì)（1）審查利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程，確認(rèn)利潤(rùn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（2）分析利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量和可持續(xù)性。（3）檢查利潤(rùn)的披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。（4）評(píng)估利潤(rùn)分配的合規(guī)性和合理性。第8章現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)8.1現(xiàn)金流量表審計(jì)8.1.1審計(jì)目標(biāo)現(xiàn)金流量表審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，保證現(xiàn)金流量信息公允反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況。8.1.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)現(xiàn)金流量表編制方法和程序；（2）檢查現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)記錄的勾稽關(guān)系；（3）分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的合理性，關(guān)注異常變動(dòng)；（4）對(duì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括但不限于以下方面：a.確認(rèn)現(xiàn)金流入和流出的真實(shí)性；b.核對(duì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與相關(guān)會(huì)計(jì)科目的一致性；c.檢查現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算準(zhǔn)確性；d.評(píng)估現(xiàn)金流量表信息披露的完整性。8.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)8.2.1審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)的目標(biāo)是保證附注內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，有助于報(bào)表使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表信息。8.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制方法和程序；（2）檢查附注內(nèi)容與財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性；（3）評(píng)估附注信息披露的充分性和適當(dāng)性；（4）對(duì)附注內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括但不限于以下方面：a.確認(rèn)附注中披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確；b.核對(duì)附注中披露的政策和會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際應(yīng)用的一致性；c.檢查附注中重要事項(xiàng)的披露是否完整；d.評(píng)估附注中風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的披露是否充分。8.3或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)審計(jì)8.3.1審計(jì)目標(biāo)或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估企業(yè)披露的或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保證相關(guān)信息對(duì)報(bào)表使用者具有決策意義。8.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的識(shí)別、評(píng)估和披露程序；（2）檢查或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（3）評(píng)估或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的披露是否充分，包括但不限于以下方面：a.確認(rèn)或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的識(shí)別是否完整；b.核對(duì)或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的金額估計(jì)是否合理；c.檢查或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；d.評(píng)估或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度及風(fēng)險(xiǎn)。第9章審計(jì)報(bào)告與審計(jì)意見9.1審計(jì)報(bào)告概述審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師完成審計(jì)工作后，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見的正式文件。審計(jì)報(bào)告旨在為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的可靠信息。本章主要介紹審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容、格式及編制要求。9.2審計(jì)意見類型與表達(dá)審計(jì)意見主要包括以下幾種類型：（1）無(wú)保留意見：表明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）保留意見：表明審計(jì)師認(rèn)為除特定事項(xiàng)外，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體上符合相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（3）否定意見：表明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不符合相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)法公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（4）無(wú)法表示意見：表明審計(jì)師因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。審計(jì)師在表達(dá)審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）明確、清晰：審計(jì)意見應(yīng)明確表達(dá)審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，避免使用模糊、含糊的措辭。（2）充分、適當(dāng)：審計(jì)意見應(yīng)充分反映審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果，保證審計(jì)意見的適當(dāng)性。（3）客觀、公正：審計(jì)師在表達(dá)審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)保持客觀、公正，不受任何外部因素影響。9.3審計(jì)報(bào)告編制與披露審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)遵循以下要求：（1）封面：審計(jì)報(bào)告封面應(yīng)包含審計(jì)報(bào)告名稱、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)師姓名等內(nèi)容。（2）引言段：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等。（3）