《稅法（第4版）》課后習(xí)題答案

一、單選題

1.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的是（b

A.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房的張某

B.某企業(yè)集團(tuán)將房屋贈(zèng)與養(yǎng)老院

C.王先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D.張先生將房產(chǎn)用于抵償債務(wù)

2.下列契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（卜

A.因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而承受的公司股權(quán)（股份），免納契稅

B.購(gòu)買荒丘用于開荒造林，減半繳納契稅

C.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋，減半繳納契稅

D.個(gè)人購(gòu)買第二套90平米以下、家庭改善性住房，可減按2%稅率繳納契稅

3.（2018年考題）下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（卜

A.公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買住房作為公租房

B.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

C.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

4.（2017年考題）贈(zèng)與房屋時(shí)，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格才價(jià)值是（卜

A.房屋原值

B.攤余價(jià)值

C.協(xié)議價(jià)格

D.市場(chǎng)價(jià)格

5.甲企業(yè)2019年12月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意

以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元，

乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是

(b

A.5000萬(wàn)元

B.6000萬(wàn)元

C.9000萬(wàn)元

D.2000萬(wàn)元

6.乙企業(yè)因拖欠甲企業(yè)1800萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2019年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房

產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，甲企業(yè)因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給乙企業(yè)差價(jià)款200萬(wàn)元。假定當(dāng)

地省政府規(guī)定的契稅稅率為5%o下列表述中正確的是(卜

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

B.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

C.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅100萬(wàn)元

D.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅100萬(wàn)元

二、多選題

1.（2017年考題）下列方式獲取的房屋中，可以免征契稅的有（卜

A.居民購(gòu)置的商品房

B.運(yùn)動(dòng)員以獲獎(jiǎng)方式承受的房屋

C.醫(yī)院購(gòu)買用于門診部的商鋪

D.因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋

2.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（、

A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資

B.以土地權(quán)屬抵債

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬

D.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬

3.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（卜

A.購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購(gòu)買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

4.甲企業(yè)2019年3月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)

戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買該房

產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正

確的有（卜

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅

5.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有（卜

A.土地使用權(quán)贈(zèng)與

B.土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)出售

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

6.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有（卜

A.城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買商品房

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房

C.事業(yè)單位改制，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資比例超過(guò)50%的改制后企業(yè)

D.減免國(guó)有土地使用權(quán)出讓金取得的土地使用權(quán)

7.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋

產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（卜

A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義

務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生

一、單選題

1.【答案】A

【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人為契稅的納稅

人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方。此題中，選項(xiàng)BD:由養(yǎng)老院和接受抵債房

屋的一方繳納契稅，而非由贈(zèng)與方企業(yè)、張先生繳納契稅；選項(xiàng)C:以自有房產(chǎn)作股投入本

人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不需要繳納契稅。

2.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

的，免征契稅。選項(xiàng)C,非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋，減免契稅是有條件的：安置原企

業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅；與

原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的;減半征收契稅。選項(xiàng)

D,居民購(gòu)買第二套90平米以下、家庭改善性住房，可減按1%稅率繳納契稅；90平米以

上,減按2%稅率。

3.【答案】D

【解析】以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，視同買賣房屋。

4.【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房

屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

5.【答案】C

【解析】以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價(jià)款為

9000萬(wàn)元。

6.【答案】C

【解析】以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。居民甲應(yīng)納契稅;(1800+

200)x5%=100(萬(wàn)元)

二、多選題

1.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教

學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項(xiàng)D,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，

對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項(xiàng)AB無(wú)免稅規(guī)

定，應(yīng)該正常繳納契稅。

2.【答案】ABCD

【解析】以土地權(quán)屬作價(jià)投資、以土地權(quán)屬作價(jià)抵債、以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬、以預(yù)購(gòu)方

式承受土地權(quán)屬均應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)受讓方征收契稅。

3.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合

同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

4.【答案】ABCD

【解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。乙向丙出售，

應(yīng)該由丙繳納契稅，以成交價(jià)30300萬(wàn)元繳納契稅；以房產(chǎn)投資、入股，由產(chǎn)權(quán)承受方繳

納契稅，所以甲不繳納契稅，應(yīng)該由乙按24000萬(wàn)元繳納契稅。

5.【答案】BCD

【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。

6.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)