國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提及核銷(報廢)管理辦法

國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提及核銷(報廢)管理辦法第一章總則第一條為公司各項資產(chǎn)減值準備的計提和資產(chǎn)核銷(報廢)行為，確保公司財務報表真實、準確反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，有效防范和化解公司資產(chǎn)損失風險，維護公司股東和債權人的合法權益，根據(jù)《企業(yè)會計準則》《公司章程》、公司會計政策和會計估計等有關規(guī)定，結合公司實際情況，制定本辦法。第二條資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。本辦法所指資產(chǎn)減值包括金融資產(chǎn)計提的預計信用減值損失，所指資產(chǎn)應按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組。資產(chǎn)組是指可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。第三條資產(chǎn)減值準備計提范圍包括金融資產(chǎn)(含以攤余成本計量或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、應收款項等)、與合同成本有關的資產(chǎn)、存貨、長期資產(chǎn)(含長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽及其他長期資產(chǎn))等。第四條資產(chǎn)核銷，是指對預計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失，對該項資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷的工作。第五條資產(chǎn)報廢是指資產(chǎn)由于長期使用中的有形磨損，并達到規(guī)定使用年限，不能修復或繼續(xù)使用；或者由于技術改進等原因，繼續(xù)使用老設備將造成經(jīng)濟損失，形成的無形磨損，必須以新的、更先進的資產(chǎn)替換等原因造成的對原有資產(chǎn)按照有關規(guī)定進行財務核銷和產(chǎn)權注銷的行為。第六條只要資產(chǎn)成為事實損失，不論該項資產(chǎn)是否計提了資產(chǎn)減值準備，也不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，都應當按本辦法的有關規(guī)定進行相關資產(chǎn)損失的處置和相關資產(chǎn)減值準備的核銷。事實損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給公司帶來經(jīng)濟利益流入。第七條公司應定期或至少應在年度資產(chǎn)負債表日檢查判斷各項資產(chǎn)是否存在減值跡象，對存在減值跡象的資產(chǎn)，應進行減值測試。對已計提減值準備的各項資產(chǎn)，也應定期或至少每年進行一次全面復查。第八條公司合并報表范圍內的各級經(jīng)營主體應當認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責任追究相關規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。第九條本辦法適用于公司及公司下屬子公司(含全資子公司和控股子公司，下同)。各子公司應參照本辦法結合本單位實際情況制定關于資產(chǎn)減值準備計提、資產(chǎn)核銷和資產(chǎn)報廢(以下統(tǒng)稱“資產(chǎn)減值、核銷(報廢)”)的相關制度，并報公司財務部備案。第二章職責分工第十條根據(jù)公司部門職責，公司資產(chǎn)減值、核銷(報廢)職責如下：(一)公司集團財務管理中心歸口管理公司資產(chǎn)減值、核銷(報廢)工作，具體職責為：1.牽頭組織協(xié)調資產(chǎn)減值、核銷(報廢)管理工作；2.組織公司本部及子公司資產(chǎn)的減值測試工作；3.組織審核本部及子公司資產(chǎn)減值、核銷和報廢申請；4.負責匯總、登記資產(chǎn)減值、核銷(報廢)臺賬；.負責組織核銷(報廢)資產(chǎn)賬銷案存工作；6.負責提交資產(chǎn)減值、核銷(報廢)有關的議題、議案至公司有權審批機關審議。(二)母公司及子公司經(jīng)營層按照《企業(yè)會計準則》資產(chǎn)減值準備計提、資產(chǎn)核銷(報廢)的相關規(guī)定進行處理。按照本單位資產(chǎn)減值、核銷(報廢)制度，依法、規(guī)范、嚴格履行決策審批程序。按權限及時將本單位資產(chǎn)減值、核銷(報廢)情況報公司審批、備案。(三)內部審計部負責對公司母公司及子公司資產(chǎn)減值、核銷(報廢)工作進行監(jiān)督檢查。(四)其他部門按部門職責協(xié)助資產(chǎn)減值、核銷(報廢)審核、鑒定工作，對本部門經(jīng)辦的資產(chǎn)出現(xiàn)資產(chǎn)減值、核銷(報廢)的事項，協(xié)助提供相關證據(jù)。第三章資產(chǎn)減值準備、資產(chǎn)核銷(報廢)依據(jù)第十一條公司應當根據(jù)實際情況來認定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象。存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應進行減值測試：(一)資產(chǎn)的市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；(二)公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產(chǎn)生不利影響；(三)市場利率或其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響公司計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；(四)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；(五)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置；(六)公司內部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期；(七)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第十二條對存在減值跡象的資產(chǎn)，應組織進行減值測試。公司應按照《企業(yè)會計準則》資產(chǎn)減值準備計提的相關規(guī)定計量其可回收金額。第十三條公司進行資產(chǎn)核銷(報廢),應當在對資產(chǎn)損失進行清理調查的基礎上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關證據(jù)，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內部證據(jù)等。(一)外部證據(jù)：是指司法機關、仲裁機構、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的本公司資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：1.司法機關的判決、裁定和仲裁機構的裁決；2.公安機關出具的立案受理與結案證明、回復；3.市場監(jiān)督部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；5.行政機關的公文；6.專業(yè)技術部門的鑒定報告；7.受委托的有資質的中介機構出具的法律及經(jīng)濟鑒定證明；8.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單，理賠計算單等；9.符合法律條件的其他證據(jù)。(二)特定事項的公司內部證據(jù)：是指公司對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、變質等的內部證明或承擔責任的聲明。主要包括：1.有關會計核算資料和原始憑證；2.資產(chǎn)盤點報告；3.相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；4.公司內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；5.公司內部核批文件及有關情況說明；6.對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；第四章減值準備計提、核銷(報廢)程序和權限第十四條公司資產(chǎn)減值、核銷(報廢),應當遵循以下基本工作程序：(一)各子公司提出資產(chǎn)減值計提、核銷(報廢)的申請，說明資產(chǎn)減值計提、核銷(報廢)情況概述、原因和清理、追索及責任追究工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)；或在年度資產(chǎn)清查中，由財務管理部門根據(jù)清查初步情況提出計提資產(chǎn)減值、核銷(報廢)的申請。(二)集團財務管理中心組織進行審核，會同相關業(yè)務職能部門提交資產(chǎn)減值計提、核銷(報廢)的報告(議案),根據(jù)審批權限報批。(三)各項減值準備提取、核銷(報廢)申請經(jīng)審批后，由母公司及子公司財務部門進行會計處理，組織核銷(報廢)資產(chǎn)的賬銷案存工作。(四)提供核銷(報廢)資產(chǎn)資料給母公司及子公司的經(jīng)營層，制定合理資產(chǎn)處置方案，做好資產(chǎn)處置工作，減少資產(chǎn)核銷(報廢)損失。第十五條減值準備、核銷(報廢)報告(一)計提資產(chǎn)減值準備報告至少包括下列內容：1.本次計提資產(chǎn)減值準備情況概述，至少包括本次計提資產(chǎn)減值準備的原因、資產(chǎn)范圍、總金額、擬計入的報告期間、公司的審批程序等；2.計提資產(chǎn)減值準備的數(shù)額和相應的書面證據(jù)，應當說明計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)名稱、賬面價值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計算過程；3.本次計提資產(chǎn)減值準備合理性的說明及對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，至少包括對本報告期所有者權益、利潤的影響等；4.資產(chǎn)損失責任追究及有關責任人員處理意見(如有)。(二)資產(chǎn)核銷(報廢)報告至少包括下列內容：1.本次資產(chǎn)減值準備核銷情況概述，至少包括本次資產(chǎn)核銷的原因、資產(chǎn)范圍、總金額、擬計入的報告期間、公司的審批程序等；2.核銷資產(chǎn)情況和相應的書面證據(jù)，應當列表說明核銷的資產(chǎn)名稱、賬面價值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計算過程；3.核銷資產(chǎn)形成的過程和原因；4.技術鑒定結果；5.追索情況；6.對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，至少包括對本報告期所有者權益、利潤的影響等；7.資產(chǎn)損失責任追究及有關責任人員處理意見(如有)。第十六條資產(chǎn)減值及核銷資產(chǎn)的信息披露公司計提資產(chǎn)減值準備或者核銷資產(chǎn)，對公司當期損益的影響占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的比例達到10%以上且絕對金額超過一百萬元的，應當及時披露。第十七條資產(chǎn)減值計提與核銷資產(chǎn)的審批權限(一)依據(jù)公司會計政策和會計估計，金融資產(chǎn)減值按預期信用損失進行估計，由各子公司財務部門負責人審核確認，審核確認結果應在1個工作日內報公司集團財務管理中心及證券事務管理部門備案，達到本辦法第十六條規(guī)定情形的，及時履行信息披露義務。(二)除本條第(一)款規(guī)定的情形外，公司計提資產(chǎn)減值準備或核銷資產(chǎn)，對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的比例在10%以上且絕對金額超過100萬元且低于5000萬元(含本數(shù))的，經(jīng)公司總裁辦公會審議后及時履行披露義務；對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的比例在10%以上且絕對金額達到5000萬元以上(不含本數(shù))且低于2億元(含本數(shù))的，經(jīng)董事會審議后及時履行披露義務；對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤的比例在10%以上且絕對金額達到2億元以上(不含本數(shù))的，經(jīng)董事會審議后及時履行披露義務并提交股東大會審議。第十八條對于由于轉讓或處置需要核銷資產(chǎn)的，如公司適