東財基礎會計會計賬簿

2024/11/5基礎會計第九章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿2024/11/5基礎會計第一節(jié)會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成。2024/11/5基礎會計二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B考核企業(yè)經營情況的重要依據C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規(guī)章制度2024/11/5基礎會計三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬2024/11/5基礎會計1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。2024/11/5基礎會計

②普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2024/11/5基礎會計2.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況2024/11/5基礎會計

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。2024/11/5基礎會計（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱2024/11/5基礎會計第二節(jié)賬簿的設置與登記一、賬簿的基本內容1.設置賬簿的基本原則

▲滿足管理需要▲保證組織嚴密

▲格式簡便適用2.賬簿的基本內容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容2024/11/5基礎會計二、日記賬的格式與登記方法

1.特種日記賬的格式與登記方法(1)現金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。2024/11/5基礎會計(2)銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2024/11/5基礎會計

2.普通日記賬的格式與登記方法(1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。2024/11/5基礎會計

(2)分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。2024/11/5基礎會計三、分類賬簿的格式與登記方法1.總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料2024/11/5基礎會計②登記方法：

◆逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。：原材料2024/11/5基礎會計2.明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002024/11/5基礎會計②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002024/11/5基礎會計(2)數量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。

2024/11/5基礎會計②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：實物資產等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。2024/11/5基礎會計3）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。2024/11/5基礎會計2024/11/5基礎會計②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數用紅字登記。2024/11/5基礎會計第三節(jié)賬簿的登記規(guī)則與

錯賬更正方法一、賬簿的啟用規(guī)則◆設置封面與封底

◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據憑證記賬,登記內容齊全

◆2.使用藍黑墨水,紅字限制使用

2024/11/5基礎會計◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

2024/11/5基礎會計◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方2024/11/5基礎會計◆6）賬頁結轉說明2024/11/5基礎會計

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計80002024/11/5基礎會計◆8）做好記賬標記2024/11/5基礎會計三、錯賬的更正規(guī)則(一)錯賬查找方法1.個別檢查法具體可采用差數法、除2法和除9法等。

★錯賬的主要原因有：◆漏記一項業(yè)務的借（貸）項發(fā)生額；◆漏算一項或幾項業(yè)務余額；◆借、貸項方向記反；◆數字次序顛倒等。

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現，如果借貸發(fā)生額的合計數不相等，二者之間會有差額。根據差額的具體情況，可進一步按照以上方法查找。見下面的幾種情況：2024/11/5基礎會計總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產100000短期借款20000應付賬款80015

4985應付票據20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000。★若4985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱2024/11/5基礎會計

▲差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數字去查找錯賬。

2024/11/5基礎會計▲除九法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為8-5=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。2024/11/5基礎會計2.全面檢查法(二)錯賬更正方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬2024/11/5基礎會計(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2024/11/5基礎會計2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2024/11/5基礎會計注意問題：▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字?！鴦澋舻臄底直仨毐３智逦梢?。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2024/11/5基礎會計

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應為“營業(yè)費用”。更正方法為：2024/11/5基礎會計銀行存款管理費用營業(yè)費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營業(yè)費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。

2024/11/5基礎會計

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用

500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：2024/11/5基礎會計銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬2024/11/5基礎會計3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。

更正方法為：2024/11/5基礎會計應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應收賬款3150原來的錯賬2024/11/5基礎會計第四節(jié)結賬與對賬一、結賬（一）結賬的含義

◆在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。2024/11/5基礎會計（二）結賬的步驟2024/11/5基礎會計

（三