中級財務(wù)會計（二）試題庫及答案

中級財務(wù)會計(二)試題庫及答案

試題1

一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號

填入題后的括號里。每小題2分，共20分)

1.下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(A)。

A.訴訟費用

B.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費

C.短期借款利息

D.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣

2.1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確列示方法是(D)。

A.作為所有者權(quán)益項目單獨列示

B.作為長期負(fù)債項目單獨列示

C.合并在長期借款項目中列示

D.視為流動負(fù)債單獨列示

3.公司股票面值1000萬元，發(fā)行價為1300萬元，應(yīng)付券商發(fā)行費用35

萬元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時，應(yīng)計人公司“資本公積一股票溢價”

賬戶的金額為(B)。

A.35萬元

B.265萬元

C.300萬元

D.335萬元

4.年初未分配利潤300000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比

例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為(C)o

A.210000元

B.510000元

C.810000元

D.900000元

5.對符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價值模式計量,

此項變化稱為(A)。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后或有事項

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的

項目是⑻。

A.本期財務(wù)費用

B.本期投資收益

C.本期減少存貨

D.本期計提的固定資產(chǎn)折舊

7.列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(D)。

A.財務(wù)費用

B.制造費用

C.在建工程

D.管理費用

8.辭退福利應(yīng)計人企業(yè)當(dāng)期的(C)。

A.生產(chǎn)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.管理費用

D.營業(yè)外支出

9.公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息,

其核算賬戶是(A)。

A.“應(yīng)付債券”

B.”其它應(yīng)付款”

C.“長期應(yīng)付款”

D.“應(yīng)付利息”

10.A公司將2016年購入的一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備

賬面凈值120000元、公允價值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23

800元。本項債務(wù)重組事項中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為(B)。

A.0

B.20000元

C.60000元

D.80000元

二、多項選擇題(從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其

序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可

酌情給分)

11.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(AE)。。

A.罰款收入

B.出租包裝物的收入'

C.出售債券收益

D.結(jié)算戶存款的利息收入

E.出售無形資產(chǎn)的凈收益

12.下列各項發(fā)生時，不會引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動的有(CD)O

A.對外捐贈現(xiàn)金

B.發(fā)生債務(wù)重組收益

C.因減資而注銷庫存股

D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常變動

13.下列各項中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有(CE)。

A.營業(yè)利潤

B.利潤總額

C.凈利潤

D.每股收益

E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額

14.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

的有(BDE)

A.上交所得稅

B.用存貨償還短期借款

C.支付生產(chǎn)工人工資

D.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

15.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(AC)o

A.借款費用的處理方法

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的確定

C.發(fā)出存貨的計價方法

D.固定資產(chǎn)使用年限的確定

E.壞賬損失的估計方法

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？

答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)

債一般不予披露。（2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的

或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保

會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、

預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）在

涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。

17.什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。

答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財務(wù)報表不再具有可靠性的會

計差錯。實務(wù)中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項差錯金額一

般比較大（通常指其占同類交易或事項金額的10%）。例如：2017年企業(yè)少計借

款利息10萬元，該項差錯金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例210%,則認(rèn)為是重

大會計差錯;否則屬于非重大會計差錯。

四、單項業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄，不要求寫出明細(xì)科目。本

題33分）

Z公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅）2017年12月發(fā)

生部分業(yè)務(wù)

如下:

18.交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。

借:應(yīng)交稅費120000

貸:銀行存款120000

19.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，市價30萬元、成本16萬元。該

項交易具有商業(yè)實質(zhì)。

借:長期股權(quán)投資351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費51000

同時:借:主營業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫存商品160000

20.用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險費95000元。

借:應(yīng)付職工薪酬95000

貸:銀行存款95000

21.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

借:營業(yè)外支出50000,

貸:銀行存款50000

22.分配職工薪酬118000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人

員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元。

借：生產(chǎn)成本60000

制造費用28000

管理費用30000

貸:應(yīng)付職工薪酬118000

23.按面值2000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項已收妥并存

入銀行。利息

按年支付，發(fā)行費用略。

借:銀行存款20000000

貸:應(yīng)付債券20000000

24.發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少提折舊20000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確

認(rèn)，屬于非重大

會計差錯。

借：管理費用20000

貸：累計折舊20000

25.銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2

月28日之前有

權(quán)退貨。公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收

到。

借:應(yīng)收賬款34000

貸:應(yīng)交稅費34000

同時:借:發(fā)出商品100000

貸:庫存商品100000

26.將本月應(yīng)交所得稅120000元計提人賬，明年初付款。

借:所得稅費用120000

貸:應(yīng)交稅費120000

27.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元。

借:本年利潤6000000

貸：利潤分配6000000

五、計算題（本題10分）

28.2017年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下:

應(yīng)收賬款一甲140000元（借）應(yīng)付賬款-AJ300000元（貸）

預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)付賬款-C100000元（借）

預(yù)收賬款一丁10000元（借）預(yù)付賬款-D16000元（貸）

持有至到期投資500000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150000元。

要求：計算北方公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額（列示計算過程）:

（1）“應(yīng)收賬款”項目；

（2）“應(yīng)付賬款”項目；

（3）“預(yù)收賬款”項目；

（4）“預(yù)付賬款”項目；

（5）“持有至到期投資”項目。

答：28.（1）“應(yīng)收賬款”項目=140000+40000=180000（元）

（2）“應(yīng)付賬款”項目=300000+16000=316000（元）

（3）“預(yù)收賬款”項目=200000（元）

（4）“預(yù)付賬款”項目=100000（元）

（5）“持有至到期投資"項目=500000-150000=350000（元）

六、綜合題（本題12分）

29.2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為180000

元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙

方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價為100000元，增

值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備

為18000元，產(chǎn)品已于7月1日運往A企業(yè)。

要求：

（1）計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；

（2）分別編制A公司和B公司與上項債務(wù)重組事項有關(guān)的會計分錄。

答：（1）債務(wù)人B公司：

重組債務(wù)賬面價值=180000（元）

抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=100000X17%=17000（元）

債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=180000-100000-17000=63000（元）

（2）會計分錄如下：

①債務(wù)人B公司：

借:應(yīng)付賬款180000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費17000

營業(yè)外收入63000

同時:借:主營業(yè)務(wù)成本70000

貸:庫存商品70000

②債權(quán)人A公司：

借:在途物資100000

應(yīng)交稅費17000

壞賬準(zhǔn)備18000

營業(yè)外支出45000

貸:應(yīng)收賬款180000

試題2

一、單項選擇題(從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其

序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分)

1.對辭退福利的正確列支方法是(0。

A.計入制造費用

B.計入營業(yè)外支出

C.計入管理費用

D.計入銷售費用

2.年末預(yù)提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時

準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(B)。

A.不確定

B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.特殊的暫時性差異

D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元

3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是(D)。

A.將現(xiàn)金存入銀行

B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)

D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是(A)。

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額增加.

D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對該項債權(quán)

提高壞賬估計率

5.購進(jìn)存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是(A)。

A.減少財務(wù)費用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的

項目金額是(0。

A.投資損失

B.計提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費

用35萬元。則應(yīng)計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為(A)。

A.65萬元

B.135萬元

C.100萬元

D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017

年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”

項目的期末余額應(yīng)填報(B)。

A.150萬元

B.650萬元

C.800萬元

D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的一定比例時可以不再提

取。該比例是(D)。

A.20%

B.25%

C.30%

D.50%

10.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的

做法是(B)。

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

二、多項選擇題(從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其

序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少

選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅費，應(yīng)通過“(營業(yè))稅金及附加”賬

戶核算的有(AE)。

A.消費稅

B.增值稅

C.車船稅

D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)。

A.提供債務(wù)擔(dān)保

B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證

D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(CD)。

A.所得稅費用

B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失

D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)。

A.資本公積

B.法定盈余公積

C.任意盈余公積

D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有

(BCE)o

A.貨幣資金

B.應(yīng)收票據(jù)

C短期借款

D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按

照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得

稅時可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末

計提跌價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎(chǔ)則為10

萬元。

17.預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點與不同點有哪些？

答：預(yù)計負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項形成的。主要區(qū)別：或有負(fù)債是

一種潛在義務(wù)，預(yù)計負(fù)債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或

有負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負(fù)債，很可能導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

借:營業(yè)外支出35000

貸:銀行存款35000

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款項存入銀行。

發(fā)行費用略。

借:銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分?jǐn)?000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)

確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次付款。

借：管理費用8000

貸:長期待攤費用8000

21.計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周

轉(zhuǎn)。

借:財務(wù)費用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000

股；相關(guān)稅費略。

借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益125000元。

借:未實現(xiàn)融資收益125000

貸：財務(wù)費用125000

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

借:所得稅費用280000

貸:應(yīng)交稅費280000

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅30000元。

借:應(yīng)付職工薪酬230000

貸:銀行存款200000

應(yīng)交稅費30000

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。

借：本年利潤4500000

貸:利潤分配4500000

28.提取法定盈余公積430000元。

借:利潤分配430000

貸：盈余公積430000

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。

五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）

29.B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：①2015年12月1日，借款1000

萬元，年利率6%,期限3年；②2016年7月1日，借款1000萬元，年利率9%,

期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預(yù)計2017年6月底完工。2016

年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1000萬元。本題中不考慮專門借

款暫時閑置資金的活期存款利息。

要求：

（1）計算2015年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。

（2）計算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費用化的金額并說

明理由。

（要求列示計算過程，對計算結(jié)果中的金額用萬元表示）

答：（1）2015年12月31日：

12月實際借款利息=1000X6%+12=5（萬元）

本月借款利息不能資本化（1分）。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有

發(fā)生,不符合資本化條件。

（2）2016年12月31日：

本年實際借款利息=1OOOX6%+1000X9%+2=105（萬元）

本年的借款利息應(yīng)全部資本化，即計入辦公樓的在建成本。因為本年為辦

公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借

款利息全部符合資本化條件，全部計人在建辦公樓成本。

六、綜合題（本題12分）

30.2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司（雙方均為一般納稅

人），含稅價為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定

償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)

品市價為350000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為200000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日

運往M公司。M公司對該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備85000元。

要求（相關(guān)計算請列示過程）：

（1）計算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益；

（2）計算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失；

（3）分別編制M公司和N公司進(jìn)行上項債務(wù)重組的會計分錄。

答：（1）債務(wù)人N公司：

抵債產(chǎn)品的價稅和=350000+350000X17%=409500

獲得的債務(wù)重組收益=585000-409500=175500（元）

抵債產(chǎn)品的處置收益=350000-200000=150000（元）

債權(quán)人M公司：

發(fā)生債權(quán)重組損失=585000一（350000+350000X17%）-85000=

90500（元）（2分）（2）會計分錄如下：

債務(wù)人N公司：

借:應(yīng)付賬款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）59500

營業(yè)外收入175500

同時：

借:主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

債權(quán)人M公司：

借:在途物資（或庫存商品）350000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）59500

壞賬準(zhǔn)備85000

營業(yè)外支出90500

貸:應(yīng)收賬款585000

試題3

一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其

序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）

1.因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%,期限3個月的商業(yè)匯票一

張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付（C）。

A.515000元

B.520000元

C.505000元

D.500000元

2.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和負(fù)債項目金額發(fā)生變化的是（A）。

A.支付現(xiàn)金股利

B.發(fā)放股票股利

C.收回應(yīng)收賬款

D.接受投資者投入貨幣資金

3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（B）。

A.醫(yī)療保險費

B.職工出差補(bǔ)貼

C.住房公積金

D.職工教育經(jīng)費

4.下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是①）。

A.記賬憑證中科目使用錯誤

B.漏計已完成的交易

C.應(yīng)計項目期末未作調(diào)整

D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率

5.對于到期一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（B）。

A.“應(yīng)付利息”

B.“長期借款”

C.“其他應(yīng)付款”

D.“長期應(yīng)付款”

6.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是（B）。

A.用設(shè)備抵債

B.用銀行存款購入上市公司股票

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

7.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為（0。

A.各期平均收款金額

B.與銷售成本相等

C.銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額

D.合同規(guī)定的收款總額

8.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可

能性，則確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間是（D）0

A.商品發(fā)出時

B.開具發(fā)票時

C.收到貨款時

D.退貨期滿時

9.下列各項應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是（D）。

A.訴訟費

B.業(yè)務(wù)招待費

C.廣告費

D.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費

10.K公司以一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120

000元、公允價值140000元，適用增值稅稅率為17%o本項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，

K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A)o

A.36200元

B.59600元

C.60000元

D.80000元

二、多項選擇題(從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其

序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少

選可酌情給分)

11.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(ABCE)。

A.壞賬損失的核算方法

B.借款費用的核算方法

D.無形資產(chǎn)的使用壽命

C.所得稅費用的核算方法

E.發(fā)出存貨的計價方法

12.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABDE)。

A.對外捐贈資產(chǎn)

B.存貨非常損失

C.租賃辦公房支付的租金

D.稅款滯納金

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時支付的增值稅(均有專用發(fā)票)，按規(guī)定

可予抵扣的有(BC)。

A.購進(jìn)在建辦公大樓使用的物資

B.購進(jìn)存貨

C.購進(jìn)生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備

D.購進(jìn)用于年終獎勵的獎品

E.購進(jìn)防暑降溫品發(fā)給職工

14.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCD）。

A.工齡津貼

B.住房公積金

C.醫(yī)療保險費

D.失業(yè)保險費

E.合理化建議獎

15.下列各項中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項目有（ACD）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收票據(jù)

C.應(yīng)收賬款

D.持有至到期投資

E.實收資本，

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負(fù)債，會計上應(yīng)如何進(jìn)行披露？

答：會計上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：（1）極小可

能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的

財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響

（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）例外的情況是，在涉及

未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不

利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。

17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。

答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存

款。例如：銀行活期存款…。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、

易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。例如：從證券市場購入持

有期不超過3個月的債券投資。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）

E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日

常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

借：財務(wù)費用80000

貸:應(yīng)付利息80000

19.交納上月未交增值稅20萬元。

借:應(yīng)交稅費200000

貸:銀行存款200000

20.銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3

月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，

貨款尚未收到。

借:應(yīng)收賬款42500

貸:應(yīng)交稅費42500

同時:借:發(fā)出商品100000

貸：庫存商品100000

21.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000

股。

借:庫存股1200000

貸:銀行存款1200000.

22.因改制需要辭退一批員工，估計補(bǔ)償金額30萬元。

借：管理費用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

借：營業(yè)外支出50000

貸:銀行存款50000

24.發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未

計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確

認(rèn)，屬于非重大會計差錯。

借：管理費用15000

貸：累計折舊15000

25.分期收款銷售商品，本期確認(rèn)融資收益20000元。

借:未實現(xiàn)融資收益20000

貸:財務(wù)費用20000

26.本月應(yīng)交所得稅300000元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42000

■7Go

借:所得稅費用258000

遞延所得稅資產(chǎn)42000

貸:應(yīng)交稅費300000

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。

借:利潤分配800000

貸:本年利潤800000

28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

借：盈余公積400000

貸:利潤分配400000

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄(每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶)。

五、計算題(本題10分。要求列示計算過程)

29.2016年度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收

入8000元，支付E金4000元。另外，公司于2015年底購入一臺環(huán)保設(shè)備并

立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采用直線法計提折舊，2016年折舊

額為45000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57000元。E

公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅

余額為0,無其他納稅調(diào)整事項。

要求計算2016年度E公司的下列指標(biāo)：

(1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；

(2)年度納稅所得額；

(3)全年應(yīng)交所得稅額；

(4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

答：(1)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價值=原價360000一累計折舊45

000=315000元(2分)環(huán)保設(shè)備2016年年末的計稅基礎(chǔ)=原價360000-稅法規(guī)定

的累計折舊57000=303000元

(2)2016年E公司納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000元

（3）2016年E公司應(yīng)交所得稅==984000X25%=246000元

（4）2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價值315000元、計稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12000X25%=30000

元

六、綜合題（本題12分）

30.Y公司2016年1?12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下:

主營業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬元

主營業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬元

營業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費用（借方）200萬元

管理費用（借方）570萬元財務(wù)費用（借方）350萬元

資產(chǎn)減值損失（借方）30萬元投資收益（貸方）480萬元

營業(yè)外收入（貸方）50萬元營業(yè)外支出（借方）9萬元

所得稅費用（借方）150萬元

12月21—31日發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

①將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)

器本月，應(yīng)計提折舊6000元。

②銷售商品一批，價款300000元、增值稅51000元，款項已全部收妥并

存人銀行。該批商品成本為200000元。

③支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預(yù)提56000元。

④本月應(yīng)交所得稅98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費略。

要求：

（1）對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；

（2）計算Y公司2016年度的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤（列示計算過程）

（1）12月2r31日發(fā)生業(yè)務(wù)的會計分錄如下：

①借:銀行存款10000

貸:其他業(yè)務(wù)收入10000

同時，借:其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計折舊6000

②借:銀行存款351000

貸:主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費51000

同時，借:主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

③借:應(yīng)付利息56000

財務(wù)費用24000

貸:銀行存款80000

④借:所得稅費用98000

貸:應(yīng)交稅費98000

（2）Y公司2016年度的營業(yè)收入總額=主營業(yè)務(wù)收入總額+其他業(yè)務(wù)收入總

額

=2100+30+350+1=2481（萬元）

Y公司2016年度的營業(yè)成本總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+其他業(yè)務(wù)成本總額

=1000+20+100+0.6=1120.60（萬元）

Y公司2016年度的凈利潤=2481-1120.6-20-200-570-（350+2.4）-

30+480+50-9-（150+9.8）=549.20（萬元）

試題4

一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號

字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）

1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(B)。

A.應(yīng)付債券

B.交易性金融資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款

D.持有至到期投資

2.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本4000萬元，法定盈余公積余額800萬元。前年發(fā)生

虧損1000萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(0。

A.200萬元

B.400萬元

C.800萬元

D.1000萬元

3.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是(D)。

A.增加銷售費用

B.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本

C.增加資產(chǎn)減值損失

D.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

4.2016年。1月72日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，

總面值100萬元，票面利率16%,發(fā)行時的市場利率為8%,實際收款918824

元(發(fā)行費用略)；利息每半年支付一次。采用實際利率法，2016年6月30日

公司應(yīng)確認(rèn)利息費用(0。

A.6753元

B.30000元

C.36753元

D.74423元

5.采用分期收款銷售商品，收入的人賬金額應(yīng)為(D)。

A.各期平均收款金額

B.與銷售成本相等

C.合同規(guī)定的收款總額

D.銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額

6.下列事項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是(A)。

A.用盈余公積派送轉(zhuǎn)股

B.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票

D.按面值回購本公司發(fā)行在外的股票

7.下列各項會計政策中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是(D)。

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.壞賬損失的核算采用備抵法

D.物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價改用先進(jìn)先出法

8.下列各項中，應(yīng)作為銷售費用核算的是(A)。

A.廣告費

B.捐贈支出

C.現(xiàn)金折扣支出

D.行政人員薪酬

9.下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是(A)。

A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.支付現(xiàn)金股利

C.接受投資人出資

D.回購股票

10.因采購商品開具面值40萬元，票面利率4%,期限3個月的商業(yè)匯票一

張。該應(yīng)付票

據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(B)。

A.400000元

B.404000元

C.412000元

D.440000元

二、多項選擇題(從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的-并將其序

號字母填入題后的括號里。每小題3分.共15分。多選、錯選均不得分，少選

可酌情給分)

11.企業(yè)彌補(bǔ)虧損的一般途徑有(CE)。

A.由出資人追加投資彌補(bǔ)

B.用資本公積金彌補(bǔ)

C.用稅前利潤彌補(bǔ)

D.用原有注冊資本金彌補(bǔ)

E.用稅后利潤彌補(bǔ)

12.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是(DE)。

A.用設(shè)備抵債

B.將已持有三月的債券投資變現(xiàn)

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.用銀行存款購入上市公司股票

E.收回長期債券投資存人銀行

13.下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ABC）。

A.銷售費用

B.管理費用

C.投資收益

D.所得稅費用

E.營業(yè)外收入

14.下列負(fù)債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不會產(chǎn)生差異的有（BCDE）o

A.預(yù)計負(fù)債

B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付賬款

D.應(yīng)付債券

E.短期借款

15.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有（AD玲。

A.罰款收入

B.臨時出租固定資產(chǎn)的收入

C.存款利息收入

D.出售無形資產(chǎn)的凈收益

E.接受現(xiàn)款捐贈收入

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會計估計？試舉二例說明。

答：會計估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠

的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時，縮短固定資產(chǎn)折舊

年限或可提高折舊率，如由原來的10%提高到Is%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生

不利變化時，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。

17.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。

答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為：（1）若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧；企

業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn)行其后各項內(nèi)容的利潤分配；（2）提取法定盈余公積;

（3）應(yīng)付優(yōu)先殷股利；（4）提取任意盈余公積；（5）支付普通股股利。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）

M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人，經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。

12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51000元。貨款采用商業(yè)匯票

結(jié)算，M公司已收到購貨方承兌的等值商業(yè)匯票一張。

借:應(yīng)收票據(jù)351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費51000

19.上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增

值稅68000元已作為應(yīng)付賬款人賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，并按規(guī)

定取得296的現(xiàn)金折扣收入（僅價款享受現(xiàn)金折扣）。

借:應(yīng)付賬款468000

貸:銀行存款460000

財務(wù)費用8000

20.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用現(xiàn)款35萬元支付前欠宏偉公司的貨款80

萬元。

借:應(yīng)付賬款800000

貸:銀行存款350000

營業(yè)外收入450000

21.發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價5600萬元，期限3年、票面

利率3%。發(fā)行款已存人M公司銀行，發(fā)行費用略。

借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

22.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。

借:庫存股480000

貸:銀行存款480000

23.在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20000元，市價24000元，原購

進(jìn)時支付進(jìn)項增值稅3400元。

借:在建工程23400

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費3400

24.計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周

轉(zhuǎn)。

借:財務(wù)費用50000

貸:應(yīng)付利息50000

25.發(fā)現(xiàn)去年三季度公司行政辦公大樓折舊費少計20萬元，經(jīng)確認(rèn)屬于非

重大會計差錯。

借：管理費用200000

貸：累計折舊200000

26.本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

借:營業(yè)稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費5000

27.將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。

借:利潤分配900000

貸:本年利潤.900000

28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)前年虧損。

借:盈余公積400000

貸:利潤分配400000

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。

五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）

29.H公司2016年12月31日部分賬戶余額如下：單位:元

賬戶年初余額年末余額

應(yīng)收票據(jù)1000020000

應(yīng)收賬款3000020000

預(yù)收賬款150008000

應(yīng)付賬款100009500

預(yù)付賬款90008000

在途物資與庫存商品4000030000

本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷

售。2016年度主營業(yè)務(wù)收入500000元,主營業(yè)務(wù)成本300000元。

要求計算H公司2016年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：

(1)銷售商品收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品支付的現(xiàn)金。

答：(1)計算銷售商品收到的現(xiàn)金：

主營業(yè)務(wù)收入500000元

減:應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元

加:應(yīng)收賬款本期減少10000元

減:預(yù)收賬款本期減少7000元

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元

(2)計算購買商品支付的現(xiàn)金：

主營業(yè)務(wù)成本.300000元

加:應(yīng)付賬款本期減少500元

減:預(yù)付賬款本期減少1000元

存貨本期減少10000元

購買商品支付的現(xiàn)金289500元

六、綜合題(本題12分)

30.2016年2月8日H公司銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率

17%,商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30o2月15

日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還

購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。

要求：

(1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列示計算

過程)

(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。

答：

(1)2月15日實際收到的銷貨款=500000X(1-2%)+85000=575000元5月

9日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575000元

(2)2月8日銷售商品時：

借:應(yīng)收賬款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000

同時:借:主營業(yè)務(wù)成本300000

貸:庫存商品300000

2月15日收到貨款時：

借:銀行存款575000

財務(wù)費用10000

貸:應(yīng)收賬款585000

(3)5月9日確認(rèn)退貨時：

借：主營業(yè)務(wù)收入500000

貸:應(yīng)付賬款575000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000(紅字)

財務(wù)費用10000

同時:借:庫存商品300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本300000

20.借：應(yīng)付賬款800000

貸:銀行存款350000

營業(yè)外收入450000

21.借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

22.借:庫存股480000

貸:銀行存款480000

23.借：在建工程23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅費3400

24.借:財務(wù)費用50000

貸:應(yīng)付利息50000

25.借：管理費用200000

貸：累計折舊200000

26.借：營業(yè)稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費5000

27.借：利潤分配900000

貸:本年利潤900000

28.借:盈余公積400000

貸:利潤分配400000

評分參考:每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿分;其中部分正確

者，酌情給分。

五、計算題(本題10分)

29.(1)計算銷售商品收到的現(xiàn)金:

主營業(yè)務(wù)收入500000元（1分）

減:應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元（1分）

力口:應(yīng)收賬款本期減少10000元（1分）

減：預(yù)收賬款本期減少7000元（1分）

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元（1分）

（2）計算購買商品支付的現(xiàn)金:

主營業(yè)務(wù)成本300000元（1分）

加:應(yīng)付賬款本期減少500元（1分）

減：預(yù)付賬款本期減少1000元（1分）

存貨本期減少10000元（1分）

購買商品支付的現(xiàn)金289500元（1分）

評分參考:上述現(xiàn)金流量指標(biāo)的計算直接列算式也可，計算過程與結(jié)果的分值各一半.最

終，本題總分應(yīng)保留整數(shù)。

六、綜合題（本題12分）

30.（1）2月15日實際收到的銷貨款=500000X（1—2%）+85000=575000元（2分）

5月9日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575000元（1分）

（2）2月8日銷售商品時：

借:應(yīng)收賬款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000（2分）

同時:借：主營業(yè)務(wù)成本300000

貸:庫存商品300000（2分）

2月15日收到貨款時：

借:銀行存款575000

財務(wù)費用10000

貸:應(yīng)收賬款585000（2分）

（3）5月9日確認(rèn)退貨時：

借：主營業(yè)務(wù)收入500000

貸:應(yīng)付賬款575000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）

財務(wù)費用10000（2分）

同時:借:庫存商品300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本300000（1分）

評分參考：與第四、五題相同。

試題5

一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號

填入題后的括號里。每小題2分，共20分）

1.2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額600萬元，其中2016

年4月末到期可收回的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表