基礎會計電子教案 模塊三 會計工作實務3.7.1

《基礎會計》基礎會計教案授課標題模塊三會計工作實務授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學設計教學內容財產(chǎn)清查教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標1.理解財產(chǎn)清查的概念和作用2.了解財產(chǎn)清查的種類3.理解財產(chǎn)清查的一般程序能力目標能夠使用正確的方法進行各種財產(chǎn)物資、債權債務的清查素質目標樹立理財?shù)娜钟^念和協(xié)調觀念。教學重點、難點教學重點財產(chǎn)清查教學難點財產(chǎn)清查課后作業(yè)完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導根據(jù)財務管理工作的要求，會計核算必須嚴格按照規(guī)定的程序記賬、算賬、報賬，客觀地反映實際業(yè)務的發(fā)生情況，真實地記錄企業(yè)財產(chǎn)物資的增減變動和結余情況，以提供可靠的會計資料。但在實際工作中，賬簿記錄和財產(chǎn)物資的實有數(shù)往往因為各種原因而不相符，從而影響會計核算工作的質量，導致會計信息失真。因此，在會計核算過程中，必須通過財產(chǎn)清查解決可能存在的賬實不符的問題。通過本任務的學習，你在進行A市ABC服裝有限公司的會計核算基礎上，進行以下財產(chǎn)清查工作。（1）確定各種財產(chǎn)物資、債權債務的清查方法。（2）根據(jù)銀行發(fā)來的對賬單進行銀行存款的清查。（3）按照永續(xù)盤存制和移動加權平均法對庫存商品進行核算。一體化教學一、財產(chǎn)清查的概念、作用及分類1．財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查就是通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和債權債務等的盤點或核對，查明其實有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實不符原因的一種會計核算方法。2．財產(chǎn)清查的作用（1）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責任，以便采取有效措施，消除差異，改進工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準確性。（2）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善造成霉爛、變質、損失浪費，或被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全和完整。（3）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉，提高資金使用效果。在實際工作中，造成賬存數(shù)與實存數(shù)不符的原因是多方面的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。（1）各種財產(chǎn)物資在運輸、保管過程中，發(fā)生自然損耗或升溢。（2）各種財產(chǎn)物資在收發(fā)過程中，由于計量檢驗器具不準確或保管人員工作疏忽，發(fā)生差錯。（3）在財產(chǎn)物資發(fā)生增減變動時，會計人員沒有及時填制憑證登記入賬，或在記賬時出現(xiàn)漏記、重記、多記、少記等錯賬現(xiàn)象。（4）由于規(guī)章制度不健全、管理不善或工作人員失職，造成財產(chǎn)物資損壞、變質、短缺以及貨幣資金差錯。（5）由于不法分子貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失。（6）在結算過程中，由于未達賬項或拒付等引起記賬時間、數(shù)額與實際業(yè)務不相符。（7）自然災害或人為事故造成財產(chǎn)損失。3．財產(chǎn)清查的分類財產(chǎn)清查的對象、范圍和時間要求往往是不同的，從而形成了不同的財產(chǎn)清查分類。（1）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查。全面清查是對本企業(yè)所有財產(chǎn)物資進行全面徹底的盤點與核對的清查。全面清查的優(yōu)點是內容全面，范圍廣泛，能夠徹底清查企業(yè)的所有財產(chǎn)物資；其缺點是需要投入的人力多、費用高、時間長。局部清查是對一個企業(yè)部分財產(chǎn)進行的清查。局部清查相對于全面清查來說，需要的人力較少，費用較低。局部清查一般是針對重要財產(chǎn)和流動性較大的財產(chǎn)進行的。進行局部清查的情況如下。①庫存現(xiàn)金應由出納人員于每日營業(yè)終了時清查一次。②銀行存款和各種短期借款、長期借款，每月要同銀行核對一次。③流動性較大的各種存貨，如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等，除了年終的全面清查，年內還要輪流盤點或重點抽查。④各種貴重物資，每月至少應清查盤點一次。⑤各種債權、債務，每年至少要核對一至兩次。⑥在有關人員調動時，需要進行專題清查。（2）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查。定期清查是按照有關制度中預先規(guī)定的時間進行的財產(chǎn)清查，即在會計年度內某些規(guī)定的時間，依照會計程序要求，在正常情況下對財產(chǎn)物資所進行的清查。一般在年度、季度或月份結賬時進行。不定期清查是事前不規(guī)定清查的固定日期，而根據(jù)實際需要臨時進行的清查，又稱為臨時清查，一般在發(fā)生以下幾種情況時進行。①更換財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員。②因自然災害和意外事故致使財產(chǎn)物資受到損失。③根據(jù)上級要求進行臨時性財產(chǎn)核資工作。④主管部門、財政審計和銀行有關部門對企業(yè)會計工作進行檢查。⑤會計主體發(fā)生變化或隸屬關系發(fā)生變動。二、財產(chǎn)清查的一般程序財（1）建立財產(chǎn)清查組織。（2）組織清查人員學習有關政策規(guī)定，掌握有關法律、法規(guī)和相關業(yè)務知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質量。（3）確定清查對象、范圍，明確清查任務。（4）制定清查方案，具體安排清查內容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準備。（5）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行。（6）填制盤存單。（7）根據(jù)盤存單填制實物、往來款項清查結果報告表。三、財產(chǎn)物資清查中賬存數(shù)量的確定1．實地盤存制實地盤存制也稱“定期盤存制”“以存計銷制”，就是在期末以具體盤點實物的結果為依據(jù)來確認財產(chǎn)物資結存數(shù)量的方法。實地盤存制的具體做法：平時只在有關賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)（收入數(shù)），不登記財產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）。每到期末，先對該種財產(chǎn)物資進行實地盤點，再根據(jù)實地盤點所得的實存數(shù)倒推出本期的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)），并完成賬面記錄，使賬實相符。其計算方法為：本期減少（發(fā)出）數(shù)=期初賬面結存數(shù)+本期賬面增加（收入）數(shù)-期末盤點實存數(shù)實地盤存制下財產(chǎn)物資保管部門原材料明細賬分類賬登記情況如圖3-54所示。圖3-54中，4月30日的結存數(shù)量200千克是通過對甲材料的實地盤點得出來的，而發(fā)出數(shù)量300千克是根據(jù)公式倒推出來的，即本月發(fā)出數(shù)量=月初結存數(shù)量+本月購入數(shù)量-月末實地盤點數(shù)量=100+400-200=300（千克）實地盤存制的優(yōu)點是，平時對財產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）可以不做明細記錄，大大簡化了核算手續(xù)，減少了工作量。其缺點是不能隨時反映財產(chǎn)物資的收發(fā)結存動態(tài)，難以利用賬簿記錄加強財產(chǎn)物資管理工作。2．永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，它是以賬簿記錄為依據(jù)來確認財產(chǎn)物資結存數(shù)量的方法。這種制度的特點：在財產(chǎn)清查時，根據(jù)賬面記錄，確認財產(chǎn)物資的盤盈和盤虧，再通過調整賬面記錄，使賬實相符。在這種制度下，對各項財產(chǎn)物資的增減變動數(shù)都必須根據(jù)會計憑證在有關賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬上結算出各種財產(chǎn)物資的結存數(shù)。永續(xù)盤存制下財會部門原材料明細分類賬登記情況如圖3-55所示。永續(xù)盤存制的優(yōu)點是可以通過賬簿記錄，隨時了解各種財產(chǎn)物資的