中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號-與治理層的溝通（2022年12月22日修訂）

PAGEPAGE1中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條為了明確注冊會計師在財務(wù)報表審計中與治理層溝通的責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于各種治理結(jié)構(gòu)和規(guī)模的被審計單位的財出了特殊考慮。本準(zhǔn)則并不規(guī)范注冊會計師與管理層或所有者的溝第三條 本準(zhǔn)則針對財報表制定的但對其歷史財務(wù)信息計，果治理層其他財務(wù)信的編有監(jiān)督任注冊會師可據(jù)具體況遵準(zhǔn)則的關(guān)規(guī)。第四條號溝通。第五條本準(zhǔn)則主要規(guī)范注冊會計師向治理層的溝通。但是，有效的雙向溝通十分重要，這有助于：（一（二（三第六條第七條 清晰地溝通審計準(zhǔn)則要求的特定事項是每項審計業(yè)務(wù)的必要成部分是審計則并求注冊計師實施程以識別治理通的任其他。第八條 在某些家和地區(qū)法法可能限注冊師就些事項治理通法法規(guī)能確禁止些可能利于適包括引起被審計單位的警覺第二章 定 義第九條第十條管理層，是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)第三章 目 標(biāo)第十一條 注冊計師的標(biāo)是：（一）就注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通；（二）向治理層獲取與審計相關(guān)的信息；（三）及時向治理層通報審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)的重大事項；（四）推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通。第四章 要 求第一節(jié) 溝通的對象第十二條注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員進行溝通。第十三條如果注冊會計師與治理層的下設(shè)組織（如審計委員會）或個人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進行溝通。第十四條在某些情況下，治理層全部成員參與管理被審計單（三第二節(jié) 溝通的事項第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)表審計關(guān)的，包括：（一）注冊會計師負(fù)責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見；（二）財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。第十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計劃的審計范圍和間安排總體，包括別出別風(fēng)險。第十七條注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列事項：（一）注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)（包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。在適當(dāng)?shù)那闆r下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向治理層解釋為何某項在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下可以接受的重大會計實務(wù)，并不一定最適合被審計單位的具體情況；（二）審計工作中遇到的重大困難；（三）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事（四）（；（五第十八條 如果審計單是上體注會計還當(dāng)與理層溝下列：（一師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明；（二包括會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位（三第三節(jié) 溝通的過程第十九條第二十條采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝第二十一條注冊會計師應(yīng)當(dāng)就本準(zhǔn)則第十八條要求的注冊會計師的獨立性，以書面形式與治理層溝通。第二十二條注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與治理層溝通。第二十三條注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的雙向溝通第四節(jié) 審計工作底稿第二十條 如本準(zhǔn)則求溝事項是口頭溝通的注冊會師應(yīng)其包括審計底稿中并記溝的時間對象。如果本準(zhǔn)則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分。（）會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則和其他審計準(zhǔn)則對與治理層溝通的具體要求5101號——號——一號——號——1251號——1312號——1321號——1323號——條；1324號——四條；