【工程經(jīng)濟(jì)】關(guān)濤 教材精講班教案 52-第3篇-第13章-第5節(jié)-13.5-預(yù)備費(fèi)計(jì)算-第6節(jié)-13.6-增值稅計(jì)算

13.5預(yù)備費(fèi)計(jì)算預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)。一、基本預(yù)備費(fèi)（屬于靜態(tài)投資）基本預(yù)備費(fèi)主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)=（工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率=（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率二、價(jià)差預(yù)備費(fèi)（屬于動(dòng)態(tài)投資）價(jià)差預(yù)備費(fèi)是指為在建設(shè)期內(nèi)利率、匯率或價(jià)格等因素的變化而預(yù)留的可能增加的費(fèi)用，亦稱為價(jià)格變動(dòng)不可預(yù)見費(fèi)。價(jià)差預(yù)備費(fèi)的基數(shù)是靜態(tài)投資，即工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備。建設(shè)期的價(jià)值預(yù)備費(fèi)總和為：第t年的價(jià)差預(yù)備費(fèi)的計(jì)算公式為：P：價(jià)差預(yù)備費(fèi)n:建設(shè)期年分?jǐn)?shù)It:建設(shè)期第t年的靜態(tài)投資f:價(jià)格上漲率t:建設(shè)期第t年m：建設(shè)前期年限（從編制概算到開工建設(shè)年數(shù)）例：某建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)10000萬元，設(shè)備購置費(fèi)6000萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用4000萬元，已知基本預(yù)備費(fèi)率5%。項(xiàng)目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期為3年，各年投資計(jì)劃額為：第一年完成投資20%，第二年60%，第三年20%。年均投資價(jià)格上漲率為6%，求建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間價(jià)差預(yù)備費(fèi)。經(jīng)典例題某建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施到第2年時(shí)，由于規(guī)范變化導(dǎo)致某分項(xiàng)目工程量增加，因此增加的費(fèi)用應(yīng)從建設(shè)投資中的（）支出。A.基本預(yù)備費(fèi) B.價(jià)差預(yù)備費(fèi) C.建設(shè)期利息 D.工程建設(shè)其他費(fèi)用答案：A

某建設(shè)工程項(xiàng)目建筑安裝工程費(fèi)為2000萬元，設(shè)備及工器具購罝費(fèi)為800萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為300萬元，建設(shè)期利息為420萬元。基本預(yù)備費(fèi)率為8%，該項(xiàng)目的基本預(yù)備費(fèi)為（）萬元。A.248 B.160C.184 D.224答案：A

某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)初期估算的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)為5000萬元，按照項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，建設(shè)期為2年，第1年投資2000萬元，第2年投資3000萬元，預(yù)計(jì)建設(shè)期內(nèi)價(jià)格總水平上漲率為每年5%。工程建設(shè)其他費(fèi)為2000萬元，基本預(yù)備費(fèi)的費(fèi)率為10%。則該項(xiàng)目的價(jià)差預(yù)備費(fèi)估算基數(shù)是（）萬元。A.2000 B.5000C.7000 D.7700答案：D

13.6增值稅計(jì)算13.6.1增值稅稅率納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。13.6.2增值稅應(yīng)納稅額1.基本公式當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。13.6.2增值稅應(yīng)納稅額

2.銷項(xiàng)稅的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=（稅前）銷售額×稅率3.進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（4）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。13.6.3建筑業(yè)增值稅計(jì)算辦法

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。1.一般計(jì)稅方法（稅率為9%）增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)×9%稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。2.簡易計(jì)稅方法（稅率為3%）簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅=稅前造價(jià)×3%式中，稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和。簡易計(jì)稅方法主要適用于以下幾種情況：A.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人通常是指年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。B.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。C.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：a.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。b.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。c.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。經(jīng)典例題某商住兩用樓工程，施工合同價(jià)為3000萬元。經(jīng)過核算，該項(xiàng)目所有可抵扣增值稅的項(xiàng)目的購入總價(jià)為1200萬元，綜合計(jì)算得出可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為150萬元。則該施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅（凈額）為（）萬元。A.48.62 B.97.70C.120 D.162 答案：B

計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額時(shí),不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（）。A.從海關(guān)取得的海關(guān)