【工程經(jīng)濟】王碩男 教材精講班課件76-第3篇-第13章-13.6-增值稅計算

第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算13.6增值稅計算《中華人民共和國稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)，統(tǒng)稱應(yīng)稅交易。應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算13.6.1增值稅稅率《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部公告〔2019〕39號）第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算13.6.2增值稅應(yīng)納稅額（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計算應(yīng)繳納增值稅，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額①銷項稅額是指按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額。銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算13.6.2增值稅應(yīng)納稅額②進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額。A.準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：a.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。b.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算A.準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：c.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率d.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算B.納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。a.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)b.非正常損失的購進貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。c.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。d.國務(wù)院規(guī)定的其他項目。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算C.當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算（2）小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)以及適用簡易計稅方法計算應(yīng)繳納增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)以及適用簡易計稅方法的情形由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法計算應(yīng)納增值稅額，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算（3）建筑業(yè)增值稅計算辦法建筑安裝工程費用中增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算簡易計稅方法主要適用于以下幾種情況：A.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人通常是指年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。B.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》GB50300-2013附錄B“建筑工程的分部工程、分項工程劃分”中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算簡易計稅方法主要適用于以下幾種情況：C.根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件“營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定”，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：a.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。第13章建設(shè)項目總投資構(gòu)成及計算b.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。c.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。第13章建