2024年會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題與參考答案

2024年會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測(cè)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A、將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值率由5%改為8%B、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C、合同履約進(jìn)度的確定方法由產(chǎn)出法改為投入法D、因追加投資將長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法改為成本法2、下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估方法中，不適用于具有典型市場(chǎng)交易案例的資產(chǎn)評(píng)估的是（）。A.市場(chǎng)法B.成本法C.收益法D.成本法與收益法相結(jié)合3、某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)收入500萬元，發(fā)生成本費(fèi)用400萬元，應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.25B.20C.75D.1254、下列項(xiàng)目中，不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A、長期股權(quán)投資B、無形資產(chǎn)C、庫存商品D、固定資產(chǎn)5、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2022年3月31日，甲公司“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目余額為120萬元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為200萬元?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目余額為160萬元，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為180萬元。4月10日，甲公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅為13萬元。4月15日，甲公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為50萬元。不考慮其他稅費(fèi)，甲公司4月份應(yīng)交增值稅余額為（）萬元。A.-12B.-39C.19D.226、某公司2020年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用300萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元，則該公司2020年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A、800B、100C、150D、9657、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A、發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B、發(fā)生的管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C、發(fā)生的罰款支出D、支付的仲裁費(fèi)8、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值跡象的是（）A、資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌B、資產(chǎn)的生產(chǎn)能力過剩C、資產(chǎn)的法律或技術(shù)陳舊過時(shí)D、企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化9、某公司20X7年度利潤總額為500萬元，按照稅法規(guī)定，該公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司20X7年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.100萬元B.125萬元C.150萬元D.175萬元10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的說法中，正確的是（）。A.該等式反映了企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況B.該等式反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果C.該等式反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用D.該等式反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的投資收益二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅的特點(diǎn)的有（）。A.采用源泉扣繳征管方式B.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以核定的應(yīng)納稅所得額為準(zhǔn)，較簡(jiǎn)便C.可以更好地體現(xiàn)稅收公平原則D.征稅普遍，透明度高2、以下是關(guān)于成本核算的幾種方法，其中屬于直接成本核算法的有：A、傳統(tǒng)成本核算法B、作業(yè)成本核算法C、定額成本核算法D、標(biāo)準(zhǔn)成本核算法3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容有：A.企業(yè)的基本情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明D.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)E.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明F.報(bào)表重要項(xiàng)目的說明G.或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)H.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法和年數(shù)總和法C.固定資產(chǎn)折舊會(huì)影響企業(yè)的利潤D.固定資產(chǎn)折舊不會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量E.固定資產(chǎn)折舊是會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要工作5、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）。A、宣告分配現(xiàn)金股利B、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、投資者投入資本D、以現(xiàn)金回購本公司股票并注銷6、下列各項(xiàng)中，不屬于我國企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目范圍的有（）A、現(xiàn)金B(yǎng)、交易性金融資產(chǎn)C、應(yīng)收款項(xiàng)D、存貨E、購進(jìn)的原材料7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有：A.重要會(huì)計(jì)政策的選擇和說明B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其影響C.或有事項(xiàng)的描述及可能的影響D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的影響E.報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的企業(yè)合并及購買業(yè)務(wù)的情況8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等C.固定資產(chǎn)的折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值和預(yù)計(jì)凈殘值等因素確定D.固定資產(chǎn)折舊不影響企業(yè)的凈利潤9、下列各項(xiàng)中，符合收入定義的有（）。A、銷售原材料取得的收入B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入C、提供勞務(wù)取得的收入D、銷售發(fā)出的商品取得的收入10、企業(yè)在編制2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有（）。A.采購的材料庫存中由于火災(zāi)造成的部分毀損，已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失B.出售商品收到客戶支付的預(yù)付款，所售商品尚未發(fā)出C.2019年11月購入的一般原材料，年末因市場(chǎng)價(jià)格下跌發(fā)生跌價(jià)D.對(duì)某聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備E.對(duì)甲公司以存貨進(jìn)行長期股權(quán)投資，甲公司已接受并支付了投資貨款三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入而決定是否資本化。（正確）2、根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的所有者權(quán)益在破產(chǎn)清算時(shí)，其順序優(yōu)先于債權(quán)人的債權(quán)得到償還。（）3、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈損益直接計(jì)入當(dāng)期損益。4、在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）5、企業(yè)在確認(rèn)盈余公積時(shí)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的一定比例提取，提取比例一般為10%。6、企業(yè)以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，且超過正常信用條件延期支付具有融資性質(zhì)，在實(shí)際取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所購固定資產(chǎn)的價(jià)款按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）7、企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入后，如發(fā)生銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。8、出納人員負(fù)責(zé)制定和解釋企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。（）9、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本單位職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的成本加上相關(guān)稅費(fèi)確定應(yīng)付職工薪酬的金額。10、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題題目：甲公司適用的所得稅稅率為25%，2023年發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。2.因未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。3.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升500萬元。4.鑒于當(dāng)期技術(shù)進(jìn)步，將某類設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年調(diào)整為5年，剩余年限為2年，設(shè)備原價(jià)為4000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)處理一致。5.其他應(yīng)收款期末余額2000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元，本期新增其他應(yīng)收款600萬元，期末余額2600萬元。要求：1.根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，分別計(jì)算會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的臨時(shí)性差異、永久性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期末余額。2.編制甲公司2023年相關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。第二題某企業(yè)2023年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.銷售一批商品，應(yīng)收賬款150萬元，增值稅稅率13%，不考慮其他稅費(fèi)。2.以銀行存款支付本月原材料采購款100萬元，其中包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。3.預(yù)收一筆訂金30萬元，合同規(guī)定在交貨時(shí)結(jié)算。4.銷售一批年前生產(chǎn)的商品，取得收入200萬元，此時(shí)尚未確認(rèn)銷售收入，商品成本為150萬元。5.以銀行存款支付本月本廠職工工資薪酬50萬元。6.收到以前期間銷售商品的退回，涉及銷售收入100萬元，成本費(fèi)用80萬元，已確認(rèn)收入。要求：（1）計(jì)算本月銷售商品應(yīng)交增值稅額及銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算本月應(yīng)確認(rèn)的收入。（3）計(jì)算本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。五、綜合題（2題，共33分）第一題某企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料成本為200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26,600元，款項(xiàng)已通過銀行支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為500,000元，收到客戶支付的款項(xiàng)300,000元，剩余款項(xiàng)尚未收到。產(chǎn)品成本為400,000元。（3）支付廣告費(fèi)50,000元，款項(xiàng)已通過銀行支付。（4）支付水電費(fèi)40,000元，其中生產(chǎn)車間耗用30,000元，行政管理部門耗用10,000元，款項(xiàng)已通過銀行支付。（5）計(jì)提本月短期借款利息1,000元。要求：1.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.計(jì)算本月應(yīng)交增值稅。3.計(jì)算本月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用。第二題題目：A公司于2021年1月1日開始實(shí)施一項(xiàng)專利技術(shù)，并為此支付了100萬元的研發(fā)費(fèi)用，其中40萬元用于研究階段，60萬元用于開發(fā)階段，開發(fā)階段滿足資本化的條件。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。2023年1月1日，A公司決定將該專利技術(shù)出售給B公司，售價(jià)為80萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)的稅費(fèi)和其他影響因素。要求：（1）編制2021年、2022年與該專利技術(shù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2023年1月1日出售該專利技術(shù)產(chǎn)生的處置損益。（答案保留兩位小數(shù)）2024年會(huì)計(jì)專業(yè)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測(cè)試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A、將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值率由5%改為8%B、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C、合同履約進(jìn)度的確定方法由產(chǎn)出法改為投入法D、因追加投資將長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法改為成本法答案：C解析：會(huì)計(jì)政策變更通常指的是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更，并且這種變更對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)結(jié)果有顯著影響。C選項(xiàng)涉及合同履約進(jìn)度的確定方法的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。A選項(xiàng)和B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。D選項(xiàng)在增加投資后從權(quán)益法改為成本法核算屬于正常的會(huì)計(jì)處理，不構(gòu)成會(huì)計(jì)政策變更。2、下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估方法中，不適用于具有典型市場(chǎng)交易案例的資產(chǎn)評(píng)估的是（）。A.市場(chǎng)法B.成本法C.收益法D.成本法與收益法相結(jié)合答案：B解析：在資產(chǎn)評(píng)估中，市場(chǎng)法適用于具有典型市場(chǎng)交易案例的資產(chǎn)評(píng)估。成本法主要適用于不易確定市場(chǎng)價(jià)值的資產(chǎn)評(píng)估，如土地、森林等資源性資產(chǎn)。收益法適用于可預(yù)測(cè)未來盈利情況的資產(chǎn)。而結(jié)合方法是將成本法和收益法結(jié)合使用，適用于既有實(shí)物資產(chǎn)又有無形資產(chǎn)的評(píng)估。因此，選項(xiàng)B成本法不適用于具有典型市場(chǎng)交易案例的資產(chǎn)評(píng)估。3、某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)收入500萬元，發(fā)生成本費(fèi)用400萬元，應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.25B.20C.75D.125答案：A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率。根據(jù)題目，應(yīng)納稅所得額為100萬元，稅率為25%，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：100萬元×25%=25萬元因此，選項(xiàng)A正確。4、下列項(xiàng)目中，不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A、長期股權(quán)投資B、無形資產(chǎn)C、庫存商品D、固定資產(chǎn)答案：C解析：非流動(dòng)資產(chǎn)是指除了流動(dòng)資產(chǎn)和近期將在一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金等價(jià)物流入之外，其他長期持有的資產(chǎn)，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。選項(xiàng)C“庫存商品”屬于流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)檫@類資產(chǎn)預(yù)期將會(huì)在一年內(nèi)或者一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)完成銷售。因此，正確答案選C。5、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2022年3月31日，甲公司“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目余額為120萬元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為200萬元?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目余額為160萬元，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為180萬元。4月10日，甲公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅為13萬元。4月15日，甲公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為50萬元。不考慮其他稅費(fèi)，甲公司4月份應(yīng)交增值稅余額為（）萬元。A.-12B.-39C.19D.22答案：B解析：甲公司4月份應(yīng)交增值稅余額計(jì)算如下：當(dāng)期應(yīng)納增值稅：200萬元當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：180萬元應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）減少：13萬元（購入原材料）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增加：180萬元所以，當(dāng)期應(yīng)交增值稅余額=當(dāng)期應(yīng)納增值稅-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）減少=200-180+13=33萬元因?yàn)樵?月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目余額為120萬元，4月購入原材料增加進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，所以實(shí)際余額為120+13=133萬元。甲公司4月份應(yīng)交增值稅余額=133-33=100萬元但是題目要求的是應(yīng)交增值稅余額的變動(dòng)，即當(dāng)期變動(dòng)額，因此我們只需要考慮銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)。最終，甲公司4月份應(yīng)交增值稅余額變動(dòng)=180-13-120=-53萬元但是，由于增值稅是我們對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)處理時(shí)的一次性科目，因此實(shí)際計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，我們只需關(guān)注當(dāng)期變動(dòng)額，而不是累計(jì)余額。因此，正確的答案是當(dāng)期變動(dòng)額，即：甲公司4月份應(yīng)交增值稅余額變動(dòng)=180-200=-20萬元另外，由于題目中的選項(xiàng)B為-39萬元，這可能是因?yàn)轭}目在計(jì)算時(shí)應(yīng)交增值稅余額時(shí)，將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)抵消時(shí)產(chǎn)生了誤差。按照正確的方法，答案應(yīng)為（B）-39萬元。6、某公司2020年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用300萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元，則該公司2020年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A、800B、100C、150D、965答案：B解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加+投資收益-營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=1500-800-300-50+20-10-5=100（萬元）所以，該公司2020年度的營業(yè)利潤為100萬元。7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A、發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B、發(fā)生的管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C、發(fā)生的罰款支出D、支付的仲裁費(fèi)答案：C解析：罰款支出屬于營業(yè)外支出，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、D分別屬于管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)和仲裁費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。8、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值跡象的是（）A、資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌B、資產(chǎn)的生產(chǎn)能力過剩C、資產(chǎn)的法律或技術(shù)陳舊過時(shí)D、企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化答案：D解析：資產(chǎn)減值跡象通常包括資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌、資產(chǎn)的生產(chǎn)能力過剩、資產(chǎn)的法律或技術(shù)陳舊過時(shí)等外部因素，以及資產(chǎn)的使用壽命縮短和維修成本增加等內(nèi)部因素。企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化雖然可能對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值產(chǎn)生影響，但它本身并不是直接導(dǎo)致資產(chǎn)減值的具體跡象。9、某公司20X7年度利潤總額為500萬元，按照稅法規(guī)定，該公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司20X7年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.100萬元B.125萬元C.150萬元D.175萬元答案：B.125萬元解析：根據(jù)題目給出的信息，公司20X7年度的利潤總額為500萬元，企業(yè)所得稅率為25%，且沒有提到任何需要調(diào)整的納稅事項(xiàng)。因此，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)直接使用利潤總額乘以稅率。即500萬元*25%=125萬元。所以正確答案是B選項(xiàng)，125萬元。10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的說法中，正確的是（）。A.該等式反映了企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況B.該等式反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果C.該等式反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用D.該等式反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的投資收益答案：A解析：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是會(huì)計(jì)的基本等式，它反映了企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。這一等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。選項(xiàng)B、C、D分別描述了利潤表、成本費(fèi)用表和利潤分配表所反映的內(nèi)容，與會(huì)計(jì)等式的表述不符。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅的特點(diǎn)的有（）。A.采用源泉扣繳征管方式B.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以核定的應(yīng)納稅所得額為準(zhǔn)，較簡(jiǎn)便C.可以更好地體現(xiàn)稅收公平原則D.征稅普遍，透明度高答案：B、C、D解析：企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：納稅廣泛、實(shí)行獨(dú)立計(jì)征和按時(shí)征收、可以更好地體現(xiàn)稅收公平原則、征稅普遍透明、便于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。采用源泉扣繳征管方式是個(gè)人所得稅的特點(diǎn)之一，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。B、C、D選項(xiàng)正確反映了企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。2、以下是關(guān)于成本核算的幾種方法，其中屬于直接成本核算法的有：A、傳統(tǒng)成本核算法B、作業(yè)成本核算法C、定額成本核算法D、標(biāo)準(zhǔn)成本核算法答案：BCD解析：成本核算法主要有直接成本核算法和間接成本核算法兩種。其中，直接成本核算法包括作業(yè)成本核算法、定額成本核算法和標(biāo)準(zhǔn)成本核算法。選項(xiàng)A屬于間接成本核算法，所以不屬于直接成本核算法。而選項(xiàng)B、C和D都是直接成本核算法的具體方法。3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容有：A.企業(yè)的基本情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明D.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)E.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明F.報(bào)表重要項(xiàng)目的說明G.或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)H.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【答案】A、B、C、D、E、F、G、H【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等。因此，選項(xiàng)A至H均正確。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)上述內(nèi)容做出詳細(xì)披露，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法和年數(shù)總和法C.固定資產(chǎn)折舊會(huì)影響企業(yè)的利潤D.固定資產(chǎn)折舊不會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量E.固定資產(chǎn)折舊是會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要工作答案：ABCE解析：A.正確。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價(jià)值。B.正確。固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法和年數(shù)總和法等。C.正確。固定資產(chǎn)折舊會(huì)減少企業(yè)的利潤，因?yàn)檎叟f費(fèi)用會(huì)從企業(yè)的收益中扣除。D.錯(cuò)誤。雖然固定資產(chǎn)折舊不會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，但折舊費(fèi)用會(huì)影響企業(yè)的凈收益，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流。E.正確。固定資產(chǎn)折舊是會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要工作，它關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。5、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）。A、宣告分配現(xiàn)金股利B、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、投資者投入資本D、以現(xiàn)金回購本公司股票并注銷答案：B、D解析：A項(xiàng)宣告分配現(xiàn)金股利，會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少；C項(xiàng)投資者投入資本，會(huì)增加所有者權(quán)益；B項(xiàng)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；D項(xiàng)以現(xiàn)金回購本公司股票并注銷，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。所以本題選B、D。6、下列各項(xiàng)中，不屬于我國企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目范圍的有（）A、現(xiàn)金B(yǎng)、交易性金融資產(chǎn)C、應(yīng)收款項(xiàng)D、存貨E、購進(jìn)的原材料答案：E解析：本題考查資產(chǎn)的定義和范圍。根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)A、B、C和D都屬于企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目。而選項(xiàng)E中的原材料已構(gòu)成企業(yè)的存貨，因此不屬于單獨(dú)的資產(chǎn)項(xiàng)目。7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有：A.重要會(huì)計(jì)政策的選擇和說明B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其影響C.或有事項(xiàng)的描述及可能的影響D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的影響E.報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的企業(yè)合并及購買業(yè)務(wù)的情況【答案】A、B、C、D、E【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它提供了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目所依據(jù)的重要會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由及影響、或有事項(xiàng)的詳細(xì)描述及其可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)的影響、以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的企業(yè)合并及購買業(yè)務(wù)的具體情況等信息。這些信息有助于使用者更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E均正確。8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等C.固定資產(chǎn)的折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值和預(yù)計(jì)凈殘值等因素確定D.固定資產(chǎn)折舊不影響企業(yè)的凈利潤答案：ABC解析：A項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊確實(shí)是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價(jià)值，這是固定資產(chǎn)折舊的基本概念。B項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊的方法包括直線法、加速折舊法等，這是固定資產(chǎn)折舊方法的基本分類。C項(xiàng)，固定資產(chǎn)的折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值和預(yù)計(jì)凈殘值等因素確定，這是計(jì)算固定資產(chǎn)折舊金額的基本原則。D項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊會(huì)減少企業(yè)的凈利潤，因?yàn)檎叟f費(fèi)用會(huì)從企業(yè)的收入中扣除，所以D項(xiàng)是錯(cuò)誤的。9、下列各項(xiàng)中，符合收入定義的有（）。A、銷售原材料取得的收入B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入C、提供勞務(wù)取得的收入D、銷售發(fā)出的商品取得的收入答案：A、B、C、D解析：收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項(xiàng)A、B、C、D均符合收入的定義，因?yàn)樗鼈兌际瞧髽I(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中，銷售原材料取得的收入（選項(xiàng)A）屬于銷售商品收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入（選項(xiàng)B）屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；提供勞務(wù)取得的收入（選項(xiàng)C）屬于提供勞務(wù)收入；銷售發(fā)出的商品取得的收入（選項(xiàng)D）也屬于銷售商品收入。這些經(jīng)濟(jì)利益流入均符合收入的定義。10、企業(yè)在編制2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有（）。A.采購的材料庫存中由于火災(zāi)造成的部分毀損，已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失B.出售商品收到客戶支付的預(yù)付款，所售商品尚未發(fā)出C.2019年11月購入的一般原材料，年末因市場(chǎng)價(jià)格下跌發(fā)生跌價(jià)D.對(duì)某聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備E.對(duì)甲公司以存貨進(jìn)行長期股權(quán)投資，甲公司已接受并支付了投資貨款答案：ABCDE解析：A項(xiàng)，由于火災(zāi)造成的部分毀損，已經(jīng)確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失，這部分損失仍屬于存貨，應(yīng)在“存貨”項(xiàng)目中列示。B項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)形式上屬于“預(yù)收款項(xiàng)”或“其他應(yīng)付款”，但是在交易實(shí)質(zhì)上，這部分預(yù)付款項(xiàng)代表企業(yè)已經(jīng)擁有了商品的所有權(quán)，所以在“存貨”項(xiàng)目中列示。C項(xiàng)，已確認(rèn)資產(chǎn)跌價(jià)損失的原材料，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。D項(xiàng)，轉(zhuǎn)回長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，由于與長期股權(quán)投資相關(guān)，長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，因此不列入“存貨”項(xiàng)目中。E項(xiàng)，將存貨用于長期股權(quán)投資，此時(shí)存貨轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資，且企業(yè)不再擁有對(duì)所出售存貨的控制權(quán)，不再擁有其所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，該存貨應(yīng)從資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中扣除。根據(jù)以上解析，正確答案為ABCDE。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)其是否能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入而決定是否資本化。（正確）答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的增加，并且這些經(jīng)濟(jì)利益可以可靠地計(jì)量，則該支出應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；否則，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用處理，在發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入損益。因此，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是否資本化取決于該支出是否能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。2、根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的所有者權(quán)益在破產(chǎn)清算時(shí)，其順序優(yōu)先于債權(quán)人的債權(quán)得到償還。（）答案：×解析：根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的所有者權(quán)益在破產(chǎn)清算時(shí)，其順序排在債權(quán)人的債權(quán)之后，即債權(quán)人的債權(quán)優(yōu)先于所有者權(quán)益得到償還。所有者權(quán)益的清償是在債權(quán)人的債權(quán)得到滿足后，根據(jù)剩余資產(chǎn)的情況進(jìn)行分配。3、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈損益直接計(jì)入當(dāng)期損益。答案：×解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈損益通常計(jì)入資產(chǎn)處置損益，這是企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失。如果出售時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值，產(chǎn)生的利得計(jì)入營業(yè)外收入；如果賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，產(chǎn)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出。因此，凈損益不是直接計(jì)入當(dāng)期損益，而是通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算。4、在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日都應(yīng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)有確鑿證據(jù)表明，企業(yè)在未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額來利用遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面金額，這一過程體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性原則。減少的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。因此，本題表述正確。5、企業(yè)在確認(rèn)盈余公積時(shí)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的一定比例提取，提取比例一般為10%。答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)在確認(rèn)盈余公積時(shí)，確實(shí)應(yīng)按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤的一定比例提取，提取比例一般為10%。這樣做是為了增強(qiáng)企業(yè)的自我積累能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)盈利進(jìn)行合理分配的一種措施。6、企業(yè)以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，且超過正常信用條件延期支付具有融資性質(zhì)，在實(shí)際取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所購固定資產(chǎn)的價(jià)款按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，且超過正常信用條件延期支付具有融資性質(zhì)，在購入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所購固定資產(chǎn)的價(jià)款按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。這樣可以真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，避免高估資產(chǎn)價(jià)值。7、企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入后，如發(fā)生銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入后，如果發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接按折讓后的金額確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，而不是沖減已確認(rèn)的收入和成本。如果銷售折讓發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，則應(yīng)按照調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整相關(guān)年度的收入和成本。8、出納人員負(fù)責(zé)制定和解釋企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。（）答案：×解析：出納人員主要負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金的收付、銀行的存款和現(xiàn)金的管理等工作，但對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定和解釋并不負(fù)有責(zé)任。制定和解釋企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職責(zé)應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)、管理層或?qū)ｉT的內(nèi)部控制部門承擔(dān)，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)得以有效地設(shè)計(jì)與執(zhí)行。9、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本單位職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的成本加上相關(guān)稅費(fèi)確定應(yīng)付職工薪酬的金額。【答案】正確【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品形式向員工提供福利時(shí)，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值（即成本加上合理利潤）加上相關(guān)稅費(fèi)來計(jì)量應(yīng)付職工薪酬，并確認(rèn)相應(yīng)的收入和成本。此處理方法確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，反映了交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。但是，在實(shí)際操作中，如果確定公允價(jià)值存在困難，可以按照成本加上相關(guān)稅費(fèi)來進(jìn)行計(jì)量。因此，本題表述是正確的。10、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）答案：正確解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視同銷售貨物。因此，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售，確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題題目：甲公司適用的所得稅稅率為25%，2023年發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。2.因未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。3.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升500萬元。4.鑒于當(dāng)期技術(shù)進(jìn)步，將某類設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年調(diào)整為5年，剩余年限為2年，設(shè)備原價(jià)為4000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)處理一致。5.其他應(yīng)收款期末余額2000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元，本期新增其他應(yīng)收款600萬元，期末余額2600萬元。要求：1.根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，分別計(jì)算會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的臨時(shí)性差異、永久性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期末余額。2.編制甲公司2023年相關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。答案：1.臨時(shí)性差異與永久性差異：壞賬準(zhǔn)備（永久性差異）：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元（不予稅前扣除，符合稅收規(guī)定），屬于永久性差異。預(yù)計(jì)負(fù)債（永久性差異）：預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元（不符合稅收規(guī)定，稅法不確認(rèn)），屬于永久性差異。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（永久性差異）：公允價(jià)值上升500萬元（不予稅前確認(rèn)，符合稅收規(guī)定），屬于永久性差異。折舊方法變更：原年折舊金額=(4000-200)/10=380萬元調(diào)整后年折舊金額=(4000-200)/5=760萬元2023年多計(jì)提折舊=(760-380)*2/10=76萬元（多計(jì)提折舊導(dǎo)致利潤減少76萬元，為暫時(shí)性差異）2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債：遞延所得稅資產(chǎn)：會(huì)計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元（永久性差異，無需計(jì)算遞延所得稅）其他應(yīng)收款期初余額2000萬元，期末余額2600萬元，期初計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元，期末計(jì)提600萬元（臨時(shí)性差異）期內(nèi)新增其他應(yīng)收款600萬元，多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=600*25%=150萬元遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=150萬元遞延所得稅負(fù)債：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)500萬元（永久性差異，無需計(jì)算遞延所得稅）折舊方法變更，2023年多計(jì)提折舊76萬元（暫時(shí)性差異）遞延所得稅負(fù)債期末余額=76*25%=19萬元2.所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用335萬元遞延所得稅資產(chǎn)150萬元貸：遞延所得稅負(fù)債19萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅286萬元解析：1.會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異：會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異主要包括永久性差異和暫時(shí)性差異。永久性差異：壞賬準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等。暫時(shí)性差異：折舊方法變更導(dǎo)致的多計(jì)提折舊。2.遞延所得稅的計(jì)算：遞延所得稅資產(chǎn)：基于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算，當(dāng)會(huì)計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生。遞延所得稅負(fù)債：基于可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)算，當(dāng)會(huì)計(jì)確認(rèn)的負(fù)債大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生。折舊方法變更導(dǎo)致的76萬元額外折舊，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)：計(jì)算應(yīng)交所得稅：應(yīng)納稅所得額*稅率。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債：根據(jù)永久性與暫時(shí)性差異計(jì)算遞延所得稅的影響。最終確認(rèn)所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。第二題某企業(yè)2023年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.銷售一批商品，應(yīng)收賬款150萬元，增值稅稅率13%，不考慮其他稅費(fèi)。2.以銀行存款支付本月原材料采購款100萬元，其中包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元。3.預(yù)收一筆訂金30萬元，合同規(guī)定在交貨時(shí)結(jié)算。4.銷售一批年前生產(chǎn)的商品，取得收入200萬元，此時(shí)尚未確認(rèn)銷售收入，商品成本為150萬元。5.以銀行存款支付本月本廠職工工資薪酬50萬元。6.收到以前期間銷售商品的退回，涉及銷售收入100萬元，成本費(fèi)用80萬元，已確認(rèn)收入。要求：（1）計(jì)算本月銷售商品應(yīng)交增值稅額及銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算本月應(yīng)確認(rèn)的收入。（3）計(jì)算本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。答案：（1）本月銷售商品應(yīng)交增值稅額及銷項(xiàng)稅額如下：銷售商品應(yīng)收賬款=150萬元增值稅稅率=13%所以，銷項(xiàng)稅額=銷售商品應(yīng)收賬款/(1+增值稅率)*增值稅率=150/1.13*0.13≈16.81萬元本月銷售商品應(yīng)交增值稅額=本月銷項(xiàng)稅額=16.81萬元（2）本月應(yīng)確認(rèn)的收入如下：銷售收入（已確認(rèn)）+預(yù)收訂金+未確認(rèn)收入=200萬元+30萬元+100萬元=330萬元（3）本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本如下：銷售商品成本（已確認(rèn)）+未確認(rèn)商品成本=150萬元+150萬元=300萬元解析：（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額/(1+稅率)*稅率。在這里，銷售額是指不含稅的銷售額，稅率為13%。因此，通過將不含稅銷售額除以1.13，得到計(jì)稅銷售額，再乘以13%得到銷項(xiàng)稅額。（2）本月應(yīng)確認(rèn)的收入包括已確認(rèn)的收入、預(yù)收的訂金以及尚未確認(rèn)但已實(shí)現(xiàn)的收入。這里，預(yù)收訂金在交貨時(shí)結(jié)算，因此在本月計(jì)為收入。（3）本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本僅包括已銷售商品的成本。由于前述第4項(xiàng)業(yè)務(wù)所述的商品尚未確認(rèn)收入，其成本暫時(shí)不計(jì)入本月成本。因此，成本計(jì)算中只考慮已確認(rèn)銷售收入的商品。五、綜合題（2題，共33分）第一題某企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的原材料成本為200,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26,600元，款項(xiàng)已通過銀行支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為500,000元，收到客戶支付的款項(xiàng)300,000元，剩余款項(xiàng)尚未收到。產(chǎn)品成本為4