雙碳全景系列培訓(xùn)第四章碳關(guān)稅+CBAM+培訓(xùn)交流

碳關(guān)稅

CBAM

交流——

歐盟機(jī)制為例授課人：歐盟

CBAM

機(jī)制介紹、實施安排、覆蓋范圍歐盟

CBAM

費?計算、免費配額削減情況歐盟

CBAM

可抵扣情況和報告主要信息美國碳關(guān)稅和英國碳關(guān)稅情況歐盟

CBAM

對實施國和???國的影響對中國的影響和對中國企業(yè)的影響中國應(yīng)對策略和中國企業(yè)的應(yīng)對建議歐盟

CBAM

機(jī)制介紹2021

年7

?

14

?，

歐盟發(fā)布“Fit

for

55”?攬?減排?案，旨在到

2030

年溫室?體排放量較

1990

年?少減少

55%。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（Carbon

Border

Adjustment

Mechanism，CBAM）是其中的重點措施。CBAM

作為“確保向消費者??售的進(jìn)?產(chǎn)品在歐盟?臨與同類國內(nèi)產(chǎn)品相同的碳定價?平”的調(diào)節(jié)機(jī)制，兼具?候政策與貿(mào)易措施的雙重屬性。其?的是：減少碳泄漏?險，保證歐盟進(jìn)?商品與歐盟內(nèi)部商品承擔(dān)同等的碳排放成本，并補(bǔ)充加強(qiáng)歐盟碳排放權(quán)交易體系等。歐盟

CBAM

實施安排CBAM

分為過渡期與正式執(zhí)?期兩個階段進(jìn)?。過渡階段（2023.10-2025.12）：在過渡階段，進(jìn)?商應(yīng)按照

CBAM

要求報告商品的產(chǎn)品進(jìn)?量、進(jìn)?國、產(chǎn)品隱含碳排放（包括間接排放）以及產(chǎn)品在原產(chǎn)國?付的碳價，但是不必?付碳關(guān)稅，為最終系統(tǒng)?效提供緩沖時間。正式?效階段（2026.1

起）：CBAM

將于

2026

年正式?效。屆時，歐盟進(jìn)?商需購買與在歐盟碳價規(guī)則下?產(chǎn)商品應(yīng)付碳價等值的碳證書。同時

2026

年起逐步采?

CBAM，逐步縮減免費配額，?

2034

完全取消免費配額。歐盟

CBAM

覆蓋范圍直接排放為

CBAM

產(chǎn)品在設(shè)施層??產(chǎn)時產(chǎn)?的排放，這種排放可來?化?燃料的燃燒，或來??產(chǎn)過程和上游活動中排放溫室?體的活動，間接排放包括?產(chǎn)

CBAM

商品消耗的電?（?產(chǎn)及外購）在過渡期內(nèi)，鋼鐵、鋁、?泥、化肥、化?（氫）、電?6?產(chǎn)品均需報告直接排放信息和間接排放信息。在正式實施階段，?泥、化肥、電?將核查直接排放和間接排放，?鋼鐵、鋁、化?（氫）只核查直接排放。歐盟

CBAM

費用計算CBAM

機(jī)制將反映

ETS

碳價。???產(chǎn)品通過購買

CBAM

證書的?式?付邊境調(diào)節(jié)費?，?張

CBAM

證書對應(yīng)1

噸

CO2

排放當(dāng)量。碳邊境調(diào)節(jié)費?與原產(chǎn)國需購買的歐盟碳市場的周均碳價、???國已?付的碳排放成本、與

CBAM證書數(shù)量有關(guān)。?

CBAM

證書價格取決于歐盟

ETS

配額的每周平均拍賣價格，單位為歐元/噸?氧化碳排放量歐盟

CBAM

免費配額削減計劃CBAM

免費配額調(diào)整值與歐盟碳市場?致，免費配額逐步削減?

0%。為了使?產(chǎn)者、進(jìn)?商和貿(mào)易商適應(yīng)新的CBAM

制度，CBAM

將在?定時期內(nèi)為???產(chǎn)品的排放分配免費配額以緩解企業(yè)負(fù)擔(dān)。由于

CBAM

是歐盟碳市場的延伸，免費配額計算?法與歐盟碳市場?致，由基準(zhǔn)值、歷史活動?平和碳泄漏暴露因?相乘得到。在過渡期內(nèi)免費配額完全

100%

分配，過渡期結(jié)束后免費配額削減速度逐步加快，從

2026

年到

2034

年，由

97.5%

削減為

0%。歐盟

CBAM

可抵扣情況各類綠證可以抵扣CBAM嗎？根據(jù)歐盟委員會于2023年12?8?就CBAM實施發(fā)布的指引性?件，只有實際消耗了的清潔能源才可在計算碳排放時進(jìn)?抵扣，?綠證所代表的形式上的減排量，是不允許在核算CBAM規(guī)則下的碳排放量時進(jìn)?抵扣的。綠電可以抵扣CBAM嗎？CBAM

規(guī)則下，如企業(yè)在?產(chǎn)過程中實際消耗了綠電，則可在核算產(chǎn)品所涉碳排放量時對該部分碳排放通過獨?計算排放因?達(dá)到減少碳排放總量的?的。我國碳配額可以抵扣CBAM嗎？對于中國企業(yè)??，理論上我國已建?碳市場并逐步將?排放?業(yè)納?碳配額總量管控，排放企業(yè)購買碳配額時應(yīng)已?付過部分碳排放成本，但就?前實際情況來看，我國碳配額在CBAM規(guī)則下的抵扣作?很有限，原因如下：CBAM?前納?的?業(yè)包括?泥、肥料、鋼鐵、鋁、氫及電?，??前我國碳配額僅納??電，其他?耗能產(chǎn)業(yè)尚待逐步納?，因此其他?業(yè)尚不涉及碳配額的發(fā)放與交易。對于已納?碳配額總量管控的?業(yè)，?前我國的碳配額也以免費發(fā)放為主，即企業(yè)在獲得初始碳配額時并未?付任何對價，因此也就?法在計算應(yīng)購CBAM證書時予以扣減。即使是在?級碳市場交易所得的碳配額，國內(nèi)碳配額均價約為80

元/噸，歐盟碳配額均價為

63.6

歐元/噸，國內(nèi)碳配額交易價格顯著低于同期歐盟碳價，因此抵扣作?也有限。歐盟

CBAM

報告包括的主要信息美國碳關(guān)稅2022

年6

?發(fā)布的《清潔競爭法案》是美版碳關(guān)稅雛形。2022

年

6

?

7

?，美國《清潔競爭法案》（CCA）草案公布，提??以美國產(chǎn)品的平均碳排放?平為基準(zhǔn)，對碳排放?平?于基準(zhǔn)的進(jìn)?產(chǎn)品征收碳稅是美版碳關(guān)稅的雛形設(shè)置基準(zhǔn)線，逐年遞減

/

分階段擴(kuò)??業(yè)覆蓋范圍

/

對進(jìn)?商和國內(nèi)?產(chǎn)商同時征稅。英國碳關(guān)稅2023

年

12

?

18

?，英國政府正式宣布推??英國碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM，Carbon

Border

Adjustment

Mechanism），旨在防?本國?產(chǎn)商轉(zhuǎn)移到海外其他地區(qū)導(dǎo)致的碳泄露現(xiàn)象。將從

2027

年開始實施。初步涵蓋的產(chǎn)品?類包括鋁、?泥、陶瓷、化肥、玻璃、氫?、鋼鐵。覆蓋范圍包括溫室?體排放核算范圍

1（直接排放）、范圍

2（購買電?、熱能、蒸汽和

冷卻的消耗）。產(chǎn)品?類下涵蓋的具體產(chǎn)品清單，與英國碳交易市場的協(xié)同、以及其他設(shè)計和交付細(xì)節(jié)，

將于

2024

年通過開展公開意?征詢來決定。CBAM

對實施國的影響CBAM

將為歐盟帶來財政預(yù)算增加及本國?碳排產(chǎn)品價格上漲。據(jù)歐盟估算，CBAM

的實施將帶來每年

50-140

億歐元左右的收?。作為歐盟的內(nèi)部資源，CBAM

機(jī)制創(chuàng)造的收?將納?歐盟預(yù)算，例如

CBAM

收?已指定?于幫助?付歐盟

7500

億歐元復(fù)蘇基?的費?，以?持其成員國在?流?病之后提振經(jīng)濟(jì)。另???，CBAM

將導(dǎo)致原產(chǎn)國對歐盟的???減少，即發(fā)?貿(mào)易抑制效應(yīng)。實施國國內(nèi)?碳產(chǎn)品價格預(yù)計?幅提升，市場需求減少。據(jù)

IMF

測算，印度對歐盟的鋼鐵???將?基準(zhǔn)線下降

58%。中國、俄羅斯和巴?對歐盟的鋼鐵???將下降

10%以上CBAM

對出口國的影響*單位：百萬噸碳CBAM

將導(dǎo)致???國成本增加以及貿(mào)易轉(zhuǎn)移。碳關(guān)稅本質(zhì)上是對進(jìn)?商品征收的特別關(guān)

稅，其實施將直接影響與實施國相關(guān)的進(jìn)???貿(mào)易。從成本端來看，除繳納碳關(guān)稅的直接成本外，抽樣、監(jiān)測和評估過程也將導(dǎo)致產(chǎn)品銷售費?的增加。除

此以外，碳核算體系不完善可能導(dǎo)致???企業(yè)被迫以?于實際排放的標(biāo)準(zhǔn)繳納碳關(guān)稅，進(jìn)?步推升碳關(guān)稅成本。從價格端來看，碳關(guān)稅實施后，碳關(guān)稅僅作?于

實施國國內(nèi)市場，對其他國家進(jìn)??直接影響。在扣除碳關(guān)稅后，相關(guān)商品的國

際均衡價格??現(xiàn)下降，因此除實施國以外的其他國家進(jìn)?需求擴(kuò)?。鋼鐵????國將受到主要影響。標(biāo)普全球（S&P

Global）預(yù)測，根據(jù)

2026~2040年

CBAM

涉及產(chǎn)品的預(yù)計碳排放量，其中最受

CBAM

影響的五個國家分別是加拿?、南?、巴?、??其、中國。加拿?最?，2026-2040

年受

CBAM

影響貿(mào)易共計達(dá)到

6.9

億噸，

?臨?付

CBAM

費?

325

億美元。從

CBAM

成本上看，最受CBAM

影響的五個國家分別是南?、巴?、??其、加拿?、中國，因鋼鐵???額較?，2026-2040

年南?將?臨

CBAM

成本?達(dá)

918

億美元。全球范圍來看，鋼鐵為

CBAM

最主要覆蓋?標(biāo)?業(yè)，2026-

2040

年預(yù)計共納?

25.86

億噸?氧化碳排放，化肥、?泥、鋁、化學(xué)品分別為

2.59、

2.44、0.34、0.14

億噸。*各國2026——2040年共計CBAM成本（?億美?）CBAM

對中國的影響短期看，影響可控。但伴隨未來覆蓋?業(yè)擴(kuò)容、配額逐年縮減、覆蓋范圍增?，實施主體增多，CBAM

影響將逐步深遠(yuǎn)。覆蓋?業(yè)擴(kuò)容可致受影響貿(mào)易?額擴(kuò)?為

391

億歐元，為當(dāng)前

1.8

倍。基于聯(lián)合國統(tǒng)計署

2015-2019

年數(shù)據(jù)，若

CBAM

覆蓋歐盟碳市場下所有?業(yè)，我國???

歐盟的受影響的貿(mào)易額將達(dá)到391

億歐元，占???歐盟總額的

12%，受影響最?的部?

分別為?油化?品和鋼鐵，兩者的貿(mào)易???分別占受影響貿(mào)易額的

27%左右，其次為塑料。免費配額加速縮減，歸零后中國?付

CBAM

費?提升

253%。僅考慮鋼鐵、鋁?業(yè)，當(dāng)

CBAM

于

2026

年進(jìn)?正式執(zhí)?期，中國需要?付

CBAM

費?

為

3.3

億歐元。根據(jù)當(dāng)前

CBAM政策，若

2034

年取消所有免費配額，全部納?

CBAM，

則屆時中國需要?付

CBAM

費?為

11.5

億歐元，同?提升

253%。若鋼鐵、鋁間接排放被納?，CBAM

費?增加

6.5、10.4

億歐元。當(dāng)前鋼鐵、鋁、氫?業(yè)僅征收直接配額費?是因為其在歐盟境內(nèi)?電享有歐盟電價補(bǔ)貼，

且該補(bǔ)貼?前尚?退坡或取消計劃，??于公平考慮不對

CBAM

范圍內(nèi)企業(yè)征收間接排放

費?。雖然

CBAM

在實質(zhì)性實施階段只針對?泥、化肥、電??業(yè)征收間接排放費?，

但還是要求過渡期所有?業(yè)都報告間接排放的信息，?的之?是收集數(shù)據(jù)，???便于

更新間接排放計算?法，另???也可以評估鋼鐵和鋁等?業(yè)進(jìn)?產(chǎn)品的碳泄漏的?險

是否過?，?進(jìn)?步考慮電價補(bǔ)貼應(yīng)在何時退??。因此，?旦歐盟取消電價補(bǔ)貼，鋼鐵

及鋁將?臨被納?間接排放可能性。CBAM

對中國企業(yè)的影響在正式實施階段，CBAM授權(quán)申報?（即歐盟成員國進(jìn)?商）需要在每年的5?31?前通過CBAM注冊系統(tǒng)清繳前?年進(jìn)?的CBAM附件1所列產(chǎn)品隱含碳排放量對應(yīng)的CBAM證書。?張CBAM證書能夠抵扣進(jìn)?產(chǎn)品中所含的?噸碳排放量。?CBAM證書需要由CBAM授權(quán)申報?向管理部?購買，每張CBAM證書價格=每?歷周歐盟碳排放權(quán)交易平臺收盤價的平均值（對于沒有拍賣交易的?歷周，

CBAM證書價格為此前有拍賣交易?周的收盤價的平均值）。雖然CBAM規(guī)定由CBAM授權(quán)申報?購買并清繳CBAM證書，但其成本?概率將轉(zhuǎn)嫁到???企業(yè)，由其負(fù)擔(dān)。同時歐盟客戶會基于供應(yīng)鏈的要求中國企業(yè)降低產(chǎn)品碳排放量。中國應(yīng)對策略減碳解決?案針對直接排放：（1）鋼鐵?業(yè)：?藝改進(jìn)，技術(shù)路線減排潛?介于15%-60%之間，配合碳捕集與封存技術(shù)則可?達(dá)

80%

；能效提?、?爐噴吹氫?、碳捕集與封存（CCS）、純氧?爐、熔融還原、氫等離?體熔融還原技術(shù)；（2）鋁?業(yè)：加速惰性陽極技術(shù)落地，同時實現(xiàn)降本減排、推進(jìn)?產(chǎn)余熱回收，提?節(jié)能效率、推進(jìn)再?鋁產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提?能源利?率針對間接碳排放：利?能效管理平臺，持續(xù)優(yōu)化耗能管理（據(jù)

RMI，使?能源數(shù)字化智能管理平臺可

使得鋼鐵企業(yè)整體能源效率提?

10-15%）；推進(jìn)“光伏+儲能”模式，增加綠電使?減少間接排放；??發(fā)展綠電，積極采購綠電購電協(xié)議（???企業(yè)可以與新能源發(fā)電企業(yè)簽訂中?期購售電協(xié)議，???能夠提前鎖

定持續(xù)穩(wěn)定的碳排放消納，另???能夠以綠電購電協(xié)議抵消部分的歐盟碳關(guān)稅）碳市場建?更活躍的碳市場，擴(kuò)?碳市場覆蓋的?業(yè)范圍（加

快鋼鐵、鋁、肥料等受

CBAM

影響較?的?業(yè)納?我國碳市場）。逐步推?配額有償分

配，從?讓碳價更好的反映市場供需，提升企業(yè)的節(jié)能減排意識，讓碳價最終能夠內(nèi)化

為企業(yè)的?產(chǎn)經(jīng)營成本，并且將碳關(guān)稅的收?留在國內(nèi)。中國應(yīng)對策略碳核算出口企業(yè)和第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快熟悉

CBAM

相關(guān)要求、建立碳核算能力。CBAM

的碳排放核算是基于生產(chǎn)流程的，需要企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)流程構(gòu)建數(shù)據(jù)的收集機(jī)制，包括活動水平數(shù)據(jù)和排放因子數(shù)據(jù)，并檢驗相關(guān)數(shù)據(jù)是否有統(tǒng)計和質(zhì)控手段。CBAM

實施細(xì)則中指出，

如果

CBAM

授權(quán)申報商無法準(zhǔn)確確定實際排放量，則應(yīng)當(dāng)使用默認(rèn)值，數(shù)值應(yīng)設(shè)定為每個出口國的平均排放強(qiáng)度，并根據(jù)一個“放大系數(shù)”進(jìn)行上調(diào)。如果無法獲得來自出

國的可靠數(shù)據(jù)，則以被設(shè)置為歐盟表現(xiàn)最差的

10%設(shè)施的平均排放強(qiáng)度作為默認(rèn)值進(jìn)行計算。因此，不具備成熟碳核算能力的出口商很可能面臨繳納

CBAM

費用高于實際排放費用的懲罰。另外，CBAM

只有在上游排放占總嵌入排放量不到

20%的情況下，才可用默認(rèn)值計算復(fù)雜商品的嵌入排放，而默認(rèn)值往往位于排放較高水平，使用實際值往往更有利。國家政策要求建?碳核算、碳?跡體系2022

年，發(fā)改委、國家統(tǒng)計局和生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加快建立統(tǒng)一規(guī)范的碳排放統(tǒng)計核算體系實施方案》，加快發(fā)展國家碳排放核算和驗證系統(tǒng)。文件指出“重點任務(wù)”之一是“建立健全重點產(chǎn)品碳排放核算方法”，對主要產(chǎn)品碳排放量、碳排放強(qiáng)度、排放因子和參數(shù)等開展深入研究并進(jìn)行完備數(shù)據(jù)儲備，為中國企業(yè)遵守

CBAM

規(guī)則、與歐盟進(jìn)行可能的貿(mào)易談判提供數(shù)據(jù)支持。2023

年

11

月，發(fā)改委等聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加快建立產(chǎn)品碳足跡管理體系的意見》，

要求推動建立符合國情實際的產(chǎn)品碳足跡管理體系，完善重點產(chǎn)品碳足跡核算方法規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)體系，建立產(chǎn)品碳足跡背景數(shù)據(jù)庫、豐富產(chǎn)品碳足跡應(yīng)用場景、推動碳足跡國際銜接與互認(rèn)，推動與主要貿(mào)易伙伴在碳足跡核算規(guī)則和認(rèn)證結(jié)果方面銜接互認(rèn)。到

2025

年，國家層面出臺

50

個左右重點