財務大數(shù)據(jù)分析 課件 項目四任務一 財務數(shù)據(jù)分析的涵義

項目四

財務數(shù)據(jù)分析基本理論《財務大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學院財務大數(shù)據(jù)分析課程團隊

目錄任務一財務數(shù)據(jù)分析的涵義任務二財務數(shù)據(jù)分析的目的任務三財務數(shù)據(jù)分析的基本方法?任務四財務數(shù)據(jù)分析的基本步驟JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學院1.理解財務數(shù)據(jù)分析的意義;

2.知道會計報表的組成內(nèi)容;

3.理解財務數(shù)據(jù)分析的服務對象;

4.掌握會計報表分析所需的基礎(chǔ)理論;

5.了解財務數(shù)據(jù)分析的常用方法。學習任務JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學院任務一

財務數(shù)據(jù)分析的涵義?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學院財務數(shù)據(jù)分析的概念財務數(shù)據(jù)分析又稱財務分析,是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù),并結(jié)合其他有關(guān)補充信息,對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行綜合比較和評價,為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。財務數(shù)據(jù)分析的對象是企業(yè)的各項基本活動。財務數(shù)據(jù)分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息,認識企業(yè)活動的特點,評價其業(yè)績,發(fā)現(xiàn)其問題。一財務數(shù)據(jù)分析的意義二

財務數(shù)據(jù)能夠全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,但是單純從財務數(shù)據(jù)上的數(shù)據(jù)還不能直接或者全面說明企業(yè)的財務狀況,特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低。只有將企業(yè)的財務指標與有關(guān)的數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務的實際狀況究竟如何,因此要進行財務數(shù)據(jù)分析工作。做好財務數(shù)據(jù)分析工作,可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來的報酬和風險,可以檢查企業(yè)預算的完成情況,考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績,為建立健全合理的激勵機制提供幫助。財務數(shù)據(jù)分析的意義二1.與財務部門進行卓有成效的溝通,有利于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理企業(yè)的管理人員,可以利用財務數(shù)據(jù)提供的資料,檢查、分析企業(yè)財務計劃的完成情況,找到經(jīng)營管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定改進措施;同時,企業(yè)的管理人員還可以利用財務數(shù)據(jù)提供的實際數(shù)據(jù),預測未來,為企業(yè)決策提供必要的數(shù)據(jù),為編制下期財務計劃提供必要的參考資料。2.可以對企業(yè)管理人員的經(jīng)營績效做出正確的評估在社會主義市場經(jīng)濟條件下,資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)實現(xiàn)分離。一般而言,投資者投入企業(yè)的經(jīng)濟資源由專職的經(jīng)營管理人員控制和使用,投資者往往不直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,但他可以采取考核和監(jiān)督經(jīng)營管理人員的業(yè)績和受托責任的履行情況來維護自身的經(jīng)濟利益,這需要借助財務數(shù)據(jù)了解企業(yè)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值和毀損,資本是否實現(xiàn)保值和增值,企業(yè)的盈利能力是否達到預定目標等問題。財務數(shù)據(jù)可以揭示企業(yè)的財務狀況和會計期間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量的有關(guān)信息,從而對企業(yè)管理人員的經(jīng)營績效做出正確的評估。財務數(shù)據(jù)分析的意義二3.從財務角度出發(fā),為決策者提供支持,幫助進行投資和信貸決策

在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的各項資金主要來自投資者的投資和債權(quán)人的貸款,投資和信貸都伴隨著與其收益相當?shù)娘L險。投資者在做出投資決策前,必須了解企業(yè)的資金運用情況,合理預測企業(yè)的經(jīng)營前景與盈利能力,保證獲得合理的投資回報。債權(quán)人在貸款決策前,必須預測企業(yè)的短期和長期償債能力與支付能力,保證到期能及時、全額收回本息。投資者和債權(quán)人獲得上述信息的最有效的方法就是利用企業(yè)編制的財務數(shù)據(jù)。財務數(shù)據(jù)分析的意義二4.可以快速識別財務數(shù)據(jù)中可能存在的造假成分,加強對企業(yè)的領(lǐng)導和監(jiān)督企業(yè)的主管部門,可以利用財務數(shù)據(jù)掌握企業(yè)的經(jīng)營情況,檢查企業(yè)對國家有關(guān)法規(guī)、方針政策的執(zhí)行情況,引導企業(yè)發(fā)展,適度的對企業(yè)進行間接調(diào)控;財稅部門可以利用財務數(shù)據(jù)檢查企業(yè)稅款的計算是否正確,是否及時、足額上繳國家;銀行部門可以利用財務數(shù)據(jù)檢查、分析企業(yè)貸款的使用情況,判斷企業(yè)是否能到期足額償還本息。5.從現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)來分析企業(yè)的利潤水平,可以了解和評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,并據(jù)以預測公司未來現(xiàn)金流量6.分析資產(chǎn)負債數(shù)據(jù),可以了解公司的財務狀況,對公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動資金是否充足等做出判斷7.通過分析損益表,可以了解公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率,對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷財務數(shù)據(jù)是企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述,它提供了最重要的財務信息,但是財務數(shù)據(jù)分析絕不是直接使用報表上的數(shù)據(jù)計算一些比率,然后得出分析結(jié)論,而應當先盡力閱讀財務數(shù)據(jù)及其附注,明確每個項目數(shù)據(jù)的含義和編制過程,掌握報表數(shù)據(jù)的特性和結(jié)構(gòu)。對財務數(shù)據(jù)的分析一般分為三個部分:財務數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三1、財務數(shù)據(jù)分析(1)財務數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。財務數(shù)據(jù)質(zhì)量分析就是對財務狀況質(zhì)量、經(jīng)營成果質(zhì)量和現(xiàn)金流量質(zhì)量進行分析,關(guān)注表中數(shù)據(jù)與企業(yè)實際經(jīng)濟狀況的吻合程度、不同期間數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性、不同企業(yè)數(shù)據(jù)總體的分布狀況等。三(2)財務數(shù)據(jù)的水平分析。在取得多期比較財務數(shù)據(jù)的情況下,可以進行趨勢分析。趨勢分析是企業(yè)依據(jù)企業(yè)連續(xù)期間的財務數(shù)據(jù),以某一年或某一期間(稱為基期)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),計算每期各項目相對基期同一項目的變動狀況,觀察該項目數(shù)據(jù)的變化趨勢,揭示各期企業(yè)經(jīng)濟行為的性質(zhì)和發(fā)展方向。財務數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三(3)財務數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析。財務數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是指報表各內(nèi)容之間的相互關(guān)系。通過結(jié)果分析,可以從整體上了解企業(yè)財務狀況的組成、利潤形成的過程和現(xiàn)金流量的來源,深入探究企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的具體構(gòu)成因素及原因,有利于更準確地評價企業(yè)的財務能力。例如,通過觀察流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比率,可以了解企業(yè)當前是否面臨較大的流動性風險,是否對長期投資投入過少,是否影響了資產(chǎn)整體的盈利能力等。財務數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容企業(yè)償債能力是關(guān)系企業(yè)財務風險的重要內(nèi)容,企業(yè)使用負債融資,可以獲得財務杠桿利益,提高凈資產(chǎn)收益率,但隨之而來的是財務風險的增加,如果陷入財務違紀,企業(yè)相關(guān)利益人都會受到損害,所以應當關(guān)注企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力分為短期償債能力和長期償債能力,兩者的衡量標準不同,企業(yè)既要關(guān)注即將到期的債務,還應對未來的遠期債務有一定的規(guī)劃。財務數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三2、償債能力分析3、盈利能力分析企業(yè)盈利能力也稱獲利能力,是指企業(yè)賺取利潤的能力。首先,利潤的大小直接關(guān)系企業(yè)所有相關(guān)利益人的利益,企業(yè)存在的目的就是最大限度地獲取利潤,所以盈利能力分析是財務數(shù)據(jù)中最重要的一個部分;其次,盈利能力還是評估企業(yè)價值的基礎(chǔ),可以說企業(yè)價值的大小取決于企業(yè)未來獲取盈利的能力;最后,企業(yè)盈利能力指標還可以用于評價內(nèi)部管理層業(yè)績。在盈利能力分析中,應當明確企業(yè)盈利的主要來源和結(jié)構(gòu)、盈利能力的影響因素、盈利能力的未來可持續(xù)狀況等。企業(yè)營運能力主要是指企業(yè)資產(chǎn)運用、循環(huán)的效率高低。營運能力分析不僅可以影響企業(yè)的盈利能力,還可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷等方面的情況,通過營運能力分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)利用效率的不足,挖掘資產(chǎn)潛力。財務數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三4、營運能力分析5、發(fā)展能力分析企業(yè)發(fā)展的內(nèi)涵是企業(yè)創(chuàng)造價值的潛力,是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營,不斷擴大積累而形成的發(fā)展?jié)撃?。企業(yè)發(fā)展不僅僅是規(guī)模的擴大,更重要的是企業(yè)收益能力的上升,一般認為是凈收益的增長。同時企業(yè)發(fā)展能力還受到企業(yè)的經(jīng)營能力、制度環(huán)境、人力資源、分配制度等諸多因素的影響。6、財務綜合分析在以上對企業(yè)各個方面進行深入分析的基礎(chǔ)上,最后應當給企業(yè)相關(guān)利益人提供一個總體的評價結(jié)果,否則僅僅憑借某個方面的優(yōu)劣難以評價一個企業(yè)的總體狀況。財務綜合分析就是解釋各種財務能力之間的相互關(guān)系,得出企業(yè)整體財務狀況及效果的結(jié)論,說明企業(yè)總體目標的事項情況。財務綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法等。四財務數(shù)據(jù)分析的要求企業(yè)財務信息是進行財務數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ),沒有及時、完備、準確的信息,要保證財務數(shù)據(jù)分析的正確性是不可能的。為了保證財務數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量與效果,企業(yè)財務信息必須滿足以下要求:1.財務信息的真實性、可靠性企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告,如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息,保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān),有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在的情況做出評價,對企業(yè)未來的情況做出預測。四財務數(shù)據(jù)分析的要求2.財務信息的完整性、系統(tǒng)性所謂財務信息的完整性,是指財務信息必須在數(shù)量上和種類上滿足財務數(shù)據(jù)分析的需要。缺少分析所需要的某方面信息,勢必影響分析結(jié)果的正確性。財務信息的系統(tǒng)性,一方面是指財務信息要具有連續(xù)性,尤其是定期財務信息,一定不能當期分析結(jié)束后就將信息丟掉,而應保持信息的連續(xù)性,為趨勢分析奠定基礎(chǔ);另一方面是指財務信息的分類和保管要有科學性,以方便不同目的的財務分析的需要。四財務數(shù)據(jù)分析的要求3.財務信息的準確性、及時性

財務信息的準確性是保證財務分析結(jié)果正確性的關(guān)鍵,分析者基本上不可能從不準確的財務信息中得出正確的分析結(jié)論。財務分析信息的準確性既受信息本身正確性的影響,又受資料整理過程準確性或信息使用準確性的影響。

財務信息的及時性,是指根據(jù)不同的財務分析目的和要求,能及時提供分析所需的信息。定期財務分析信息的及時性決定著定期分析的及時性。企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項,應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或者延后。四財務數(shù)據(jù)分析的要求4.財務信息披露的充分性、相關(guān)性

在會計信息披露過程中,居于主導地位、常為人們關(guān)注的是作為供給方的企業(yè),但在規(guī)范企業(yè)財務報告行為的同時,也不能忽視會計信息使用者的需求。來自于需求方的反饋信息不但為強制披露指出了方向,而且也會影響企業(yè)自愿披露的會計信息的內(nèi)容和數(shù)量。只有把供給方和需求方聯(lián)合起來加以考慮,才能使輸出的會計信息是有效信息,也就是說,會計信息披露的第一要求是解決會計信息的供給與需求。

會計信息披露的第二要求是考慮有效信息的收益與成本原則。有效信息的收益一是針對資本市場,也就是說有效信息能夠改善資本配置的效果,使用戶重新快速地配置資源,從而提高整個社會的福利;二是保護消費者和公眾的利益,有利于社會,有利于考核一個企業(yè)對受托社會責任的履行情況。有效信息的成本,是指披露信息的企業(yè)成本,包括處理和提供信息的成本、訴訟、成本劣勢競爭的影響等。完善的信息披露制度、體制是搞好財務數(shù)據(jù)分析的重要前提條件,因此,要建立、健全信息市場,完善信息網(wǎng)絡,使財務信息使用者能充分、及時地取得各種會計信息。四財務數(shù)據(jù)分析的要求財務信息的相關(guān)性包含兩層含義:一是知道各種財