蜜桔果園種植企業(yè)的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)蜜桔果園種植企業(yè)的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操1.果園建設(shè)階段土地租賃或購(gòu)置成本租賃土地：假設(shè)租賃一片果園土地，租賃期為15年，每年租金為30,000元，一次性支付租金450,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃450,000貸：銀行存款450,000每月攤銷土地租賃費(fèi)用：450,000÷15÷12=2,500元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地租賃成本2,500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃2,500購(gòu)置土地（如果適用）：如果是購(gòu)置土地用于果園建設(shè)，假設(shè)土地成本為1,000,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)1,000,000貸：銀行存款1,000,000按照土地使用年限（假設(shè)為50年），每月攤銷土地成本：1,000,000÷50÷12≈1,667元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地成本1,667貸：累計(jì)攤銷1,667果樹(shù)種苗采購(gòu)與種植成本采購(gòu)蜜桔種苗花費(fèi)80,000元，種植過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用20,000元，肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)用10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：消耗性生物資產(chǎn)蜜桔種苗80,000貸：銀行存款80,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種苗種植30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資20,000原材料肥料、農(nóng)藥10,000灌溉系統(tǒng)和果園設(shè)施建設(shè)成本安裝灌溉系統(tǒng)花費(fèi)60,000元，建造果園倉(cāng)庫(kù)、工作間等設(shè)施花費(fèi)120,000元。灌溉系統(tǒng)預(yù)計(jì)使用年限為10年，果園設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年，均無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄（灌溉系統(tǒng)購(gòu)置）：借：固定資產(chǎn)灌溉系統(tǒng)60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800（假設(shè)取得專票，稅率13%）貸：銀行存款67,800每月計(jì)提灌溉系統(tǒng)折舊：60,000÷10÷12=500元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（灌溉）500貸：累計(jì)折舊灌溉系統(tǒng)500會(huì)計(jì)分錄（果園設(shè)施建設(shè)）：借：固定資產(chǎn)果園設(shè)施120,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15,600（假設(shè)取得專票，稅率13%）貸：銀行存款135,600每月計(jì)提果園設(shè)施折舊：120,000÷20÷12=500元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（設(shè)施）500貸：累計(jì)折舊果園設(shè)施5002.果樹(shù)生長(zhǎng)階段肥料、農(nóng)藥投入與人工管理成本每月投入肥料費(fèi)用5,000元、農(nóng)藥費(fèi)用2,000元，人工管理成本（包括修剪、澆水、除蟲(chóng)等）每月為10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長(zhǎng)成本17,000貸：原材料肥料5,000原材料農(nóng)藥2,000應(yīng)付職工薪酬工資10,000生物資產(chǎn)累計(jì)成本（成本結(jié)轉(zhuǎn)）經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的生長(zhǎng)，將之前歸集的種苗成本和生長(zhǎng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到消耗性生物資產(chǎn)。假設(shè)之前種苗種植成本30,000元，生長(zhǎng)期間累計(jì)成本（土地租賃、設(shè)備折舊、肥料、農(nóng)藥、人工等）為100,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：消耗性生物資產(chǎn)蜜桔（生長(zhǎng)成本結(jié)轉(zhuǎn)）130,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種苗種植30,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地租賃成本（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本設(shè)備折舊（累計(jì)）[X]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本生長(zhǎng)成本（累計(jì)）100,0003.果實(shí)收獲階段蜜桔收獲成本核算（如采摘人工、運(yùn)輸工具租賃）收獲時(shí)，支付采摘人工費(fèi)用30,000元，租賃運(yùn)輸工具將蜜桔從果園運(yùn)到倉(cāng)庫(kù)，費(fèi)用為8,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本38,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000銀行存款8,000將收獲成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品蜜桔（包含之前的成本和收獲成本）[成本總和]貸：消耗性生物資產(chǎn)蜜桔（生長(zhǎng)成本結(jié)轉(zhuǎn)后的余額）[余額]農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本收獲成本38,0004.銷售階段產(chǎn)品銷售（假設(shè)銷售蜜桔，收入為200,000元，增值稅稅率為9%）會(huì)計(jì)分錄（確認(rèn)收入）：銷售收入=200,000元，銷項(xiàng)稅額=200,000×9%=18,000元借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）218,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入蜜桔銷售200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,000會(huì)計(jì)分錄（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）：假設(shè)庫(kù)存商品成本為150,000元（根據(jù)之前的成本核算確定）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本蜜桔銷售150,000貸：庫(kù)存商品蜜桔150,0005.稅務(wù)處理環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅本月銷項(xiàng)稅額為18,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為7,800（灌溉系統(tǒng)）+15,600（果園設(shè)施）等（假設(shè)肥料、農(nóng)藥等也有進(jìn)項(xiàng)稅額），匯總進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)為25,000元。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)算并繳納增值稅）：本月應(yīng)繳納增值稅=18,00025,000=7,000元（形成留抵稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0（本月無(wú)需繳納）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅0計(jì)算企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他因素，利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）利潤(rùn)總額=200,000150,000=50,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提企業(yè)所得稅）：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50,000