門診的會(huì)計(jì)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操門診的會(huì)計(jì)處理實(shí)例-記賬實(shí)操假設(shè)該門診為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，采用一般納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)處理，增值稅稅率為6%。一、收入核算1.門診診療收入當(dāng)患者在門診接受診療服務(wù)并繳費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入。例如，患者A在門診看診，診療費(fèi)用共計(jì)1000元，患者通過(guò)現(xiàn)金支付。不含稅收入=1000÷(1+6%)≈943.40（元）銷項(xiàng)稅額=943.40×6%≈56.60（元）賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診診療收入943.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.602.藥品銷售收入門診藥房銷售藥品給患者，同樣在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。假設(shè)患者B購(gòu)買藥品花費(fèi)500元，通過(guò)微信支付。不含稅收入=500÷(1+6%)≈471.70（元）銷項(xiàng)稅額=471.70×6%≈28.30（元）賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金—微信錢包500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品銷售收入471.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.30二、成本核算1.醫(yī)護(hù)人員薪酬成本支付門診醫(yī)護(hù)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。例如，本月門診醫(yī)生工資共計(jì)30000元，護(hù)士工資共計(jì)20000元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)人員薪酬50000貸：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)生30000應(yīng)付職工薪酬—護(hù)士20000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)生30000應(yīng)付職工薪酬—護(hù)士20000貸：銀行存款500002.藥品采購(gòu)成本門診從藥品供應(yīng)商處采購(gòu)藥品，按采購(gòu)成本入賬。假設(shè)門診采購(gòu)一批藥品，總價(jià)8000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，藥品已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品—藥品8000貸：銀行存款8000當(dāng)藥品銷售出庫(kù)時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。假設(shè)銷售給患者B的藥品成本為300元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本300貸：庫(kù)存商品—藥品3003.醫(yī)療設(shè)備折舊成本門診購(gòu)置的醫(yī)療設(shè)備，如X光機(jī)、B超機(jī)等，需按規(guī)定計(jì)提折舊計(jì)入成本。例如，門診購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值50000元的X光機(jī)，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=50000÷(5×12)=833.33（元）賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療設(shè)備折舊833.33貸：累計(jì)折舊833.33三、費(fèi)用核算1.房租及水電費(fèi)支付門診的房租以及每月的水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。假設(shè)每月房租5000元，水電費(fèi)1000元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。支付房租時(shí)：借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)5000貸：銀行存款5000支付水電費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1000貸：銀行存款10002.辦公用品及耗材費(fèi)用購(gòu)買門診日常使用的辦公用品（如筆、紙、文件夾等）以及醫(yī)療耗材（如注射器、輸液管等）。假設(shè)購(gòu)買辦公用品花費(fèi)500元，醫(yī)療耗材花費(fèi)1000元，均通過(guò)現(xiàn)金支付。購(gòu)買辦公用品時(shí)：借：管理費(fèi)用—辦公用品費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500購(gòu)買醫(yī)療耗材時(shí)：借：管理費(fèi)用—醫(yī)療耗材費(fèi)1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10003.業(yè)務(wù)招待費(fèi)因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行招待活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。例如，招待醫(yī)藥代表等相關(guān)人員用餐花費(fèi)800元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)800貸：銀行存款800四、稅費(fèi)核算1.增值稅月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定。假設(shè)上述門診診療收入和藥品銷售收入為當(dāng)月全部收入，且無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（實(shí)際情況中可能有藥品采購(gòu)等進(jìn)項(xiàng)稅額）。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=56.60+28.30=84.90（元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）84.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅84.90繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅84.90貸：銀行存款84.902.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=84.90×7%≈5.94（元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=84.90×3%≈2.55（元）應(yīng)繳納的地方教育附加=84.90×2%≈1.70（元）賬務(wù)處理為：借：稅金及附加10.19（5.94+2.55+1.70）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加2.55應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1.70繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加2.55應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1.70貸：銀行存款10.193.企業(yè)所得稅按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。假設(shè)季度末經(jīng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅5000元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000貸：銀行存款5000五、利潤(rùn)核算及分配1.結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，將收入、成本、費(fèi)用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診診療收入943.40主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品銷售收入471.70貸：本年利潤(rùn)1415.10結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)60542.42（50000+300+833.33+5000+1000+500+1000+800+10.19+5000）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)人員薪酬50000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本300主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療設(shè)備折舊833.33管理費(fèi)用—房租費(fèi)5000管理費(fèi)用—水電費(fèi)1000管理費(fèi)用—辦公用品費(fèi)500管理費(fèi)用—醫(yī)療耗材費(fèi)1000管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)800稅金及附加10.19所得稅費(fèi)用50002.利潤(rùn)分配如果門診當(dāng)年盈利，可按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。例如，提取盈余公積時(shí)（假設(shè)按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取）：借