律所的會計賬務處理-記賬實操

會計實操律所的會計賬務處理-記賬實操一、收入核算1.法律服務收入當律所與客戶簽訂法律服務合同并按約定提供服務后，確認收入。一般納稅人：借：應收賬款/銀行存款等（實際收到款項或應收取的款項金額）貸：主營業(yè)務收入（不含稅服務收入金額）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（按照適用稅率計算的銷項稅額）小規(guī)模納稅人：借：應收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務收入（含稅服務收入金額）應交稅費—應交增值稅（按照征收率計算的增值稅額）例如，某律所（一般納稅人）為企業(yè)A提供法律咨詢服務，合同約定服務費用為10萬元，服務完成后，企業(yè)A支付了全部款項。假設增值稅稅率為6%。不含稅收入=100,000÷(1+6%)≈94,339.62（元）銷項稅額=94,339.62×6%≈5,660.38（元）賬務處理為：借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務收入94,339.62應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5,660.382.其他收入律所可能還有其他收入來源，如租金收入（將閑置辦公場地出租）、培訓收入等。以租金收入為例：收到租金時：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（租金收入金額）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額，如適用）二、成本核算1.人工成本支付律師及其他工作人員工資、獎金、津貼等。借：主營業(yè)務成本（與法律服務直接相關人員的薪酬）管理費用（行政管理人員薪酬等）銷售費用（如負責業(yè)務拓展人員的薪酬）貸：應付職工薪酬例如，律所當月支付律師工資共5萬元，行政人員工資2萬元。賬務處理為：借：主營業(yè)務成本50,000管理費用20,000貸：應付職工薪酬70,0002.辦公費用包括購買辦公用品、支付水電費、房租等。購買辦公用品時：借：管理費用—辦公用品費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等支付房租時：借：管理費用—房租費貸：銀行存款3.業(yè)務招待費因業(yè)務需要發(fā)生的招待客戶等費用。借：管理費用—業(yè)務招待費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等4.差旅費律師或工作人員因辦理案件、業(yè)務出差發(fā)生的費用。借：主營業(yè)務成本（與業(yè)務直接相關的差旅費）管理費用（行政人員等出差費用）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等例如，律師甲為某案件出差，發(fā)生差旅費共計3000元，該差旅費可直接歸屬于該案件服務成本。賬務處理為：借：主營業(yè)務成本3000貸：銀行存款3000三、費用核算1.訴訟費代客戶支付的訴訟費，通常先由律所墊付，后期從客戶處收回或在律師費中扣除。墊付時：借：其他應收款—客戶名稱貸：銀行存款收回時：借：銀行存款貸：其他應收款—客戶名稱2.律師協(xié)會會費繳納律師協(xié)會會費。借：管理費用—律師協(xié)會會費貸：銀行存款3.固定資產(chǎn)折舊律所購置的辦公設備、車輛等固定資產(chǎn)，需按規(guī)定計提折舊。借：管理費用—折舊費（行政辦公設備等折舊）主營業(yè)務成本（與業(yè)務直接相關設備折舊，如法律研究專用設備）貸：累計折舊例如，律所購置一臺辦公電腦價值5000元，預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額=5000÷(5×12)=83.33（元）賬務處理為：借：管理費用—折舊費83.33貸：累計折舊83.33四、稅費核算1.增值稅計算當月應繳納的增值稅額，如前文所述，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額確定（一般納稅人），或直接按照銷售額乘以征收率計算（小規(guī)模納稅人）。月末，一般納稅人：若銷項稅額大于進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅繳納增值稅時：借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人繳納增值稅時：借：應交稅費—應交增值稅貸：銀行存款2.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅額為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計算。計算應繳納的稅費時：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城市維護建設稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加繳納時：借：應交稅費—應交城市維護建設稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加貸：銀行存款3.企業(yè)所得稅按年度計算繳納，季度預繳。季度預繳時：借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅繳納時：借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款五、利潤核算及分配1.結轉損益期末，將收入、成本、費用等損益類科目余額結轉至“本年利潤”科目。結轉收入：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入貸：本年利潤結轉成本和費用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本管理費用銷售費用稅金及附加所得稅費用等2.利潤分配如果律所當年盈利，可按規(guī)定進行利潤分配。提取盈余公積時：借：利潤分配—提取盈余公積