跟蹤審計方案

跟蹤審計方案

跟蹤審計方案1

關鍵詞電網(wǎng)工程跟蹤審計項目管理

一、引言

內部審計作為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，及時預防和發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理過程中的問題是其主要職責。一直以來，我國對工程項目進行的審計工作仍然采用事后審計的模式，即在工程竣工后再進行竣工決算審計，通過決算審計對項目本身及項目管理活動進行客觀評價。然而，對于具有一次性、獨特性的工程建設項目而言，通過審計發(fā)現(xiàn)問題已成事實，失去審計“保健醫(yī)生”的功能，大大降低了審計成果轉化的應用水平。那如何針對工程建設項目進行審計，更好地起到“保健醫(yī)生”的作用呢？近幾年來，審計師們引入了工程跟蹤審計理論，通過工程項目建設的跟蹤痕跡發(fā)現(xiàn)并解決項目建設過程中出現(xiàn)的問題。

電網(wǎng)工程建設項目引入跟蹤審計的模式不長，審計質量也千差萬別。本文引入工程跟蹤審計的理論，著重介紹電網(wǎng)工程建設項目如何劃分階段、設定審計介入點、策劃審計重點關注內容、審計成果轉化應用等，探索跟蹤審計在電網(wǎng)工程項目建設中的應用，希望進一步提升基建項目的管理水平。

二、工程項目跟蹤審計概念

在工程項目跟蹤審計的理論研究中，研究的對象也有差異，有的研究工程項目全過程跟蹤審計，有的則僅限于施工階段跟蹤審計。工程跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種新模式，也是內部審計分支，旨在通過對工程建設項目生命期進行全過程跟蹤，對項目經濟管理活動的真實性、合法性及有效性進行審查、監(jiān)督、分析和評價。從源頭上解決事后審計的滯后性弊端，在重大問題發(fā)生之前進行及時、有效的糾正，使投入到工程項目的各項資源得到有效的運用。同時不斷提高基建管理水平，持續(xù)促進工程管理規(guī)范化，著力降本增效、查找薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險并及時提出合理建議，保證工程質量的可靠性和工程資金的效益性。

三、電網(wǎng)工程項目生命期定點跟蹤審計

項目是一次性的漸進過程，從它開始到結束的若干階段所構成的時間長度，稱之為項目生命期。電網(wǎng)工程項目也不例外，且許多大型項目生命期較長，受到其影響的因素復雜、多變。

（一）電網(wǎng)工程項目生命期

電網(wǎng)工程項目也具有生命期，一般如圖1所示：

圖1電網(wǎng)工程生命期階段劃分

由于電網(wǎng)工程項目線路工程經過的地域較廣，前期階段用時較長，這個階段是造價控制的關鍵階段，也是造價控制風險最大的階段。

當工程項目建設進入實施階段時，該階段的主要工作是協(xié)調各參建單位，按照合同要求，遵守國家及行業(yè)的相關規(guī)定，完成工程建設任務。造價控制風險降低，主要為設計變更、工程量簽證等控制，但管理復雜度較大，需要協(xié)調多個參建單位，步調一致地向前推進。

實施階段完成后，進入收尾階段。該階段的主要工作是竣工移交給生產單位，完成竣工結算、決算工作。進一步降低造價控制風險，管理復雜度也逐漸降低。

（二）定點跟蹤審計方法

工程跟蹤審計方法有很多，一般來講有駐場觀察法、參加會議法、現(xiàn)場核實法、現(xiàn)場留樣法、訪談法等。由于電網(wǎng)工程建設工期長、內部審計人員偏少的特點，宜選用定點跟蹤的方式。

電網(wǎng)工程項目生命期定點跟蹤審計方式的.選擇，審計質量的好壞在于介入點（跟蹤點）的選擇上。電網(wǎng)工程有其特殊性，對電網(wǎng)工程關鍵節(jié)點進行的跟蹤審計方式通過分析工程項目各階段的程序規(guī)律，選擇控制點，對項目建設管理的情況進行階段性評價。

四、電網(wǎng)工程定點跟蹤審計重點內容

對于工程跟蹤審計涉及范圍較廣，在實施過程中，必須找準問題的關鍵，明白審計的關注重點和內容至關重要。

電網(wǎng)工程一般為國有企業(yè)投資建設，按照其生命期階段劃分，可以將電網(wǎng)工程的跟蹤審計分為項目建議書及科研階段、開工前、實施階段、結算決算階段、項目投資效益評審這五個階段實施。

（一）電網(wǎng)工程項目建議書及科研審計重點內容

1.審查電力規(guī)劃的合理性和程序性。查閱項目建議書，審查電力發(fā)展規(guī)劃是否貫徹國家能源政策、產業(yè)政策、環(huán)保政策等各項方針政策；審查電力發(fā)展規(guī)劃是否執(zhí)行《電力法》和國家有關法律，符合相關技術導則、規(guī)程的要求；是否按規(guī)范程序上報、評審、批準。

2.審查初設及概算情況。查閱初步設計文件，審查初設方案及概算是否依照可行性研究批復進行設計、審查和批準；審查其是否遵循規(guī)范程序報審和批復；審查概算編制內容是否完整，有無明顯漏項；查概算套用的定額、取費標準是否適用。

3.審查外部手續(xù)是否完整。查閱相關批文，審查項目是否獲得政府規(guī)劃管理、土地管理、環(huán)境保護、礦產管理等部門的認可和同意；審查環(huán)境影響評價報告是否通過相關部門的審批。

4.審查投資計劃情況。查閱投資計劃表、銀行貸款協(xié)議和存款證明，審查投資計劃中資金的來源和形成過程，關注工程項目投資計劃的報送及審批過程；審查項目各部分的投資計劃分解情況，是否與公司計劃發(fā)展部的文件相吻合；重點審查建設項目總投資有無合規(guī)來源，年度投資是否落實，前期財務支出是否合規(guī)；審查當年所需資金是否落實。

5.審查工程勘察設計。查閱工程勘察設計文件，審查工程勘察設計管理是否規(guī)范；審查施工圖設計和預算編制是否與初設保持一致，并符合國家、電力行業(yè)、南方電網(wǎng)公司現(xiàn)行有關技術標準、規(guī)程、規(guī)范、技術條例等；審查是否落實公司推行各電壓等級通用或典型設計的原則。

6.審查建設程序是否規(guī)范。查閱工程建設審批文件，工程建設管理是否嚴格執(zhí)行國家有關工程建設程序和審批規(guī)定；審查項目部是否堅持項目法人制、工程招投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制、資本金制五項基本制度；重點審查是否簡化建設程序。

7.審查工程造價控制情況。查閱造價控制策劃文件，審查工程造價是否合理、符合客觀實際；審查造價控制管理制度是否建全，若發(fā)生超概是否能及時分析原因并有效控制。

（二）項目工程開工前的審計重點內容

1.查閱組織機構文件和訪談項目管理人員，審查各參建單位組織機構的建立情況；審查參建人員的到位情況；重點審計監(jiān)理、業(yè)主項目部管理人員的到位情況。查閱參建單位管理體系建設文件，審查參建單位工程質量、安全、進度、成本管理體系建設情況；重點審查質量、安全、進度、成本管理制度是否經過編審批準和頒布執(zhí)行。

2.查閱施工組織設計文件，審查施工單位施工組織設計編制、審核、批準情況；重點審查安全施工、質量保證方案等。查閱圖紙會審紀要、施工圖紙，審查施工圖紙出圖情況，施工出圖計劃是否滿足施工進度要求。重點審查圖紙會審情況。

3.審查征地、拆遷安置完成情況；審查征地、拆遷安置的合規(guī)性。審查當?shù)卣鞴懿块T的建設審批情況，審查現(xiàn)場“三通一平”情況；審查臨建設施建設情況。審查施工機械、物資到位情況，物資和材料進場管理制度建設情況、檢測、檢驗情況。

4.查閱銀行存款憑證文件，審查工程建設資金到位情況，審查進度款支付管理制度建設情況，審查建設預備費等到位情況。審查工程項目有無轉包、違規(guī)分包情況，重點審查分包單位資質情況。

5.審查設備采購、工程采購、服務采購是否符合國家招投標法的管理規(guī)定，是否按要求進行了公開招標，招標過程是否規(guī)范。審查合同簽訂是否規(guī)范，是否符合合同法的相關要求等。

（三）項目工程實施階段審計重點內容

項目工程施工階段審計是跟蹤審計的重點，根據(jù)項目特點和標段劃分情況，主要分為變電站施工階段審計、直流線路工程施工階段審計和調試運行階段審計。

（四）項目工程結算、決算階段審計重點內容

當工程建設實質性工作完成后，將進行工程竣工結算和決算工作，全面對工程建設過程中的應付、應收賬款進行核算。因此，該階段既是對各參建單位工程款進行清付，同時也是對工程造價進行最終的核算。

（五）項目投資效益評審重點內容

在項目投產后，按計劃對項目功能、項目財務、項目社會效益、項目科研預期目標進行評價和評審。

1.項目功能分析評審。主要分析項目在生產運行中發(fā)揮的作用，如優(yōu)化資源配置和網(wǎng)架結構、提高電力輸送效率、增加供電負荷等方面的作用。通過比較項目現(xiàn)實的功能與設計預期的功能（如線路最大輸送容量，線路利用小時數(shù)，變電設備負載率等量化指標），分析其差距及原因。

2.項目財務分析評審。根據(jù)項目實際發(fā)生的財務數(shù)據(jù)，計算成本利潤率、資產回報率、資產負債率、利息備付率和償債備付率等財務效益指標。要綜合分析項目的盈利能力、償債能力和財務生存能力，判斷項目對財務主體及投資者的價值貢獻，并進行敏感性分析。

3.項目社會效益分析評審。該分析指項目對主要利益群體和當?shù)亟洕鐣l(fā)展影響的評價，如增加就業(yè)機會、征地拆遷補償及移民安置、帶動區(qū)域經濟社會發(fā)展、推動產業(yè)技術進步等。分析內容主要包括對當?shù)亟洕鐣l(fā)展的影響，對實現(xiàn)國家和地方社會發(fā)展目標所做的貢獻與影響，項目與社會發(fā)展的相互適應性等。

4.項目科研預期目標分析評審。對照項目科研評估的各項具體目標，找出變化，分析項目目標的實現(xiàn)程度以及成敗的原因，評價項目目標的合理性。

五、結語

筆者通過總結親歷電網(wǎng)工程跟蹤審計經驗，梳理電網(wǎng)工程跟蹤審計的階段劃分、審計介入點、重點內容等，希望能為后續(xù)電網(wǎng)工程項目跟蹤審計方案策劃時提供參考，也冀望通過拋磚引玉，鼓勵大家更多地分享各自的工程跟蹤審計經驗，積極參與討論，共同推動工程跟蹤審計的發(fā)展。

（作者單位為中國南方電網(wǎng)有限責任公司超高壓輸電公司）

[作者簡介：王海峰，男，電力工程管理工程師，中國南方電網(wǎng)有限責任公司超高壓輸電公司審計部專責。]跟蹤審計方案2

跟蹤審計的具體方案和內容如下：

一、設計階段

設計階段是造價控制的重點，任何工程設計都是技術和經濟的辨證統(tǒng)一，設計階段如何處理好技術和經濟之間的關系，是控制工程造價的最關鍵環(huán)節(jié)。一項設計可以有多種技術上的可行方案，這就要求造價咨詢機構對不同設計方案進行造價分析和比較，從中優(yōu)選設計方案，以達到在保證設計風格和工程質量的前提下，達到最大限度控制工程造價的目的。

二、工程招投標階段

目前，造價咨詢機構大多具有招標代理資質，這樣就為全過程造價控制奠定了良好基礎。該過程的重點是合理編制招標文件，并為招標提供合理、準確的工程預算或招標控制價，以便投資方準確確定投資額，合理安排資金，并確保使預算不超概算。具體工作內容如下：

1.擬訂發(fā)包方案、編寫招標文件、發(fā)布招標公告，制定資格預審條件和文件、組織接收投標申請人報名、審查潛在的投標人資格，確定潛在投標人；

2.編制評盡準確的工程量清單、編制工程標底或控制價、組織現(xiàn)場勘察和答疑；組織開標、評標；向招標人推薦最佳的投標人；

3.協(xié)助招標人與中標人簽訂施工合同；編制招標代理書面報告；

咨詢機構在編制工程量清單和編制工程標底或招標控制價時，對因產地、品牌、規(guī)格及型號不同影響單價較大的材料應單獨列表，并在招標文件中要求投標人提供詳細的產地、品牌、規(guī)格、型號及單價，并在施工階段會同監(jiān)理及建設方共同監(jiān)督確認，避免施工方以次充好；對設計時難以確定規(guī)格型號、單價難以確定的設備或材料，招標時應以暫估價的形式計入并在招標文件中注明結算時由各方共同市場考察后確認；對于招標人有便捷熟悉的材料或設備，可以甲方供料形式在招標文件中說明。

三、項目實施階段

項目實施階段是建設方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段，該階段的造價控制重點是使建設方及時、動態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價格合理的建筑材料，保證最終工程結算不超過工程預算，該階段是跟蹤審計的重點。

在該階段的造價跟蹤審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.施工單位中標后，應及時與建設單位核對預算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價格、品牌明細算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內容和數(shù)量，修整工程造價，并附該中標工程具體數(shù)量、單價和具體材料數(shù)量明細，使建設方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細合理訂購材料。

2.每日做好審計日志，及時做好影像資料，為結算審計提供依據(jù)；及時監(jiān)督工程施工與設計是否相符，做到每施工一處分項工程核對一處，避免施工單位偷工減料。

3.工程進度款的撥付嚴格執(zhí)行合同約定，對于每月按形象進度撥款的，每個月根據(jù)施工進度、建設方及工程監(jiān)理簽證資料，由施工單位編制當月結算，經核定后，作為建設方付款依據(jù)。并根據(jù)市場價格波動和特殊材料價格的確定修正工程預算，使建設方隨時掌握最新的投資預算，并附該預算與工程標底預算之間的工程造價差距情況，并分析其原因。

4.針對施工期價格浮動超過約定的材料，及時掌握各施工階段的材料價格并會同各方及時確認價格，避免結算時帶來爭議。

5.工程竣工后，由施工單位送審工程結算，經審核后，編制工程結算審核報告。并附該結算與工程預算的差距情況及原因。

四、項目實施階段造價控制的具體做法：

1.材料價格的確定與控制

一般應根據(jù)施工合同約定進行確定和控制，大體存在以下幾種情況：施工期較短的工程或施工期建材市場價格較穩(wěn)定時，一般約定材料價格執(zhí)行投標報價；施工期較長或施工期建材市場價格不穩(wěn)時，一般約定價格浮動在一定范圍內不調整，超過該范圍對超過部分進行調整；非招標工程材料價格一般約定執(zhí)行施工期當?shù)毓こ淘靸r管理部門發(fā)布的材料市場信息價或簽證價格。根據(jù)以上情況，在現(xiàn)場跟蹤時應及時會同各方對到場材料的產地品牌規(guī)格型號進行確認并與投標書核對，發(fā)現(xiàn)不一致時，如影響到工程質量和造價時應要求施工方改正。

2.工程量的確定與控制

施工單位在每個月初提供一份詳細計劃完成的工程量清單，報業(yè)主審核，造價咨詢機構根據(jù)審核后的計劃完成的工程量清單及當時的市場材價格，編制當月計劃投資額。月末由施工單位提供本月實際完成的工程量清單，經現(xiàn)場業(yè)委托人員確認，并報業(yè)主批準后，造價咨詢機構應根據(jù)批準后實際完成的工程員及當月市場材料價格編制當月實際完成的工程投資額，并報業(yè)主、實施單位，以便業(yè)主及時撥付工程款。并與計劃投資額比較，分析差異原因，以便及時采取組織、經濟、技術等防止類似的原因再次發(fā)生，平時應由業(yè)主定時召開例會，匯報完成投資與進度情況，布置下一步投資與進度計劃，直至整個工程全部竣工，以確保工程不突破預計投資額與進度計劃。

3.工程變更時工程造價的確定與控制

工程變更在實際施工過程中是難免的，工程變更主要包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制工程造價，無論任何一方提出工程變更，均需由監(jiān)理工程師確認并簽發(fā)工程變更指令，施工單位在工程變更確定后，提出變更工程價款報告，提供變更工程量清單，報業(yè)主確認后，造價咨詢機構根據(jù)變更工程量計算變更工程價款，作為追加合同款同期支付。

五、分部分項工程造價控制

1.土方工程：由于土方工程具有隱蔽性、事后無法測量性等特點，因此在工程開工前（尤其是附屬工程），造價咨詢機構應到現(xiàn)場進行實施勘察，確定土質類別、熟悉工程開工前的現(xiàn)場情況，并由業(yè)主現(xiàn)場委派人員提供實際標高，并實地測量計算，確定不同的土質、挖土深度、機械進場數(shù)量、土方外運距離、回填材料，配合比等，如在技術上可行，且有多種施工措施的，造價咨詢機構應提供各種技術措施下的工程造價提交建設方確定。

2.樁基工程：如該工程有樁基工程，造價咨詢機構應向建設方提供各種頂制樁的市場價格和質量數(shù)據(jù)。并針對打樁工期合理確定打樁機械。

3.地下室及基坑圍護部分：基坑圍護有多種方法，造價咨詢機構將根據(jù)不同的'施工方法編制預算，使建設方選擇合理價優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計算和及時實地測量打式確定。

4.墻體工程和柱梁工程：根據(jù)圖紙計算，并每個月進行實地測量，并由監(jiān)理部門共同簽字認可后，套用定額結算。結算時注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。

5.樓地面工程：該部分工程量以實測為主，注意實際施工是否做分割縫、嵌縫等，地面工程采用的圖集做法的，應跟圖集做法對照，按照實際做法套用不同定額，使造價更趨合理，為甲方控制造價。

6.屋面工程：現(xiàn)場測算屋面的找平層材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，協(xié)助建設方對防水材料的單價進行控價?，F(xiàn)場實測工程量。

7.鋼筋工程：在各分部鋼筋綁扎好、澆注砼前，造價咨詢機構應派人進行實地測算，計算出各分部鋼筋用量明細。每個月根據(jù)工程進度確定鋼筋用量，作為甲方采購鋼筋的依據(jù)；

8.水電、通風和消防工程：向甲方提供所需設備和器材明細數(shù)量，并向甲方提供各廠家的實際報價供甲方參考確定，工程量以實地測量與圖紙計算相結合，并在隱蔽工程結束前與施工單位確認工程量，使工程量更趨合理。

9.水電和消防等安裝工程在施工過程中應注意與土建工程密切配合，如挖填土方、預留孔洞套管等，避免不必要的重復施工及開鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架，施工單位應提供詳細制作安裝圖紙，便于最后結算。消防工程中的系統(tǒng)調試應注意是施工單位還是設備供應單位來調試。

10.裝飾工程：在裝飾工程中，造價咨詢機構應針對不同的裝飾設計提供預算，由于裝飾材料新品種多，價格上下浮動的區(qū)間大，因此造價咨詢機構編制的工程量清單會盡量明確材料的品牌和廠家，確定工程材料的品種和數(shù)量，最主要的選材和隱蔽工程中投入精力，在材料的選用上，盡量協(xié)助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，盡量采用常規(guī)材料。跟蹤審計方案3

一、抗旱專項資金跟蹤審計的目標

通過跟蹤審計一是摸清抗旱專項資金的總體規(guī)模、構成及其分配和使用情況；二是查處抗旱專項資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報冒領、揮霍浪費及侵占貪污等嚴重損害群眾利益的違法違紀問題；三是對有關部門或單位在抗旱專項資金管理和使用中存在的問題，加以揭露并依法予以糾正和處理；四是對抗旱專項資金管理、使用情況進行綜合評價，對存在的主要問題，認真進行分析研究，提出具體的意見和建議，促使進一步加強對抗旱專項資金的管理，提高資金的使用效益。

二、抗旱專項資金跟蹤審計的范圍及對象

20__年縣財政、民政及有關部門和單位對抗旱專項資金和社會捐贈抗旱救災款物的管理和使用情況。跟蹤審計財政、民政、接受社會捐贈抗旱救災款物的相關部門，以及具體使用抗旱專項資金和捐贈抗旱款物的有關部門、單位和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及村民委員會。

三、抗旱專項資金跟蹤審計的內容

對抗旱專項資金和捐贈款物管理使用情況的跟蹤審計，主要包括以下內容：

（一）20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府安排的抗旱專項資金、社會捐贈抗旱救災款物的總體規(guī)模，并對資金和物資的管理使用情況及使用效果進行綜合分析和總體評價。

（二）20__年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）抗旱專項資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計抗旱專項資金在會計核算和管理方面內控制度的健全性、有效性，財政、民政等有關部門分配抗旱專項資金是否公平、公正，是否按預算安排支出，按計劃進度及時、足額撥付資金和物資，有無不落實和欠撥、滯留抗旱救災專項資金的問題，具體執(zhí)行單位是否將抗旱救災資金和物資及時如數(shù)發(fā)放到位。

（三）社會捐贈抗旱救災款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計接受社會捐贈抗旱款物的`內控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐贈人開具合法、有效收據(jù)；捐贈物資是否登記造冊，賬物是否相符；捐贈款項是否按規(guī)定存入財政專戶，捐贈的款物是否及時分配，使用是否有效。

（四）抗旱專項資金是否?？顚Ｓ茫⒆裱攸c使用原則。抗旱資金和社會捐贈款物的分配、使用和發(fā)放過程中是否堅持公平、公正原則；分配依據(jù)的正確性和分配標準的合理性；有無隱瞞、套取、截留、轉移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問題；有無貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問題；抗旱物資采購管理是否規(guī)范，有無利用工作職務之便，謀取私利的問題；有無用抗旱資金購買交通工具、通訊工具、彌補行政經費、亂發(fā)補助等問題；有無擴大抗旱資金及物資的使用范圍，方便親友或平均分配的問題；基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅持民主評議、登記造冊、張榜公布、公開發(fā)放的程序，有無虛報冒領、損失浪費問題。

四、組織與分工

為確?？购祵ｍ椯Y金跟蹤審計工作順利實施，經局領導研究決定，成立抗旱資金跟蹤審計領導小組，其組成人員如下：

組長：段連毓（局長）

副組長：趙宏專（副局長）

成員：趙正堂（副局長）楊忠坤陳加國楊有恩

領導小組下設辦公室，具體負責本次跟蹤審計協(xié)調、匯總和有關文件起草工作。辦公室設在行政事業(yè)審計科，辦公室主任由楊忠坤擔任。并由行政事業(yè)審計科具體負責實施此次抗旱資金跟蹤審計工作。

五、相關要求

（一）高度認識抗旱救災款物跟蹤審計工作的重要性、效益性和緊迫性?？购蒂Y金是受災群眾的“救命錢”，審計人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計工作，保證審計工作質量。

（二）切實履行審計職責，加強審計監(jiān)督，對抗旱救災款物的審計監(jiān)督要提前介入、事中監(jiān)督、全程跟蹤，摸清抗旱資金和捐贈抗旱款物的總體情況。主動與財政、民政、縣總工會等部門聯(lián)系，重點查清財政專項資金的安排、撥付情況以及捐贈款物的接受、分配、撥付和使用情況。

（三）嚴格執(zhí)行審計紀律，注意工作方法，要通過扎實有效的監(jiān)管工作，保證抗旱救災款物全部都用于受災群眾，發(fā)揮最大效益，為奪取抗旱救災全面勝利作出審計機關應有的貢獻。

（四）及時向有關部門報送抗旱救災款物審計情況，審計局將向社會公告全縣抗旱救災款物管理使用的審計結果。

（五）切實加強協(xié)作與配合，及時上報抗旱救災款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈抗旱款物的部門和單位,認真安排專人負責，于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書面材料報送縣審計局行政事業(yè)科，并相應報送電子文檔。跟蹤審計方案4

一、跟蹤審計的特點

(一)跟蹤審計的及時性特點是社會與經濟發(fā)展的需求。劉家義審計長說“現(xiàn)代國家審計是國家政治制度的組成部分，既是民主法治的產物，也是推進民主法治的工具?！惫娨笳慕洕顒邮马椧叨鹊墓_和透明，尤其是對重大經濟事項，要求有全過程的知情權和監(jiān)督權。2008年以來，審計工作最大的亮點就是通過深入學習實踐科學發(fā)展觀，牢固樹立科學的審計理念，提出了要充分發(fā)揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。如汶川地震后的救災資金審計就采用跟蹤審計形式，向社會及時公開了救災資金使用情況，贏得了國人和世界友好國家更多的信任和捐助。國家審計連續(xù)幾年進行的對公共衛(wèi)生、退耕還林、重大投資建設等資金的審計監(jiān)督與反映，都體現(xiàn)了跟蹤審計的及時性。任何一個經濟事項從開始至結束有一個時間過程，特定的經濟事項在這個過程結束后再進行審計，錯誤與危害已經形成，損失在相當程度上已經不可避免，而跟蹤審計所發(fā)揮的階段性預防功能正是審計監(jiān)督與反映的及時性的顯著特點。國際金融危機的影響下，為了經濟的保證增長和結構調整政府計劃投資四萬億元資金刺激經濟。這個龐大投資的實施和效果，成為社會關注的重大焦點問題。這就需要審計把一次性的財務收支審計或竣工決算審計的項目劃分成若干階段或確定若干重點，及時對各階段的審計事項或確定的重點建設內容進行審計。

(二)跟蹤審計的建設性特點是審計監(jiān)督本質的反映。2010年審計署緊緊圍繞保持經濟平穩(wěn)較快發(fā)展這條主線，把促進中央“保增長、保發(fā)展、保民生”政策的落實，保證四萬億投資不出大問題：揭露重大違法違規(guī)案件；揭示和反映體制、制度性缺陷和重大管理漏洞問題作為審計工作的重中之重。要求審計監(jiān)督關口前移、對項目資金從宏觀著眼，微觀入手，依據(jù)資金運行的關鍵環(huán)節(jié)把一個經濟事項分成幾個階段，通過對不同階段經濟事項的監(jiān)督核查，及時發(fā)現(xiàn)和反映經濟活動過程中的問題，進行分析、研究，提出處理意見和針對性的建設性整改建議，把一些問題消滅在萌芽狀態(tài)，對確保項目資金的合規(guī)性、操作的規(guī)范性、資金的安全性、資金運行結果的完好性，促進各項規(guī)章制度有效落實，不斷提升項目資金的總體效益性有著及其重要的現(xiàn)實意義。

(三)跟蹤審計的效益性特點是績效審計內涵的體現(xiàn)。審計績效不僅是收回來多少錢、也不僅是節(jié)約了多少錢，更重要的是要發(fā)揮它最大的社會效益。所以嚴格來說跟蹤審計的效益性源于審計的績效審計?？冃徲嬛饕侵笇Υ笮晚椖浚绱笮屯顿Y項目、公共事業(yè)項目、高科技項目的經濟性、效率性和效果性進行的綜合審計和評價。經濟性審計是從各種經濟活動的`經濟性目標著眼，審查評價資金使用單位對各項經濟資源和利用是否節(jié)約合理，并審查不節(jié)約不合理的原因。效率性審計是審查資金使用單位各項經濟活動效率性目標的實現(xiàn)情況，如生產能力是否得到充分使用等。效果性審計是審計資金使用單位資金各項計劃和目標的執(zhí)行結果，并與預期結果進行比較，分析其出現(xiàn)差異的原因，為下一步資金使用計劃的編制和制定目標找出依據(jù)。

二、跟蹤審計的應用

在跟蹤審計的組織方式上，我們逐步形成了以國家審計機關為龍頭，社會審計機構和內部審計部門共同參與的協(xié)同聯(lián)合審計。在實施審計時，我們采取“三結合”：

(一)與相關審計項目相結合，提高審計工作效率。在制定審計實施方案時要把審計目標與正在運行的經濟事項內容全方位的考慮確定，選定正確的審計方法。比如我們在2009年度實施的農村衛(wèi)生體系建設及經費管理使用情況專項審計調查時，我們深入研究審計方案的內容和要求，把正在進行的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的災后重建資金的跟蹤審計與本次專項審計調查結合起來，對調查中涵蓋的災后重建資金在運行過程中出現(xiàn)的問題及時通報給主管局和資金使用單位查漏補缺，對救災資金的安全運行起到了很好的預防作用。對農村衛(wèi)生體系建設與災后重建項目重復申報的問題提出了處理意見，避免了重復建設浪費問題。

(二)與財務收支審計相結合，節(jié)約審計成本。在行政事業(yè)單位的審計中我們運用最多的審計方法是財務收支審計，從實施審計的全過程來看，財務收支審計也是全面審計的模式、這與跟蹤審計的項目的實施有著共同點。例如我市2007年度農村交通道路建設資源配置是否合理的問題是公眾關注的重要事項。我們在制定對市交通局財政財務收支審計實施方案時，就把交通建設資金的流向、流量、資金增減變動大的工程項目納入到初步制定的審計實施方案中來，把審計目的和目標結合起來。在抽查交通專項資金審計時，我們順著資金流向追蹤出道路勘察設計部門和建設單位為了回避重大責任事故弄虛作假的問題，及時揭示了我市在縣鄉(xiāng)道路建設中因內部管理漏洞造成的損失浪費問題，提出道路建設可行性論證報告的形成必須建立在勘察的真實性和結論的科學性基礎上：項目立項審核必須經過嚴格的審批環(huán)節(jié)等建議。同時對這條道路建設的后期竣工驗收審計奠定了基礎，減少了審計介入次數(shù)，相對節(jié)約了審計成本。

(三)與日常監(jiān)督相結合，突出跟蹤審計重點。在制定年度審計項目計劃時按照審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實?！钡膶徲嫹结槪o緊圍繞國家經濟政策，對既有預算資金，又有國家投入的重大專項資金的使用單位，特別是城市建設資金、支農資金和公共衛(wèi)生建設資金等納入重點關注范圍，對重大特殊事項實行跟蹤審計，責任到業(yè)務科室：對財政預算資金安排較大的單位納入必審范圍，對一般常規(guī)性資金發(fā)揮內審力量，自審自查，對報賬制核算單位及自收自支核算單位和工程開工前準備性經濟事項的審計由社會審計機構承擔，國家審計定期或不定期抽查，基本實現(xiàn)全面審計，重點突出審計目標。

三、跟蹤審計必須注意的事項

(一)跟蹤審計目標明確后，承擔項目任務的審計組必須建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果。臺賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的動態(tài)檔案。

(二)規(guī)范跟蹤審計項目的業(yè)務文書。對需要預防糾錯的事項提出建議或意見的發(fā)表不能是口頭的，審計部門應根據(jù)需要出具審計函、審計意見、審計決定、審計建議書等。同時要求被審計單位反饋整改結果報告。跟蹤審計方案5

一、服務信息

目前該項目前期工作正在進行，施工招標、合同簽訂已經結束，近期將正式進入開工建設階段。我方的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。

二、主要工作

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設備采購，價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現(xiàn)象。重點檢查：①工程進度。②合同實質多款內容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設性的優(yōu)化方案。經常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時辦理確認手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程量進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合格的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料月清月結，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準確數(shù)據(jù)。

9、負責向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。

三、主要措施

工程實驗階段是整個項目建設過程中時間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制。

（一）參與施工圖紙會審

了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會單內容進行造價評估，對于不合格的內容提出參考意見。

（二）對施工組織設計進行評估

對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優(yōu)化施工組織設計。

（三）工程進度款支付控制

根據(jù)工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)