財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度

一、總則

第1條制定目的：為了規(guī)范財務(wù)工作，嚴(yán)格財務(wù)管理，健全管理基礎(chǔ)，促使財

務(wù)活動有效運行和效益的提高，特制定本制度。

第2條制定依據(jù)：本制度依據(jù)中華人民共和國《會計法》、財政部發(fā)布的《財務(wù)

通則》、《會計準(zhǔn)則》等相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和公司章程制定之。

第3條適用范圍：本制度適用于廣東德生科技有限公司及其投資控股、租賃經(jīng)

營或承包經(jīng)營的所屬單位。

第4條解釋權(quán)：本制度由董事會審議通過，并授權(quán)財務(wù)總監(jiān)負責(zé)解釋。

二、財務(wù)組織

第5條本公司設(shè)置財務(wù)總監(jiān)職位，財務(wù)總監(jiān)人選由董事長提名推薦，董事會決

定任免。在革事會（董事長）領(lǐng)導(dǎo)下對公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動獨立行使

財務(wù)監(jiān)督職能，并向董事會負責(zé)和報告工作。

第6條本公司設(shè)置財務(wù)部，財務(wù)部經(jīng)理或負責(zé)人由總經(jīng)理提名推薦，報董事會

批準(zhǔn)聘任。財務(wù)部經(jīng)理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并接受財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)

督。

第7條財務(wù)部設(shè)置出納一名，承擔(dān)貨幣資金收支職能，根據(jù)工作量大小設(shè)置會

計若干名。出納和會計人選由財務(wù)部總經(jīng)理負責(zé)考察考核、公司總經(jīng)理

決定任免。出納和會計人員在財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并接受財

務(wù)總監(jiān)的督導(dǎo)。

三、財務(wù)紀(jì)律

第8條任何人不準(zhǔn)虛報冒領(lǐng)和瞞報收入。虛列事實、虛開發(fā)票支報款項或多收

少報，收而不報等行為，均屬于貪污行為，違者追究法律責(zé)任。

第9條任何人不準(zhǔn)挪用公款和截留貨款，借支或欠款超過3個月不報、不還（經(jīng)

批準(zhǔn)的備用金除外），截留貨款超過1個月不交，出納公款私用等均屬于挪

用公款行為，違者追究法律責(zé)任。

第10條任何人不準(zhǔn)假公濟私和循私舞弊。在工作中假公用之名，行私用之實

或利用職權(quán)搞假承包、假融資、假租賃、假合同以牟取私利等，均視為貪

污受賄行為，違者追究法律責(zé)任。

第11條工作交往中利用職務(wù)之便收受好處并因此而損害公司經(jīng)濟利益的，除

應(yīng)追究其經(jīng)濟損失賠償責(zé)任外，還應(yīng)追究其法律責(zé)任。

第12條

不準(zhǔn)泄漏公司財務(wù)秘密。因泄露公司財務(wù)秘密而損害公司經(jīng)濟利益的，應(yīng)承擔(dān)

經(jīng)濟賠償責(zé)任，觸犯法律的，還將依法追究法律責(zé)任；因此而收受好處的,

處以好處價值3倍以上的罰款并予以辭退，違反法律的，還將依法追究其

法律責(zé)任。

四、財務(wù)預(yù)算和計劃的編制

第13條編制財務(wù)預(yù)算計劃組織形式

1、年度財務(wù)預(yù)算和計劃由總經(jīng)理主持編制，財務(wù)總經(jīng)理具體組織編制和實施,

財務(wù)部提供預(yù)算和計劃編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。

2、各部門和車間依據(jù)自身的實際狀態(tài)和新年度的公司目標(biāo)及要求，分別編制

自身相關(guān)的財務(wù)收支預(yù)算和計劃措施。

第14條財務(wù)預(yù)算和計劃的編制依據(jù)

1、上年度財務(wù)實際數(shù)據(jù)和資料。

2、計劃年度董事會或經(jīng)營班子擬定的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

3、計劃年度的財務(wù)預(yù)測和評估。

4、公司制定的成本消耗、費用開支、資金占用等定額標(biāo)準(zhǔn)。

第15條年度財務(wù)預(yù)算和計劃的編制程序

1、總經(jīng)理擬定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)并進行布置。

2、財務(wù)總監(jiān)具體組織編制方案和內(nèi)容要求。

3、財務(wù)部提供上年度財務(wù)狀態(tài)數(shù)據(jù)及成本、費用、資金的定額標(biāo)準(zhǔn)。

4、各部門和車間分別編制各自的財務(wù)預(yù)算和計劃草案。

5、財務(wù)部和財務(wù)總監(jiān)初審后匯編綜合財務(wù)預(yù)算及計劃草案。

6、總經(jīng)理辦公會審議通過分項和綜合財務(wù)預(yù)算及計劃草案。

7、財務(wù)總監(jiān)修正編制綜合財務(wù)預(yù)算和計劃方案。

8、董事會審議批準(zhǔn)綜合財務(wù)預(yù)算和計劃措施。

9、經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后，董事長核準(zhǔn)簽發(fā)財務(wù)預(yù)算和計劃付諸實施。

第16條年度財務(wù)預(yù)算和計劃的編制完成時間

1、編制準(zhǔn)備時間：每年12月20日之前。

2、分項財務(wù)預(yù)算和計劃編制完成時間：每年底之前。

3、綜合財務(wù)計劃編制完成時間：元月10日之前。

4、總經(jīng)理辦公會審核、修正完成時間：元月15口之前。

5、董事會、股東大會審議批準(zhǔn)和董事長核準(zhǔn)簽發(fā)完成時間：元月30日之前。

第17條財務(wù)預(yù)算和計劃的編制內(nèi)容

1、財務(wù)預(yù)算和計劃按編制期間區(qū)分為定期計劃（按年、季、月）和不定期計

劃（如投資、預(yù)算、項目預(yù)算）。

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2、定期計劃要求按年編制，按月分解和檢查落實，年度財務(wù)預(yù)算內(nèi)容包括:

⑴材料消耗預(yù)算（依據(jù)定額和計劃產(chǎn)量分別材料品種由生產(chǎn)部編制）；

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第20條固定資產(chǎn)實行計劃管理，凡單價超過5萬元的固定資產(chǎn)購建、出賣、

轉(zhuǎn)讓、報廢等，均應(yīng)首先由使用部門提出計劃（含用途、品名、型號規(guī)格、

數(shù)量、價格、金額等），經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽后，再呈

董事長批準(zhǔn)后施行；單價在5萬元以下的固定資產(chǎn)購建、出賣、轉(zhuǎn)讓、報

廢等，由總經(jīng)理辦公會決定后，由總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽后施行。

第21條對于土建工程，首先由主辦部門或委托建設(shè)部門編制項目預(yù)算，單項

工程預(yù)算在10萬元以下，原則上應(yīng)通過招標(biāo)制確定施工單位，并經(jīng)總經(jīng)理

和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽后施行；單項工程預(yù)算在10萬元以上的經(jīng)董事長審批后施

行。財務(wù)部門應(yīng)單設(shè)“在建工程”科目進行核算，在帳表中單獨記錄反映,

工程竣工驗收后，要根據(jù)竣工驗收手續(xù)和施工單位的工程決算，經(jīng)主辦部

門經(jīng)辦人和部門主管、財務(wù)部主管等審核，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽后，據(jù)

以辦理工程款結(jié)算和固定資產(chǎn)入帳手續(xù)，并在交付使用時的下月起計提折

舊。

第22條固定資產(chǎn)計價采用實際成本分別計價入帳，實際成本包括采購進價，

運輸費，建造成本、安裝調(diào)試費等。

第23條固定資產(chǎn)折舊采用直線法和規(guī)定的使用年限平均計算提取。當(dāng)月投入

使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月退出使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊；

提足折舊后仍繼續(xù)使用的不再提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。

第24條設(shè)備部和財務(wù)部要按使用部門分別建立固定資產(chǎn)明細帳（臺帳）。反映

固定資產(chǎn)的購建、出賣、轉(zhuǎn)讓、報廢、內(nèi)部調(diào)拔等事項。年終要進行一次

實地清查盤點，對于盤盈、盤虧和提前報廢的固定資產(chǎn)，要查明原因經(jīng)財

務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批處理，做到帳實相符。重要關(guān)鍵設(shè)備要報經(jīng)董事會（或

董事長）批準(zhǔn)后處理。

六、流動資產(chǎn)的管理

第25條流動資產(chǎn)的計價辦法

1、外購材料、包裝物、燃料、低值易耗品等物品的入庫核算以各自的實際成

本為計價準(zhǔn)則，實際成本包括不含稅購進價、不含稅委外運輸費、正常損

耗等。一次運輸多種物品的，其運輸費按物品重量攤?cè)敫鞣N物品成本之中。

2、在制品成本中的原材料按其重量的平均單價計價，加工費用按加工完成程

度折算約當(dāng)產(chǎn)量計價。半成品成本按其入庫當(dāng)月的制造成本計價。

3、產(chǎn)成品計價按制造成本法核算，即只計原材料、輔助材料、人工費、燃料

和動力費、制造費等生產(chǎn)過程中的成本耗費。不含管理、銷售、財務(wù)等三

項費用。

4、各種存貨領(lǐng)用、出庫核算按“移動加權(quán)平均法”計價。計算公式如下：

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該種物資上月結(jié)存總額+該種物資本月入庫總額

某種物資山庫總額=--------------------------------------------X該種物資本月

該種物資上月結(jié)存數(shù)量+該種物資本月入庫數(shù)量領(lǐng)用出庫數(shù)量

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5、低值易耗品的攤銷原則上采取五五攤銷辦法，即在購進投入使用時攤銷購

進成本的50%,在報廢時攤銷50海攤銷額達到或超過成本總額3%時，采取

按受益期的分期攤銷辦法。財務(wù)部門應(yīng)按低值易耗品的使用部門分別建立

在用低值易耗品臺帳。

6、模具費用按預(yù)計使用壽命或受益期分期平均攤銷。

第26條流動資產(chǎn)的計劃管理

1、現(xiàn)金、各種存款、短期投資、各項債權(quán)、各種存貨等流動資產(chǎn)都要按財務(wù)

計劃管理的組織、內(nèi)容、程序和時間要求編制年度資金占用計劃，對各主

要責(zé)任部門分項核定資金占用定額，嚴(yán)格進行動態(tài)核算、控制和考核。

2、資金占用定額指標(biāo)要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制進行考核獎懲。

第27條采購資金的管理

1、按照“錢貨兩清”的原則，把好進貨關(guān)。無特別原因，不得預(yù)付貨款，以

減少財務(wù)風(fēng)險損失；確需要預(yù)付貨款的，采購部門和人員也要對收款單位

的付貨能力、商業(yè)信譽、貨物品質(zhì)、關(guān)系緊密程度、償債能力等資信查清

后，報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理聯(lián)簽后方可預(yù)付貨款，同時采購人員應(yīng)承諾承

擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，否則，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

2、物品采購實行“分類管理”方法，即大宗物品的采購應(yīng)堅持“貨比三家，

廠家直購”的原則，從生產(chǎn)廠家直接購買；主要消耗材料應(yīng)實行采購招標(biāo)

制，采購招標(biāo)由總經(jīng)理授權(quán)負責(zé)人主持，相關(guān)單位人員共同參加，本著“公

開、公平、公正”的原則進行，任何人不得事先泄露公司招標(biāo)秘密或?qū)?/p>

應(yīng)商作出承諾或達成私下協(xié)議；消耗量較大的輔助材料一般也不得從零售

市場上購買；確需從零售市場上購買的，采購人員應(yīng)于采購之前說明情況

經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可采購，否則，山此造成的經(jīng)濟損失山采購人員

負責(zé)賠償，或財務(wù)部門拒絕付款；零星物品采購應(yīng)堅持“屬地就近”的原

則，在屬地就近比價、比質(zhì)采購。

3、采購物品的同時，采購人員應(yīng)索取等值有效稅務(wù)發(fā)票，大宗物品采購應(yīng)索

取增值稅發(fā)票。除零星小額采購?fù)猓坏糜谩鞍讞l”或“收據(jù)”計數(shù)報帳。

否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報帳和付款。

4、物品采購進公司，采購人員應(yīng)將實物、發(fā)票連同批準(zhǔn)的采購計劃表一起交

保管員驗收數(shù)量，需要過磅的物品還須經(jīng)過過磅驗證后驗收，主要材料要

按IS090012000規(guī)定進行品質(zhì)驗證，再由保管員開具實物驗收單證。采購

人員持“四單證”

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（即送貨單證、驗收單證、發(fā)票單證、批準(zhǔn)的采購計劃單證）送商務(wù)部經(jīng)

理審核、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理聯(lián)簽、財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核（有訂貨合同的依據(jù)合

同條款對照核查）后，辦理報帳付款手續(xù)。財務(wù)部對虛假發(fā)票、內(nèi)容不實、

計算不準(zhǔn)確或?qū)徟掷m(xù)不全的單證應(yīng)當(dāng)退回或銷毀。

5、對于同城結(jié)算，異地托收的貨款承付時，財會人員應(yīng)對原始發(fā)票、進貨合

同、驗收單據(jù)、結(jié)算票據(jù)等逐項核對無誤后送交經(jīng)辦人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方

可承付貨款。出現(xiàn)拒付事由，財會人員應(yīng)即時辦理拒付手續(xù)。否則，由此

造成的經(jīng)濟損失由相關(guān)責(zé)任人員承擔(dān)賠償責(zé)任。

6、采購人員要盡力壓縮在途資金占用，及時報帳結(jié)帳。財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常督促

經(jīng)辦人報帳清帳，并按月與當(dāng)事人進行核對。對逾期不報帳的人員，財務(wù)

部有權(quán)扣發(fā)責(zé)任人的工資予以抵償。

7、本款所稱大宗物品系指本公司生產(chǎn)經(jīng)常耗用的原輔材料、燃料、配件或單

一品種采購額在萬元以上的物品；零星小額物品系指數(shù)量小、耗用頻率少,

且單價在百元以下的物品。

第28條銷售資金的管理

1、業(yè)務(wù)人員應(yīng)堅持“貨出去，錢進來”的原則實施銷售行為。

2、現(xiàn)金結(jié)算銷售的，應(yīng)由客戶先到市場部開具銷售通知單，再到財務(wù)部開具

銷售發(fā)貨單、到出納處交款開收據(jù)后并加蓋財務(wù)收款專用章，客戶持蓋有

財務(wù)收款專用章的“銷售發(fā)貨單”到倉庫提貨。保管員在承擔(dān)審查“銷售

發(fā)貨單”的發(fā)貨品名、數(shù)量、單價、金額等要素?zé)o誤后，據(jù)以發(fā)貨（過磅）。

3、銀行票據(jù)結(jié)算銷售的，銷售員應(yīng)在收到銀行票據(jù)后先交財會人員到銀行鑒

證屬實后，再按銷售發(fā)貨通知一財務(wù)開票并審核簽章一倉庫發(fā)貨的工作流

程實現(xiàn)銷售。

4、對于長期固定、商譽和資信好的用戶，經(jīng)雙方協(xié)商和公司銷售總監(jiān)和總經(jīng)

理同意，并簽定銷售合同，也可采用賒銷分期（定期）收款結(jié)算方式進行

結(jié)算。合同簽定時正本要送財務(wù)部備案。具體賒銷方式有如下幾種：

①“批賒批結(jié)”方式。即賒本批、結(jié)上批、保留一批的賒銷貨款。

②“定額賒銷”方式。即根據(jù)訂貨量大小確定一個合理的貨款賒欠額度（原

則上不得超過三個月的要貨量），當(dāng)提貨量達到或超過約定額度時則要現(xiàn)

款提貨，帳面保留一個固定的貨款賒欠額度。

③“定期結(jié)算”方式。即根據(jù)訂貨量的大小確定一個固定的賒銷結(jié)算期限（含

按單定期和月結(jié)定期），滾動賒銷，到期結(jié)算。

5、無論采取何種賒銷方式，都必須按照公司《銷售管理制度》的規(guī)定簽定銷

售合同，在銷售合同中予以明確貨款結(jié)算方式，否則財務(wù)部有權(quán)控制發(fā)貨;

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送貨或提貨時，還需取得用戶授權(quán)收貨證明或提貨人身份證明和收貨簽字,

方能辦理開票、財務(wù)簽章、倉庫發(fā)貨等手續(xù)。

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6、對于賒銷貨款和懸案懸?guī)?，都必須按照“誰經(jīng)手，誰負責(zé)”的原則，由經(jīng)

辦人積極清收，并由其承擔(dān)賒銷風(fēng)險責(zé)任。

7、財務(wù)人員要經(jīng)常核對賒銷貨款，依據(jù)銷售合同約定的結(jié)算方式及客戶的信

譽程度控制發(fā)貨和督促貨款清收。

第29條現(xiàn)金管理

1、各種收入超過限額（一般為1千元）時，必須送存銀行；當(dāng)天確實來不及

送存的現(xiàn)金必須放入保險柜；庫存現(xiàn)金達萬元以上時，要向總經(jīng)理或財務(wù)

總監(jiān)報告，由其決定是否需要安排人員值班看守。

2、現(xiàn)金的使用范圍包括：發(fā)放工資、補貼、獎金、福利；支付差旅費及經(jīng)批

準(zhǔn)的個人其他支出或借支；千元以下的零星采購支出等，超出上述范圍外

的款項支付，原則上應(yīng)通過銀行辦理結(jié)算支付。

3、現(xiàn)金支付必須符合以下規(guī)定：

①必須有憑有據(jù)：

②必須當(dāng)面點清；

③收款必須順序開具收款收據(jù)；

④出納支付現(xiàn)金時必須取得經(jīng)過審批的原始憑證和會計填制的現(xiàn)金付款記

帳憑證；不得繞開會計自行支付現(xiàn)金；

⑤每天要順時登記現(xiàn)金收支日記帳，做到日清月結(jié)；

⑥不準(zhǔn)用“白條”頂庫，不準(zhǔn)私借、挪用公司現(xiàn)金；不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)帳支票套取

現(xiàn)金；不準(zhǔn)用本公司帳戶為他人套取現(xiàn)金。

4、現(xiàn)金收付和保管一律由出納員負責(zé)，其他任何人未經(jīng)總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)批

準(zhǔn)不準(zhǔn)插手現(xiàn)金收付和保管事務(wù)。

5、出納人員除記載現(xiàn)金和銀行日記帳外，不得從事其他帳務(wù)的記帳工作和記

帳憑證編制工作。

第30條銀行存款的管理

1、款項收付超過1000元時，原則上應(yīng)通過銀行結(jié)算。

2、銷售人員收到銀行支票卻匯票，應(yīng)即時交付財務(wù)人員到銀行鑒證屬實后按

規(guī)定辦理銷售發(fā)貨手續(xù)；財務(wù)人員收到有效銀行票據(jù)后應(yīng)在24小時內(nèi)到銀

行辦理進帳手續(xù)。

3、對實行托收承付、委托收款結(jié)算方式的銷售貨款，財務(wù)人員應(yīng)在收到有效

收款憑證后24小時之內(nèi)到銀行辦理托收手續(xù)。遇到拒付事由，應(yīng)即時通知

和督促銷售人員解決收款事宜，同時向主管領(lǐng)導(dǎo)報告。

4、出納辦理銀行付款時，必須取得經(jīng)過審批的原始憑證和會計填制的銀行付

款記帳憑證。不得繞開會計自行支付銀行存款。

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5、出納人員要分別銀行帳號每天順時登記銀行日記帳，做到日清月結(jié)。

6、任何人員不得私借和挪用銀行存款，不準(zhǔn)用本公司帳戶為他人代收代付銀

行存款。

7、每月終，出納應(yīng)及時取得銀行對帳單，核對編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。財

務(wù)部經(jīng)理要每月對銀行存款帳面余額和銀行對帳單的余額進行核對，對未

達款項要查明原因，發(fā)現(xiàn)問題要即時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。

8、銀行印鑒應(yīng)由出納和財務(wù)部經(jīng)理（或財務(wù)總監(jiān)）分別保管，不得由一人同

時保管或經(jīng)手全部銀行印鑒章。

第31條存貨核算和管理

1、存貨實行分類核算和管理，不同的存貨應(yīng)分別不同的庫房、區(qū)域、貨架分

類擺放，不得亂扔亂放。

2、存貨分類如下：

①原輔材料：指生產(chǎn)過程消耗的構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料及輔助材料，通過

“材料”會計科目核算。

②維修備件：指設(shè)備、工模具或設(shè)施維修用備件和配件，通過“材料”會

計科目進行核算。

③低值易耗品：指不夠固定資產(chǎn)規(guī)定條件的在用工具器具、辦公用具、生

活用具等，通過“低值易耗品”會計科目進行核算。

④在制品和半成品：指車間在制未完工仍在加工過程中流轉(zhuǎn)和在中間倉庫

存放的物品。通過“生產(chǎn)成本”會計科目進行核算。

⑤產(chǎn)成品：指經(jīng)過生產(chǎn)加工后可作為商品出售的成品，通過“產(chǎn)成品”會

計科目核算。

3、倉庫保管員應(yīng)根據(jù)存貨分類，分別建立保管明細帳，記載每件物品的收、

發(fā)、結(jié)存和盤盈、盤虧情況，并應(yīng)做到“三相符二即帳實相符、帳單相符、

帳卡相符。

4、財務(wù)部應(yīng)根據(jù)會計制度要求，分別設(shè)置總帳科目及其存貨分類明細帳進行

核算。同時應(yīng)依托會計電算化系統(tǒng)，建立存貨核算明細帳，對實物收、發(fā)、

存全過程實施核算和監(jiān)督。并定期與倉庫保管員進行帳目校對，做到“帳

帳相符”。并經(jīng)常對物資管理制度的執(zhí)行落實情況進行督導(dǎo)和檢查，發(fā)現(xiàn)問

題及時糾正或報主管領(lǐng)導(dǎo)處理。

5、存貨盤盈盤虧時，應(yīng)即E寸查明原因后在年終結(jié)帳前報告處理完畢。如果盤

虧額達到或超過當(dāng)年出庫總額3%時應(yīng)報告總經(jīng)理呈董事會審議決定；如果

盤虧額在3%以下時，報告財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理共同商決。

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盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本和費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失

人或保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成本和費用。其中，

由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

第32條債權(quán)的核算和管理

1、債權(quán)包括各種應(yīng)收及預(yù)付款項，如應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款，預(yù)

付貨款和待攤費用等。

2、各種債權(quán)按照實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名、費用種類等設(shè)置明細帳

進行明細核算。公司按應(yīng)收帳款余額的5%。計提壞帳準(zhǔn)備金計入當(dāng)期損益;

在規(guī)定比例內(nèi)發(fā)生的壞帳損失，由財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理共同審批核準(zhǔn)沖銷壞

帳準(zhǔn)備金；超過規(guī)定比例發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)呈報董事會審議核準(zhǔn)。已經(jīng)

確定的壞帳，以后如果收回應(yīng)沖銷壞帳損失。年末壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收款帳面

金額的比例，高于或低于規(guī)定的提取比例，應(yīng)予調(diào)整，沖調(diào)多提或少提、

補提的壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)收帳款

的減項單獨反應(yīng)。

3、財會人員對應(yīng)收票據(jù)應(yīng)著重注意結(jié)算到期時間，對于到期的票據(jù)應(yīng)及時到

銀行結(jié)算或貼現(xiàn)。

4、財會人員對應(yīng)收帳款應(yīng)同時明確記錄經(jīng)辦人，并定期與經(jīng)辦人逐戶核對，

對有經(jīng)濟糾紛、信譽差、經(jīng)營狀況不好的單位應(yīng)控制發(fā)貨，不得賒銷產(chǎn)品。

除合同約定的賒銷款外，應(yīng)經(jīng)常督促業(yè)務(wù)人員催收或提請總經(jīng)理組織專人

清收應(yīng)收帳款，直至訴諸法律手段。對無法收回的應(yīng)收帳款，過失人應(yīng)按

相關(guān)規(guī)定承擔(dān)一定的賠償責(zé)任，具體賠償比例由總經(jīng)理辦公會議決定。

5、其他應(yīng)收款中的個人借支款，借支人應(yīng)于借支事由完成后的七天內(nèi)辦理報

帳手續(xù)，多退少補，按時結(jié)清。要做到前帳不清、后帳不借。對逾期不報

或欠款不還的人員，財務(wù)部門有權(quán)扣發(fā)借支人的工資，直至其結(jié)清為止：

個人借支中的備用金應(yīng)在年終或在其崗位工作內(nèi)容變動時結(jié)算清楚；其他

應(yīng)收款中的單位預(yù)付款，經(jīng)辦人應(yīng)在預(yù)付事由完成后十天內(nèi)辦理結(jié)帳手續(xù),

逾期不結(jié)者，可視同經(jīng)辦人的個人借支行為處理；其他應(yīng)收款中的單位欠

款，責(zé)任人員應(yīng)積極清收，財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常督促，拖期不還的，財務(wù)人員

應(yīng)提請總經(jīng)理組織人員清收和處理。

6、預(yù)付帳款應(yīng)同時記載收款單位和經(jīng)辦人員，并逐月與經(jīng)辦人員逐戶核對。

除合同約定期限內(nèi)的預(yù)付帳款外，經(jīng)辦人應(yīng)在預(yù)付事由完成后的十天內(nèi)辦

理結(jié)帳手續(xù)，逾期不結(jié)或欠款的，視同經(jīng)辦人員的個人借支行為處理；由

此造成壞帳損失的，由經(jīng)辦人員承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。對于有經(jīng)濟糾紛、

信譽差和經(jīng)營不好的單位不得預(yù)付帳款。

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7、待攤費用應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細帳目，按費用受益期逐月進行平均分攤。

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8、任何人不得以虛假事由和預(yù)付款的名義將本公司資金借給其他單位或個人

使用，違者追究其挪用公款的法律責(zé)任。

七、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理

第33條對無形資產(chǎn)（包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽權(quán)

等）要單獨立帳予以記載和核算。

第34條無形資產(chǎn)按以下規(guī)定計算入帳：

1、按購進無形資產(chǎn)時實際支付的價款計價。

2、投入的無形資產(chǎn)按投資協(xié)議或資產(chǎn)評估確認的價值計價。

3、自行開發(fā)并按法律程序認可的無形資產(chǎn)按開發(fā)過程發(fā)生的實際成本核

算計價。

第35條無形資產(chǎn)按直線法計算攤銷，有規(guī)定年限的，按規(guī)定使用年限分月平

均攤銷；沒有規(guī)定年限的，按預(yù)計受益期限分月平均攤銷；無法預(yù)計受益

期限的，按不少于XX年的期限分月平均攤銷。期末攤銷余額應(yīng)在會計報

表中單獨列出。

第36條遞延資產(chǎn)包括開辦費和長期攤銷費用。開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)

生的費用，包括籌辦人員工資、培訓(xùn)費用、注冊登記費及其他開辦費等；

長期攤銷費用是指攤銷期限在一年以上的裝修費及其他費用等。遞延資產(chǎn)

應(yīng)單獨核算。開辦費從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起的五年期間內(nèi)分月平均攤銷；長期

攤銷費用按費用項目的受益期限分月平均攤銷。

八、投資核算和管理

第37條投資包括短期投資和長期投資兩類

1、短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票和債券。按照取得時的

成本入帳，股利和債券利息收入與其成本的差額計入當(dāng)期損益。

2、短期投資數(shù)額不超過十萬元的，要呈報董事長核準(zhǔn)：超過十萬元低于百萬

元的，要呈報董事會審議批準(zhǔn)；超過百萬元以上的，要呈報股東會審議批

準(zhǔn)后方能辦理。

3、長期投資是指向其他企業(yè)投入的期限在一年以上的資金以及購入的在一年

內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票和債券，長期投資按照國家《財務(wù)通則》

規(guī)定進行核算。

4、長期投資無論數(shù)額大小，都必須于投資之前對投資方向和投資回報等進行

詳細可行性研究，并應(yīng)進行財務(wù)評估，選擇投資最優(yōu)方案，經(jīng)經(jīng)營班子集

體研究后，擬草書面報告由總經(jīng)理呈報董事會審議批準(zhǔn)后施行。

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5、長期投資之后，被授權(quán),時投資項目進行管理的項目負責(zé)人要加強對所有投

資資金的監(jiān)控和管理，按期收回投資利潤、利息、股利等收益，計入當(dāng)期

投資收益；對投資期間隨時出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)的風(fēng)險要迅速作出評估和處

理，以確保投資完整和增值。

6、長期投資期滿，各相關(guān)人員要采取有效措施收回投資，并按投資協(xié)議或章

程規(guī)定妥善處理遺留問題。

九、負債核算和管理

1、負債包括流動負債和長期負債兩大類。

2、流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)。它包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)

收貨款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付稅金、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款

及預(yù)提費用等，應(yīng)按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目分別核算，并在會計報

表中分別列示。

3、公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況、償債能力和董事會授權(quán)的借款限額內(nèi)辦理

借款，盡力防止盲目舉債和過大舉債；超過董事會授權(quán)限額之外的借款，

要報經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)方能辦理；財務(wù)總監(jiān)對借款要加強監(jiān)督和控制。

4、在生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)虧損時，未經(jīng)董事會或股東會特別批準(zhǔn)，不得利用股東權(quán)

益屬下的固定資產(chǎn)去辦理抵押貸款。

6、財務(wù)部對借入的各種款項要作分別詳細記錄，按月如實反映債務(wù)狀況及償

債能力，預(yù)測是否會發(fā)生信用危機，并及時提出債務(wù)清償方案和建議。借

款要勤借勤還，盡量利用時間差，滾動使用以確保信用。

7、財務(wù)部對應(yīng)付票據(jù)應(yīng)詳細登記入帳，對到期應(yīng)付票據(jù)應(yīng)積極籌措資金兌付,

以免造成違約損失。

8、財務(wù)部對預(yù)收帳款應(yīng)分戶核算，對匯入的定金、保證金和貨款應(yīng)分別入帳,

并注意與應(yīng)收、應(yīng)付等相關(guān)會計科目帳務(wù)的銜接和核對，盡力避免“一戶

多帳”的現(xiàn)象。

9、財務(wù)部對應(yīng)付帳款應(yīng)分戶核算，同時記錄采購人員。定期與采購員逐戶核

對并注意與進貨憑證、預(yù)付貨款、應(yīng)收帳款等相關(guān)帳務(wù)的銜接和核對，及

時對沖同一戶名的應(yīng)收應(yīng)付款項，把握和控制合同規(guī)定的賒購額度欠款。

12、應(yīng)付工資原則上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算。以當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資數(shù)結(jié)算分配成本

和費用，并保留應(yīng)付工資余額。凡是發(fā)放給員工的工資、補助、獎金、津

貼、提成等，都應(yīng)通過應(yīng)付工資科目核算。

13、應(yīng)付福利費按工資總額的14%計提并控制使用，不得超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放和使用。

14、應(yīng)付稅金按國家規(guī)定稅種和稅率標(biāo)準(zhǔn)計算和繳納。財務(wù)人員應(yīng)及時了解國

家稅收政策和規(guī)定，協(xié)調(diào)處理好與稅務(wù)部門的工作關(guān)系用足用好國家的稅

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收優(yōu)惠政策和待遇。

13、應(yīng)付股利按公司章程和董事會、股東會決議計算分配和支付。

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14、其他應(yīng)付款分戶核算，定期核對和處理。

15、預(yù)提費用按權(quán)責(zé)發(fā)生原則計算提取和結(jié)算。

16、長期負債是指償還期在一年的以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債務(wù)、其

他長期應(yīng)付款等，應(yīng)按會計制度規(guī)定設(shè)置科目分別核算，并在會計報表中

單獨列出。

十、成本和費用管理

1、成本和費用是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。財務(wù)部要按照國家有關(guān)股份

制企業(yè)會計制度進行成本和費用核算。

2、產(chǎn)品成本根據(jù)成本特性設(shè)置原材料和主要材料、直接人工費用、制造費用

三個成本項目，其中分項內(nèi)容如下：

⑴原材料項目包括直接形成產(chǎn)品實體和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。該

項目成本按當(dāng)月實際耗用數(shù)量乘以移動加權(quán)平均價格計算列入制造成

本，并分別生產(chǎn)車間進行成本核算、考核和評價。

⑵直接人工費用是指公司按照確定的工資形式和工時、產(chǎn)量記錄等計算

應(yīng)付給公司生產(chǎn)工人的工資、各種補助和生產(chǎn)性獎金等以及據(jù)此按國

家規(guī)定計算提取的職工福利基金。這些直接人工費用按當(dāng)月應(yīng)付數(shù)列

入制造成本。

⑶制造費用是生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各種耗費。它包括：

①工資：指應(yīng)支付給生產(chǎn)管理人員、輔助人員和技術(shù)人員的工資、補

助和生產(chǎn)性獎金等。

②福利費：指按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取或支付職工福利基金、工會經(jīng)費、

勞動保險費、教育培訓(xùn)費。

③水電費：指生產(chǎn)車間耗用的水費與電費開支。

④辦公費：指車間發(fā)生的辦公用品費、文印費、郵電費等。

⑤廠租：指為生產(chǎn)場所所支付的租金費用。

⑥差旅費：指車間人員因公出差按規(guī)定報銷的住宿費、交通費、出差

補貼等支出。

⑦業(yè)務(wù)招待費：指車間因工作需要接待來賓所發(fā)生的開支。

⑧折舊費：指車間所屬固定資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)提取的折舊費。

⑨停工損失：指車間因各種原因停工而造成的經(jīng)濟損失。包括人工費

用和制造費用的損失等。

⑩其他費用：指車間在上述費用項目范圍之外發(fā)生其他各種零星雜費

開支。

3、成本控制方法

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⑴對原材料和主要材料項目依據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)消耗定額和成本預(yù)算雙重管理標(biāo)

準(zhǔn)進行控制、分析、檢查、考核和評價，成本低于消耗定額和成本預(yù)算

的，按獎懲制度規(guī)定予以表彰和獎勵；反之，則予以批評和處罰，直到

免職或辭退。

⑵對直接人工成本項目，依據(jù)制度（工資制度和考核獎懲制度）和成本預(yù)

算雙重管理標(biāo)準(zhǔn)進行控制、分析、檢查、考核和評價。對超制度規(guī)定標(biāo)

準(zhǔn)的工資發(fā)放，責(zé)令糾正或退回；實際成本低于成本預(yù)算的按責(zé)任制度

規(guī)定予以表彰和獎勵，反之則予以批評和處罰，直至免職或辭退。

⑶對制造費用成本項目依據(jù)成本預(yù)算和制度雙重管理標(biāo)準(zhǔn)進行控制、分

析、檢查、考核和評價。即費用總量依據(jù)預(yù)算總額進行控制、分析、檢

查、考核和評價前提下，對人工、差旅、折舊等費用則應(yīng)嚴(yán)格按制度規(guī)

定標(biāo)準(zhǔn)支付、計提和核報。

⑷成本管理可通過簽訂經(jīng)濟責(zé)任協(xié)議或獎懲制度的形式予以明確和落實。

4、成本計算

⑴根據(jù)本公司生產(chǎn)特點，產(chǎn)品成本中的原材料及主要材料項目，按每個定

單所處工序耗用的材料“對單”分攤。

⑵直接人工費、制造費用二個項目的成本首先按每個定單所處工序及每個

工序的標(biāo)準(zhǔn)工時分攤，然后按約當(dāng)產(chǎn)量法計算完工產(chǎn)品成本和在制品（按

約當(dāng)產(chǎn)量50%）成本。

5、銷售費用的管理

⑴銷售費用是指銷售部門