企業(yè)稅收籌劃復習題

廈門大學網(wǎng)絡(luò)教育2021-2021學年第一學期?企業(yè)稅收籌劃?課程復習題一、單項選擇題1．從稅收法定主義原那么出發(fā)，在我國法律沒有明確界定情況下，稅收籌劃〔包括避稅〕應(yīng)被認定為:〔B〕A.非法行為B.合法行為C.不道德行為D.不確定2．在整個籌劃過程中，首要環(huán)節(jié)就是〔C〕A.人員管理B.組織管理C.信息收集D.績效評估3．稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料途徑有很多，不包括〔D〕A.從征收機關(guān)得到寄發(fā)稅收法規(guī)資料B.主動向征收機關(guān)索取稅收法規(guī)資料C.通過政府網(wǎng)站查詢免費電子資料D.要求納稅人提供4．篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人偏好，根據(jù)其偏好考慮因素不包括〔D〕A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多稅收籌劃方案B.選擇本錢更低或本錢可能稍高而節(jié)稅效果更好稅務(wù)方案C.選擇實施起來更便利或技術(shù)較復雜、風險也較小方案D.選擇實施起來比擬復雜或風險較大方案5．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，是指〔A〕A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購置原材料，由乙加工C.甲發(fā)定單，乙按甲要求加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲名義購料并加工6．固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越〔C〕，那么年折舊額就越大，從而利潤越低，應(yīng)納所得稅額就越小A.適中B.長C.短D.無所謂7．在存貨市場價格呈上升趨勢時候，采用〔C〕進展存貨計價，會高估企業(yè)當期利潤水平和庫存存貨價值，從而導致當期多交所得稅；A.加權(quán)平均法B.直線法C.移動平均法D.先進先出法8．〔C〕是指通過合理合法地運用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款技術(shù)。A.稅率減稅技術(shù)B.應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C.稅基減稅技術(shù)D.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間減稅技術(shù)9．以下屬于房產(chǎn)稅征收對象有〔B〕A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.圍墻10．以下不屬于企業(yè)設(shè)立稅收籌劃是〔D〕A.投資行業(yè)及地點稅收籌劃B.組織形式稅收籌劃C.投資稅收籌劃D.融資稅收籌劃11．稅收籌劃〔C〕是指稅收籌劃是在對未來事項所作預(yù)測根底上進展事先規(guī)劃。A.合法性B.風險性C.事先籌劃性D.目性 12．以下國家中，認為稅收籌劃是非法是：〔C〕A.英國B.美國C.澳大利亞D.加拿大13．企業(yè)稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定組織機構(gòu)來完成，也可以委托〔B〕進展。A.個人B.稅務(wù)中介機構(gòu)C.經(jīng)理D.董事會14．〔A〕是企業(yè)最低層次籌劃目標A.涉稅零風險B.股東利益最大C.利用國家各種稅收政策，獲取最大稅后收益D.本年度收益最大15．篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人偏好，根據(jù)其偏好考慮因素不包括〔D〕A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多稅收籌劃方案B.選擇本錢更低或本錢可能稍高而節(jié)稅效果更好稅務(wù)方案C.選擇實施起來更便利或技術(shù)較復雜、風險也較小方案D.選擇實施起來比擬復雜或風險較大方案二、名詞解釋1．避稅：避稅是納稅人鉆稅法漏洞,通過人為安排以改變應(yīng)稅事實而到達少繳或免繳稅款行為，雖然它具有一定合法性或者說非違法性，但是卻有悖于政府立法意圖。〔或者避稅是納稅人在熟知相關(guān)稅收法律根底上，在不直接觸犯稅法前提下，利用稅法等有關(guān)法律差異、疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)濟活動、融資活動、投資活動等涉稅事項精心安排，到達躲避或減輕稅負行為。2．稅率減稅技術(shù)：稅率減稅技術(shù)是指通過多種稅收政策合理合法運用，是納稅人適用稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款技術(shù)。3．稅收籌劃：指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律，法規(guī)〔稅法及其他相關(guān)法律，法規(guī)〕前提下，通過對納稅主體經(jīng)歷活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以到達少繳稅和遞延納稅為目標一系列籌劃活動。4．本錢效益原那么：本錢效益原那么要求進展稅收籌劃要進展“本錢-效益〞分析，判斷企業(yè)所進展稅收籌劃活動是否經(jīng)濟可行。在本錢效益分析中，不僅要考慮現(xiàn)有本錢效益，還要考慮“邊際〞本錢效益。5．整體利益原那么：整體利益原那么是指一項成功稅收籌劃不能只局限于企業(yè)稅收是否減少，而應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，著眼于企業(yè)價值最大化。6．稅基減稅技術(shù)：指通過各種稅收政策合理合法地運用使稅基由寬變窄從而減少應(yīng)納稅款技術(shù)。納稅人應(yīng)合理安排有關(guān)活動創(chuàng)造符合稅法關(guān)于增加費用列支條件以盡量減少應(yīng)納稅所得額。三、簡答題1．簡述稅收籌劃宏觀效應(yīng)和微觀效應(yīng)答案：1、稅收籌劃宏觀效應(yīng)〔1〕有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟杠桿作用。納稅人通過稅收籌劃主觀上是為了減輕自己稅收負擔，但在客觀上卻是自動承受了國家對經(jīng)濟活動引導，在國家稅收經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和生產(chǎn)力布局道路。〔2〕促進國家稅收及政府稅收政策不斷改良和完善。稅收籌劃是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策反應(yīng)行為，同時也是對政府政策導向正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性檢驗。國家可以利用納稅人稅收籌劃行為反應(yīng)信息，改良有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。2、稅收籌劃微觀效應(yīng)〔1〕有利于納稅人實現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進企業(yè)開展?！?〕有助于納稅人納稅意識增強。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益驅(qū)動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人稅收法律意識。〔3〕有助于會計管理水平提高。稅收籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準那么、會計制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法要求，否那么就不能到達稅務(wù)籌劃目。2．簡述稅收籌劃運作中應(yīng)把握主要原那么。稅收籌劃運作根本原那么有：〔1〕守法原那么。即稅收籌劃只能在法律許可范圍內(nèi)進展?！?〕整體利益原那么。即稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，著眼于企業(yè)價值最大化?！?〕本錢效益原那么。進展稅收籌劃要進展“本錢效益分析〞，判斷企業(yè)所進展稅收籌劃活動是否經(jīng)濟可行?！?〕立足長久原那么。稅收籌劃不能只考慮降低當年稅負，而應(yīng)立足長久?！?〕適時調(diào)整原那么?；I劃人員必須注意稅收政策法規(guī)變動及未來方向，不斷補充和修訂稅收籌劃方案。3．簡述企業(yè)設(shè)立活動中稅收籌劃主要內(nèi)容及籌劃思路。在設(shè)立企業(yè)時，應(yīng)從以下幾個方面進展周密稅收籌劃：投資行業(yè)及地點稅收籌劃、組織形式稅收籌劃、投資稅收籌劃等。主要籌劃思路如下：〔1〕企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低地區(qū)或行業(yè)進行投資以降低稅負。〔2〕在其他情況一樣條件下，不同企業(yè)組織形式會導致不同稅負，從而產(chǎn)生了籌劃鼓勵。企業(yè)應(yīng)通過公司組織形式合理轉(zhuǎn)化來到達節(jié)稅目?！?〕不同投資方式下取得投資收益稅收待遇不同，在做出合理投資決策前，還須充分考慮稅收對相關(guān)指標影響，因為稅收因素將直接影響投資稅后凈收益。4．什么叫轉(zhuǎn)讓定價？并舉例說明怎樣利用轉(zhuǎn)讓定價來節(jié)稅？轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系企業(yè)各方為均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤，在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)那么和市場價格進展交易，而是根據(jù)各方共同利益，或為最大限度維護其收入而進展產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓過程中，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓價格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場價格，以到達少納稅甚至不納稅目。例如：某卷煙廠銷售給獨立核算銷售部門A卷煙500箱，每箱不含稅價為1000元〔市場價為每箱1500元〕。轉(zhuǎn)移定價前應(yīng)納消費稅＝500×1500×40%＝30〔萬元〕轉(zhuǎn)移定價后應(yīng)納消費稅＝500×1000×40%＝20〔萬元〕轉(zhuǎn)移定價前后應(yīng)納消費稅之差＝30－20＝10〔萬元〕5．簡述稅收籌劃需要收集相關(guān)信息及對信息質(zhì)量要求。四、業(yè)務(wù)題1．某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比擬固定客戶到工廠直接購置，銷售量大約有5000箱〔每箱12瓶，每瓶500克〕，每箱對外銷售價格800元。請問，如何進展該廠消費稅籌劃？如果酒廠將白酒直接銷售給客戶，那么應(yīng)納消費稅稅額為：應(yīng)納消費稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率＝5000×12×0.5＋5000×800×20%＝830000〔元〕如果該廠設(shè)立一獨立核算經(jīng)銷部，該廠按銷售給其他批發(fā)商產(chǎn)品價格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱750元，經(jīng)銷部再以每箱800元價格對外銷售，那么應(yīng)納消費稅稅額為：應(yīng)納消費稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率＝5000×12×0.5＋5000×750×20%＝780000〔元〕可節(jié)稅830000－780000＝50000〔元〕2．某企業(yè)2021年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2000萬元，2021年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬元,2021年6月20日又重新收回前已確認壞賬損失100萬元。2021年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法〔壞賬準備計提比例為5‰〕。不考慮應(yīng)收賬款情況，該企業(yè)2021年和2021年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和300萬元，該企業(yè)適用稅率為25%。請問，企業(yè)應(yīng)符合對壞賬損失進展稅收籌劃？直接轉(zhuǎn)銷法下：2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=〔300-200+100〕×25%=50萬元兩年合計納稅=50+50=100萬元備抵法下：2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=〔200-2000×5‰〕×25%=47.5萬元2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額={300-[1500×5‰-(2000×5‰-200+100)]}×，可見，采用備抵法轉(zhuǎn)銷壞賬時，雖然2021年稅負較高，但兩年合計稅負減低了100-98.125=1.875萬元，所以應(yīng)采用備抵法。3．李某所在公司在2021年2月份準備發(fā)放2021年度獎金，根據(jù)2021年業(yè)績測算，李某可獲得獎金24000元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵目，決定發(fā)給李某25000元獎金。請問李某是否要承受多給1000元獎金？假定此獎金應(yīng)繳納個人所得稅計算方法適用全年一次性獎金計算繳納個人所得稅規(guī)定。局部不同稅率級次全年一次性獎金如下表所示：級數(shù)級距適用稅率速算扣除數(shù)1不超過60005026000-240001025324000-6000015125如果李某全年一次性獎金為24000元，計算查得適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為25，那么李某應(yīng)繳納個人所得稅為：24000×10％－25＝2375〔元〕李某稅后收入為：24000－2375＝21625〔元〕如果李某全年一次性獎金為25000元時，計算查得適用稅率為15％，速算扣除數(shù)為125，那么李某應(yīng)繳納個人所得稅為：25000×15％－125＝3625〔元〕李某稅后收入為：25000－3625＝21375〔元〕由此可見，雖然李某全年一次性獎金增加了1000元，但應(yīng)繳納個人所得稅卻增加了1250元，稅后收入降低了250元。因此，李某不應(yīng)承受增加1000元獎金。4．某商業(yè)企業(yè)2021年12月份甲商品收入和發(fā)出情況如下所示：12.1月初結(jié)存1000件，單價400元/件12.5購入2000件，單價400元/件12.10銷售2000件12.15購入4000件，單價500元/件12.20銷售3000件12.25購入1000件，單價600元/件假定銷售甲商品收入為500萬元，涉及主營業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬元，不考慮其他本錢和費用，沒有其他調(diào)整工程，應(yīng)納稅所得額等于利潤總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：請通過計算說明采用先進先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法中哪一種有利于節(jié)稅。不同計價方法下本月發(fā)出存貨本錢為：先進先出法下存貨發(fā)出本錢=1000×400+2000×400+2000×500=220〔萬元〕加權(quán)平均法下存貨發(fā)出本錢=5000×【〔1000×400+2000×400+4000×500+1000×600〕/〔1000+2000+4000+1000〕】=237.5〔萬元〕移動加權(quán)平均法下存貨發(fā)出本錢=2000×400+3000×【〔1000×400+4000×500〕/〔1000+4000〕】=224〔萬元〕5．某房地產(chǎn)開發(fā)公司同時開發(fā)A、B兩幢商業(yè)用房，且處于同一片土地上，銷售A房產(chǎn)取得收入600萬元，允許扣除金額為400萬元；銷售B房產(chǎn)共取得收入800萬元，允許扣除工程金額為200萬元。對這兩處房產(chǎn)，公司是分開核算還是合并核算，更能帶來土地增值稅節(jié)稅好處？分開核算時A房產(chǎn)增值率為：〔600－400〕÷400×100%＝50%，適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅為：〔600－400〕×30%＝60〔萬元〕B