《國(guó)際稅收》1國(guó)際稅收導(dǎo)論

《國(guó)際稅收》1國(guó)際稅收導(dǎo)論第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論2024/11/162第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論一、國(guó)際稅收問題的產(chǎn)生二、國(guó)際稅收的含義三、國(guó)際稅收學(xué)的主要內(nèi)容2024/11/163一、國(guó)際稅收問題的產(chǎn)生國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)際稅收問題的產(chǎn)生前提：國(guó)家恪守稅收主權(quán)因素：所得稅的實(shí)行及其地位的上升、國(guó)際投資與跨國(guó)公司的發(fā)展問題：國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)、稅收歧視、國(guó)際避稅所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響對(duì)國(guó)際直接投資的影響對(duì)國(guó)際間接投資的影響2024/11/164國(guó)際直接投資的國(guó)際稅收問題甲國(guó)居民A乙國(guó)直接投資（獨(dú)立或參股）經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)或股息居住國(guó)（甲）課稅來源國(guó)（乙）課稅A:所得稅A:所得稅經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)B:所得稅；A:所得稅（預(yù)提）股息A:所得稅在乙國(guó)設(shè)立分公司a在乙國(guó)設(shè)立子公司B2024/11/165國(guó)際間接投資的國(guó)際稅收問題甲國(guó)居民A乙國(guó)居民B股權(quán)、債權(quán)、特許權(quán)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)居住國(guó)（甲）課稅來源國(guó)（乙）課稅B:所得稅；A:所得稅（預(yù)提）A:所得稅股息A:所得稅（預(yù)提）利息、特許權(quán)使用費(fèi)A:所得稅小額股份債權(quán)、特許權(quán)2024/11/166二、國(guó)際稅收的含義什么是國(guó)際稅收國(guó)際稅收的本質(zhì)國(guó)際稅收與國(guó)家稅收2024/11/167什么是國(guó)際稅收國(guó)際稅收是指在開放的經(jīng)濟(jì)條件下，因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外，以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。國(guó)際稅收的本質(zhì)是國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系（朱青《國(guó)際稅收》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2008）2024/11/168再如：國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。（楊志清《國(guó)際稅收》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000）2024/11/169還有：國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間進(jìn)行的跨境交易行為進(jìn)行征稅的一系列稅收規(guī)則。國(guó)際稅法是指解決跨境交易中征稅權(quán)沖突的法律規(guī)范總和。（RoyRohatgi《國(guó)際稅收基礎(chǔ)》,北京大學(xué)出版社2006）2024/11/1610再有：國(guó)際稅法其實(shí)稱為特定國(guó)家的所得稅法的國(guó)際方面更為恰當(dāng)。（BrianJ.Arnold&MichaelJ.Mclntyre《國(guó)際稅收基礎(chǔ)》,中國(guó)稅務(wù)出版社2005）2024/11/1611國(guó)際稅收概念包含的幾個(gè)要點(diǎn)：恪守稅收主權(quán)是國(guó)際稅收的本源跨國(guó)納稅人和跨國(guó)課稅對(duì)象是國(guó)際稅收涉及的關(guān)鍵要素國(guó)際稅收反映國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系2024/11/1612國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的區(qū)別與聯(lián)系國(guó)家稅收具體的課征形式國(guó)家與納稅人之間的稅收分配是國(guó)際稅收的基礎(chǔ)國(guó)際稅收稅收問題與現(xiàn)象國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配由國(guó)家稅收而產(chǎn)生2024/11/1613三、國(guó)際稅收學(xué)的主要內(nèi)容國(guó)際稅收的本源稅收管轄權(quán)及其確定國(guó)際稅收現(xiàn)象和問題國(guó)際重復(fù)征稅問題國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際避稅問題國(guó)際稅收關(guān)系的協(xié)調(diào)及其準(zhǔn)則和規(guī)范國(guó)際稅收協(xié)定2024/11/1614國(guó)際稅收學(xué)的研究范圍狹義的國(guó)際稅收學(xué)主要研究所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅所產(chǎn)生的國(guó)際稅收問題及其協(xié)調(diào)。廣義的國(guó)際稅收學(xué)既包括所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅所產(chǎn)生的國(guó)際稅收問題及其協(xié)調(diào)，也包括商品課稅即國(guó)內(nèi)商品課稅和關(guān)稅所產(chǎn)生的對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響及其協(xié)調(diào)。2024/11/1615本章重點(diǎn)把握：1.所得稅和