2024年初級會計師職稱《初級會計實務(wù)》考前練習(xí)題及答案

2024年初級會計師職稱《初級會計實務(wù)》考

前練習(xí)題及答案

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一、單選題（25題）

1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的

是（）。

A.李某繼承房屋所有權(quán)

B.甲地板廠將廠房抵押，尚處于抵押期間

C.乙房地產(chǎn)開發(fā)公司將辦公樓出租

D.丙水泥廠有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使

用稅的是（）。

A.民航機場工作區(qū)用地B.民航機場停機坪用地C.民般機場場內(nèi)道路用

地D.民般機場生活區(qū)用地

3.企業(yè)當(dāng)期實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元（均屬于銷售商品

確認(rèn)）,適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加稅率為3%。不

考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)列入利潤表中“稅金及附加”項目的金額為

O萬元。

A.67B.52C.43D.17

4.某企業(yè)于2021年10月1日購入一項設(shè)備，其原價為300萬元，進項

稅額為39萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元，采用雙

倍余額遞減法計提折舊。2021年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）

萬元。

A.39.84B.20C.120D.80

5.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有

關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：（1）當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的

生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價值為400萬元（與公允價值相符），取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。

按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）

當(dāng)月報廢生產(chǎn)設(shè)備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76

萬元，設(shè)備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當(dāng)月以銀行存

款購入一項管理用非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，

預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮

其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)

資料（1）,下列各項中，關(guān)于甲公司接受設(shè)備投資的會計處理正確的是

（）o

A.倍：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52貸：實收

資本——乙公司300資本公積——資本溢價152

B.借：固定資產(chǎn)452貸：實收資本——乙公司452

C.借:固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52貸：實收

資本——乙公司452

D.借：固定資產(chǎn)452貸：實收資本——乙公司300資本公積—資本溢

價152

6.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減等業(yè)務(wù)，應(yīng)記

入的會計科目是（），

A.應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅B.應(yīng)交稅費——簡易計稅C.應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

7.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個月的勞務(wù)合同，

合同總價款為120萬元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款30

萬元。截至月末該勞務(wù)合同的履約進度為40%,符合按履約進度確認(rèn)收

入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為

（）萬元。

A.30B.48C.40D.12

8.2020年12月31日,甲公司“長期借款”科目余額為650萬元其中:從乙

銀行借入的50萬元借款距離到期日尚余8個月，甲公司不具有自主展

期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬元借款距離到期日尚余13個月:

從丁銀行借入的400萬元借款距離到期日尚余24個月。不考慮其他因

素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目的期末余額

為（）萬元。

A.650B.400C.600D.50

9.下列各項中，不屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的是（）。

A.相對俏售價格分配法B.交互分配法C.直接分配法D.計劃成本分配法

10.甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳會費1200元。2x18年

12月30日，甲社會團體收到W會員繳納的2x19年至2x21年會費共

計3600元。不考慮其他因素，2x19年甲社會團體應(yīng)確認(rèn)的會費收入為

（）元。

A.1200B.3600C.240CID.0

11.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,

借記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記（）。

A.“公允價值變動損益”B.“投資收益”C.“交易性金融資產(chǎn)空“長期股權(quán)

投資減值準(zhǔn)備”

12.某企業(yè)現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款351元，經(jīng)核準(zhǔn)需山出納員賠償

200元，其余短款無法查明原因，關(guān)于現(xiàn)金短款相關(guān)會計科目處理正確

的是Oo

A.借記“財務(wù)費用”科目151元

B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元

C.借記“管理費用”科目151元

D.借記“營業(yè)外支出”科目151元

13.下列各項中，屬于企業(yè)外來原始憑證的是（）

A.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗收入庫填制的產(chǎn)品入庫單

B.發(fā)出產(chǎn)品填制的產(chǎn)品出庫單

C.職工出差報銷的火車票

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單

14.2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，

期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6%,利息按季支付、分

月預(yù)提。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計處理正

確的是()。

A.9月30日支付利息時：借：應(yīng)付利息2財務(wù)費用1貸：銀行存款3

B.9月30日支付利息時：借：應(yīng)付利息3貸：銀行存款3

C.9月30日支付利息時：借：財務(wù)費用3貸：銀行存款3

D.9月30日支付利息時：借：財務(wù)費用1貸：銀行存款1

15.下列各項中，應(yīng)計入長期待攤費用的是()o

A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C.租

入固定資產(chǎn)改良支出D.支付當(dāng)月管理部門水電費

16.2019年8月甲酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸饋贈老客戶，該批白酒生產(chǎn)

成本42500元，無同類白酒銷售價格。已知消費稅比例稅率為20%,定

額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%,1噸=1000千克。計算甲酒廠

當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()o

A.42500x(1+5%)^(1-20%)x20%=11156.25(元)

B.[42500x(l+5%)+1x10002x0.5]^(l-20%)x20%+1x1000x2x0.5=12406.25

(元)

C.42500x(l+5%)x20%+1x1000x2x0.5=9925(元)

D.[42500x(l+5%)+lxl000x2x0.5^(1-20%)x20%=11406.25(元)

17.大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品通常適用的產(chǎn)品成本計算方法是（）。

A.品種法B.分批法C.分步法D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定下列各項中，屬于不征稅收入的是

（）。

A.利息收入B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入C.財政拔款D.特許權(quán)使用費收入

19.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的

時間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時B.發(fā)出商品時C.受托方售出商品，委托方收到代銷

清單時D.一直不確認(rèn)收入

20.2019年8月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票5000萬段，

每股面值1元，每股發(fā)行價格6元，向證券公司支付傭金900萬元，從

發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票計入“資本公積——

股本溢價”科目的金額為（）萬元。

A.30000B.5000C.24100D.29100

21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。

2020年12月1日批量銷售M商品600件，每件商品不含增值稅的標(biāo)價

為1.5萬元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，銷售業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件，

不考慮其他因素，該企業(yè)銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.915.3B.810C.1017D.900

22.下列各項中，企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，實際收到的金額與票面額

之間的差額應(yīng)記入的會計科目是（）

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本

23.企業(yè)生產(chǎn)M商品的單位工時定額為500小時，經(jīng)過兩道工序，各工

序單位定額工時如下：第一道工序200小時，第二道工序300小時，假

定各工序內(nèi)完工程度平均為50%,第一道工序在產(chǎn)品1000件，其約當(dāng)

產(chǎn)量為（）件。

A.400B.700C.200D.500

24.某企業(yè)采用毛利率法對庫存商品進行核算。2018年4月1日，“庫存

商品”科目期初余額為150萬元，本月購進商品一批，采購成本為250

萬元，本月實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。上季度該類商品的實際毛利率

為20%。不考慮其他因素，該企業(yè)本月末“庫存商品”科目的期末余額為

（）萬元。

A.160B.100C.80D.110

25.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人，該

批產(chǎn)品不含稅售價為50000元,適用的增值稅稅率為13%,成本為35000

元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（）

7匚°

A.41500B.35000C.56500D.50000

二、多選題（15題）

26.下列各項中，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的有（）。

A.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利B.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利C.出售固定

資產(chǎn)發(fā)生凈損失D.股東大會宣告分配股票股利

27.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。

2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)

濟業(yè)務(wù)或事項如下，（1）3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工

程開工。該系統(tǒng)原價（含壓縮機）2400萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)

計凈殘值為0,已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元（含本

月應(yīng)計提折舊），未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨計價核算的壓縮機原值

為480萬元。（2）3月10日，購入新壓縮機作為工程物資入賬，取得增

值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅稅額為78萬元;支付運費,

取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元;

全部款項以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機，替換下的

舊壓縮機報廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成

本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該

批材料市場價格（不含增值稅）34萬元。（3）4月2日，以銀行存款支付工

程安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為36萬元，增值稅

稅額為3.24萬元。同日工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。要

求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額全部用萬元表示）根據(jù)資料（1）和（2）。下列各項中，終止確認(rèn)

舊壓縮機的會計處理正確的是（）。

A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目244萬元

B.借記“營業(yè)外支出"科目236萬元

C.貸記“在建工程”科目236萬元

D.貸記“固定資產(chǎn)”科目480萬元

28.一項資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)，不可能引起其他要素變化的業(yè)務(wù)有（）。

A.另一項資產(chǎn)的減少B.一項收入的減少C.一項負(fù)債的減少D.一項負(fù)債

的增加

29.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）

A.應(yīng)付職工的生活困難補助B.應(yīng)付供貨方的代墊運費C.出借包裝物收

取的押金D.為職工代扣代交的物業(yè)費

30.下列關(guān)于產(chǎn)晶成本計算方法適用范圍表述中正確的有（）。

A.晶種法適合單步、大量生產(chǎn)的企業(yè)

B.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于大量大批次需要計算各步驟半成品成本的企

業(yè)

C.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)

D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分布法適用于大量大批需要計算各步驟半成品成本的企業(yè)

31.下列各項中，符合會計要素收入定義的是

A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.

無法查明原因的現(xiàn)金溢余

32.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月

初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)

生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:（1）7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320

萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人

應(yīng)繳納的社會保險費30萬元（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險），通過銀行

轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。（2）28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器

作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25

萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率

為13%o（3）31日，計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費1

萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。（4）31日.分

配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管

理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元，

要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。（管案中

的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣

性福利的會計處理正確的是（）

A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時借:管理費用25貸:應(yīng)付職工薪酬■非貨

幣性福利25

B.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時借:管理費用45.2貸：應(yīng)付職工薪酬.非

貨幣性福利45.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時:借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25貸，庫存商

品25

D.發(fā)放非貨幣性福利時:借：應(yīng)付職工薪酬.一非貨幣性福利45.2貸：主

營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費一?應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2

33.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中,需要根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目后的

凈額填列的有（）。

A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.預(yù)付賬款D.固定資產(chǎn)

34.下列各項中，發(fā)生長期借款利息的賬務(wù)處理涉及的會計科目有（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.長期借款——應(yīng)計利息D.應(yīng)付利息

35.下列各項中，屬于原始憑證審核內(nèi)容的有（）o

A.原始憑證所記錄經(jīng)濟.業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)

B.原始憑證'業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實

C原始憑證記載的各項內(nèi)容是否正確

D.原始憑證各項基本要素是否齊全

36.下列各項中不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.重要性B.謹(jǐn)慎性C.貨幣計量D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

37.下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額減少的有（）.

A.銷售商品過程中承擔(dān)的保險費B.確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費用C.結(jié)轉(zhuǎn)已提

供勞務(wù)的成本D.確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失

38.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:（1）1

日.向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為

500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司

收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算

全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件。確認(rèn)收入的同時結(jié)

轉(zhuǎn)銷售成本（2）5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)

備日常維修費5.5萬元、增值稅0?715元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、

增值稅0.18萬元，所支付的款項均己取得增值稅專用發(fā)票。維修費,

中介機構(gòu)服務(wù)費全部計入當(dāng)期損益。（3）20日，因自然災(zāi)害造法批庫存

商品毀損，實際成木為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4

萬元，賠償款尚未收到。（4）31日.將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈

收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列

小題。（管案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲

公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是（）o

A.庫存商品損毀的凈損失為7萬元

B.發(fā)生庫存商品損毀時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

C.庫存商品損毀的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.尚未收到的保險公司公司賠償款應(yīng)計入應(yīng)收賬款

39.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。

A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C存貨減值損失D.無形資產(chǎn)處

置凈損失

40.2020年11月11日某企業(yè)購入原材料一批，開出面值為113000元,

期限為3個月的不帶息的商業(yè)匯票一張。次年2月11日該企業(yè)無力支

付票款時，下列會計處理正確的有（）o

A.如果是銀行承兌匯票；借；應(yīng)付票據(jù)113000貸；短期借款113000

B.如果是銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：應(yīng)付賬款113000

C.如果是商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：應(yīng)付賬款113000

D.如果是商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：短期借款113000

三、判斷題（15題）

41.企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨項目中填列。

（）

A.正確B.錯誤

42.事業(yè)單位占有使用的、單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過

1年（不含1年）的大批同類辦公桌椅，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進行核算。

（）

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時不需

要填列“預(yù)付款項”項目。（）

A.正確B.錯誤

44.在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方按合同約定發(fā)出商品時應(yīng)將庫

存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品''科目核算。（）

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)以賬面價值計量

該項非貨幣性福利。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字錯誤，但記賬憑證正確，應(yīng)當(dāng)采用紅

字更正法進行更正。（）

A.正確B.錯誤

47.備抵法下，轉(zhuǎn)銷無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款

A.正確B.錯誤

48.庫存現(xiàn)金賬應(yīng)該分別設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，并分別核

算總賬和現(xiàn)金日記賬。（）

A.正確B.錯誤

49.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股

票股利確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接

安排支付。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼嵤┯行Э刂?，也?yīng)確

認(rèn)商品銷售收入。（）

A.正確B.錯誤

52.所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要以會計憑證為

依據(jù)登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要以登記好的總分類賬戶為依據(jù),

將其拆分后登記到所屬明細(xì)分類賬戶中。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)對租入的辦公大樓進行裝修發(fā)生的費用，需要在一年以上攤銷的,

應(yīng)通過“長期待攤費用”科目進行核算。（）

A.正確B.錯誤

54.增值稅小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額應(yīng)計入固

定資產(chǎn)成本。

A.正確B.錯誤

55.甲事業(yè)單位收到乙企業(yè)捐贈給本單位使用的現(xiàn)金，在財務(wù)會計下應(yīng)計

入捐贈收入。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.D選項BC：所有權(quán)未發(fā)生變動，不需要繳納土地增值稅。選項A：

土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)

讓的房地產(chǎn)，不予征稅

2.B（1）選項AD：民航機場工作區(qū)用地生活區(qū)用地、綠化用地，均須按

照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）選項C：在機場道路中，場外道路用地

免征城饃土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城饃土地使用稅。

3.B企業(yè)確認(rèn)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。企業(yè)確認(rèn)消費稅、

城市維護建設(shè)稅和教育費附加的會計分錄：借：稅金及附加52貸：應(yīng)

交稅費——應(yīng)交消費稅40—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅[（80+40）x7%]

8.4——應(yīng)交教育費附加[（80+40）x3%]3.6企業(yè)計算城市維護建設(shè)

稅和教育費附加的基數(shù)為當(dāng)期實際繳納的增值稅和消費稅合計金額，所

以應(yīng)列入“稅金及附加”項目的金額=40+（80+40）x（7%+3%）=

52（萬元）。

4.B2021年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=300/5*2/12*2=20（萬元）。

5.A資料（1）會計分錄：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進

項稅額）52貸:實收資本——乙公司300資本公積——資本溢價（倒擠）

152

6.B"應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法

發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

7.B甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入二120*40%=48萬元。

8.C“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣除“長期借款”

科目所屬的明細(xì)科目中，將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一一年內(nèi)到期且企業(yè)不能

自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。因此,甲公司

2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目的期末余額

=650-50=600（萬元）。

9.A相對銷售價格分配法是聯(lián)產(chǎn)品成本的分配方法，其余選項是輔助生

產(chǎn)費用分配方法。

10.A甲社會團體應(yīng)確認(rèn)的會費收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會費1200元。

H.A分錄如下:借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸:公允價值變動

損益。

12.C會計分錄為：批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢351貸：庫存現(xiàn)金351

批準(zhǔn)后：借：管理費用151其他應(yīng)收款200貸：待處理財產(chǎn)損溢351

13.C外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人

直接取得的原始憑證，如購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報

銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等，ABD屬于內(nèi)部原始憑證，故選

擇C。

14.A會計分錄：借入短期借款：借：銀行存款200貸：短期借款200

計提7月利息：借：財務(wù)費用（200x6%-12）1貸：應(yīng)付利息18月計

提分錄同上。9月30日支付利息時：借：應(yīng)付利息（1x2）2（已計提

的7月和8月利息）財務(wù)費用1（9月利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用

預(yù)提）貸：銀行存款3

15.C生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用、支付當(dāng)月管理部門水電費計入管

理費用；車間固定資產(chǎn)更新改造支出計入資產(chǎn)成本。

16.B將自產(chǎn)的薯類白酒贈送客戶，屬于視同銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納消

費稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算，白酒采

用復(fù)合計征方式計繳消費稅：組成計稅價格二［成本x（1+成本利潤率）+自

產(chǎn)自用數(shù)量x消費稅定額稅率上（1-消費稅比例稅率），應(yīng)納消費稅=組成計

稅價格x消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x消費稅定額稅率。

17.C選項A,適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等

企業(yè)；選項B,適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、

精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在

建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等；選項D,屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)

品之間分配的方法。

18.C選項ABD：屬于應(yīng)稅收入

19.C受托方售出商品，委托方收到代銷清單時，企業(yè)取得該商品的收款

權(quán)利，表明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入。

20.C“資本公積一股本溢價”科目的金額=5000x6-900?5000=24100（萬元）。

21.B該企業(yè)銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的收入=600*1.5*（1-10%）=810萬元。

22.B對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”

科目，接應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記”應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額，借記

或貸記“財務(wù)費用“科目。

23.C第一道工序的完工程度=（200x50%）/（200+300）=20%,第一道

工序的約當(dāng)產(chǎn)量=1000x20%=200（件）。

24.A銷售毛利=300x20%=60（萬元）；本期銷售成=300?60=240（萬元）；

月末庫存商品成本=150+250-240=160（萬元）。

25.C應(yīng)計入生產(chǎn)成大的金額=50000x（l+13%）=56500（元）。相關(guān)賬務(wù)處理

為：計提時：借：生產(chǎn)成本56500貸：應(yīng)付職工薪酬56500實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增

值稅（銷項稅額）6500借：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：庫存商品35000

26.ABC選項A,會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：

應(yīng)付股利借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

或利潤未分配利潤減少，所有者權(quán)益總額減少。選項B,會計分錄：發(fā)

放現(xiàn)金股利時：借：盈余公積貸：應(yīng)付股利支付股利時：借：應(yīng)付段利

貸：銀行存款盈余公積減少，所有者權(quán)益總額減少。選項C,會計分錄：

借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理借記資產(chǎn)處置損益，會導(dǎo)致資產(chǎn)處

置損失增加，導(dǎo)致利潤減少，從而導(dǎo)致未分配利潤減少，所以最終會導(dǎo)

致所有者權(quán)益總額減少。

27.BC舊壓縮機的賬面價值=480-480/20/12*122=236萬元；或

=480?1220*480/2400236萬元；扣除被替換部分的賬面價值會計分錄如

下：借：營業(yè)外支出236貸：在建工程236

28.BC根據(jù)會計等式恒等的關(guān)系，資產(chǎn)增加會帶來收入的增加，所以選

項B錯誤；資產(chǎn)增加會帶來負(fù)債的增加，所以選項C錯誤。

29.CD選項A計入應(yīng)付職工薪酬；選項B計入應(yīng)付賬款。

30.ACD平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不需要計算各步驟半成品成本，選項B說法錯

誤

31.ABC選項D屬于“營業(yè)外收入“核算的范圍，即不屬于企業(yè)日常經(jīng)營

行為。

32.BD將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。借:管理費用

45.2貸：應(yīng)付職工薪酬.非貨幣性福利45.2借：應(yīng)付職工薪酬-一非

貨幣性福利45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅（銷項

稅額）5.2倍：主營業(yè)務(wù)成本25貸：庫存商品25

33.ABCD

34.ABCD發(fā)生長期借款利息的賬務(wù)處理:借:管理費用（籌建期間）財務(wù)費

用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、不符合資本化條件的）在建工程等（未達到可使用狀態(tài)

前符合資本化條件的）貸:應(yīng)付利息（分期付息）長期借款一一應(yīng)計利息（到

期一次還本付息）

35.ABCD選項A屬于審核原始憑證的合法性、合理性；選項B屬于審

核原始憑證的真實性；選項C屬于審核原始憑證的正確性；選項D屬

于審核原始憑證的完整性。

36.CD選項C,屬于會計假設(shè)；選項D,屬于會計基礎(chǔ)。

37.ACD選項A計入銷售費用，選項C計入主營業(yè)務(wù)成本，選項D計入

資產(chǎn)減值損失，均會導(dǎo)致利潤總額減少。選項B會導(dǎo)致凈利潤減少。

38.BC選項A錯誤：庫存商品損毀的凈損失=7-4=3萬元；選項D錯誤：

尚未收到的保險公司公司賠償款應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

39.BC“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損

失，所以選項B