做賬實(shí)操-寵物用品生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-寵物用品生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)采購寵物食品和玩具原材料（如果是生產(chǎn)企業(yè)）或成品（如果是銷售企業(yè)）生產(chǎn)企業(yè)采購原材料示例：假設(shè)一家寵物用品生產(chǎn)企業(yè)采購生產(chǎn)寵物零食的原材料，如肉類、谷物等，總金額為50,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500銷售企業(yè)采購成品示例：若一家寵物用品銷售企業(yè)采購寵物玩具，采購金額為30,000元，增值稅稅率為13%，貨款未付。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款33,900采購運(yùn)輸費(fèi)用（如果有）假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)支付原材料運(yùn)輸費(fèi)1,000元，現(xiàn)金支付，且運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1,000貸：庫存現(xiàn)金1,0002.生產(chǎn)環(huán)節(jié)（僅適用于生產(chǎn)企業(yè)）領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于生產(chǎn)寵物零食的原材料30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料30,000貸：原材料30,000人工成本核算本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工15,000貸：銀行存款15,000制造費(fèi)用分?jǐn)偧僭O(shè)本月車間發(fā)生水電費(fèi)2,000元（銀行存款支付）、設(shè)備折舊3,000元，制造費(fèi)用總計(jì)5,000元。按照生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用5,000貸：銀行存款2,000累計(jì)折舊3,000借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用5,000貸：制造費(fèi)用5,000產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過生產(chǎn)，一批寵物零食完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)50,000元（30,000+15,000+5,000），入庫數(shù)量為10,000袋，單位成本為5元/袋。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品50,000貸：生產(chǎn)成本50,0003.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品示例：企業(yè)銷售5,000袋寵物零食，單價(jià)為8元/袋，總銷售額為40,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)收到并存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款45,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,200銷售企業(yè)銷售產(chǎn)品示例：銷售企業(yè)銷售寵物玩具，銷售額為20,000元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金22,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本生產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本示例：銷售5,000袋寵物零食，單位成本為5元/袋，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本25,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25,000貸：庫存商品25,000銷售企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本示例：假設(shè)銷售企業(yè)銷售的寵物玩具單位成本為15元，銷售數(shù)量為1,000個(gè)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本15,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15,000貸：庫存商品15,0004.期間費(fèi)用銷售費(fèi)用企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)用3,000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付），銷售人員工資8,000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付）。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用3,000銷售費(fèi)用職工薪酬8,000貸：銀行存款11,000管理費(fèi)用企業(yè)管理人員工資12,000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付），辦公場(chǎng)地租金4,000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付），辦公設(shè)備折舊2,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資12,000管理費(fèi)用租金4,000管理費(fèi)用折舊2,000貸：銀行存款16,000累計(jì)折舊2,0005.財(cái)務(wù)成果核算計(jì)算利潤(rùn)假設(shè)企業(yè)沒有其他業(yè)務(wù)收支和營(yíng)業(yè)外收支，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用。生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算示例：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=40,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=25,000元銷售費(fèi)用=3,000+8,000=11,000元管理費(fèi)用=12,000+4,000+2,000=18,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=40,00025,00011,00018,000=4,000元（虧損）銷售企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算示例（假設(shè)上述數(shù)據(jù)）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=20,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=15,000元銷售費(fèi)用=3,000+8,000=11,000元管理費(fèi)用=12,000+4,000+2,000=18,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=20,00015,00011,00018,000=24,000元（虧損）所得稅核算（如果盈利）若企業(yè)盈利才需要繳納所得稅，這里虧損暫不涉及所得稅計(jì)算。如果盈利，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納所得稅金額=應(yīng)稅利潤(rùn)×25%。會(huì)計(jì)分錄（盈利情況）：借：所得稅費(fèi)用（應(yīng)稅利潤(rùn)×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（應(yīng)稅利潤(rùn)×25%）凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（盈利情況）假設(shè)盈利，將凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分錄（盈利情況）：借：本年利潤(rùn)（扣除所得稅后的凈利潤(rùn)）貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（扣除所得稅后的凈利潤(rùn)）企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時(shí)了解外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等方式。2.專項(xiàng)監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，對(duì)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，如重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)部門進(jìn)行。3.缺陷認(rèn)定與整改對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及