做賬實(shí)操-塑膠玩具廠的賬務(wù)處理案例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-塑膠玩具廠的賬務(wù)處理案例一、背景信息假設(shè)塑膠玩具廠為一般納稅人，主要生產(chǎn)各種塑膠玩具。以下是該廠在一個(gè)月內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、采購業(yè)務(wù)1.原材料采購采購塑膠原料：從供應(yīng)商處購買塑膠原料5噸，每噸價(jià)格為20,000元，共計(jì)100,000元，增值稅稅率13%，增值稅額13,000元?？铐?xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料塑膠原料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000采購色粉（用于給塑膠上色）：購入色粉一批，價(jià)值30,000元，增值稅3,900元（13%稅率），貨款暫未支付，材料已入庫。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料色粉30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款33,900采購包裝材料（紙盒、塑料袋等）：購買紙盒10,000個(gè)，每個(gè)1元；塑料袋20,000個(gè)，每個(gè)0.5元。增值稅稅率13%，共計(jì)支付37,170元（含稅），以銀行存款支付。計(jì)算：紙盒成本10,000元，塑料袋成本10,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額=（10,000+10,000）×13%=2,600元。會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料紙盒10,000周轉(zhuǎn)材料塑料袋10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款32,600三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用塑膠原料4噸用于生產(chǎn)玩具，成本為80,000元（4×20,000）；領(lǐng)用色粉25,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料105,000貸：原材料塑膠原料80,000原材料色粉25,0002.計(jì)算人工成本生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)60,000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,000車間管理人員工資及福利：車間管理人員工資20,000元，福利費(fèi)按工資的14%計(jì)提（2,800元）。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資及福利時(shí)：借：制造費(fèi)用工資及福利22,800貸：應(yīng)付職工薪酬工資20,000應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)2,800發(fā)放工資及福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資20,000應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)2,800貸：銀行存款22,8003.歸集制造費(fèi)用并分配制造費(fèi)用歸集：本月車間設(shè)備折舊費(fèi)10,000元，水電費(fèi)5,000元，其他制造費(fèi)用（如設(shè)備維修等）3,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)10,000制造費(fèi)用水電費(fèi)5,000制造費(fèi)用其他3,000貸：累計(jì)折舊10,000銀行存款5,000原材料機(jī)物料消耗（維修材料）3,000制造費(fèi)用分配：假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)總工時(shí)為8,000小時(shí)，制造費(fèi)用總額為40,800元（22,800+10,000+5,000+3,000），每工時(shí)分配制造費(fèi)用5.1元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用40,800貸：制造費(fèi)用40,8004.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的玩具全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為205,800元（105,000+60,000+40,800），入庫數(shù)量為10,000件，單位成本20.58元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品塑膠玩具205,800貸：生產(chǎn)成本直接材料105,000生產(chǎn)成本直接人工60,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用40,800四、銷售業(yè)務(wù)1.產(chǎn)品銷售銷售塑膠玩具8,000件，單價(jià)30元，共計(jì)240,000元，增值稅稅率13%，銷項(xiàng)稅額31,200元，款項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款271,200貸：主營業(yè)務(wù)收入240,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31,200結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售8,000件玩具，成本為164,640元（8,000×20.58）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本164,640貸：庫存商品塑膠玩具164,640五、期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告公司廣告費(fèi)用8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000銷售人員工資及福利：銷售人員工資30,000元，福利費(fèi)4,200元（30,000×14%）。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資及福利時(shí)：借：銷售費(fèi)用工資及福利34,200貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)4,200發(fā)放工資及福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)4,200貸：銀行存款34,2002.管理費(fèi)用行政管理人員工資及福利：行政管理人員工資40,000元，福利費(fèi)5,600元（40,000×14%）。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資及福利時(shí)：借：管理費(fèi)用工資及福利45,600貸：應(yīng)付職工薪酬工資40,000應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)5,600發(fā)放工資及福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資40,000應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)5,600貸：銀行存款45,600辦公費(fèi)用：購買辦公用品3,000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)3,000貸：庫存現(xiàn)金3,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行手續(xù)費(fèi)500元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)500貸：銀行存款500六、其他業(yè)務(wù)1.收到政府補(bǔ)貼（假設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)）收到政府給予的環(huán)保設(shè)備補(bǔ)貼20,000元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20,000貸：遞延收益20,000（假設(shè)需要在設(shè)備使用期間分?jǐn)偅┢?、利潤?jì)算與分配1.計(jì)算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入240,000元，主營業(yè)務(wù)成本164,640元，銷售費(fèi)用42,200元（8,000+34,200），管理費(fèi)用48,600元（45,600+3,000），財(cái)務(wù)費(fèi)用500元，政府補(bǔ)貼20,000元（假設(shè)按規(guī)定分?jǐn)偤蟊驹掠?jì)入其他收益的金額為2,000元）。利潤總額=240,000-164,640-42,200-48,600-500+2,000=3,940元（本月虧損）2.利潤分配（虧損情況下暫不分配）由于企業(yè)本月虧損，無需進(jìn)行利潤分配相關(guān)賬務(wù)處理。若企業(yè)盈利，通常會(huì)按規(guī)定提取法定盈余公積等。例如，假設(shè)企業(yè)盈利，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假設(shè)凈利潤為50,000元。提取法定盈余公積：50,000×10%=5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積5,000貸：盈余公積法定盈余公積5,000若決定向股東分配利潤20,000元。借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000貸：應(yīng)付股利20,000實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利20,000貸：銀行存款20,000最后將利潤分配其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。借：利潤分配未分配利潤25,000貸：利潤分配提取法定盈余公積5,000利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000以下是一份財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度：《財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度》一、目的為確保財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，提高財(cái)務(wù)盤點(diǎn)的質(zhì)量和效果，特制定本獎(jiǎng)懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的所有部門及人員。三、獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定1.對于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中表現(xiàn)突出的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，給予以下獎(jiǎng)勵(lì)：準(zhǔn)確高效獎(jiǎng)：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點(diǎn)任務(wù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，且工作效率高的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，可獲得一定金額的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（如[X]元）及榮譽(yù)證書。發(fā)現(xiàn)問題獎(jiǎng)：在盤點(diǎn)過程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問題或風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出有效解決方案的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，視問題的嚴(yán)重程度和解決方案的價(jià)值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（[X]元至[X]元不等）及表彰。協(xié)作配合獎(jiǎng)：積極配合盤點(diǎn)工作，與其他部門或人員協(xié)作良好，為盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，給予榮譽(yù)表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)（如價(jià)值[X]元的禮品卡）。2.獎(jiǎng)勵(lì)的評(píng)選和發(fā)放流程：由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立評(píng)選小組。評(píng)選小組根據(jù)盤點(diǎn)工作的實(shí)際情況，對符合獎(jiǎng)勵(lì)條件的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行提名。對提名的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審核和評(píng)估，確定最終的獲獎(jiǎng)名單。在公司內(nèi)部進(jìn)行公示，無異議后發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)。四、懲罰規(guī)定1.對于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中出現(xiàn)以下情況的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，給予相應(yīng)的懲罰：工作失職：未按照規(guī)定的盤點(diǎn)流程和要求進(jìn)行工作，導(dǎo)致盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，影響盤點(diǎn)工作進(jìn)度和質(zhì)量的，給予警告處分，并責(zé)令其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類似情況，扣除當(dāng)月績效獎(jiǎng)金的[X]%。故意隱瞞：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題或風(fēng)險(xiǎn)隱患故意隱瞞不報(bào)，或?qū)ΡP點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行虛假報(bào)告的，給予嚴(yán)重警告處分，扣除當(dāng)月績效獎(jiǎng)金的[X]%，并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作：拒絕參與盤點(diǎn)工作，或在盤點(diǎn)過程中不配合其他部門或人員，影響盤點(diǎn)工作順利進(jìn)行的，給予警告處