管理會計實務(wù) 課件 情境七 一分耕耘一分收獲

一分耕耘一分收獲情境七目錄/CONENTS情境導(dǎo)航學(xué)習(xí)目標工作任務(wù)知識導(dǎo)學(xué)01020304情境導(dǎo)航某公司績效考核文件閱讀教材的情境導(dǎo)航，回答后面的問題。01情境導(dǎo)航思考：1.績效管理的意義是什么？2.績效管理的考核指標如何發(fā)揮對個人的激勵作用？3.許多管理者表示員工績效評價是他們最困難的任務(wù)之一。在你看來，他們?yōu)槭裁磿@樣認為呢？4.案例中的研發(fā)部門該推薦哪位員工為優(yōu)秀員工呢？為什么？學(xué)習(xí)目標02學(xué)習(xí)目標021.了解績效管理的概念、原則。2.了解組織機構(gòu)、評價系統(tǒng)的構(gòu)成要素。3.掌握以企業(yè)利潤為基礎(chǔ)的業(yè)績評價指標的應(yīng)用。4.掌握責任中心的建立、職責，掌握各責任中心考核評價指標的應(yīng)用。5.理解經(jīng)濟增加值（EVA）的經(jīng)濟內(nèi)涵，掌握EVA業(yè)績評價思路。6.掌握基于戰(zhàn)略的業(yè)績評價方法—平衡計分卡的評價要求和方法。7.理解績效管理的各種專門方法的優(yōu)缺點和適用條件。工作任務(wù)03工作任務(wù)一以企業(yè)整體利潤為業(yè)績考評關(guān)鍵財務(wù)指標廣華公司2023年有關(guān)財務(wù)資料如表

7-1所示。

表7-1廣華公司2023年有關(guān)財務(wù)資料單位：萬元項目名稱年初數(shù)年末數(shù)無息債務(wù)220320有息債務(wù)470570所有者權(quán)益12201320工作任務(wù)一

以企業(yè)整體利潤為業(yè)績考評關(guān)鍵財務(wù)指標

該公司

2023年稅前利潤總額

440萬元，其中財務(wù)費用利息支出

68萬元，所得稅稅率25%。根據(jù)表

7-1

的數(shù)據(jù)，計算填列表

7-2。

表7-2基于利潤的KPI績效考核指標序號考核指標計算公式實際值1投資資本平均余額

2投資資本回報率

3凈資產(chǎn)收益率

4息稅前利潤

5年初資產(chǎn)負債率

6年末資產(chǎn)負債率

工作任務(wù)二杜邦綜合分析指標體系連環(huán)替代法分析光華公司為一家上市公司，已公布的公司2023年財務(wù)報告顯示，該公司2023年凈資產(chǎn)收益率為4.8%，較2022年大幅降低，引起了市場各方的廣泛關(guān)注，為此，財務(wù)分析師搜集了公司2022年和2023年的有關(guān)財務(wù)指標，如表7-3所示。

表7-3財務(wù)指標項目2022年2023年銷售凈利率12%8%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）0.60.3權(quán)益乘數(shù)1.82工作任務(wù)二杜邦綜合分析指標體系連環(huán)替代法分析

根據(jù)表7-3，計算填列表7-4。

表7-4杜邦綜合分析指標——連環(huán)替代分析序號連環(huán)替代指標名稱2023年實際值2022年實際值1替代次序凈資產(chǎn)收益率

2第一次銷售凈利率

3第二次資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

4第三次權(quán)益乘數(shù)

銷售凈利率對凈資產(chǎn)收益率變化產(chǎn)生的影響

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對凈資產(chǎn)收益率變化產(chǎn)生的影響

權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率變化產(chǎn)生的影響工作任務(wù)三平衡計分卡分析

廣華公司采購部部長的月薪酬總額為5000元，浮動工資比例為20%（月浮動工資為1000元）。公司、部門及個人計分卡得分在決定員工實際可獲得浮動工資的權(quán)重分別為40%、20%及40%，員工可參與計算浮動工資的門檻是：公司、部門和個人計分卡得分均不低于3分，計分卡達標、好、優(yōu)秀三種最終得分可獲得的浮動工資比例為15%、40%、100%，獎金每年計算和發(fā)放。公司層平衡計分卡指標有3項：資產(chǎn)運用報酬率、顧客滿意度、同仁滿意度；物流處處長平衡計分卡指標有3項：成本比、庫存倍數(shù)、部門同仁能力提升率；采購部部長平衡計分卡指標有3項：自制品成本比、A級供應(yīng)商比例、部門同仁滿意度。物流處處長的平衡計分卡由總經(jīng)理與其共同制定、采購部部長的平衡計分卡由物流處處長與其共同制定，難度系數(shù)可結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、其他員工的目標值、公司的目標要求綜合評定。工作任務(wù)三平衡計分卡分析

工作步驟一：填制公司層平衡計分卡，計算加權(quán)平均分數(shù)，如表7-5所示。

表7-5公司層平衡計分卡績效指標目標值權(quán)重難度

系數(shù)實績差較差達標好優(yōu)秀得分資產(chǎn)運用報酬率30%40%132%

8分

顧客滿意度90分35%0.995分

7分

同事滿意度90分25%0.995分

7分

公司層加權(quán)平均得分

。工作任務(wù)三平衡計分卡分析

工作步驟二：填制物流處處長平衡計分卡，計算加權(quán)平均分數(shù)，如表7-6所示。

表7-6物流處處長平衡計分卡績效指標目標值權(quán)重難度

系數(shù)實績差較差達標好優(yōu)秀得分成本比60%40%162%

4分

庫存倍數(shù)1倍30%0.91.1倍

3分

部門同事能力提升率30%30%0.9535%

9分物流處處長加權(quán)平均得分

。工作任務(wù)三平衡計分卡分析

工作步驟三：填制采購部部長平衡計分卡，計算加權(quán)平均分數(shù)，如表7-7所示。

表7-7采購部部長平衡計分卡績效指標目標值權(quán)重難度

系數(shù)實績差較差達標好優(yōu)秀得分自制品成本比50%40%0.9545%

9分

A級供應(yīng)商比例80%30%165%1分

部門同事滿意度95分30%0.9590分

4分

采購部部長加權(quán)平均得分

。采購部部長最終得分

。工作步驟四：計算采購部部長年浮動工資額（采購部部長業(yè)績達標）。采購部部長年浮動工資額=。工作任務(wù)四經(jīng)濟增加值分析光文公司是一家上市公司，采用經(jīng)濟增加值（EVA）業(yè)績考核辦法進行業(yè)績計量和評價，有關(guān)資料如下：2023年光文公司的凈利潤為9.6億元，利息支出為26億元，研究與開發(fā)費用為1.8億元，當期確認為無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)支出為1.2億元，非經(jīng)常性損益調(diào)整為6.4億元。2023年光文公司的年末所有者權(quán)益為600億元，年初所有者權(quán)益為550億元，年末負債為850億元，年初負債為780億元，年末無息流動負債為250億元，年初無息流動負債為150億元，年末在建工程為180億元，年初在建工程為200億元。公司的平均資本成本率為5.5%。工作任務(wù)四經(jīng)濟增加值分析（1）計算稅后凈營業(yè)利潤。（2）計算調(diào)整后的資本額。（3）計算光文公司2023年的經(jīng)濟增加值（EVA）。工作任務(wù)五責任中心考核評價光華公司的甲車間以個人為利潤中心。本期實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入1200000元，銷售變動成本為850000元，該中心負責人可控固定成本為80000元，中心負責人不可控應(yīng)由該中心負擔的固定成本為90000元。根據(jù)上述資料，完成表7-8的填制。

表7-8利潤中心考核評價指標序號指標計算過程及結(jié)果1利潤中心邊際貢獻總額

2利潤中心負責人可控利潤總額

3利潤中心可控利潤總額知識導(dǎo)學(xué)04一、績效管理概述（一）績效管理的概念績效管理，是指企業(yè)與員工之間就業(yè)績目標及如何實現(xiàn)業(yè)績目標達成共識，并幫助和激勵員工取得優(yōu)異業(yè)績，從而實現(xiàn)企業(yè)目標的管理過程?？冃Ч芾淼暮诵氖菢I(yè)績評價和激勵管理。（二）績效管理的原則（1）價值導(dǎo)向原則（2）客觀公正原則（3）規(guī)范統(tǒng)一原則（4）科學(xué)有效原則一、績效管理概述（三）績效管理的組織機構(gòu)企業(yè)進行績效管理時，應(yīng)設(shè)立薪酬與考核委員會或類似機構(gòu)，主要負責審核績效管理的政策和制度、業(yè)績計劃與激勵計劃、業(yè)績評價結(jié)果與激勵實施方案、業(yè)績評價與激勵管理報告等，協(xié)調(diào)解決績效管理工作中的重大問題。（四）績效評價系統(tǒng)（五）績效管理專門工具方法績效管理的專門工具方法有：關(guān)鍵業(yè)績指標法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡、360度績效評價、股權(quán)激勵等。二、主要績效管理專門工具內(nèi)容介紹（一）關(guān)鍵業(yè)績指標法1.以企業(yè)整體利潤為業(yè)績考評關(guān)鍵財務(wù)指標2.以責任中心為主體的業(yè)績評價關(guān)鍵財務(wù)指標3.關(guān)鍵指標法的優(yōu)缺點（二）經(jīng)濟增加值法1.經(jīng)濟增加值的概念2.經(jīng)濟增加值的計算公式經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本=稅后凈營業(yè)利潤-平均資本占用×加權(quán)平均資本成本率其中：稅后凈營業(yè)利潤=息稅前利潤×（1-所得稅稅率）＋（-）相關(guān)調(diào)整3.稅后凈營業(yè)利潤的調(diào)整對經(jīng)濟增加值的影響計算經(jīng)濟增加值時，需要進行相應(yīng)的會計項目調(diào)整，以消除財務(wù)報表中不能準確反映企業(yè)價值創(chuàng)造的部分。二、主要績效管理專門工具內(nèi)容介紹4.資本成本率的確定加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報酬率。加權(quán)平均資本成本的計算公式如下：5.平均資本占用的調(diào)整對經(jīng)濟增加值的影響平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營的全部資本，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中債務(wù)資本包括融資活動產(chǎn)生的各類有息負債，不包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的無息流動負債。股權(quán)資本包含少數(shù)股東權(quán)益。6.經(jīng)濟增加值法的優(yōu)缺點二、主要績效管理專門工具內(nèi)容介紹（三）平衡計分卡1.平衡計分卡概述2.平衡計分卡的四個維度平衡計分卡以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面及其業(yè)績指標的因果關(guān)系，全面管理和評價企業(yè)綜合業(yè)績，是企業(yè)愿景和戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)。3.建立平衡計分卡的步驟（1）制定企業(yè)遠景目標與發(fā)展戰(zhàn)略（2）制定企業(yè)遠景目標與發(fā)展戰(zhàn)略（3）在企業(yè)內(nèi)部各層次展開宣傳、教育，溝通平衡計分卡指標考核要點和意義。（4）數(shù)據(jù)處理。依照指標體系收集原始數(shù)據(jù)，通過專家打分確定各個指標的權(quán)重，并對數(shù)據(jù)進行綜合處理、分析。（5）將指標分解到企業(yè)、部門和個人，并將指標與目標進行比較，從而分析數(shù)據(jù)變動的因果關(guān)系。（6）進行月度、季度、年度監(jiān)測并反饋實施情形。將酬勞獎勵制度與經(jīng)營績效相結(jié)合，分析變動原因。（7）不斷采納專家、員工的意見，修正平衡計分卡指標。4.平衡計分卡的優(yōu)缺點二、主要績效管理專門工具內(nèi)容介紹二、主要績效管理專門工具內(nèi)容介紹4