客戶、企業(yè)、個(gè)人貸款賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)客戶、企業(yè)、個(gè)人貸款賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操客戶貸款賬務(wù)處理實(shí)例（以商業(yè)銀行為例）（一）發(fā)放貸款1.業(yè)務(wù)場(chǎng)景：銀行向客戶A發(fā)放一筆貸款，金額為50萬(wàn)元，貸款期限為2年，年利率為6%，貸款發(fā)放時(shí)扣除手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。2.賬務(wù)處理（發(fā)放貸款時(shí)）：實(shí)際發(fā)放貸款金額=501=49萬(wàn)元借：貸款客戶A490000貸款減值準(zhǔn)備客戶A10000貸：吸收存款客戶A500000（二）確認(rèn)利息收入（采用實(shí)際利率法，假設(shè)實(shí)際利率為6.5%）1.計(jì)算每月利息收入（假設(shè)每月計(jì)息）月利率=6.5%÷12≈0.542%第一個(gè)月利息收入=490000×0.542%≈2656元2.賬務(wù)處理（第一個(gè)月）：借：應(yīng)收利息客戶A（500000×6%÷12）2500貸款客戶A（利息調(diào)整）156貸：利息收入貸款利息收入2656（三）客戶A按時(shí)支付利息（假設(shè)按季度支付）1.收到利息（以第一季度為例）：季度利息=2500×3=7500元借：吸收存款客戶A7500貸：應(yīng)收利息客戶A7500（四）貸款到期收回本金1.業(yè)務(wù)場(chǎng)景：2年后貸款到期，客戶A歸還本金50萬(wàn)元。2.賬務(wù)處理：借：吸收存款客戶A500000貸：貸款客戶A490000貸款減值準(zhǔn)備客戶A10000三、企業(yè)貸款賬務(wù)處理實(shí)例（企業(yè)作為借款人）（一）借入貸款1.業(yè)務(wù)場(chǎng)景：企業(yè)B從銀行借入一筆長(zhǎng)期貸款，金額為200萬(wàn)元，貸款期限為3年，年利率為5%，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。2.賬務(wù)處理（借入貸款時(shí)）：借：銀行存款2000000貸：長(zhǎng)期借款本金2000000（二）每年計(jì)提利息1.計(jì)算每年利息費(fèi)用：每年利息=2000000×5%=100000元2.賬務(wù)處理（每年年末）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出100000貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息100000（三）到期歸還貸款本金和利息1.業(yè)務(wù)場(chǎng)景：3年后貸款到期，企業(yè)B歸還本金200萬(wàn)元和累計(jì)利息30萬(wàn)元。2.賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期借款本金2000000長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息300000貸：銀行存款2300000四、個(gè)人貸款賬務(wù)處理實(shí)例（以個(gè)人住房貸款為例）（一）借入貸款1.業(yè)務(wù)場(chǎng)景：個(gè)人C向銀行申請(qǐng)住房貸款，貸款金額為100萬(wàn)元，貸款期限為20年，年利率為4.9%，銀行發(fā)放貸款后直接支付給房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商。2.賬務(wù)處理（借入貸款時(shí)）：借：固定資產(chǎn)房屋1000000貸：長(zhǎng)期借款住房貸款1000000（二）每月還款（采用等額本息還款法）1.計(jì)算每月還款額：根據(jù)等額本息還款公式：\(A=P\times\frac{r(1+r)^n}{(1+r)^n1}\)，其中\(zhòng)(P=1000000\)（貸款本金），\(r=\frac{4.9\%}{12}\)，\(n=20\times12=240\)。計(jì)算可得每月還款額\(A≈6544.44\)元。2.賬務(wù)處理（每月還款）：借：長(zhǎng)期借款住房貸款（本金部分，根據(jù)計(jì)算得出）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（利息部分）貸：銀行存款6544.44（三）提前還款（假設(shè)在第5年末提前還清貸款）1.計(jì)算提前還款金額（包括剩余本金和當(dāng)月利息）：先計(jì)算剩余本金，需要根據(jù)貸款剩余期限和利率重新計(jì)算，這里假設(shè)剩余本金為80萬(wàn)元，當(dāng)月利息為3267元。2.賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期借款住房貸款800000財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3267貸：銀行存款803267出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤(pán)清庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷(xiāo)期限，并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算。認(rèn)真審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷(xiāo)售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷(xiāo)售貨款。發(fā)生銷(xiāo)售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。（2）往來(lái)結(jié)算。①辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來(lái)款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。②核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)報(bào)告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門(mén)，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核