公司租入測(cè)試設(shè)備的會(huì)計(jì)處理分錄－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)公司租入測(cè)試設(shè)備的會(huì)計(jì)處理分錄－記賬實(shí)操1.經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備（短期租賃，租賃期不超過(guò)12個(gè)月且不包含購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)）的賬務(wù)處理（一）支付租金1.按月支付租金的情況假設(shè)公司租入一臺(tái)測(cè)試設(shè)備，每月租金為2000元，租賃期為6個(gè)月。每月支付租金時(shí)：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等（根據(jù)設(shè)備用途確定費(fèi)用科目，這里假設(shè)用于生產(chǎn)測(cè)試，計(jì)入制造費(fèi)用）2000貸：銀行存款20002.預(yù)付租金的情況假設(shè)公司一次性預(yù)付3個(gè)月租金6000元。預(yù)付租金時(shí)：借：預(yù)付賬款設(shè)備租金6000貸：銀行存款6000按月攤銷(xiāo)租金時(shí)（每月攤銷(xiāo)2000元）：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等（根據(jù)設(shè)備用途確定費(fèi)用科目）2000貸：預(yù)付賬款設(shè)備租金2000（二）租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用（如租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等）1.假設(shè)發(fā)生初始直接費(fèi)用500元，以銀行存款支付借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)500貸：銀行存款5002.融資租賃設(shè)備（租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分、承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)且購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值等符合融資租賃條件）的賬務(wù)處理（一）租賃開(kāi)始日1.確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值假設(shè)租入測(cè)試設(shè)備的公允價(jià)值為100000元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為90000元，按照孰低原則，租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為90000元。借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)90000未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額，即最低租賃付款額租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值）10000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）100000（二）租賃期內(nèi)支付租金1.假設(shè)每年支付租金20000元，分5年付清，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（假設(shè)實(shí)際利率為6%）支付第一期租金時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款20000貸：銀行存款20000分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（第一期分?jǐn)偨痤~=90000×6%=5400元）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5400貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用5400（三）計(jì)提折舊1.假設(shè)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊（年折舊額=90000÷5=18000元）借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等（根據(jù)設(shè)備用途確定費(fèi)用科目）18000貸：累計(jì)折舊18000（四）租賃期滿，承租人行使購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)（假設(shè)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000元）1.支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000同時(shí)，將融資租入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自有固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（具體設(shè)備名稱(chēng)）90000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)90000存貨盤(pán)點(diǎn)辦法一、目的為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時(shí)、真實(shí)地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤(pán)點(diǎn)更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤(pán)點(diǎn)范圍：主要指原材料盤(pán)點(diǎn)。三、職責(zé)1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)組織工作、并跟進(jìn)盤(pán)點(diǎn)情況，組織召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)總結(jié)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)獎(jiǎng)罰；2、保管員：負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物料盤(pán)點(diǎn)工作；3、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)盤(pán)點(diǎn)抽查、對(duì)盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整審核；并對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧物料做出處理意見(jiàn)，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對(duì)各項(xiàng)存貨進(jìn)行核實(shí)、盤(pán)點(diǎn)。四、盤(pán)點(diǎn)方式、方法、時(shí)間1、盤(pán)點(diǎn)方式：動(dòng)態(tài)盤(pán)點(diǎn)（即不停產(chǎn)）。2、盤(pán)點(diǎn)方法：全面盤(pán)點(diǎn)和抽樣盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合，由盤(pán)點(diǎn)第一責(zé)任人全面盤(pán)點(diǎn)，物流科負(fù)責(zé)人安排部門(mén)內(nèi)成員組成抽盤(pán)小組并指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)盤(pán)；3、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，要求3個(gè)工作日完成；全面盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行復(fù)盤(pán)，要求1個(gè)工作日完成。4、財(cái)務(wù)不定期的盤(pán)點(diǎn)采取動(dòng)態(tài)盤(pán)點(diǎn)、抽盤(pán)的方式進(jìn)行，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部確定后通知物流科即時(shí)安排。五、盤(pán)點(diǎn)工作流程1、庫(kù)房所有賬目處理應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)日前一天完成；2、盤(pán)點(diǎn)由物流科主管制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，組織物流科召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)工作計(jì)劃通報(bào)會(huì)，并按擬定的《盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃表》組織并跟進(jìn)實(shí)施；3、保管員接到《盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃表》后即時(shí)開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)工作；4、盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類(lèi)分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標(biāo)識(shí)卡；六、全盤(pán)1、部門(mén)主管指定人員打印《盤(pán)點(diǎn)表》分發(fā)給盤(pán)點(diǎn)人員；2、盤(pán)點(diǎn)人員按照盤(pán)點(diǎn)進(jìn)度計(jì)劃及《盤(pán)點(diǎn)表》進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)物料的標(biāo)識(shí)卡上登記好盤(pán)點(diǎn)日期、盤(pán)點(diǎn)數(shù)量、盤(pán)點(diǎn)人，備注說(shuō)明“全盤(pán)”字樣；3、盤(pán)點(diǎn)人員核對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否與《盤(pán)點(diǎn)表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無(wú)誤為止；4、盤(pán)點(diǎn)人員在《盤(pán)點(diǎn)表》上簽名后交部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，由專(zhuān)人保管盤(pán)點(diǎn)記錄；5、部門(mén)主管對(duì)盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)的差異物料填寫(xiě)《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單》進(jìn)行賬目處理；6、部門(mén)主管將《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單》交財(cái)務(wù)部處理。七、復(fù)盤(pán)1、復(fù)盤(pán)人員在初盤(pán)人員的陪同下進(jìn)入盤(pán)點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)；2、復(fù)盤(pán)可采用100%復(fù)盤(pán)，也可采用抽盤(pán)，但抽盤(pán)比例不得低于物料種類(lèi)的30%；3、復(fù)盤(pán)人員按復(fù)盤(pán)安排分工進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄在《盤(pán)點(diǎn)表》上。4、復(fù)盤(pán)與初盤(pán)如有差異，須與初盤(pán)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)有誤的，由初盤(pán)人員在《盤(pán)點(diǎn)表》中“復(fù)盤(pán)說(shuō)明”簽字，以示負(fù)責(zé)；5、若復(fù)盤(pán)物料種類(lèi)差錯(cuò)率超過(guò)15%（含15%）以上時(shí)，則報(bào)告部門(mén)主管處理，必要時(shí)，主管可要求實(shí)物保管員對(duì)所管全部物料進(jìn)行重新盤(pán)點(diǎn)。6、復(fù)盤(pán)完成后，復(fù)盤(pán)組長(zhǎng)將《盤(pán)點(diǎn)表》上交部門(mén)主管，主管審核《盤(pán)點(diǎn)表》后整理《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單》提交財(cái)務(wù)。八、財(cái)務(wù)處理1、盤(pán)點(diǎn)若產(chǎn)生盈虧，于盤(pán)點(diǎn)后3個(gè)工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告》呈報(bào)主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部；主管需對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出獎(jiǎng)罰處理建議上報(bào)綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)月的工資中予以扣除。2、財(cái)務(wù)部對(duì)《盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告》復(fù)核無(wú)誤后，一個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后10個(gè)工作日，物流科召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)工作總結(jié)會(huì)議，對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，經(jīng)與會(huì)相關(guān)人員確認(rèn)后實(shí)施，由財(cái)務(wù)部驗(yàn)證改善效果。九、突擊抽查1、財(cái)務(wù)部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不低于一次突擊抽查，抽查物品各類(lèi)不得低于實(shí)物存貨各類(lèi)的5%。2、