《德邦物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及完善對(duì)策研究》11000字（論文）

德邦物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及完善對(duì)策研究摘要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展增加了民眾的收入，提升了社會(huì)整體的生活水平，汽車行業(yè)隨之突飛向前，并作用和助推了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步向前?，F(xiàn)如今，很多的汽車企業(yè)通過(guò)提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力、對(duì)信用政策的寬松管理以及減少資金回籠的要求來(lái)提高自己的市場(chǎng)銷售效率和利潤(rùn)。目前市場(chǎng)上很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有整體完備的制度或措施，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生很多應(yīng)收賬款而且應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)的收回，使得企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的資金問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)、發(fā)展過(guò)程中都即將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)應(yīng)收賬款的探索是非常有必要的。本文系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，梳理出當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的核心要點(diǎn)，深入追尋問(wèn)題成因。基于此，從建立信用管理機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制，梳理起強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)構(gòu)建一套完整的解決辦法和有效的解決措施。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問(wèn)題；對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u12087引言 應(yīng)收賬款的概述應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款，指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，為了能增加銷售量、降低庫(kù)存，會(huì)根據(jù)客戶的信用情況，利用信用給予產(chǎn)品或服務(wù)，導(dǎo)致提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品行為的發(fā)生，但應(yīng)收賬款的存在并不會(huì)影響費(fèi)用的支付和回收。應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的一種債權(quán)，賒銷是應(yīng)收賬款生成的主要原因。從廣義上看，應(yīng)收賬款包含應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等，從狹義上看，它只包含應(yīng)收銷貨款。應(yīng)收賬款管理是在賒銷產(chǎn)生、應(yīng)收賬款形成、債權(quán)成立到回收或壞賬處理的整個(gè)過(guò)程控制。對(duì)于任何企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的管理和控制有著極其重大意義。倘若管理恰當(dāng)，能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)與銷售，并且提升市場(chǎng)占有率。倘若管理失靈，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)提升，資金鏈也會(huì)隨之破裂，企業(yè)就會(huì)陷于管理困境當(dāng)中。應(yīng)收賬款的范圍應(yīng)收賬款管理就是指從賒銷交易中從應(yīng)收債權(quán)產(chǎn)生的那一刻到實(shí)際償還應(yīng)收款項(xiàng)，或至應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行壞賬處理時(shí)完成的所有這一過(guò)程的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。學(xué)術(shù)界對(duì)于應(yīng)收賬款管理展開(kāi)了廣義與狹義的劃分。廣義的應(yīng)收賬款管理通常分為兩個(gè)重要的階段：：第一個(gè)階段是指?jìng)鶛?quán)人形成日起到賬款期滿日為止這一時(shí)期的管理工作，即賬款拖欠前的管理工作；第二個(gè)階段則是指賬款期滿日后的管理工作，即賬款拖欠后的管理工作，亦叫商賬跟蹤。而狹義的應(yīng)收賬款管理就是指賬款期限日以前的應(yīng)收賬款管理。隨著公司長(zhǎng)期實(shí)踐與發(fā)展，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的主要內(nèi)容已從以上二種管理階段擴(kuò)展至與經(jīng)營(yíng)流程中有關(guān)的全部環(huán)節(jié)，涉及發(fā)現(xiàn)顧客、取得訂貨、信貸審核、協(xié)議履行、貨款發(fā)放直至賬款歸還等全部環(huán)節(jié)，即公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作也從傳統(tǒng)管理范疇，發(fā)展為以信用管理與風(fēng)險(xiǎn)控制理論為基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款的全過(guò)程進(jìn)行有效管理工作，即包含信貸和風(fēng)險(xiǎn)管理理論在內(nèi)的應(yīng)收賬款全程流管理思想。企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題信用管理不善或缺乏1.信用管理制度有缺陷應(yīng)收賬款信用管理包括信用條件的制定、客戶信用問(wèn)題評(píng)估、客戶信用狀況監(jiān)控等多個(gè)方面?，F(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理制度有諸多缺陷，具體如下：第一是銷售時(shí)，銷售人員為了迅速打開(kāi)市場(chǎng)，賣出更多的產(chǎn)品，往往忽略了客戶的信譽(yù)問(wèn)題，也忽略了正常的流程，經(jīng)常以賒賬的形式來(lái)完成銷售，無(wú)論將來(lái)客戶能否還清欠款，比較嚴(yán)格的信貸系統(tǒng)也放寬了，有些大客戶有時(shí)候會(huì)要求臨時(shí)增加貸款額度，或者是銷售人員在催繳欠款時(shí)，為了保持和老顧客的關(guān)系不負(fù)責(zé)賬款回收，導(dǎo)致拖欠的金額不斷增加，到期也不能支付應(yīng)付款，從而加重壞賬的形成。第二是清欠方式單一，不能采用科學(xué)的結(jié)算方法。目前，公司大多采用書(shū)面形式催收、縮短顧客信貸期限等手段，沒(méi)有適當(dāng)體系針對(duì)公司實(shí)際情況對(duì)客戶逾期還款的原因深入分析，也沒(méi)有靈活挑選回收的方法，如此一來(lái)公司清欠的方法就會(huì)變得十分單一，回收的效果必定不佳，并且會(huì)使壞賬風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)上升，對(duì)維系穩(wěn)定的資金流通非常不利，進(jìn)而影響到公司對(duì)應(yīng)收賬款的把控。2.客戶信用管理體系不健全在企業(yè)誠(chéng)信管理工作領(lǐng)域方面，由于我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立起相對(duì)完整的應(yīng)收賬款的管理體系，因而在實(shí)際的工作中，相關(guān)人員無(wú)法根據(jù)一個(gè)完整有效的體系開(kāi)展應(yīng)收賬款的管理工作，具體體現(xiàn)在：第一，忽略了對(duì)客戶進(jìn)行誠(chéng)信評(píng)級(jí)的重要性，故沒(méi)有形成合理的客戶誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系，難以確定客戶誠(chéng)信質(zhì)量；第二，公司相應(yīng)制度不完善，無(wú)法為誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)行為提供可靠的制度保證。第三，公司沒(méi)有單獨(dú)的誠(chéng)信管理機(jī)構(gòu)，有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多是通過(guò)事后統(tǒng)計(jì)分析，在賬款審批工作方面也不夠準(zhǔn)確，易造成公司應(yīng)收賬款的滯后收回。第四，公司內(nèi)部沒(méi)有建立起完善的客戶建檔制度，在對(duì)客戶進(jìn)行誠(chéng)信評(píng)估時(shí)大都以營(yíng)銷人員的主觀判斷為依據(jù)，缺乏科學(xué)合理的評(píng)估體系，從而使企業(yè)承受了評(píng)估結(jié)果存在嚴(yán)重偏差帶來(lái)的損失。由此可見(jiàn)，我國(guó)很多企業(yè)需要加強(qiáng)其以信用制度為重點(diǎn)的體系的建立，才能把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)抑制在最底水平。按照全面預(yù)算的規(guī)定，我國(guó)許多企業(yè)每年年初都會(huì)編制全面預(yù)算表，進(jìn)行銷售預(yù)算、籌資預(yù)算等，由于大環(huán)境的波動(dòng)和企業(yè)自身運(yùn)行的不穩(wěn)定性，始終無(wú)法進(jìn)行一個(gè)較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，因而對(duì)資金的籌集和使用也就存在較大差距。資金短缺逐漸成為影響我國(guó)許多企業(yè)繼續(xù)成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。我國(guó)許多企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)的特殊性，無(wú)法利用商業(yè)信貸籌集到足夠的資金，其他融資方式的限制也較多，造成資籌資方面的困難，倘若應(yīng)收賬款的回收再出現(xiàn)問(wèn)題的話，那么公司的周轉(zhuǎn)資金便會(huì)短缺，某些很重大的技術(shù)攻關(guān)項(xiàng)目就會(huì)因此耽擱，為公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)造成嚴(yán)重的阻礙。因而，隨著公司運(yùn)營(yíng)規(guī)模的不斷拓展，應(yīng)收賬款的追收就會(huì)直接影響到公司的良性發(fā)展。3.缺少獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)構(gòu)建應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)是促進(jìn)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在，目前許多中小企業(yè)由于缺少應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，這種狀況會(huì)使得應(yīng)收賬款工作的展開(kāi)十分困難。首先，由商務(wù)部門主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，商務(wù)部隸屬于銷售部門，作為銷售部門，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，是最核心的目標(biāo)，因而在賒銷政策上面就會(huì)較為激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則更趨向慎重和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，這兩個(gè)天然矛盾的工作放在一個(gè)部門進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制，去平衡和激勵(lì)同屬于銷售部門，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系，沒(méi)有專門的信用管理制度，參與到應(yīng)收賬款管理的各個(gè)部門沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)，相關(guān)崗位在開(kāi)展工作時(shí)就會(huì)出現(xiàn)很多不便，如出師無(wú)名，如會(huì)造成工作的開(kāi)展過(guò)于主觀和隨性。企業(yè)內(nèi)部控制的不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收不力1.管理成本高隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量的不斷提升，企業(yè)的應(yīng)收賬款也在逐年增長(zhǎng)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上要花費(fèi)更多的時(shí)間、資金等，從而導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)成本的上升。在回收應(yīng)收款時(shí)，很多企業(yè)并沒(méi)有充分做好應(yīng)收款回收的管理工作，許多應(yīng)收款在回收時(shí)會(huì)出現(xiàn)不及時(shí)問(wèn)題，對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也欠缺足夠的監(jiān)督和控制，企業(yè)的應(yīng)收款回收工作人員跟企業(yè)管理部門間缺少有效的溝通，許多催收員不太懂得運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進(jìn)行應(yīng)收款回收問(wèn)題的及時(shí)反饋，大多是以電話的方式進(jìn)行溝通，因此導(dǎo)致很多應(yīng)收款回收時(shí)，在一些細(xì)節(jié)的溝通上頻頻出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致工作中會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏離和缺陷，嚴(yán)重影響了應(yīng)收款回收的效率。另外，如果顧客拖欠了貨款，那么公司就需要支付更多的費(fèi)用，例如訴訟費(fèi)等，這樣就會(huì)增加公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用，從而對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和今后的發(fā)展都會(huì)造成不必要的壓力。由于應(yīng)收賬款債權(quán)的利用不足，造成了大量的應(yīng)收賬款和高管理費(fèi)用。公司應(yīng)收賬款債權(quán)的利用不足是導(dǎo)致這種狀況的一個(gè)主要因素。企業(yè)通過(guò)合理的融資手段，使其能夠有效地利用應(yīng)收賬款債權(quán)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)效益。2.績(jī)效考核機(jī)制不健全銷售業(yè)績(jī)的高低都是由銷售額決定的，員工獎(jiǎng)勵(lì)體系與他們的銷售業(yè)績(jī)掛鉤。在這種情形下，銷售人員為了自己的利益，會(huì)想方設(shè)法推動(dòng)銷量的增加甚至為了增加銷售而不惜一切代價(jià)，并爭(zhēng)取達(dá)到更高的銷售目標(biāo)。如此銷售人員只重視銷售和利潤(rùn)，在賒銷時(shí)，很可能會(huì)對(duì)顧客的資信調(diào)查與信貸評(píng)價(jià)而忽視其風(fēng)險(xiǎn)及回收的可能性，從而導(dǎo)致資金緊張、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為經(jīng)營(yíng)埋下隱患，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。在公司的財(cái)務(wù)管理體系中對(duì)員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，主要是通過(guò)其對(duì)財(cái)務(wù)核算的精確性以及其它部門的投訴數(shù)量來(lái)衡量，而對(duì)公司的應(yīng)收賬款管理也沒(méi)有太大的影響。因此，財(cái)務(wù)人員往往會(huì)把更多的精力放在其他工作上，而忽略了對(duì)應(yīng)收賬款的管理。3.內(nèi)部控制薄弱目前我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部目前還未形成全面的信貸管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的信貸決策混亂、授信活動(dòng)隨意，在賒銷過(guò)程中，既無(wú)法合理利用應(yīng)收賬款提高業(yè)務(wù)量，又無(wú)法及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一味地追求擴(kuò)大市場(chǎng)份額，德邦物流制定了十分寬松的信貸政策，不但放寬客戶的信用等級(jí)，還不對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行深入的調(diào)查，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款擠壓在信用狀況不好的客戶手里。表面上公司的業(yè)績(jī)?cè)谠鲩L(zhǎng)，其實(shí)應(yīng)收賬款根本無(wú)法收回。流動(dòng)資產(chǎn)的減少，大大降低了企業(yè)的償債能力，還給企業(yè)增加了籌資難度，企業(yè)于是陷入惡性循環(huán)。基于以上原因，應(yīng)收賬款的清收任務(wù)自然就交到了各分公司營(yíng)銷人員的手中，這便對(duì)營(yíng)銷人員的財(cái)務(wù)知識(shí)給出了較高的要求。營(yíng)銷人員不但要負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，還需要掌握相應(yīng)的票據(jù)、應(yīng)收賬款持有成本、收賬成本、折扣成本等的知識(shí)。但一般的營(yíng)銷人員并非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，對(duì)這些理論知識(shí)的掌握程度和學(xué)習(xí)難度可想可知。但是，許多企業(yè)的管理者并沒(méi)有考慮到這些因素，公司沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)就從事財(cái)務(wù)的工作。結(jié)果可想而知，由于缺乏資金管理的專業(yè)知識(shí)和技能，營(yíng)銷人員根本無(wú)法勝任應(yīng)收賬款回收的重任，應(yīng)收賬款的回收工作停滯不前，壞賬不斷增加。同時(shí)，部分營(yíng)銷機(jī)構(gòu)為獲得客戶資源，不將用戶數(shù)據(jù)提交，造成工作銜接存在更大困難，企業(yè)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性會(huì)大幅度的增加。解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的對(duì)策建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)1.完善信用管理制度在完善信用管理體系方面，首先從能力、品質(zhì)等角度精準(zhǔn)評(píng)估客戶信用，避免出現(xiàn)盲目的“雙寬政策”。企業(yè)公司應(yīng)當(dāng)雇用專業(yè)的信貸評(píng)估人員，以確定合適的信貸額度和指導(dǎo)方針，而不是讓非專業(yè)的銷售人員去完成。銷售人員簽署的銷售合同也應(yīng)在與客戶簽署之前由管理部門審查。銷售部門及時(shí)對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行追繳，財(cái)務(wù)部門完善監(jiān)督、督促銷售人員追回逾期應(yīng)收款項(xiàng)程序，杜絕形成壞賬的一切可能。不同部門之間的良好溝通和合作，以及對(duì)遇到的問(wèn)題的及時(shí)反饋，對(duì)于良好的索賠管理至關(guān)重要。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在著單一清欠模式的問(wèn)題，企業(yè)必須對(duì)此進(jìn)行及時(shí)的處理。為此，公司賬款清欠部門應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行的應(yīng)收賬款清欠模式進(jìn)行完善，建立一套對(duì)客戶拖欠原因分析的體系，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)選擇適當(dāng)?shù)那迩贩绞?。企業(yè)應(yīng)先對(duì)顧客拖欠原因進(jìn)行分析，再靈活地選取清欠方式，采用電話、詢證函、專人上門催收、委托第三方機(jī)構(gòu)清欠、法律訴訟等多種方式，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建起一套科學(xué)的清欠制度，最終形成健全的清欠流程。2.建立客戶應(yīng)收賬款積分體系我國(guó)許多企業(yè)還可透過(guò)設(shè)立計(jì)分制度，為主動(dòng)履約，并及時(shí)歸還應(yīng)收賬款的顧客予以一定的優(yōu)惠，進(jìn)而鼓勵(lì)客戶提前償還賬款。此外，按照這個(gè)積分體系，企業(yè)可以為各種不同的客戶劃分信用等級(jí)，對(duì)不同信用等級(jí)的客戶實(shí)行分類管理。同時(shí)，為了建立起與擁有較高信譽(yù)客戶的長(zhǎng)久聯(lián)系，德邦物流還可以通過(guò)與銀行達(dá)成合作關(guān)系，為其提供籌資的便利。信用得分的計(jì)算公式如下：當(dāng)期積分計(jì)算公式（3-1）（3-2）首先計(jì)算賬齡得分，如果客戶在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)清賬款，賬齡得分積1分；如果超過(guò)信用期但未超過(guò)信用期6個(gè)月，賬齡得分積0分；但如果逾期6個(gè)月以上，賬齡得分積-1分。然后是應(yīng)收賬款余額，應(yīng)收賬款余額的計(jì)算公式為，帳齡的分配以30天為一小循環(huán)，如果其中應(yīng)收賬款余額帳齡在0-30天，則將其帶入A0，如果應(yīng)收賬款余額帳齡在31-60天，則將其帶入A1，如果應(yīng)收賬款余額帳齡在61-90天，則將其帶入A2，以此類推；利率i取當(dāng)年銀行貸款的月利率。最后是授信額度，首先需要判斷客戶的資信狀況，評(píng)價(jià)指標(biāo)見(jiàn)表5-1“客戶分級(jí)評(píng)估表”，通過(guò)對(duì)以下指標(biāo)的計(jì)算，可以對(duì)顧客的資信狀況給出一個(gè)具體的得分。表3-1客戶分級(jí)評(píng)估表客戶名稱：評(píng)估項(xiàng)目評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)得分情況（劃鉤）代碼內(nèi)咨12345A注冊(cè)資本10萬(wàn)元以下10-100萬(wàn)元100-500萬(wàn)元500-1000萬(wàn)元1000萬(wàn)元以上012345B成立年限0-1年1-3年3-5年5-7年7年以上012345C客戶類型其他冷鏈客戶直接客戶手提企業(yè)內(nèi)部公司012345D信用記錄已發(fā)生壞賬無(wú)經(jīng)驗(yàn)款能收回，經(jīng)常拖欠款能收回，偶爾拖欠及時(shí)付款012345E預(yù)計(jì)交易規(guī)模10萬(wàn)以下/月10-30萬(wàn)/月30-50萬(wàn)/月50-100萬(wàn)/月100萬(wàn)以上/月012345F預(yù)計(jì)交易毛利率<00-2%1-5%5-8%8%以上012345根據(jù)公式〔(A+D+E+F)*2+(B+C)〕/10（3-3）計(jì)算得出資信評(píng)估得分，然后需要根據(jù)客戶的資信評(píng)估得分確定客戶的信用等級(jí)，具體如下表所示：表3-2客戶信用等級(jí)表客戶名稱：資信評(píng)估分值得分信用等級(jí)信用結(jié)論4-5AAA極佳：指公司規(guī)模較大、擁有充裕的資本，且沒(méi)有不良的信貸記錄，與企業(yè)間有著較長(zhǎng)久的業(yè)務(wù)來(lái)往，對(duì)行業(yè)星比較穏定，客戶價(jià)值也較高。3-4AA優(yōu)良：指公司規(guī)模很大，但交易規(guī)模卻相對(duì)較小，沒(méi)有不良誠(chéng)信記錄，與公司有著長(zhǎng)久的合作伙伴關(guān)系，業(yè)務(wù)往來(lái)相對(duì)穏定，但客戶價(jià)值卻相對(duì)較小。2-31-20-1ABC一般：與公司的合作時(shí)期比較短，盡管客戶價(jià)格目前處在較低水準(zhǔn)，但還有著很大的潛力，并有機(jī)會(huì)成為公司的優(yōu)秀客戶；較差：盡管具有很大的交易風(fēng)險(xiǎn)，并且仍然具有著相當(dāng)?shù)慕灰變r(jià)值，但業(yè)務(wù)往來(lái)并不穩(wěn)定；極差：對(duì)于不符合上述四方面要求的情況客戶最后依據(jù)客戶的信用等級(jí)就就能明確客戶的信用額度了，詳細(xì)內(nèi)容如下表3-3所示：表3-3授信政策表信用等級(jí)信用結(jié)論信用期授信額度AAA極佳：公司規(guī)模很大、有著雄厚資金，沒(méi)有不良的信用記錄，與公司有著長(zhǎng)久的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，業(yè)務(wù)量非常穩(wěn)定，客戶價(jià)值比較高。60天50萬(wàn)AA優(yōu)良：指公司規(guī)模很大，但交易規(guī)模相應(yīng)較小，沒(méi)有不良誠(chéng)信記錄，與公司有著長(zhǎng)久的合作伙伴關(guān)系，交易來(lái)往比較穩(wěn)定，但投資者市場(chǎng)價(jià)值相應(yīng)較小。45天20萬(wàn)A一般：與公司的合作時(shí)期較短，客戶價(jià)格目前處在較低水平，但存在很大的潛力，有機(jī)會(huì)成為公司的優(yōu)秀客戶。30天10萬(wàn)B較差：存在一定的交易風(fēng)險(xiǎn)，但依然具有較大的交易價(jià)值，只不過(guò)交易關(guān)系很不穩(wěn)定現(xiàn)結(jié)或提供債權(quán)保障C極差：沒(méi)有滿足以上四個(gè)方面的客戶錄入客戶名單，暫時(shí)不開(kāi)展業(yè)務(wù)這樣最終的累計(jì)積分f(x)就算出來(lái)了，根據(jù)不同的得分，公司就可以對(duì)客戶提供不同的服務(wù)加強(qiáng)聯(lián)系，減低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。例如，累計(jì)分?jǐn)?shù)達(dá)到70分的客戶將能夠在下一年份獲得VIP業(yè)務(wù)，服務(wù)內(nèi)容能夠分為：專門業(yè)務(wù)通道、咨詢式營(yíng)銷業(yè)務(wù)、個(gè)性化配送方案等專門性業(yè)務(wù)。并且，管理系統(tǒng)將積分于每個(gè)年初消除，而針對(duì)上一年份成績(jī)較好的人員，企業(yè)還能夠舉辦聯(lián)誼社會(huì)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)重要客源的維系。有了這些激勵(lì)措施，促使客戶不斷提高其信用等級(jí)，盡可能提前結(jié)清應(yīng)付賬款?？偟膩?lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款積分體系的建立，能夠激勵(lì)客戶提升自身資信狀況，加快收回應(yīng)收賬款，且有利于與客戶形成長(zhǎng)久穩(wěn)固的合作。3.建設(shè)獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)由于信用管理機(jī)構(gòu)需要財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部的協(xié)助，因此在構(gòu)建信用管理機(jī)構(gòu)的初始階段，以避免在未來(lái)發(fā)生的相互推卸責(zé)任，企業(yè)必須明確各個(gè)部門的責(zé)任，以便在建立信用管理機(jī)構(gòu)時(shí)，做到相互協(xié)作相互制約。在明確了各個(gè)部門的職能后，要及時(shí)招聘優(yōu)秀人才增加管理人員，建立專門的人才隊(duì)伍。為此，企業(yè)在對(duì)外招聘人才的同時(shí)，也要從財(cái)務(wù)部抽調(diào)人手，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)使其具備一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)，將其分配到信用管理工作上，也避免管理只受少數(shù)高層價(jià)值觀等影響而出現(xiàn)的決策錯(cuò)誤。在確定了各個(gè)部門的責(zé)任和專業(yè)人員的組成之后，建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)也要在最后進(jìn)行組織架構(gòu)。特別是財(cái)務(wù)部、銷售部在做好自身本職工作時(shí)，也要考慮到彼此，進(jìn)行有效的溝通交流，雙方工作能完美的契合，共同做好應(yīng)收賬款的信用管理。使各個(gè)附屬部門分工明確，各司其職。完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督1.提高認(rèn)識(shí)，堅(jiān)定控制不良應(yīng)收賬款的決心想要提高公司對(duì)管控不良應(yīng)收賬款的意識(shí)，就要堅(jiān)定管控不良應(yīng)收賬款的決心，這需要做好三點(diǎn)工作。一是做好應(yīng)收賬款相關(guān)的培訓(xùn)工作。要想在認(rèn)識(shí)上得到提高，這需要公司上下員工對(duì)這方面有專業(yè)的知識(shí)背景。要想做到這一點(diǎn)，最好的方式就是通過(guò)培訓(xùn)的方式，讓員工們知道應(yīng)收賬款的相關(guān)知識(shí)。二是建立個(gè)人責(zé)任機(jī)制。在公司中，會(huì)出現(xiàn)賒銷關(guān)系的部門是銷售部門。為了有效預(yù)防“只注重?cái)?shù)量，不注重質(zhì)量”的問(wèn)題，那么就需要建立個(gè)人責(zé)任機(jī)制。對(duì)于發(fā)生的應(yīng)收賬款，要由個(gè)人來(lái)承擔(dān)清收工作，如果不能按照規(guī)定收回應(yīng)收賬款，那么后果由本人負(fù)責(zé)。三是建立不良應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制。要想始終讓該公司上下員工處于警惕中，最好限定一個(gè)比重。如果不良應(yīng)收賬款占到當(dāng)前營(yíng)業(yè)收入的25%，那么就會(huì)第一時(shí)間報(bào)給管理者。管理者再告訴各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人，從而在后面的工作中注意控制不良應(yīng)收賬款的比重。2.強(qiáng)化責(zé)任與績(jī)效考核完善相關(guān)管理人員的績(jī)效考核制度，我國(guó)許多企業(yè)必須逐步健全指標(biāo)框架，除了管理業(yè)務(wù)績(jī)效外，還必須把應(yīng)收賬款回款次數(shù)視為關(guān)鍵指標(biāo)，以提高各員工在賒銷貿(mào)易中的謹(jǐn)慎性。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家信用監(jiān)督管理機(jī)關(guān)還可設(shè)置懲罰制度，對(duì)無(wú)法及時(shí)收回應(yīng)收賬款的企業(yè)工作人員實(shí)施相應(yīng)懲戒。通過(guò)采取懲罰措施，以提高職工的社會(huì)責(zé)任感，減少工作上的失誤，提高應(yīng)收賬款清收的效率，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)進(jìn)一步分析可以得出，雖然德邦物流有限公司在最近幾年里持續(xù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理力量，但并沒(méi)有達(dá)到很好的回收應(yīng)收賬款的效果。追本溯源，最根本的原因在于管理制度無(wú)法最大程度地發(fā)揮應(yīng)收賬款清收的機(jī)制，因?yàn)楣芾眢w系存在問(wèn)題時(shí)，公司各項(xiàng)措施便無(wú)法得到有效的落實(shí)，監(jiān)督管理與考評(píng)制度也猶如虛設(shè)。所以，我國(guó)許多企業(yè)就需要對(duì)管理體系及其評(píng)估考核制度實(shí)施全方位改造，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行了有效監(jiān)督管理與考評(píng)，以便形成標(biāo)準(zhǔn)化的公司運(yùn)營(yíng)管理體系。因此，基于以上分析，德邦物流可以對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)部門創(chuàng)建相對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核制度。針對(duì)應(yīng)收賬款回收率較高的部門和個(gè)人予以對(duì)應(yīng)的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)，金額過(guò)大，甚至逾期的部門和個(gè)人降低當(dāng)期績(jī)效獎(jiǎng)金的懲罰，以示懲戒。通過(guò)建立這樣的考核體系，有效激勵(lì)相關(guān)人員收回應(yīng)收賬款的工作，提高清收應(yīng)收賬款的效率。具體指標(biāo)如下所示：表3-4信用管理部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表主要評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)分值修正分值實(shí)際得分指標(biāo)揃述確定（修改）信用政策1±0.2政策制訂合理，調(diào)節(jié)及時(shí)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)2±0.5進(jìn)行信用調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，準(zhǔn)確評(píng)估客戶信用等級(jí)信用方案的審核、批準(zhǔn)1±02嚴(yán)格依據(jù)客戶信用等級(jí)批準(zhǔn)賒銷動(dòng)態(tài)跟蹤應(yīng)收賬2±0.5動(dòng)態(tài)監(jiān)管、資料齊全，及時(shí)告之財(cái)務(wù)部及銷售部歸集、整理客戶資信檔案1±0.2創(chuàng)建客戶檔案，規(guī)范化管理，且定期更新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示1±0.2及時(shí)向銷售部給予預(yù)警提醒當(dāng)系數(shù)超過(guò)0.8后每増0一1扣1分，每降0.1加1分應(yīng)收賬款對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增量系數(shù)2±0.5項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人合計(jì)10表3-5財(cái)務(wù)部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分表主要評(píng)分點(diǎn)標(biāo)淮分值檢正分值實(shí)際得分指標(biāo)指述核算及時(shí)、準(zhǔn)確2±0.2及時(shí)、準(zhǔn)確核算應(yīng)收款實(shí)行定期與客戶核對(duì)欠款余額制度2±0.2換季度對(duì)客戶發(fā)送對(duì)賬函定期進(jìn)行賬齡分析3±0.3每個(gè)月的前3日向信用、項(xiàng)目部門出具月賬齡分析表提醒、督促項(xiàng)目部門催收欠款（到期前10天）3±0.3每一筆應(yīng)收款到期前5天向銷售部發(fā)送催款通知合計(jì)10對(duì)銷售部門業(yè)績(jī)考核關(guān)鍵指標(biāo)如下表所示：表3-6銷售部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分表主要評(píng)價(jià)的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)分值修正分值實(shí)際得分指標(biāo)描述客戶資信1-對(duì)客戶實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查，搜集相關(guān)資料，遞交信用調(diào)查報(bào)告執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的信用政策2±1要嚴(yán)格把控賒銷授信額度和還款周期簽訂并管理銷售合同1-對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審核，必須符合合同保管規(guī)定到期款項(xiàng)催討2±1財(cái)務(wù)部發(fā)出催款通知后，應(yīng)及時(shí)催討應(yīng)收賬款回收期2±0.5實(shí)際回收期比預(yù)估回收期多10天扣0.5分應(yīng)收賬款回收率2±0.5回收率超過(guò)或小于公司規(guī)定比率1%，調(diào)整0.5分合計(jì)10為形成完善的應(yīng)收賬款考核制度，我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部可以分周期開(kāi)展評(píng)估，但為減少評(píng)估成果受主觀因素的影響，各部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)回避，不參與自身部門績(jī)效的考核。除此之外，確保考核制度的科學(xué)合理性和結(jié)果的公平性，將結(jié)果予以全公司公告。為保證評(píng)估成果發(fā)揮企業(yè)激勵(lì)效應(yīng)，評(píng)估成果必須與職工薪資待遇掛鉤。企業(yè)評(píng)估一般采用10分制，如果員工成績(jī)低于7分，取消其全部獎(jiǎng)金，從7分開(kāi)始，每提高1分，獎(jiǎng)金予以提高5%。對(duì)于應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的情形，采取誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)承擔(dān)的機(jī)制，追責(zé)到具體某個(gè)人，并做出相應(yīng)懲罰，減少員工的失誤或不作為。具體內(nèi)容主要包括：第一，企業(yè)業(yè)務(wù)人員為了提高工作績(jī)效，而忽視了對(duì)客戶資信狀況的調(diào)查，甚至有意瞞報(bào)；第二，因客戶承諾給予回扣，違規(guī)與其簽訂合同，帶來(lái)低質(zhì)量的應(yīng)收賬款；第三，因個(gè)人疏忽造成應(yīng)收賬款未及時(shí)收回甚至壞賬，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失業(yè)；第四，信貸管理人未嚴(yán)格按照信用等級(jí)給予客戶授信額度，過(guò)度授信給公司帶來(lái)?yè)p失過(guò)；第五，財(cái)務(wù)人員在對(duì)應(yīng)收賬款的記賬和核算方面存在疏忽或錯(cuò)誤，造成應(yīng)收賬款回收出現(xiàn)問(wèn)題的等。3.完善應(yīng)收賬款催收制度首先，企業(yè)在形成應(yīng)收賬款之后，要開(kāi)始應(yīng)收賬款的事后控制階段，要合理敦促客戶在規(guī)定期限內(nèi)付款，如若敦促不成，還要施以合理的手段催收，如發(fā)傳真、打電話、上門走訪、甚至仲裁起訴等。同時(shí)，我國(guó)很多企業(yè)在制訂回收政策的時(shí)候還要將應(yīng)收賬款的回收成本考慮在內(nèi)，這是由于在進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收的過(guò)程中，同樣也會(huì)耗費(fèi)大量成本的。當(dāng)應(yīng)收賬款逾期沒(méi)有回收后，企業(yè)就可以考慮實(shí)行回收應(yīng)收賬款的計(jì)劃了，必要的時(shí)候，企業(yè)可以制訂較長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款規(guī)劃。根據(jù)實(shí)際情況，如果客戶確有資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，可暫緩計(jì)劃，給予其籌集資金的時(shí)間；但客戶拖欠情況較嚴(yán)重，且在多次催告后拒不支付，公司可考慮采取訴訟等法律手段將損失降到最低。第二，將催收款項(xiàng)的權(quán)限下放。對(duì)于已逾期的應(yīng)收賬款，并符合以下情況之一的，催款權(quán)限將交由催款小組負(fù)責(zé)：一是逾期6個(gè)月以上仍未歸還的應(yīng)收賬款，經(jīng)3個(gè)月的時(shí)間催收仍未歸還的；二是由負(fù)責(zé)銷售部門自動(dòng)交付的已逾期的應(yīng)收賬款。第三，催款小組在收到下放的已逾期的應(yīng)收賬款后，要快速、正確、積極地開(kāi)展有關(guān)工作。對(duì)于催收小組的工作程序和有關(guān)規(guī)章制度，公司也要有相應(yīng)的規(guī)定。除此之外，有關(guān)收賬的成本，也就是催收小組的經(jīng)費(fèi)，可以以該企業(yè)每年逾期賬款的0.5%作為催收小組履行清收應(yīng)收賬款的經(jīng)費(fèi)，但要經(jīng)過(guò)正規(guī)的審批程序，以免淪為有關(guān)人員中飽私囊的工具。同時(shí)，有關(guān)催收小組報(bào)告有關(guān)工作進(jìn)程的頻率，可以以月為單位定期向上報(bào)告，有關(guān)財(cái)務(wù)人員需及時(shí)接受反饋并制定相應(yīng)政策。表3-7應(yīng)收賬款催收程序表階段分類催收方式負(fù)責(zé)部門未到期未到期應(yīng)收款電話了解客戶具體情況銷售部逾期1-3個(gè)月逾期應(yīng)收賬款銷售部聯(lián)系銷售部逾期3-6個(gè)月逾期應(yīng)收賬款信用管理部聯(lián)系信用管理部逾期6-12個(gè)月逾期應(yīng)收賬款探訪催收信用管理部逾期1-2年逾期應(yīng)收賬款委托專業(yè)催收機(jī)構(gòu)信用及法律部門逾期2-3年逾期應(yīng)收賬款訴訟信用及法律部門逾期3年以上壞賬賬務(wù)處理，查看是否要銷賬財(cái)務(wù)部樹(shù)立起強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)1.實(shí)施全過(guò)程控制，防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生要想防止不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生，這需要實(shí)施全過(guò)程控制，需要從三個(gè)維度來(lái)做。一是發(fā)生賒銷關(guān)系之前做好對(duì)方公司的資質(zhì)調(diào)查工作。要想真正在一次測(cè)繪工程項(xiàng)目中獲得收益，最好是要選擇有實(shí)力的公司合作。這是需要做好精心調(diào)查的，主要是針對(duì)對(duì)方公司的資質(zhì)進(jìn)行全方位的了解。從概率角度來(lái)說(shuō)，有實(shí)力和有資質(zhì)的公司在應(yīng)收賬款上逾期不還的概率會(huì)非常小。因此，為了預(yù)防不良應(yīng)收賬款的發(fā)生，需要做好資質(zhì)調(diào)查工作。二是定期查看對(duì)方公司完成應(yīng)收賬款支付的具體情況。在測(cè)繪工程中，對(duì)方公司大多數(shù)情況不會(huì)一次性完成應(yīng)收賬款支付，因此分期支付要注意支付情況。在時(shí)間、金額、方式上，做好記錄和觀察。三是對(duì)于逾期行為要做好提醒工作。如果對(duì)方公司在應(yīng)收賬款支付上出現(xiàn)了這方面的問(wèn)題，需要進(jìn)行提醒，從而保證應(yīng)收賬款支付穩(wěn)步進(jìn)行。如果有不良應(yīng)收賬款發(fā)生的苗頭，一定要及時(shí)止損。2.組織專門力量，對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理當(dāng)應(yīng)收賬款產(chǎn)生以后，德邦倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)必須指定專人負(fù)責(zé)跟進(jìn)處理，強(qiáng)化對(duì)貨物管理的監(jiān)控與管理，提高貨物管理系統(tǒng)的完備性。對(duì)于德邦的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款如果出現(xiàn)逾期，其返款困難將大大增加，而且逾期持續(xù)時(shí)間越久，返款困難越大。所以，德邦物流可以以一周為一個(gè)單元，由專人對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，找出賬齡過(guò)長(zhǎng)的款項(xiàng)，采取一定的收款措施，防止壞賬的發(fā)生。當(dāng)應(yīng)收賬款占比超過(guò)規(guī)定比率，企業(yè)就必須制訂合理的還款規(guī)劃，以防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。企業(yè)既要做好與業(yè)務(wù)部門之間的有效溝通，以提高相應(yīng)收賬款的有效催收效果，同時(shí)，還要努力與顧客保持良好關(guān)系；另外，企業(yè)還必須對(duì)信貸政策做出適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化，單一的政策無(wú)法應(yīng)對(duì)所有的情況。對(duì)于賬齡的報(bào)告要及時(shí)，財(cái)務(wù)部門才能及時(shí)采取收款措施，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決的良性循環(huán)。表3-8A項(xiàng)目賬齡分析賬齡天數(shù)應(yīng)收賬款余額占項(xiàng)目應(yīng)收總額百分比備注信用期內(nèi)22073.33逾期1-90天3010.00銷售部己催款逾期91-180天5016.67信用管理部己催款逾期181-270天00逾期271-360天00逾期360天以上00合計(jì)300100具體落實(shí)當(dāng)中，企業(yè)銷售人員做好催收工作，需要從兩點(diǎn)入手。一是要了解自身的銷售記錄情況。由于平寶測(cè)繪共層公司的銷售面對(duì)的客戶、地點(diǎn)、人員都是不一樣的，這就需要做好記錄，而且還要對(duì)這些記錄有充分的了解。在這樣的基礎(chǔ)上，銷售人員就能快速找到合作商，完成催收工作。通過(guò)這種方式會(huì)讓合作商感受到這筆應(yīng)收賬款是不可能延期的，從而只能自己想辦法將這部分賬款如期支付。二是要做到專人專項(xiàng)。由于銷售部門內(nèi)部的人員都有自己的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，只要發(fā)生了應(yīng)收賬款，就要由銷售本人來(lái)承擔(dān)催收工作，從而實(shí)現(xiàn)專人專項(xiàng)。這主要是由于銷售部門以及員工是非常了解對(duì)方公司的實(shí)際情況，能夠在第一時(shí)間找到對(duì)方公司的工作人員。同時(shí)，在合作一個(gè)項(xiàng)目的過(guò)程中，也必然會(huì)各種方式的聯(lián)絡(luò)。這會(huì)增加雙方的親密程度，并且在需要清收應(yīng)收賬款的過(guò)程中，更可以高效聯(lián)系上對(duì)方的員工。3.嚴(yán)格壞賬準(zhǔn)備核算制度對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款只要存在，發(fā)生壞賬的可能性就在所難免?，F(xiàn)階段，由于我國(guó)許多企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作有關(guān)技術(shù)方面的規(guī)章設(shè)計(jì)還不夠完善，又有時(shí)會(huì)為了虛增盈利，故意不確認(rèn)壞賬損失，讓公司的財(cái)務(wù)報(bào)表看起來(lái)“好看”，以達(dá)到某種目的。所以，我國(guó)很多企業(yè)在采用合理的應(yīng)收賬款政策的同時(shí)，也要對(duì)壞賬的核算制度進(jìn)行完善，構(gòu)建起完善的會(huì)計(jì)核算體系，為企業(yè)的成員發(fā)展提供動(dòng)力和保障。結(jié)論本文主要是圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了詳細(xì)的分析，面對(duì)該公司在管理應(yīng)收賬款方面存在的問(wèn)題，本文提出了管理對(duì)策。一是建立完整的信用管理機(jī)構(gòu)，要建立合作伙伴的信用等