稅法 習(xí)題答案

稅法參考答案?PAGE330??PAGE329?參考答案第一章一、單項(xiàng)選擇題1.C 2.A3.C4.C?5.B???6.A?7.C??8.C9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABD 2.ABCD 3.ABCD4.BD?5.ABCD三、判斷正誤題1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.×四、名詞解釋1.稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，參與單位和個人的財富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。2.稅法基本原則是指一國調(diào)整稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括，是貫穿稅法的立法、執(zhí)法、司法和守法全過程的具有普遍性指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則。3.征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，又是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。4.稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。5.超額累進(jìn)稅率是指把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。注：其他類型題答案略去，請參見教材。第二章一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.D4.C5.B6.C7.D8.C9.C10.D11.D12.D13.D14.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.BD4.ACD5.AD6.BCD7.ACD8.ABC9.ACD10.ABCD11.AC12.ABD13.CD14.ABC15.AD16.ABCD三、計算題1.(1)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝8.24÷(1+3%)×2%＝0.16(萬元)。(2)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝［(800-40)+200+(28.9+5)÷(1+13%)+200×100÷10000］×13%＝128.96(萬元)。(3)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝65+8×3%-[(10-1)÷(1-10%)×10%+1×9%]＝64.15(萬元)。(4)應(yīng)納增值稅＝128.96-64.15+0.16＝64.97(萬元)。2.(1)本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝［60+(40+3.5)÷(1+13%)+20×(1+10%)］×13%＝15.66(萬元)。(2)本月的進(jìn)項(xiàng)稅額＝5×9%+6.5+30×10%+0.45＝10.4(萬元)。(3)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(10-1)×13%+1×9%＝1.26(萬元)。(4)本月應(yīng)納增值稅＝15.66-(10.4-1.26)＝6.52(萬元)。第三章一、選擇題1.D2.B3.B4.A5.D6.B7.C8.D9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABC3.ACD4.BC5.BCD6.AD7.ABD8.AC9.CD10.AB11.ABC12.ABCD13.AB三、計算題1.(1)組成計稅價格＝[30×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+3+10]÷(1-30%)＝69.49(萬元)煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝69.49×30%＝20.85(萬元)。(2)銷售A牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝[200×150÷10000+200×1.3×36%]-20.85×50%＝86.12(A牌卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格13000÷250＝52元<70元，乙類卷煙)煙絲直接銷售價格40萬>計稅價格69.49×50%＝34.75煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅＝40×30%-20.85×50%＝1.58(萬元)(3)B牌卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格＝900000÷(50×250)＝72>70元，屬于甲類卷煙B牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝[(50+5)×150÷10000+(90+5×0.0072)×56%]-90.4÷1.13×30%×80%＝0.825+50.42-19.2＝32.05(萬元)(4)C牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×150÷10000+1.5×5×36%＝2.78(萬元)2.(1)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝(90+90×20%)÷(1-5%)×13%＝14.78(萬元)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝(90+90×20%)÷(1-5%)×5%＝5.68(萬元)鑫鑫地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計＝14.78+5.68＝20.46(萬元)。(2)A地板準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅＝(90+90×20%)÷(1-5%)×5%×60%+60×5%×80%＝5.81(萬元)(3)業(yè)務(wù)(3)A地板部分賒銷方式應(yīng)納消費(fèi)稅＝160×80%×5%＝6.4(萬元)A地板實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅＝40×5%+6.4-5.81＝2.59(萬元)業(yè)務(wù)(4)B地板釆取預(yù)收款方式銷售的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，故不納稅。業(yè)務(wù)(5)C地板將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資按照最高銷售價格計征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×5%＝10(萬元)業(yè)務(wù)(6)將自產(chǎn)新型實(shí)木地板用于其他方面，要視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅＝60×(1+5%)×5%＝3.15(萬元)鑫鑫木制品廠5月份實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅＝2.59+10+3.15＝15.74(萬元)第四章一、單項(xiàng)選擇題1.D 2.C 3.A4.D?5.A???6.B?7.D??8.C9.B10.D11.A12.C13.B14.A15.A16.A17.C18.C19.D20.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.AD6.ABD7.CD8.ABCD三、計算題1.(1)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝3000×15%＝450(萬元)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝100+30＝130(萬元)實(shí)際發(fā)生額<扣除限額，按照實(shí)際發(fā)生額130萬元扣除(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：3000×5%＝15(萬元)<100×60%＝60(萬元)可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元研發(fā)費(fèi)用加計75%扣除，所以扣除的研發(fā)費(fèi)用＝60×175%＝105(萬元)污染罰款和非廣告性贊助支出不可以扣除應(yīng)納稅所得額＝3000-1000-500-(300-100-30)-130-(500-100-60)-15-105＝740(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝740×25%＝185(萬元)2.(1)2020年會計利潤總額＝800+20+180+20+30+10-500-150-200-10-(20-8)＝188(萬元)(2)職工福利費(fèi)扣除限額＝200×14%＝28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了30萬元，應(yīng)調(diào)增2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×8%＝16(萬元)，實(shí)際發(fā)生了6萬元，不需要調(diào)整。職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×2%＝4(萬元)，實(shí)際撥繳5萬元，只能按限額扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5-4＝1(萬元)。故該企業(yè)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計＝2+1＝3(萬元)(3)當(dāng)年取得營業(yè)收入＝800+20+180＝1000(萬元)，計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝1000×0.5%＝5(萬元)，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝70×60%＝42(萬元)，稅前允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，實(shí)際發(fā)生額為70萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增70-5＝65(萬元)稅法允許扣除的利息費(fèi)用＝100×8%＝8(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為10萬元，利息費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增10-8＝2(萬元)該公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計＝65+2＝67(萬元)(4)從境內(nèi)被投資公司取得的股息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減20萬元；國債利息收入屬于免稅收入，不交企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減30萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入，不交企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減10萬元。研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%，應(yīng)調(diào)減50×75%＝37.5萬元。應(yīng)納稅所得額＝188+67-20-30-10-37.5＝157.5(萬元)；2020該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝157.5×25%＝39.375(萬元)。第五章一、單項(xiàng)選擇題1．D 2．A3．B4．A5．B 6．A 7．C8．A9．C10．A11．A12．C 13．D14.B15.D 16.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABCD3.ABD4.ABD5.ACD6.BCD7.ABC三、計算題1.(1)全年工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝(7000×12＋9000＋7000-5000×12-2000×12-1000×12)×3％＝120(元)。(2)李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個人所得稅＝(180000-100000)×20％＝16000(元)(3)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝35000×(1-20％)×70%×20％＝3920(元)(4)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝10000×(1-20％)×20％＝1600(元)。2.(1)年終獎：6000÷12＝500(元)，適用3%的稅率。應(yīng)納個人所得稅＝6000×3%＝180(元)(2)國債利息收入免征個人所得稅。企業(yè)債券利息收入應(yīng)納個人所得稅＝30000×20%＝6000(元)。(3)持股時間超過1個月但不滿1年減按50%計入應(yīng)納稅所得額納稅。應(yīng)納個人所得稅＝800×50%×20%＝80(元)(4)個人出租住房，減按10％的稅率征收個人所得稅。不考慮其他稅費(fèi)：48000÷12＝4000(元)，定額減800。租金收入應(yīng)納個人所得稅＝(4000-800)×10%×12＝384(元)(5)李某將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給子女，不征個人所得稅，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納個人所得稅為0元。(6)由于車輛保險賠償收入免征個人所得稅，所以應(yīng)納個人所得稅為0元。第六章一、單項(xiàng)選擇題1.C 2.C 3.A 4.B 5.B 6.D 7.B8.A 9.B 10.C二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ACD3.ABD4.ABCD?5.BCD6.ABCD7.ABC8.BCD9.ABC10.ABD三、判斷正誤題1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.×四、名詞解釋1.進(jìn)出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。2.聯(lián)合企業(yè)是指采礦、選礦、冶煉(或加工)連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉(或加工)連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位一般是該企業(yè)的二級或二級以下核算單位。3.污染當(dāng)量是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。4.產(chǎn)權(quán)岀典是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。5.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。五、計算題1.①業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳資源稅＝500000×0.06×7%＝2100(萬元)②業(yè)務(wù)(2)中洗選煤的折算率＝原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%＝0.06÷[0.113÷(1+13%)×75%]×100%＝80%③業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳資源稅＝100000×0.113÷(1+13%)×80%×7%＝560(萬元)④業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳資源稅＝150000×0.07×(1+10%)÷(1-7%)×80%×7%＝695.48(萬元)2.①業(yè)務(wù)(1)購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝6000×5%＝300(萬元)業(yè)務(wù)(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝6000×0.5‰＝3(萬元)②業(yè)務(wù)(1)建造倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝10000×(1-30%)×1.2%÷12×8＝56(萬元)業(yè)務(wù)(1)購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝5000×18÷12×11÷10000＝8.25(萬元)③業(yè)務(wù)(2)購置倉庫應(yīng)納契稅＝1400×5%＝70(萬元)業(yè)務(wù)(2)購置倉庫應(yīng)納印花稅＝1400×0.5‰+1×5÷10000＝0.70(萬元)④業(yè)務(wù)(2)購置倉庫