2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題庫（含答案）

2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題庫(含答案)

單選題

1.甲企業(yè)2019年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價值600萬元的貨物換取

乙企業(yè)一批價值500萬元的材料，取得差價款100萬元；當(dāng)月將換入的材料移送

丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明丙企業(yè)提供輔料20

萬元，收取加工費200萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅()元。

A、3400

B、3600

G4400

D、4700

答案：C

解析：在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同

所載的購、銷金額合計數(shù)，依照“購銷合同”計稅貼花；對于由委托方提供主要

材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔料金額是否分

別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。甲

企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(600+500)X10000X0.3%。+(20+200)X10000X0.5%。

=4400(元)o

2.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于()o

A、委托方

B、稅務(wù)師事務(wù)所

C、項目負(fù)責(zé)人

D、稅務(wù)機關(guān)

答案：B

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

3.某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開

具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用

發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（）相應(yīng)欄

次中。

A、第2欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期

數(shù)

B、第2欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形

資產(chǎn)”的本期數(shù)

C、第5欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期

數(shù)

D、第5欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形

資產(chǎn)”的本期數(shù)

答案：B

解析：該裝潢公司提供的是裝修服務(wù)，適用3%的征收率，因此，應(yīng)將不含稅銷

售額30萬元應(yīng)填寫在第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”

“服務(wù)'不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)欄中。

4.在涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系中，涉稅專業(yè)服務(wù)行為發(fā)生的主體是特定的，作為服

務(wù)的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專業(yè)服務(wù)

機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點是（）o

A、法律約束性

B、主體的特定性

C、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性

D、涉稅專業(yè)服務(wù)活動的公正性

答案：B

解析：選項B符合題意。

5.下列咨詢方式中，主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題咨詢服務(wù)的是()o

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案:B

解析：電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢

服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人'扣繳義務(wù)人一個簡要的答復(fù)。

6.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在()到稅務(wù)機關(guān)申請延長停

業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)

申請延長停業(yè)。

7.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費列支標(biāo)準(zhǔn)的說法中，不正確的是()o

A、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得

稅前扣除

B、航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除

C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本

在稅前扣除

D、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

答案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣

除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()o

A、營利性醫(yī)療機構(gòu)出租的土地

B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

答案：D

解析：選項A,對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)

自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)

登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B,公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應(yīng)照章征稅；選項

C,納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計算，表述錯誤的是()

A、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的抵免限額，

可從應(yīng)納稅額中據(jù)實抵免

B、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免

C、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可作為費用列支

D、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可用以后年度稅額扣除的余額補抵，補抵期限最長不得超過5年

答案：C

解析：納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過

部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免。

10.下列各項屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)

B、受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)

C、生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

D、將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠

答案：D

解析：選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。選

項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。

選項C：護手霜不屬于消費稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。

11.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額（）。

A、200萬元及以下

B、300萬元及以下

C、500萬元及以下

D、800萬元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬元及以下。

12.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。

A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

B、取得發(fā)票時，可以要求變更品名和金額

C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均要加蓋發(fā)票專用章

答案：D

解析：選項A,可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用;

選項B,取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額；選項C,發(fā)票填開時，字跡與

金額均不得涂改。

13.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（）科

目進(jìn)行反映。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：選項C符合題意。

14.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。

A、用票單位可以書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票

B、冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

C、納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接

結(jié)算印制費用

答案：B

解析:納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。

15.某餐廳2019年12月允許抵扣的進(jìn)項稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)

的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為3萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計抵減額為（）萬元。

A、2.7

B、2.82

C、4.05

D、3.17

答案：C

解析：納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。已計提

加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相

應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

16.企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）。

A、企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目

B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費記入“管理費用”科目

C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目

D、企業(yè)將被稅務(wù)機關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目

答案：A

解析：企業(yè)取得的財政撥款屬于不征稅收入，所以選項A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生

的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得

超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。；而企業(yè)之間支付的管理費和稅收滯納金不得

稅前扣除，所以選項BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

17.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，正確的是。。

A、基本醫(yī)療保險的繳費主體包括企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居

民四類

B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營

單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)

C、用人單位和職工個人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險費

D、繳費人數(shù)、繳費基數(shù)和繳費比例是基本醫(yī)療保險和生育保險的申報代理與審

核的重點

答案：D

解析：選項A,基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本

養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四

類；選項B,2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省

城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算

的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項C,生育保險的繳納主體是用

人單位，職工個人不繳納生育保險費。

18.機關(guān)事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險時，由單位和個人共同繳費，其中個

人繳費基數(shù)的上下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的Oo

A、50%~300%

B、60%~300%

G50%~200%

D、60%~200%

答案：B

解析：個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%,

上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%

19.下列各項中，不屬于稅款征收方式的是。。

A、查賬征收

B、查驗征收

C、代收代繳

D、郵寄申報

答案：D

解析：選項D：郵寄申報屬于納稅申報的方式，不屬于稅款征收的方式。

20.對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以（）

為被申請人。

A、委托稅務(wù)機關(guān)

B、被委托的單位和個人

C、委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

D、委托稅務(wù)機關(guān)和被委托的單位和個人

答案：A

解析：對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以

委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

21.下列不屬于在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)納稅人，可就近向稅務(wù)機關(guān)

申請代開增值稅專用發(fā)票的地點是Oo

A、稅務(wù)登記地

B、貨物起運地

C、運輸業(yè)務(wù)承攬地

D、貨物運達(dá)地

答案：D

解析:納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的,

可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平

臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

22.設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是()o

A、資產(chǎn)負(fù)債表

B、留存利潤表

C、應(yīng)稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應(yīng)稅所得表。

23.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是()o

A、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

B、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減

原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值

C、對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入

房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值

D、對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價

答案：C

解析：選項C：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新

后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

24.(2015年)甲稅務(wù)局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出

復(fù)議，復(fù)議機關(guān)為Oo

A、甲稅務(wù)局上級稅務(wù)機關(guān)

B、甲稅務(wù)局

C、乙保險公司

D、乙保險公司上級機構(gòu)

答案：A

解析：對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請

人。對應(yīng)的復(fù)議機關(guān)應(yīng)該為其上級的稅務(wù)機關(guān)。

25.（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表

述準(zhǔn)確的是（）。

A、取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B、仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

C、向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件

D、只向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

答案：D

解析：企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑借加載統(tǒng)一

社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照就可以替代稅務(wù)登記證使用。

26.土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。

A、增值稅

B、地方教育附加

C、城市維護建設(shè)稅

D、教育費附加

答案：A

解析：增值稅是價外稅，增值稅不計入土地增值稅的應(yīng)稅收入，也不得作為與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

27.個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要

依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳,

實行多退少補。

A、1個月

B、3個月

C、4個月

D、5個月

答案：B

解析：個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它

要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清

繳，實行多退少補。

28.根據(jù)稅收票證管理的規(guī)定，下列說法不正確的是（）o

A、稅收票證僅包括紙質(zhì)形式

B、稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明

C、稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)

專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證

D、稅務(wù)機關(guān)、代征代售人征收稅款時應(yīng)當(dāng)開具稅收票證

答案:A

解析：稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。

29.一般納稅人發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況,在會計核算時，下列處理正確的是（）。

A、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”

B、借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目

C、借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關(guān)科目

D、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”

答案：A

解析：一般納稅人發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，應(yīng)借記相關(guān)科目,

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”。

30.高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程

總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經(jīng)了解20

19年張某每月收入是由退休工資'從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每

月代理申報正確的做法是（）o

A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅

B、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資

按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅

D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納

個人所得稅

答案：B

解析：選項B符合題意。

31.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）o

A、偷拍偷錄

B、審閱書面材料

C、檢查盤點實物

D、詢問或函證事項

答案：A

解析：鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：（1）委托人配合提

供的鑒證材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、查

閱'檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。

32.稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收

策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年O前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《專項

業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。

A、3月31日

B、5月31日

C、6月30日

D、9月30日

答案:A

解析：稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅

收策劃'涉稅鑒證'納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報

送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。

33.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投

資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,

于2020年2月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和市場監(jiān)管部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲

廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()。

A、甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B、甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變

更稅務(wù)登記

D、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理

任何稅務(wù)登記手續(xù)

答案：B

34.下列收入，免征個人所得稅是()o

A、職工個人參加單位集資取得的利息所得

B、工會組織活動時給職工的獎勵

C、儲蓄存款利息所得

D、職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入

答案：C

解析：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

35.下列關(guān)于稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（）。

A、稅務(wù)代理公司可以從事專業(yè)稅務(wù)顧問'稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業(yè)務(wù)

B、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不必對其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

C、稅務(wù)師可以代委托人辦理減免退稅申請

D、稅務(wù)師對納稅人'扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，無權(quán)拒絕

答案：C

解析：選項A,專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃'涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能

由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所'律師事務(wù)所斐質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事,

稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)不能從事；選項B,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助

理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項D,稅務(wù)師對委托人

違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

36.下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。

A、上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記

“在建工程”，貸記“管理費用”

B、企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

C、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值

稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

D、企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”

答案：B

解析：選項A,跨年度損益類錯賬，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬；選項C,

應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多

交增值稅）”；選項D,企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅

金及附加”。

37.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）o

A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自

行減少會計科目

C、稅務(wù)師可代理登記現(xiàn)金日記賬

D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

解析：選項A,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項B,稅務(wù)師可以根據(jù)個體工商戶的實際情況自行

增加、減少或合并某些會計科目；選項CD,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)

由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

38.某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)

水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸

公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其水果

入庫時，正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：原材料11000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應(yīng)交稅費——應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項稅額）990

A、貸：銀行存款11090

B、借：原材料9800

C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300

D、貸:銀行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。購入時先按9%的稅率計算進(jìn)項稅

額，待領(lǐng)用用于生產(chǎn)水果罐頭時再加計抵扣1%。所以水果入庫時：進(jìn)項稅額=

10000X9%+1000X9%=990（元）采購成本=10000X91%+1000=10100（元）

借：原材料10100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）990貸：銀行存款110

90

39.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅

款，但是最長不得超過（）個月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省'自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

40.（2017年）下列選項中應(yīng)征消費稅的是（）o

A、涂料

B、高檔家用電器

C、電動自行車

D、實木家具

答案:A

解析：選項B、C、D不屬于消費稅的征稅范圍。

41.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點的是（）。

A、委托人不是唯一的服務(wù)對象

B、范圍和項目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

答案：A

解析：與涉稅服務(wù)其他業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點：（1）委托人不

是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。

42.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售20

0箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每

箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適

用的消費稅稅率為30%,則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值

稅和消費稅合計（）元。

A、789600

B、810000

G758400

D、846000

答案：C

解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)

應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消

費稅；增值稅的計稅依據(jù)為同類貨物的平均銷售價格。甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自

產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納消費稅和增值稅合計=100X18000X30%+100X（200X18

000+300X16000）/（200+300）X13%=758400（元）。

43.2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了（）,完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，

明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉

稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

A、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務(wù)代理試行辦法》

C、《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》

D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》

答案：C

解析：2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本

準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),

保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

44.（2018年）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

45.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（屬于允許

抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應(yīng)是（）。A.借：委托加

工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

A、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

B、貸：銀行存款

C、借：稅金及附加

D、貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

答案：C

解析：委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品且屬于扣稅范圍的，應(yīng)將受

托方代收代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托

加工應(yīng)稅消費品的成本中。

46.(2017年)企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收

入的是()o

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機構(gòu)移送至境內(nèi)分支機構(gòu)

D、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

答案:A

解析：選項B、C、D,資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

47.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月銷售500件自產(chǎn)的家電,

取得含稅收入123600元；將2件自產(chǎn)的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過

的一臺舊設(shè)備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材

料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

()元。

A、3588.4

B、3888.4

C、3914.4

D、3616.4

答案：C

解析：該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1236000500X（500+2）4-（1+3%）

X3%+154504-（1+3%）X2%=3614.4+300=3914.4（元）。

48.下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是。。

A、“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)'辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，

應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記

B、“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，

應(yīng)向設(shè)立登記機關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記

C、資料齊全'符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后于7個工作日

辦結(jié)

D、納稅人只對報送材料的真實性承擔(dān)責(zé)任

答案：A

解析：選項B,“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、

從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記，除

上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機關(guān)（如市場監(jiān)督部門）

辦理變更登記；選項C,資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)

受理后于即時辦結(jié)；選項D,納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

49.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未

申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價款400000元，取得專

用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）678000元，該店當(dāng)月

應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：應(yīng)納增值稅=678000。(1+13%)X13%=78000(元)

50.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是()。

A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B、委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分

輔助材料

C、委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工

費

D、委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收

取加工費

答案：A

解析：選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受

托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品；對于由受托方提供原

材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的

應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納

稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷

售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項

BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以

委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。

51.根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投

資、理財?shù)然顒拥姆桨福詼p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是()o

A、退稅方法

B、分割方法

C、稅率差異方法

D、扣除方法

答案：C

解析：稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律'法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇

稅率較低的經(jīng)營、投資'理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

52.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅,

該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。

A、借：銀行存款貸：補貼收入

B、借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C、借：銀行存款貸：其他收益

D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

答案：C

解析：與經(jīng)營活動有關(guān)的返還增值稅用“其他收益”科目，選項C符合題意。

53.納稅信用等級A級的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過（）的增值稅發(fā)票用量。

Av1個月

B、2個月

C、3個月

D、半年

答案：C

解析：對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月

的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。

54.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進(jìn)口一批高檔香水精，成交價折合人

民幣200萬元，支付境外運費和保險費人民幣5萬元。已知關(guān)稅稅率20%,高檔

化妝品適用的消費稅稅率為15%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：c

解析：組成計稅價格=(200+5)X(1+20%)/(1-15%)=289.41(萬元)，該企

業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41X13%=37.62(萬元)。

55.關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是()。

A、稅務(wù)師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證

B、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

若干原始憑證匯總填制

C、銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿

D、明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿

答案：B

解析：選項A,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項C,銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項D,

明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明

細(xì)分類賬。

56.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工費、薪金所得計算繳納個人所得

稅的是。。

A、獨生子女補貼

B、差旅費津貼

C、托兒補助費

D、午餐補助

答案：D

解析：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：（1）獨

生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額

和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。注

意，午餐補助屬于工費、薪金性質(zhì)的補貼、津貼。

57.土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。

A、增值稅

B、地方教育附加

C、城市維護建設(shè)稅

D、教育費附加

答案：A

解析：增值稅是價外稅，增值稅不計入土地增值稅的應(yīng)稅收入，也不得作為與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

58.（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度

申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為（）O

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

答案：A

解析：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中

間開業(yè)的,填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并'

分立'破產(chǎn)'停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣

告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等

情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

59.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的說法，表述錯誤的是（）。

A、委托項目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

B、涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止

C、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

D、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方

和受托方共同簽章后生效

答案：B

解析：選線B,涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更。

60.從事生產(chǎn)'經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起。日內(nèi)按照國務(wù)院

財政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

Av10日

Bv15日

C、30日

D、45日

答案：B

61.某工業(yè)企業(yè)與銷售公司簽訂一份設(shè)備購買合同，合同上注明A牌設(shè)備金額為

1000萬元，企業(yè)為購買此設(shè)備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬

元，利息金額20萬元；因A牌設(shè)備質(zhì)量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購銷合

同作廢。則上述業(yè)務(wù)中，該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計（）元。

A、500

B、510

G3500

D、3510

答案：C

解析：該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000X10000X0.3%。+1000X10000X0.05%。=3

500（元）o

62.下列各項中，不屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是。。

A、銀行的轉(zhuǎn)賬憑證

B、公路的客運發(fā)票

C、商品房銷售發(fā)票

D、航空運輸電子客票行程單

答案：C

解析：目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵

路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等。

63.銀行及其他金融機構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事

生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期改

正，可并處（）的罰款。

A、2000元以上1萬元以下

B、2000元以上2萬元以下

C、1萬元以上5萬元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納

稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事

生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上

2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

64.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2020年6月從國外進(jìn)口卷煙200箱(每箱2

50條，每條200支)，支付買價3600000元，到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費20000

元，保險費8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%,則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳

納的消費稅為()元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找稅率組成計稅價格=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-36%)

=6849375(元)6849375/(200X250)=136,99>70,稅率為56%組成計稅價格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消費稅

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27(元)

65.下列發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額憑證的是()o

A、增值稅電子普通發(fā)票

B、門票

C、定額發(fā)票

D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

答案：D

解析：選項D,農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

66.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報告的表述，不正確的是()。

A、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信

息提供合理保證

B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息

提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項予以說明，提請預(yù)期使用者決

策

C、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象

信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的依據(jù)

D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息

提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)

答案:B

解析：保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信

息提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項予以說明，提請預(yù)期使用者

決策。

67.下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）

A、企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

B、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費——未交增值稅”

C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”

D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”

答案：B

解析：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

68.（2015年）關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）o

A、稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

B、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施

C、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之

內(nèi)

D、有人居住的住房不適用稅收保全措施

答案：D

解析：有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項D錯誤。

69.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項A,個人獨資企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、

14%；選項B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C,

個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過

當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%。。

70.某企業(yè)以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%,持有1

83天后以104萬元的價格轉(zhuǎn)讓。在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)該納稅調(diào)減（）萬

兀°

A、0

B、1.87

C、2.13

D、4

答案：C

解析：國債利息收入=國債金額x（適用年利率+365）X持有天數(shù)=100X（4.2

5%4-365）X183=2.13（萬元）。

71.企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。

A、本年利潤

B、營業(yè)外支出

C、遞延所得稅負(fù)債

D、利潤分配——未分配利潤

答案：D

解析:企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配

——未分配利潤”科目。

72.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設(shè)備，取得含增值

稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購入，購入時抵扣了進(jìn)項稅額，則

該項銷售行為應(yīng)納增值稅為（）。

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

答案：C

解析:應(yīng)納增值稅=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）。

73.納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，

處以（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

74.稅務(wù)師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)中項目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧，下列對意見分歧的處理正

確的是（）。

A、項目組成員之間、項目組與被委托人之間發(fā)生意見分歧，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)

終止執(zhí)業(yè)

B、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間'項目組與

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧

C、項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，項目負(fù)責(zé)人書面保證承

擔(dān)一切后果的，可以出具報告

D、產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務(wù)不得出具報告

答案：B

解析：選項C,項目組成員之間、項目組與被委托人之間'項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)

量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果;

選項A、D,項目組內(nèi)只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報告。

75.納稅人在開具差額征稅發(fā)票時，計算的稅額系統(tǒng)自動填寫于“稅額”欄，全

部含稅價款與稅額的差額系統(tǒng)自動填寫于“金額”欄，“稅率”顯示Oo

A、0

B、免稅

C、不征稅

D、***

答案：D

解析：在開具差額征稅發(fā)票時，計算的稅額系統(tǒng)自動填寫于“稅額”欄，全部含

稅價款與稅額的差額系統(tǒng)自動填寫于“金額”欄，“稅率”顯示“***”。

76.甲家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年6月向乙商場銷售一批家電,

貨物發(fā)出時由甲企業(yè)代乙商場向承運方丙運輸公司（增值稅一般納稅人）支付含

稅運費10900元，丙公司開具的增值稅專用發(fā)票抬頭為乙商場，甲企業(yè)將此發(fā)票

轉(zhuǎn)交給了乙商場。下列關(guān)于甲家電企業(yè)支付代墊運費的賬務(wù)處理，正確的是（）O

A.借：應(yīng)收賬款——乙商場10900貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增

值稅（銷項稅額）900B.借：其他應(yīng)收款——乙商場10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10900

A、借：其他應(yīng)收款——乙商場10900

B、貸：銀行存款10900

C、借：其他應(yīng)收款——乙商場10000

D、貸:銀行存款10000

答案：C

解析：同時符合以下條件的代墊運輸費用，不作為價外費用并入銷售額計征增值

稅：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)

交給購買方的。此項代墊運費應(yīng)作為往來款記入“其他應(yīng)收款”科目。

77.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是。。

A、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元

B、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元

C、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

D、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過2000萬元

答案：C

解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：（1）

有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2

億元。（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過

1億元。（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

78.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）o

A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自

行減少會計科目

C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作

D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

79.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900

萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽

車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價

為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費為98萬元。A公司在填

寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》時，在“業(yè)務(wù)招待費”的第2列“稅收金額”

處填寫（）萬元。

A、44.4

B、53.6

C、58.8

D、98

答案：B

解析：銷售（營業(yè)）收入=7900+2260/1.13+20+800=10720（萬元）銷售營

業(yè)收入的5%o=10720X5%=53.6（萬元）實際發(fā)生額的60%=98X60%=58.8（萬

元）稅前允許扣除53.6萬元。

80.（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是。。

A、土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率

B、將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家公布的市

場匯價折合成人民幣確認(rèn)

D、房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅

答案：D

解析：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的

范圍。

81.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機關(guān)書

面報告。

A、當(dāng)日

B、2日

C、3日

D、5日

答案:A

解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

82.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入,

原價800萬元，未抵扣進(jìn)項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——簡易計稅6000B.

借:銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——未交增值稅6000C.

借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000

A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000

B、借:銀行存款309000

C、貸:固定斐產(chǎn)清理300000

D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅9000

答案：A

解析：選項A符合題意。

83.某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有

36個月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補

償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、0

B、30

C、45

D、2685

答案：A

解析：1月工資4500元，低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1月的工資、薪金所得不需要繳納

個人所得稅。［（900004-3）-60000］小于0,所以一次性補償收入也不需要繳納

個人所得稅。

84.（2017年）下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是。。

A、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證

B、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證

C、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

D、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

答案：C

解析：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證，不包括

衛(wèi)生許可證、營運許可證等。

85.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及

建筑物的評估價格應(yīng)按照（）計算。

A、賬載余額

B、重置成本

C、賬載原值乘以成新度折扣率

D、重置成本價乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房

及建筑物的評估價格應(yīng)按照重置成本價乘以成新度折扣率計算。

86.（2015年）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。

A、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款

B、延期繳納稅款期限最長不得超過60日

C、特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后，不

足以繳納稅款的

D、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

答案：D

解析：選項AB,因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批

準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。選項C,特殊困難包括當(dāng)期

貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

87.下列關(guān)于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

C、納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1

日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起

5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申

報納稅。

88.以下關(guān)于總分類賬的審查與分析不正確的是()o

A、可以從總體上了解企業(yè)財產(chǎn)物資、負(fù)債等變化情況，從中分析審查，找出查

賬線索

B、審查總分類賬時，應(yīng)注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)字是否相符

C、特別是對與納稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄，進(jìn)一步審查有關(guān)

明細(xì)賬戶的記錄和相關(guān)的會計憑證

D、審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據(jù)

答案：D

解析：由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經(jīng)

濟業(yè)務(wù)有問題，但金額較小，在總分類賬中數(shù)字變化不明顯，則審查時不容易發(fā)

現(xiàn)。考前超壓卷，軟件考前一周更新，因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只

能為進(jìn)一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據(jù)。

89.外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下

列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是()。

A、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入

B、董事費收入

C、房產(chǎn)出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將

董事費'監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得

稅。

90.下列各項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點的是（）。

A、合法性

B、真實性

C、關(guān)聯(lián)性

D、及時性

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。

91.下列不屬于稅收政策運用方面的咨詢的是。。

A、減免稅的會計處理

B、稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點

C、稅款計算方法的確定

D、納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定

答案：A

解析：選項A屬于涉稅會計處