《上市公司環(huán)境會計信息披露問題研究的國內外文獻綜述》3900字

上市公司環(huán)境會計信息披露問題研究的國內外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u10939上市公司環(huán)境會計信息披露問題研究的國內外文獻綜述 149101國外文獻綜述 123696（1）環(huán)境會計的理論研究 123978（2）企業(yè)環(huán)境會計信息披露動機的研究 121068（3）環(huán)境會計信息披露內容的研究 27560（4）關于環(huán)境會計信息披露模式的研究 2198712國內文獻綜述 38294（1）環(huán)境會計的理論研究 330104（2）企業(yè)環(huán)境會計信息披露動機的研究 326976（3）環(huán)境會計信息披露內容的研究 324608（4）關于環(huán)境會計信息披露模式的研究 316648參考文獻 41國外文獻綜述上世紀七十年代，發(fā)達國家開始重視企業(yè)日常經(jīng)營活動所造成的污染，一些學者開始研究與環(huán)境會計相關的理論。九十年代初期，西方國家在環(huán)境保護減少污染的理念上達成了共識，所以環(huán)境會計信息披露制度得到了發(fā)達國家的一致認同。環(huán)境會計的理論研究20世紀70年代初比蒙斯(F.A.Beams)和馬林（J.T.Malin）在英國《會計月刊》上發(fā)表文章，此后，環(huán)境會計的研究引起了社會各界的熱烈討論。從此，人們認識到環(huán)境會計的重要性[]。RobGray《綠色會計:Pearce之后的會計職業(yè)界》(1990）的出版，象征著環(huán)境會計研究成為世界學術界關注的中心[]。Dave.Owen（1992）經(jīng)過對西歐環(huán)境會計報告的研究，認為環(huán)境會計報告中利益相關者的需求應當考慮歷史、理念和發(fā)展目標三方面因素]。ErwinTelford（1992）在前人環(huán)境會計理論的基礎上，構建了環(huán)境會計最基本的理論框架。企業(yè)環(huán)境會計信息披露動機的研究1991年，聯(lián)合國專家組對環(huán)境問題進行了調查。企業(yè)要想獲得較高的聲譽，就必須有較高的環(huán)境會計信息披露水平。Belkaoui(1976)通過研究環(huán)境信息披露條件下的市場反應，發(fā)現(xiàn)污染防治成本的披露會對企業(yè)的股價產(chǎn)生非常顯著的正向影響。Ferguson（2002）發(fā)現(xiàn)企業(yè)會主動公布更多的環(huán)境會計信息，使外部壓力得到有效減輕，并以這種方式來建設負責任的企業(yè)形象[]。類似的NolaBuhr（2002）認為由于債權人、股東和政府等利益相關者對企業(yè)所造成的巨大壓力迫使企業(yè)披露環(huán)境會計信息；而且，企業(yè)披露環(huán)境會計信息有利于塑造企業(yè)負責任的形象、對于提高企業(yè)核心競爭力具有積極作用[]。Plumlee（2015）發(fā)現(xiàn)，環(huán)境會計信息披露與企業(yè)財務績效具有相關性，高水平的環(huán)境會計信息披露會對企業(yè)的財務績效產(chǎn)生促進作用，所以，部分企業(yè)會通過提升自身環(huán)境會計信息披露水平以此提升企業(yè)的價值。NorhasimahMdNor（2016）調查了2011年馬來西亞前100家市值公司的環(huán)境信息披露情況和財務業(yè)績，發(fā)現(xiàn)公司通常會加強環(huán)境信息的披露以強化他們在社會中的地位[]。環(huán)境會計信息披露內容的研究DennisPatten和GregTrumpeter(2003)通過對上市公司年報中環(huán)境會計信息的分析，認為年報應包括環(huán)境保護法律法規(guī)、環(huán)境污染治理和環(huán)境風險及相關對策，并對這三個方面進行了較為詳細的劃分[]。ChristineJasch,J.Mylonakis和P.Tahinakis(2003）的觀點是：企業(yè)環(huán)境會計信息的披露并不是盲目的而是有重點的，其中環(huán)境成本信息就是應該披露的重點[]。JianTang和JuePeng（2015）認為，提高社會大眾對于環(huán)境保護的參與度對提升環(huán)?？冃в兄匾拇龠M作用[]。Wegener.M、Elayan.F和Felton.S（2016）闡述了環(huán)境會計信息的內涵。環(huán)境會計是一個統(tǒng)一的術語，它包括對會計、會計科目和環(huán)境之間關系的研究。所以，環(huán)境會計信息的披露應當采用貨幣化的方式[]。ChakladerandGulati（2015）認為環(huán)境會計信息披露應包括環(huán)境責任、環(huán)境成本、節(jié)能減排措施、環(huán)境激勵、環(huán)境保護戰(zhàn)略等信息[]。關于環(huán)境會計信息披露模式的研究通常情況下，企業(yè)會通過年報、媒體、網(wǎng)絡等方式披露環(huán)境會計信息。一開始，大多數(shù)企業(yè)選擇在財務報告中披露環(huán)境會計信息。LeighHolland和YeeBoonFoo（2003）認為年報應是企業(yè)披露環(huán)境會計信息的最重要渠道。正是由于年報的重要性所以年報在一般情況下會受到更多的監(jiān)督，企業(yè)所隱瞞的環(huán)境問題更容易被揭露[]。當然也有人持反對意見GeoffFrost（2011）認為年報不能有效披露環(huán)境會計信息。他認為獨立報告是披露環(huán)境會計信息的有效途徑[]。但是也有學者認為獨立報告和年報都不能有效地反應企業(yè)對環(huán)境所造成的影響，所以他們都不是最有效的披露方式。例如，Clarkson（2016）指出，由于企業(yè)受到輿論和新聞媒體的監(jiān)督，所以新聞媒體是披露環(huán)境會計信息的最佳途徑。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于外部壓力的影響，往往不得不及時披露環(huán)境會計信息，并加以規(guī)范。因此，與年報和獨立報告相比，媒體是企業(yè)披露環(huán)境會計信息的最佳渠道。畢竟，媒體是企業(yè)獲取社會信任和建設社會形象的重要渠道[]。2國內文獻綜述在上世紀九十年代我國環(huán)境會計的研究才剛剛起步，與西方發(fā)達國家存在著巨大的差距。環(huán)境會計的理論研究孟凡利（1999）認為環(huán)境會計信息披露的影響應分為財務影響和非財務影響兩個方面，同時，明確了環(huán)境會計的基本假設、目標和基本原則，為國內相關研究奠定了基礎。[]。馮杰（2012）收集了部分重污染行業(yè)為樣本，發(fā)現(xiàn)輿論監(jiān)督和政府監(jiān)管會對環(huán)境會計信息披露產(chǎn)生重大影響[]。顧署生（2013）認為環(huán)境會計確認計量包括環(huán)境會計的構成要素、環(huán)境會計科目的設置和核算，提出了企業(yè)披露環(huán)境會計的質量要求[]。陳功正（2018）認為環(huán)境會計信息披露的理論基礎包括可持續(xù)發(fā)展理論、委托代理理論、社會責任理論[]。何儀（2019）研究發(fā)現(xiàn)，公司披露的內容多為排污費、環(huán)境稅費、政府對環(huán)保項目的補助等，但環(huán)境會計信息沒有設置一個單獨的科目進行梳理和披露，無法與常規(guī)財務會計區(qū)分開來[]。（2）企業(yè)環(huán)境會計信息披露動機的研究盧馨和李建明（2013）經(jīng)過相關研究認為，盡管最近幾年我國企業(yè)披露的環(huán)境會計信息在數(shù)量和質量上都有較大幅度的提高，一部分企業(yè)開始采用獨立的社會責任報告進行披露，但是披露的內容大多數(shù)是對企業(yè)有利的正面信息，而會對企業(yè)造成負面影響的不利信息卻很少提及。這在一定程度上反映了國內企業(yè)披露環(huán)境會計信息的動機是為了緩解外部壓力[]。李繼志和梁梓淇（2018）研究并分析了我國紡織企業(yè)經(jīng)營者與環(huán)境會計信息披露水平的關系。結果表明，環(huán)境會計信息披露水平與管理者的薪酬水平、年資呈正相關，與管理者持股比例呈負相關[]。（3）環(huán)境會計信息披露內容的研究王娟娟（2016）認為，我國的環(huán)境會計信息披露制度存在缺乏強制性和沒有統(tǒng)一標準的缺陷，導致國內企業(yè)的環(huán)境會計信息缺乏可比性、準確性和全面性等問題[]。張孟、王鑫（2017）對中日企業(yè)的環(huán)境會計信息披露制度進行了比較，指出日本企業(yè)披露的環(huán)境會計信息在深度和廣度上比中國企業(yè)的環(huán)境會計信息更加全面、更加具體[]。（4）關于環(huán)境會計信息披露模式的研究許風玉和劉建華（2006）認為環(huán)境會計信息披露的方式是很多的，既有定性方面也有定量方面，并且定量的內容所占的比例應當逐漸增加[]。李勤（2010）認為環(huán)境會計中的一些內容應當進行定量描述，如環(huán)境資產(chǎn)和環(huán)境負債等，以此編制環(huán)境會計報告書。[]。畢茜和左永彥（2012）對重污染行業(yè)發(fā)布的年報和獨立環(huán)境報告書披露的環(huán)境會計信息進行了分析。結論是，相關法律法規(guī)的頒布和實施能夠顯著提高大多數(shù)企業(yè)的環(huán)境會計信息披露水平[]。聶建平（2018）認為企業(yè)發(fā)布獨立的環(huán)境報告書，會提升其環(huán)境會計信息披露水平。同時，獨立的環(huán)境報告會受到社會的更多關注，這是一種更方便的獲取信息的方式[]。王琦（2015）提出環(huán)境會計信息披露模式的選擇，應當根據(jù)企業(yè)的特點來決定。在企業(yè)成立初期，可以選擇在年報中發(fā)布環(huán)境會計信息。當企業(yè)進入成熟階段，相關條件已經(jīng)成熟時，可以發(fā)布獨立的環(huán)境報告[]。孫瑞遙（2016）認為，我國的環(huán)境會計信息披露制度是不成熟的，需要進一步加強，需要盡快完善披露制度并促進上市公司披露方式的轉變[]。西方發(fā)達國家對于環(huán)境會計的研究起步較早，且時間經(jīng)驗豐富，相關的環(huán)境會計披露體系已經(jīng)建立而且較為成熟。政府和社會公眾對企業(yè)的環(huán)境會計信息披露情況的重視程度是非常高的，相關的法律會得到很好地執(zhí)行以此規(guī)范企業(yè)的行為。所以我國在此領域與西方發(fā)達國家還有著很大的差距。上世紀九十年代末，環(huán)境會計的概念剛剛引入國內，時至今日已經(jīng)發(fā)展二十年左右，所以我國的環(huán)境會計研究正處于高速發(fā)展階段，與西方發(fā)達國家相比我國還有很長一段路要走。其次，由于立法上的不完善，所以還缺乏有效的約束力。所以我國的環(huán)境會計信息披露仍不成熟，還有很大的缺陷，還需要進一步完善。參考文獻[1]F.A.Beams,Paule.Fertig.AstudyontheSocialCostConversionofPollutionControl.J.TheJournalofAccounting.1971(11)[2]RobGrayandBebbington.2001AccountingfortheEnvironment.SagePublicationsLtd.[3]DaveOwen.GreenReporting[J].Chapmen&Hall,1992(09)：244——246[4]Ferguson,LamandLee.VoluntarydisclosurebyState-ownedenterpriselistedonthestockexchangeofHongKong[J].JournalofinternationalfinancialmanagementandAccounting,2002,13(2)：125-151[5]NolaBuhr.AStructurationViewOntheInitiationofEnvironmentalReports[J]CriticalPerspectivesonAccounting,2002,13(1):17-38[6]Norha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