加工紙品廠賬務處理-做賬實操

會計實操文庫加工紙品廠賬務處理-做賬實操一、原材料采購（主要是半成品紙）1.采購半成品紙采購印刷用半成品紙1000令，每令價格400元，價款400000元，增值稅稅率13%，進項稅額52000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：原材料半成品紙400000應交稅費應交增值稅（進項稅額）52000貸：銀行存款452000采購包裝紙等輔助材料，共計50000元，增值稅稅額6500元，款項暫未支付。會計分錄：借：原材料輔助材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6500貸：應付賬款56500二、生產(chǎn)過程1.領用原材料生產(chǎn)一批印刷紙品，領用半成品紙800令，成本為800×400=320000元，領用輔助材料30000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料350000貸：原材料半成品紙320000原材料輔助材料300002.計算人工成本生產(chǎn)工人工資共計80000元。先計提工資：借：生產(chǎn)成本直接人工80000貸：應付職工薪酬工資80000實際發(fā)放工資：借：應付職工薪酬工資80000貸：銀行存款800003.分攤制造費用本月制造費用（包括設備折舊、水電費、車間管理人員工資等）總計60000元，按照一定的分配標準（如生產(chǎn)工時）分配到產(chǎn)品成本中。假設按生產(chǎn)工時分配，本期生產(chǎn)印刷紙品工時占總工時的70%，則分配制造費用為60000×70%=42000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用42000貸：制造費用420004.產(chǎn)品完工入庫本期生產(chǎn)的印刷紙品全部完工入庫，總成本為350000+80000+42000=472000元，假設產(chǎn)量為50000份，單位成本為9.44元。會計分錄：借：庫存商品印刷紙品472000貸：生產(chǎn)成本直接材料350000生產(chǎn)成本直接人工80000生產(chǎn)成本制造費用42000三、銷售業(yè)務1.銷售產(chǎn)品銷售印刷紙品40000份，單價為15元，價款600000元，增值稅稅率13%，銷項稅額78000元，款項已收到銀行存款。會計分錄：借：銀行存款678000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）780002.結轉(zhuǎn)銷售成本銷售40000份印刷紙品的成本為40000×9.44=377600元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本377600貸：庫存商品印刷紙品3776001.委托加工業(yè)務發(fā)出委托加工材料：假設加工紙品廠將一批價值50,000元的半成品紙委托給另一家工廠進行特殊加工，如進行防水處理。發(fā)出材料時，會計分錄為：借：委托加工物資50,000貸：原材料半成品紙50,000支付加工費和運輸費：加工完成后，收到加工后的紙品，支付加工費10,000元（增值稅稅率13%，進項稅額1,300元），運輸費2,000元（增值稅稅率9%，進項稅額180元），以銀行存款支付。借：委托加工物資12,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,480貸：銀行存款13,480收回委托加工物資入庫：將委托加工完成的紙品收回，入庫成本為發(fā)出材料成本加上加工費和運輸費，即62,000元。借：庫存商品加工后紙品62,000貸：委托加工物資62,0002.存貨跌價準備期末存貨減值測試：在期末，對庫存紙品進行減值測試。假設庫存的某類紙品賬面價值為80,000元，由于市場需求下降，預計可變現(xiàn)凈值為70,000元，需要計提存貨跌價準備10,000元。借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失10,000貸：存貨跌價準備10,000存貨跌價準備轉(zhuǎn)回：如果后續(xù)市場情況好轉(zhuǎn)，該紙品的可變現(xiàn)凈值回升到75,000元，應轉(zhuǎn)回存貨跌價準備5,000元。借：存貨跌價準備5,000貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失5,0003.盤盈盤虧處理存貨盤盈：在盤點庫存紙品時，發(fā)現(xiàn)盤盈一批紙品，市場價值為3,000元。借：原材料（或庫存商品）紙品3,000貸：待處理財產(chǎn)損溢3,000經(jīng)批準后沖減管理費用：借：待處理財產(chǎn)損溢3,000貸：管理費用3,000存貨盤虧：如果盤虧一批價值5,000元的紙品，原因是保管不善。借：待處理財產(chǎn)損溢5,000貸：原材料（或庫存商品）紙品5,000經(jīng)批準，其中40%由責任人賠償，其余計入管理費用。借：其他應收款責任人2,000管理費用3,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,0004.固定資產(chǎn)購置與折舊購置設備：購買一臺紙品加工設備，價款200,000元，增值稅稅額26,000元，支付運輸費1,000元（增值稅稅率9%，進項稅額90元），設備安裝調(diào)試費5,000元（增值稅稅率9%，進項稅額450元），全部款項以銀行存款支付。設備入賬價值為200,000+1,000+5,000=206,000元。借：固定資產(chǎn)紙品加工設備206,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,540貸：銀行存款232,540計提折舊：假設設備預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月計提折舊額為206,000÷10÷12=1,717元。借：制造費用設備折舊1,717貸：累計折舊1,7175.應收賬款壞賬處理計提壞賬準備：年末，應收賬款余額為300,000元，按照應收賬款余額的5%計提壞賬準備，應計提壞賬準備15,000元。借：信用減值損失壞賬準備15,000貸：壞賬準備15,000發(fā)生壞賬損失：如果有一筆應收賬款10,000元確實無法收回，經(jīng)批準核銷。借：