第四章習題及答案(審計學)

PAGE4.2.1填空題1．審計準則是人們在長期的審計實踐中摸索、總結出來的，它既是一個，又是一個。2．審計準則是專業(yè)審計人員在實施審計工作時必須恪守的最高，它是____的權威性判斷標準。3．審計準則既對____提出要求，也對社會提供——保證。4．在西方國家，審計準則是20世紀____才開始出現(xiàn)的，美國在就開始研究和制定審計準則。5．西方國家的審計準則，大多是以____為藍本加以補充、修正而成的；國際組織制定的審計準則，以國際會計師聯(lián)合會的____最具代表性。6．美國的民間審計準則稱為____，它主要適用于民間審計所從事的____。7．國際性組織制定的國際審計準則，目前已取得的主要成果有____和____。8．中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是由____頒發(fā)，并適用于____。9．我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設過程主要包括____、____、____和____。10.我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則主要有____和____。11．審計依據(jù)是____、____的客觀標準。12.____解決如何進行審計問題，是審計人員行動的指南和規(guī)范；____則解決審計人員根據(jù)什么標準提出這樣或那樣的審計意見。13.審計依據(jù)按其來源分類，可分為____制定的審計依據(jù)和____制定的審計依據(jù)。14.從法規(guī)和規(guī)章制度的制定過程來看，的法規(guī)、制度不能違反____的法規(guī)、制度。15.運用審計依據(jù)的具體問題具體分析的原則時，應堅持____、____和國家法規(guī)與地方法規(guī)發(fā)生矛盾時要慎重處理等原則。4.2.2判斷題（正確的剡“√”，錯誤的劃“×”）1．審計準則是審計理論的重要組成部分，但對審計人員并無制約作用。()2．審計準則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。()3．民間審計人員有了會計準則，對其審計工作提供了方便，因而就不需要審計準則了。()4．審計準則的實施使審計人員在從事審計工作時有了規(guī)范和指南，便于考核審計工作質(zhì)量，推動了審計事業(yè)的發(fā)展。()5．實施審計準則可以維護審計組織和人員的合法權益。()6．根據(jù)世界各國現(xiàn)行的審計準則來看，其內(nèi)容相差很大，缺乏可比性。()7．美國的民間審計準則，除為美國民間審計所遵循外，對民間審計領域以外的各種審計，對其他國家乃至國際審計準則的建立，都產(chǎn)生了巨大的影響。()8．在國際審計準則中，有關一般準則的說明和解釋占了相當大的比例。()9.國際審計準則只適用于各國的政府審計，不適用于各國的民間審計。()10．我國注冊會計師審計準則的有關規(guī)則是由財政部會計事務管理司負責擬定并頒發(fā)的。()11.在我國，注冊會計師審計準則的逐步完善及整體結構的逐步充實，將促進中國審計準則的國際化。()12.修訂后的中國審計準則在內(nèi)容上，充分采用了國際審計準則所有的基本原則和核心程序。13.新修訂的《中華人民共和國國家審計準則》，形成一個完整單一的國家審計準則。（）14.目前，我國財務審計的審計依據(jù)比較明確，而經(jīng)濟效益審計的審計依據(jù)則正在探索中。()15.從審計實踐看，審計依據(jù)主要按審計性質(zhì)進行分類。()16.內(nèi)部審計制度也成為評價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的依據(jù)。()4.2.3單項選擇題1．審計準則是審計工作質(zhì)量的權威性判斷標準，又稱為()。A．審計依據(jù)B．專業(yè)標準C．審計假設D．審計條例2．-般審計準則中，視為審計工作的靈魂的是()。A．獨立性B．客觀性，C．權威性D．真實性3．實施審計準則，可以贏得對審計工作信任的利益相關者有()。A．審計人員B．委托審計者C，被審計單位D．社會公眾4．早在1947年10月，美國注冊會計師協(xié)會就提出了()。A．《一般公認審計準則>B．《公認會計原則》C．《審計準則試行方案》D．《國際審計準則》5．美國民間審計準則的一般準則的第三條指出：“在執(zhí)行審計工作和撰擬審計報告時，應保持職業(yè)人員應有的()。”A．嚴謹態(tài)度B．獨立態(tài)度C．堅強的意志D．中立態(tài)度6．美國民間審計準則中的報告準則第一條指出：“審計報告應說明本期財務報表是否按照一般()。”A．公認的審計準則編制B．已頒布的審計依據(jù)編制C．已驗證的審計證據(jù)編制D．公認的會計準則編制7．國際會計師聯(lián)合會下設國際審計實務委員會，代表聯(lián)合會的理事會負責擬定并頒布()。A．《審計規(guī)則指南》C．《利馬宣言》B．《國際審計準則》D．《東京宣言》8．我國的注冊會計師審計準則，是規(guī)定注冊會計師執(zhí)行()。A．咨詢業(yè)務B．會計業(yè)務C．審計業(yè)務D．管理業(yè)務9．審計人員提出審計意見，作出審計結論，要令人信服，取信于社會公眾，必須有()。A．審計目標C．審計準則B．審計依據(jù)D．審計任務10.審計人員在進行審計時，首先要審查和評價被審計單位的()。A．內(nèi)部管理系統(tǒng)B．內(nèi)部會計系統(tǒng)C．內(nèi)部控制系統(tǒng)D．內(nèi)部審計系統(tǒng)11.審計過程中，如遇低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定相抵觸時，則應以()。A．高層次規(guī)定為準B．低層次規(guī)定為準C．審計制度規(guī)定為準D．會計制度規(guī)定為準12.審計依據(jù)不是任何時期都能適用的，這種特性稱為()。A．局限性B．地域性C．層次性D．時效性13.在空間上，很多審計證據(jù)還要受到的限制是()。A．相關性B．地域性C．層次性D．時效性14.審計人員選用審計依據(jù)時，必須從實際出發(fā)()。A．辯證分析問題B．兼顧各方利益C．具體問題具體分桁D．宏觀與微觀相結合15.選用審計依據(jù)，不能只考慮眼前利益，還要考慮()。A．國家利益B．企業(yè)效益C．社會效益D．長遠利益4.2.4多項選擇題1．審計準則的概念，其含義有()A．是制約審計人員的行為準則B．對審計人員素質(zhì)提出要求C．對社會提供審計工作質(zhì)量保證D．是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的E．是審計人員簽署審計最終意見時的客觀保證2．審計準則的主要作用有()。A．可以提高審計人員地位B．可以贏得社會公眾的信任C．可以提高審計工作質(zhì)量D．可以維護審計組織和人員的合法權益E．可以促進國際審計經(jīng)驗交流3．根據(jù)世界各國現(xiàn)行的審計準則來看，其內(nèi)容大體上包括()。A.-般準則B．具體準則C．工作準則D．計劃準則E．報告準則4．我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則主要有()。A．審計準則B．審閱準則C．獨立審計實務公告D．其他鑒證業(yè)務準則E．相關服務準則5．中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的制定過程主要有()。A．制定執(zhí)業(yè)規(guī)則B．與美國審計準則趨同C．建立執(zhí)業(yè)準則體系D．遵循國際審計準則E．與國際審計準則全面趨同6．審計依據(jù)按審計目標進行分類，可以分為()。A．評價會計資料真實性的審計依據(jù)B．評價經(jīng)濟活動合法合規(guī)性的審計依據(jù)C．評價審計結論可靠性的審計依據(jù)D．評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)E．評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)7．評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)主要有()。A．可比較的歷史數(shù)據(jù)B．計劃、預箅和經(jīng)濟合同C．業(yè)務規(guī)范和技術經(jīng)濟標準D．黨和國家的財經(jīng)紀律E．規(guī)章制度8．評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)主要有()。A．規(guī)章制度B．內(nèi)部管理控制制度C．內(nèi)部會計控制制度D．內(nèi)部審計制度E．業(yè)務規(guī)范和技術經(jīng)濟標準9．審計依據(jù)的特點主要有()。A．層次性B．可比性C．相關性D．時效性E．地域性10.審計人員運用審計依據(jù)時，應掌握的原則有()。A．謹慎原則B．具體問題具體分析原則C．辯證分析問題的原則D．利益兼顧原則E．真實可靠原則4.2.5簡答題1．簡述審計準則的含義。2．審計準則的作用有哪些？3．簡述美國民間審計的主要內(nèi)容。4．簡述修訂后的中國審計準則體系的特點。5．簡述審計依據(jù)與審計準則的區(qū)別。6．簡述審計依據(jù)的分類。4.3．1填空題1．經(jīng)濟范疇歷史范疇2．行為準則審計工作質(zhì)量3．審計人員素質(zhì)審計工作質(zhì)量4.40年代1947年5．美國的審計準則國際審計實務委員會制定的《國際審計準則》6．《一般公認審計準則》財務報表審計7．《國際審計準則》《利馬宣言——審計規(guī)則指南》8．財政部民間審計9．制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段建立審計準則體系階段與國際審計準則趨同階段與國際審計準則全面趨同階段10.審計、審閱與其他鑒證業(yè)務準則相關服務準則11.提出審計意見作出審計結論12.審計準則審計依據(jù)13.被審計單位自己外部各單位14.低層次高層次15.有法依法無法可依從理4.3.2判斷題1．×2．√3．×4．√5．√6．×7.√8.×9．×10．×11．√12.√13．√14．√15.×16.√4.3.3單項選擇題1．B2.A3.D4.C5.A6.D7.B8．C9.B10.C11.A12.D13.B14.C15.D4.3.4多項選擇題1．ABCDE2．BCDE3.ACE4.ABDE5.ACE6．BDE7．ABC8.BCD9.ACDE10.BCDE4.3.5簡答題1．【解答】審計準則的含義主要有：(1)審計準則是制約審計人員的行為準則。審計人員在工作過程中，圍繞審計任務，在選擇和確定工作時，應明確哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是應該加強和深入去做的，哪些是可以只作了解的。審計準則正是起到衡量標準的作用。(2)審計準則既對審計人員的素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量保證。一般審計準則無不對審計人員的業(yè)務技能和品德操行提出一個高的標準，而且把獨立性視為審計工作的靈魂。這對樹立審計人員在社會上的公正、正直、客觀形象有重要作用。(3)審計準則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。所以，在一般審計準則中，都對審計人員的素質(zhì)、業(yè)務能力、工怍行為和態(tài)度提出嚴格要求。(4)審計準則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。一般來說，審計人員在形成審計意見之后，會主動與被審計單位交換意見，然后才簽發(fā)自己的報告，其目的是希望盡快解決問題。但是，如果雙方發(fā)生意見分歧，審計準則就為審計人員的意見提供了客觀上的保證。2．【解答】審計準則的作用主要有：(1)實施審計準則可以贏得社會公眾的信任。民間審計人員在財務報表審計報告中，一般均要寫明“審計程序、方法系根據(jù)審計準則要求進行的”，這也就是向委托單位的股東、債權人、未來投資者以及銀行等有關方面表明，審計工作已達到了規(guī)定的質(zhì)量標準，審計結論是可以充分信賴的，以取信于社會。(2)實施審計準則可以提高審計工作質(zhì)量。審計準則中一般都規(guī)定有審計人員的任職條件及其在工作中應保持的態(tài)度、審計工作的基本程序和方法以及審計報告的撰寫方式和要求等，這就可以促使審計人員謹慎工作，依法辦事，有助于提高審計工作質(zhì)量。(3)實施審計準則可以維護審計組織和人員的合法權益。審計準則中規(guī)定了審計人員的工作范圍，審計人員只要能按照審計準則的要求辦理，就算是盡到了職責。當審計委托人與審計人員對審計意見發(fā)生糾紛，審計人員受到不公正的指責和控告時，即可用審計準則維護自己的合法權益。(4)實施審計準則可以促進國際審計經(jīng)驗交流。審計準則是審計實踐經(jīng)驗的總結和升華，已成為審計理論的一個重要部分。審計準則的實施和發(fā)展，促進了審計理論水平的提高。通過各國審計準則的協(xié)調(diào)，便于開展國際審計經(jīng)驗交流。特別是國際審計準則的制定和協(xié)調(diào)工作，對世界審計經(jīng)驗和學術交流都起到了重要的推動作用。3．【解答】美國民間審計的主要內(nèi)容有：第一，一般準則。它包括：(1)審計應由經(jīng)過充分技術訓練并精通審計實務的人員擔任。(2)審計人員在執(zhí)行工作時，必須保持獨立的意志和態(tài)度。(3)茌執(zhí)行審計工作和撰擬審計報告時，應保持職業(yè)人員應有的嚴謹態(tài)度。第二，工作準則。它包括：(1)審計工作必須妥善地進行計劃安排，如有輔助人員，必須加以監(jiān)督和指導。(2)應適當?shù)匮芯亢驮u價現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確定可資信賴的程度，并以此作為決定審計程序和測試范圍的依據(jù)。(3)運用檢視、觀察、查詢、函證等方法，以獲取充分而確切的證據(jù)，作為對所審核的財務報表發(fā)表意見的合理根據(jù)。第三，報告準則。它包括：(1)審計報告應說明財務報表是否按照一般公認的會計準則編制。(2)審計報告應說明本期所使用的會計準則是否與上期一致。(3)除報告中另有說明外，財務報表中所提供的資料，應被視為是合理和充分的。(4)審計報告應就整個財務報表發(fā)表意見，或無法表示意見。如屬后者，應說明理由。在任何情況下，財務報表一經(jīng)審計人員簽署，即應在報告中明確表示審核的性質(zhì)與其所負責任的程度。4．【解答】修訂后的中國審計準則體系具有以下特點：(1)提高準則理解和執(zhí)行的一致性。本次修訂充分借鑒了國際審計與鑒證理事會明晰項目的成果，除對16項準則的內(nèi)容進行實質(zhì)性修訂外，還對全部38項審計準則按照新的體例結構進行了改寫。(2)全面體現(xiàn)風險導向審計。本次修訂審計準則，進一步強化了風險導向審計的思想，除修訂核心風險審計準則外，對其他審計準則也作出修改，將風險導向審計理念全面貫徹到整套審計準則中。(3)增強識別舞弊風險的有效性。對關聯(lián)方、會計估計和公允價值、集團會計等舞弊高發(fā)領域，本次修訂審計準則既進一步明確了工