全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案(一)

海南00000項(xiàng)目

全過(guò)程跟蹤審計(jì)

賣(mài)

施

方

華誠(chéng)博遠(yuǎn)（北京）投資顧問(wèn)有限公司

二。一三年一月十日

目錄

海南00000項(xiàng)目概況..........................................5

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)......................................5

第一部分相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)................................5

第二部分服務(wù)宗旨..........................................6

第三部分服務(wù)模式..........................................6

第四部分審計(jì)工作原則________________________________________

...........................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

第五部分審計(jì)方法與操作要點(diǎn)..............................7

第六部分跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容...........................-16-

（一）建設(shè)前期審計(jì)-16-

（二）、施工階段

-17-

（三）、竣工結(jié)算的審核-26-

第七部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析.........................30

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析.........................................30

（二）審計(jì)重點(diǎn)分析.........................................30

1、概（預(yù)）算編制情況。

30

2、合同簽訂情況。31

3、合同履行情況。31

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。31

5、工程進(jìn)度控制情況。32

6、工程質(zhì)量控制情況。33

7、工程投資控制情況。33

8、設(shè)計(jì)變更控制情況。34

9、材料、設(shè)備采購(gòu)情況。

34

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。34

12、竣工結(jié)算確定情況。

35

13、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。36

（三）審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

36

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包把握證據(jù)、獨(dú)立取證較難。36

2.主材質(zhì)量抽查手段不足。37

3.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。37

4.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。37

5.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。37

第八部分跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施........................39

（一組織保證措施：39

（二）、造價(jià)控制措施：42

第九部分審計(jì)成果報(bào)備制度................................46

1、定期溝通制度

46

2、審計(jì)底稿定期備案制度

46

3、審計(jì)信息發(fā)布制度46

4、分階段審計(jì)報(bào)告制度46

第十部分工作紀(jì)律..........................................47

第十一部分對(duì)本工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的建議..................48

附件1:全過(guò)程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)項(xiàng)目人員表................50

附件2:跟蹤審計(jì)項(xiàng)目常用表格..............................51

1設(shè)計(jì)圖紙咨詢意見(jiàn)52

2工程項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段限額設(shè)計(jì)分配表53

3工程設(shè)計(jì)概算審查表54

4工程施工預(yù)算審查表55

5招標(biāo)文件審查意見(jiàn)56

6投標(biāo)報(bào)價(jià)審查表

57

7合同審查意見(jiàn)58

8隱蔽工程跟蹤審核記錄表

59

9工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付建議表60

10建設(shè)項(xiàng)目工程成本控制表61

11選材定價(jià)申請(qǐng)表62

12材料（設(shè)備）價(jià)格簽認(rèn)單

63

13費(fèi)用索賠申請(qǐng)表64

14索賠費(fèi)用審批表65

15設(shè)計(jì)變更審批表66

16設(shè)計(jì)變更通知單67

17工程變更申請(qǐng)表

68

18工程變更造價(jià)報(bào)審核定表69

19簽證報(bào)審核定表70

20變更綜合單價(jià)分析表72

21綜合單（合）價(jià)呈批審核單73

22建設(shè)工程施工階段造價(jià)控制咨詢意見(jiàn)74

23施工階段造價(jià)控制建議書(shū)75

24建設(shè)工程事前控制咨詢意見(jiàn)76

25建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料交接單77

26重大事項(xiàng)聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要

78

27咨詢成果效益確認(rèn)表79

海南00000項(xiàng)目概況

擬建項(xiàng)目位內(nèi)。

項(xiàng)目名稱：海南00000

建設(shè)單位主管單位：

建設(shè)地點(diǎn)：

建設(shè)用地面積：

總建筑面積：

建筑尾數(shù)：

建筑高度：

概算總投資：

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤控制審計(jì)

第一部分相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。

2.《中華人民共和國(guó)建筑法》。

3.《中華人民共和國(guó)合同法》。

4.《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》。

5.建設(shè)部107號(hào)令《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管

理辦法》。

6.財(cái)建[2004]369號(hào)財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工

程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》。

7.中價(jià)協(xié)(2002)第015號(hào)《亞程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行

為準(zhǔn)則》、《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》。

8.會(huì)計(jì)事務(wù)所《從事基本建設(shè)工程、預(yù)算、結(jié)算、決算

審核暫行辦法》。

9.《海南省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（[2000]133號(hào)令）

及省、市造價(jià)管理部門(mén)有關(guān)規(guī)定。

第二部分服務(wù)宗旨

1.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及

時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵

守《仁程造價(jià)咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)

章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益C

2.加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾錯(cuò)

錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大

化和真實(shí)體現(xiàn)。

3.監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)，

跟蹤、檢查和記錄項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正

實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)監(jiān)督解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的糾紛。

降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成

的經(jīng)濟(jì)損失。

4.監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依

法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法制

化、制度化、規(guī)范化。

5.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制

工程造價(jià)降低工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極

作用。

6.制定跟蹤審計(jì)方案，對(duì)跟蹤審計(jì)的職責(zé)做合理的定位

做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點(diǎn)保證

工程造價(jià)的真實(shí)合理。

第三部分服務(wù)模式

由于該工程施工周期長(zhǎng)、難度大，為了確保跟蹤審計(jì)質(zhì)

量，審計(jì)組在跟蹤審計(jì)采取“'三結(jié)合”的方法。即：定員跟

蹤與現(xiàn)場(chǎng)跟蹤相結(jié)合，單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)

合，工程跟蹤審計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。把審計(jì)、造價(jià)、

管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程依法審

計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審計(jì)模式。

第四部分審計(jì)工作原則

1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審

計(jì)審批關(guān)口。

2.熱情服務(wù)，積極配合施工進(jìn)度和施工程序履行。

3.分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。

4.直面問(wèn)題，深入研究，抓住重大問(wèn)題不放過(guò)。

5.審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤

匯報(bào)。

第五部分審計(jì)方法與操作要點(diǎn)

一）審計(jì)方法

具體審計(jì)方法采用查閱資料、復(fù)核計(jì)算、專家咨詢、現(xiàn)

場(chǎng)取證、會(huì)議座談、信息披露和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方法。

二）操作要點(diǎn)

1.參加監(jiān)理例會(huì)，全程參加監(jiān)理單位主持的例會(huì)，與

建設(shè)單位主管部門(mén)、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位等部門(mén)

聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，隨時(shí)提示審計(jì)程序的合規(guī)要求，審核計(jì)價(jià)的合理

報(bào)審等事宜。

2.參加內(nèi)部審計(jì)會(huì)議及建設(shè)單位主管部門(mén)聯(lián)席會(huì)議定期

期及不定期（重要及臨時(shí)事宜）舉行內(nèi)部審計(jì)會(huì)議，溝通匯

報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)計(jì)劃下一步審計(jì)工作并開(kāi)展實(shí)施，有

效組織審計(jì)工作的執(zhí)行。

3.實(shí)時(shí)跟蹤現(xiàn)場(chǎng)，做好重要事項(xiàng)的查勘、取證、見(jiàn)證

工作，審計(jì)組派代表常駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行日常查勘、見(jiàn)證施工進(jìn)

度及監(jiān)理工作程序，對(duì)于重要事項(xiàng)，審計(jì)組參與會(huì)議、檢驗(yàn)

等事宜。做好相關(guān)資料的收集取證工作，見(jiàn)證事項(xiàng)真實(shí)性，

為審計(jì)工作進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

4.獨(dú)立進(jìn)行市場(chǎng)考察，參加設(shè)備、材料采購(gòu)統(tǒng)一市場(chǎng)考

察，履行設(shè)備、材料的詢價(jià)采購(gòu)參考職能，堅(jiān)持獨(dú)立考察市

場(chǎng)，同時(shí)參加建設(shè)單位主管部門(mén)集體討論，確定設(shè)備、材料

采購(gòu)的統(tǒng)一市場(chǎng)考察，了解建材市場(chǎng)真實(shí)銷售狀態(tài)，完成審

核談判委托工作，為建設(shè)單位主管部門(mén)確認(rèn)采購(gòu)價(jià)格做出決

策參考。

5.編制審計(jì)日記，審計(jì)組堅(jiān)持全程編寫(xiě)審計(jì)日記，記

錄程序及實(shí)質(zhì)問(wèn)題，為審計(jì)工作保存第一手資料，驗(yàn)證審計(jì)

工作過(guò)程。

6.編制審計(jì)底稿，隨項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行，審計(jì)組對(duì)于涉及

造價(jià)控制的招標(biāo)、合同等文件管理，價(jià)款審核的費(fèi)用內(nèi)容、

費(fèi)用分配、計(jì)價(jià)性質(zhì)，以及市場(chǎng)詢價(jià)狀況等方面，采集對(duì)造

價(jià)有影響的相關(guān)事項(xiàng)，編制審計(jì)底稿，記載其產(chǎn)生、解決和

效果等內(nèi)容，為審計(jì)工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

7.編寫(xiě)過(guò)程簡(jiǎn)報(bào)及總結(jié)，照月份及施工階段，審計(jì)組

編寫(xiě)工程簡(jiǎn)報(bào)和總結(jié)資料，及時(shí)與各方進(jìn)行溝通匯報(bào)，使審

計(jì)工作及時(shí)為項(xiàng)目管理和實(shí)施服務(wù)，以及提示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行價(jià)

款控制監(jiān)督。同時(shí)，接受各相關(guān)部門(mén)的對(duì)等審查監(jiān)督，做到

依法審計(jì)。

8.非書(shū)面咨詢服務(wù)，合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間及地點(diǎn)特

征，隨時(shí)為各方提出口頭性或紀(jì)要性咨詢意見(jiàn)，提供即時(shí)的

造價(jià)咨詢服務(wù)。

跟蹤審計(jì)架構(gòu)示意圖

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第六部分跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

（一）、建設(shè)前期審計(jì)

1）審計(jì)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。審查工程開(kāi)工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研

究、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算審批文件，檢查項(xiàng)目報(bào)建及開(kāi)工等各

項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法。

2）審查項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況。主要審查建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)

理等是否依法進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合

法、合規(guī)，招投標(biāo)過(guò)程是否公開(kāi)、公平、公正，是否按照法律法規(guī)

規(guī)定的程序和評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審核，是否做

到合理、有效控制造價(jià)。

3）審查合同草案。主要審查合同條款是否有招投標(biāo)文件和法律法規(guī)相

悖。

4）審查內(nèi)控制度建設(shè)情況。主要審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否建立健全

資金管理制度，合同管理制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采

購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報(bào)銷制度等內(nèi)控制度。

5）審查帳戶設(shè)立核算情況。主要審查建設(shè)項(xiàng)目的帳戶設(shè)立和相關(guān)會(huì)計(jì)

核算是否符合規(guī)定。是否按照規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)或公開(kāi)競(jìng)價(jià)。

6）審查工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算情況。審查項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是否遵守國(guó)有建設(shè)單

位主管部門(mén)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)管埋是否符合國(guó)家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管

管理規(guī)定。

7）審查建設(shè)資金來(lái)源、到位情況。主要審查資金來(lái)源、至I」位情況，資金

籌集、安排使用與投資進(jìn)度情況，有無(wú)大量資金閑置或因資金不到

位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

8）審查建設(shè)資金專款專用情況。審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否按照工程合

同支付進(jìn)度款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

9）審查建設(shè)單位主管部門(mén)管理費(fèi)情況。審查建設(shè)單位主管部門(mén)管理費(fèi)的

計(jì)取是否符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，有無(wú)超出概算控制金額的情況

況。

10）審核單項(xiàng)工程結(jié)算。對(duì)建設(shè)單位主管部門(mén)提出的單項(xiàng)工程結(jié)算的真

實(shí)性進(jìn)行審核，指出多計(jì)工程款的情況。

11）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（二）施工階段

1）合同條款的審查

1.審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是

否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。

2.審查合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無(wú)損害國(guó)

家和社會(huì)公共利益。

3.審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱

蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、

完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定

價(jià)原則是否合理。

4.審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是

否合理，對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見(jiàn)。

5.審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)

定相符。

工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致。

6.審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂

立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

工作流程

合同價(jià)款調(diào)整方式

變更增加超過(guò)XX萬(wàn)元，由施工單位報(bào)審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)

場(chǎng)代表初審、審計(jì)項(xiàng)目組審核、工程管理部門(mén)召集會(huì)議協(xié)商后確認(rèn)。

工作流程

3）、隱蔽工程的跟蹤與驗(yàn)收

A、主要隱蔽工程跟蹤

土方回填，預(yù)埋隱蔽工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。

1）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合

規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。

2）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一致

致，實(shí)際消耗量如何。

3）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，

是否與圖紙、圖集要求相符。

工作流程

審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程工程管理部門(mén)組織相審計(jì)項(xiàng)目組將反饋意

進(jìn)度直接對(duì)相關(guān)隱蔽關(guān)人員認(rèn)定后，根據(jù)事見(jiàn)備案

工程進(jìn)行跟蹤并記錄，件的大小可以督促整

對(duì)不符合圖紙及設(shè)計(jì)改或形成洽商記錄作

要求的，通知工程管理為結(jié)算的依據(jù)并將意

部門(mén)見(jiàn)反饋審計(jì)項(xiàng)目組

B、主要隱蔽工程驗(yàn)收

1）地基驗(yàn)槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老

墻腳開(kāi)挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運(yùn)

距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書(shū)面證明材料。

2）基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查碎墊層、碎基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回

填土的實(shí)際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距。

3）中間結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查構(gòu)件的運(yùn)距、屋面防水做法、隔

熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及

變更洽商進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對(duì)。

4）工程竣工驗(yàn)收，主要核查設(shè)計(jì)變更、實(shí)際工期、材料認(rèn)證

及有關(guān)索賠的書(shū)面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

工作流程

C、審計(jì)項(xiàng)目組工程師采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工

進(jìn)行跟蹤。包括使用卷尺進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記

錄，對(duì)有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核

等；對(duì)工程造價(jià)影響較大的部位由審計(jì)部門(mén)陪同共同做好隱蔽情況

I己錄。

D、建立項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日志。審計(jì)項(xiàng)目組工程師必須對(duì)施工中的實(shí)際

情況如實(shí)記錄，定期檢查項(xiàng)目組工程師的跟蹤日記，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目

組工程師的工作進(jìn)行評(píng)議。

4）、材料與設(shè)備的選購(gòu)與定價(jià)

材料價(jià)款一般占到工程造價(jià)的70%左右，材料價(jià)格的控制是工

程造價(jià)控制的重點(diǎn)，其控制的內(nèi)容和重點(diǎn)如下：

1）對(duì)在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場(chǎng)材料情況及

時(shí)作好記錄，對(duì)與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對(duì)

檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。

工作流程

質(zhì)量低于規(guī)

范要求

2）招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標(biāo)的方式確定，

在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷合同（乙

方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷合同,并迅速組織材料進(jìn)場(chǎng)。乙方未簽

合同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé)）。暫估材料、設(shè)備見(jiàn)招標(biāo)文件中

暫估材料、設(shè)備清單。

暫估材料、設(shè)備招標(biāo)流程

3）在實(shí)際施工中，對(duì)進(jìn)場(chǎng)的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根

據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可會(huì)同工程

管理部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)人員一起作好記錄及采樣。

4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可直接對(duì)乙供的材料作出市場(chǎng)調(diào)查，

了解市場(chǎng)上同廠家、同品質(zhì)的材料價(jià)格，并認(rèn)真去作好詢價(jià)及報(bào)價(jià)

記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。

5）、工程變更的審核

1）工程施工過(guò)程中工程變更一般由建設(shè)單位主管部門(mén)、設(shè)計(jì)

計(jì)單位、施工單位提出，無(wú)論哪一方提出的變更都要認(rèn)真

審查變更原因，嚴(yán)禁通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建

設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

2）在施工過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的工程變更，及時(shí)做好文字記錄，

收集相關(guān)變更資料，作為造價(jià)控制的依據(jù)。

3）對(duì)施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利

用變更增加工程造價(jià)，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。區(qū)

分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟(jì)變更，對(duì)其提

出合理降低工程造價(jià)的變更予以確認(rèn)。

4）對(duì)設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析，如果屬

于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的，建議向設(shè)計(jì)單位提出索賠

賠。

5）業(yè)主提出的設(shè)計(jì)變更，并對(duì)不同變更方案進(jìn)行測(cè)算、比選

選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。

6）對(duì)已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價(jià)變化的，由承包

人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）審核同意后

調(diào)整合同價(jià)款。

7）工程設(shè)計(jì)變更確定后，如承包人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出變更

更工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）可根據(jù)所掌握

的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。重大工

程變更涉及工程價(jià)款變更報(bào)告和確認(rèn)的時(shí)限由發(fā)包人（含

審計(jì)項(xiàng)目組）與承包人雙方協(xié)商確定。

8）收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)予

予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見(jiàn)，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)后，

對(duì)方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見(jiàn)時(shí)，視為變更

工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)。

變更確認(rèn)流程

變更價(jià)款流程

6)、暫定金額的審核

本項(xiàng)目暫定是工程造價(jià)控制的另一個(gè)關(guān)鍵。

1)暫定金額為完成該項(xiàng)工程的全部分包價(jià)款(含分包取

費(fèi))。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費(fèi)用(不含稅金)，在投

標(biāo)報(bào)價(jià)的總包服務(wù)費(fèi)中予以計(jì)取并一次包死。施工中在進(jìn)行

暫定金額項(xiàng)目分包招標(biāo)時(shí).，總承包方除了收取為分包方代扣

代繳稅金外，不得再計(jì)取任何費(fèi)用。

2)暫定金額部分為據(jù)實(shí)結(jié)算應(yīng)與原報(bào)價(jià)原則一致，避免同

一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計(jì)價(jià)方式。

3)暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則，目應(yīng)落實(shí)招標(biāo)

的組織工作。

7)、工程進(jìn)度款的審核與支付

1)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)度工程量，按合同約定的支付辦法，審核

工程進(jìn)度款，并對(duì)進(jìn)度付款提出參考建議，嚴(yán)格控制進(jìn)度款

的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。

2)實(shí)際施工過(guò)程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒業(yè)主按期支

支付，避免因付款而引起索賠。

3)跟蹤審計(jì)過(guò)程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分

分析由此引起的對(duì)工期及工程造價(jià)的影響，并向業(yè)主工程管

理部門(mén)匯報(bào)。

工作流程

8)、索賠費(fèi)用的審核與控制

1)對(duì)地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位主管部門(mén)及設(shè)計(jì)單位提出

的變更，建設(shè)單位主管部門(mén)未按合同履行等都是引發(fā)索賠事

件的原因。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟

蹤，了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向項(xiàng)目部門(mén)提醒預(yù)防可

能發(fā)生的索賠事件。

2)根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來(lái)文件,

會(huì)議記錄，現(xiàn)場(chǎng)照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定

時(shí)間內(nèi)處理索賠事件。

工作流程

(三人竣工結(jié)算的審核

依據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》、建設(shè)部107號(hào)令《建筑工程施

工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、財(cái)建[2004]369號(hào)財(cái)政部建設(shè)部關(guān)

于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》。以科學(xué)為基礎(chǔ)，以事實(shí)為依

據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。做到“獨(dú)立、誠(chéng)信、公正、公開(kāi)、求是”，

維護(hù)建設(shè)和施工雙方的合法權(quán)益。

1）、結(jié)算的審核程序

施工單位根據(jù)要求提監(jiān)理公司初審并出具詳細(xì)監(jiān)理公司初審后經(jīng)業(yè)

交送審資料報(bào)監(jiān)理公審核明細(xì)主交審計(jì)項(xiàng)目組審核

司

2）、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作流程

a）明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng)，接收相關(guān)資料；

b）委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配置業(yè)務(wù)專業(yè)人員；

c）收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場(chǎng)、了解情況；

d）制定咨詢實(shí)施方案并報(bào)相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)；

e）召開(kāi)咨詢審核前的協(xié)商會(huì)議；

f）開(kāi)展工程造價(jià)的各項(xiàng)計(jì)量，形成咨詢初步意見(jiàn)；

g）將咨詢初步意見(jiàn)向有關(guān)各方征詢并形成會(huì)議紀(jì)要；

h）經(jīng)公司三級(jí)審核后，形成咨詢初步成果；

i）召開(kāi)咨詢成果的定案會(huì)議，達(dá)成共識(shí)后會(huì)簽；

j）如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內(nèi)提

書(shū)面意見(jiàn)，逾期未答復(fù)的視為已被認(rèn)可；

k）對(duì)被審單位的書(shū)面意見(jiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)公司專業(yè)技術(shù)委會(huì)

會(huì)進(jìn)行再審議，對(duì)合理意見(jiàn)應(yīng)采納，作適當(dāng)?shù)男抻?、調(diào)整，

形成決定性意見(jiàn)；

1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草成果文件，報(bào)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽批；

m）完成資料交接整理立卷歸檔；

n）咨詢服務(wù)回訪與總結(jié)；

o）咨詢成果的信息化處理。

蒯工嬲費(fèi)髀虹懶森

28

3）結(jié)算的審核期限約定

單項(xiàng)工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的同時(shí)、向發(fā)

包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，應(yīng)按以下約定時(shí)限進(jìn)行

核對(duì)（審查）并提出審查意見(jiàn)。

工程竣工結(jié)算報(bào)告金額審查時(shí)間

從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料

1500萬(wàn)元以下

之日起20天

從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料

2500萬(wàn)元―2000萬(wàn)元

之日起30天

從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料

32000萬(wàn)元―5000萬(wàn)元

之日起45天

從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料

45000萬(wàn)元以上

之日起60天

建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算在最后一個(gè)單位工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后30天

內(nèi)匯總，送發(fā)包人后60天內(nèi)審查完成。

29

第七部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析

（-）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、工程招標(biāo)投標(biāo)中的舞弊行為、違法、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包情況等問(wèn)題,

單靠審計(jì)手段難以發(fā)現(xiàn)和查實(shí)，存在取證風(fēng)險(xiǎn)。

2、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及個(gè)別重要工序如樁基礎(chǔ)質(zhì)量檢驗(yàn)需專門(mén)

機(jī)構(gòu)和技術(shù)檢測(cè)，用審計(jì)手段難以進(jìn)行，存在技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)。

3、較大、重大設(shè)計(jì)變更在進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等多方案分析時(shí)，由于

審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)等問(wèn)題，難于全面、準(zhǔn)確進(jìn)行分析比對(duì)，存在專業(yè)技

術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)重點(diǎn)分析

1、概（預(yù)）算編制情況。主要審查編制說(shuō)明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊全,

編制依據(jù)是否合理合法，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)指標(biāo)和其他費(fèi)用

是否合理；依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，審查設(shè)備和材料價(jià)格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門(mén)信息

指導(dǎo)價(jià)格、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格的出入程度，管理費(fèi)的計(jì)算是否正確、預(yù)留

費(fèi)用依據(jù)是否充分等。

30

2、合同簽訂情況。審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要

對(duì)合同草本進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收

費(fèi)是否合理。對(duì)審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或協(xié)

議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)

效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與

招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否

合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

3、合同履行情況。重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否存

在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合

有關(guān)規(guī)定。

4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是建設(shè)單位主

管部門(mén)保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量

要求，保證項(xiàng)目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為

此，審計(jì)組把審查監(jiān)督建設(shè)單位主管部門(mén)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情

況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度

的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出整改

建議書(shū)。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)方面:

a）審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是

31

否明確了相關(guān)部門(mén)的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)

的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

b）審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)

格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批入授權(quán)方式、權(quán)限、程

序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要

求。

C）審查建設(shè)單位主管部門(mén)是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程

和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材

料詢價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購(gòu)合同等重大事項(xiàng)

集體討論制度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任

制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系

列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。

5、工程進(jìn)度控制情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證

的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開(kāi)工；現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)

地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影

響工程的正常開(kāi)工；是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工

進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況,

網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度;

是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分

是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無(wú)因不當(dāng)

管理造成的返工、窩工情況；對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)

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非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

6、工程質(zhì)量控制情況。重點(diǎn)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系：是否組

織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落

實(shí)；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng),

必要時(shí)拍照取證，防止愉工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是

否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效,

對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否

明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，

資料管理是否規(guī)范；評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，

有無(wú)不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)

度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技

術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

7、工程投資控制情況。重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程

序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理

程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合

同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響及

分析；是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理銅度，看其執(zhí)行是否有效。

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8、設(shè)計(jì)變更控制情況。重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更從方案評(píng)估

估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，

變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專業(yè)審計(jì)組

負(fù)責(zé)，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和合同相

關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的合規(guī)性。

9、材料、設(shè)備采購(gòu)情況。重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)

備采購(gòu)，是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購(gòu)的材料設(shè)備，是否

選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)

上，選擇最低價(jià)格。

10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。重點(diǎn)審查施工合同文件

關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中

現(xiàn)場(chǎng)人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，歿時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)

據(jù)。

11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。通過(guò)

加強(qiáng)將建設(shè)行為與國(guó)家、建設(shè)部、海南省頒布建設(shè)管理法規(guī)、條例等

進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)檢

查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。

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12、竣工結(jié)算確定情況。重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、

準(zhǔn)備，定裝套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定

額版本是否堆確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。

主要包括：

1）認(rèn)真計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的

計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2）對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；

3）檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：

4）核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

5）核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：

6）有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：

7）核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；

8）檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；

9）審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算

的現(xiàn)象；

10）審計(jì)有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所

報(bào)送結(jié)算不一致的情況；

11）如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位主管部門(mén)、監(jiān)理

單位和施工單位封有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各

施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題，需要

向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解，有關(guān)

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各方應(yīng)予協(xié)助配合。

13、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)

重點(diǎn)轉(zhuǎn)向單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，要對(duì)一些直接影響到工程造價(jià)及質(zhì)量的

問(wèn)題及時(shí)把關(guān)。在連行單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)的同時(shí)，堅(jiān)持每年對(duì)該

項(xiàng)目連行一次全面的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)資

金計(jì)劃來(lái)囂與資金實(shí)際來(lái)源是否相符、合規(guī)，資金到位情況是否能夠

滿足工程進(jìn)度約需要，有無(wú)擠占工程成本、挪用建設(shè)資金等問(wèn)題。

（三）審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)

目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改

進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)

目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建

設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往

往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖

突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制

1.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難。違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響